做賬實(shí)操-會計手工賬的作業(yè)流程

會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-會計手工賬的作業(yè)流程一、建賬確定賬簿種類：依據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜度及核算需求，選定總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）、明細(xì)賬等賬簿。一般企業(yè)必設(shè)總賬，用于匯總記錄各會計科目發(fā)生額及余額；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按日序時登記現(xiàn)金與銀行存款收支，確保資金流清晰；明細(xì)賬針對不同會計科目細(xì)分，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬按客戶設(shè)賬頁，詳細(xì)反映往來賬款情況。準(zhǔn)備賬頁：購買標(biāo)準(zhǔn)格式賬頁，按賬簿啟用規(guī)則填寫扉頁信息，包括單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、記賬人員等，為賬簿賦予“身份標(biāo)識”，便于后續(xù)管理與追溯。賬頁格式多樣，總賬多為三欄式，設(shè)有借方、貸方、余額欄；明細(xì)賬有三欄式、數(shù)量金額式（適用于存貨等需核算數(shù)量的科目）、多欄式（常用于成本、費(fèi)用科目，按明細(xì)項(xiàng)目分欄），依科目特性適配選用。二、審核原始憑證真實(shí)性審核：查驗(yàn)原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、報銷單等）是否真實(shí)有效，防范虛假憑證入賬。通過觀察憑證紙張質(zhì)地、印刷清晰度，核對發(fā)票監(jiān)制章、開票單位印章真?zhèn)?，必要時借助稅務(wù)官網(wǎng)查詢發(fā)票信息，確保憑證來源可靠，杜絕“假票真做”。合法性審核：審查憑證內(nèi)容是否合規(guī)，符合財經(jīng)法規(guī)與企業(yè)財務(wù)制度。如發(fā)票抬頭應(yīng)為企業(yè)全稱，業(yè)務(wù)內(nèi)容與開票項(xiàng)目相符，稅率適用正確，報銷審批手續(xù)完備，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)報銷，嚴(yán)守財務(wù)紀(jì)律“紅線”。完整性審核：確保憑證要素齊全，日期、摘要、金額、簽名蓋章等無一遺漏。一張完整發(fā)票應(yīng)含開票日期、購買方與銷售方信息、貨物或服務(wù)明細(xì)、金額大小寫一致且有開票人簽章，任何缺項(xiàng)都可能影響記賬準(zhǔn)確性，需退回補(bǔ)齊。三、填制記賬憑證確定會計分錄：依據(jù)審核無誤原始憑證，按會計準(zhǔn)則確定借貸方會計科目及金額，這是記賬“指令”。如采購原材料，取得合法發(fā)票且驗(yàn)收入庫，借記“原材料”（資產(chǎn)增加），貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”（視付款情況），精準(zhǔn)反映業(yè)務(wù)引發(fā)財務(wù)變動。填寫記賬憑證：將會計分錄錄入記賬憑證，規(guī)范填寫日期、憑證編號、摘要、會計科目、借方貸方金額，附原始憑證張數(shù)，并簽名或蓋章確認(rèn)。摘要應(yīng)簡潔明了概括業(yè)務(wù)，如“支付X月水電費(fèi)”，憑證編號連續(xù)編排，方便查賬索引，為后續(xù)登賬筑牢基礎(chǔ)。四、登記賬簿日記賬登記：按業(yè)務(wù)發(fā)生先后，出納每日將現(xiàn)金、銀行存款收支逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。登記時在對應(yīng)日期欄填寫業(yè)務(wù)摘要、收入或支出金額，計算并填列余額，確保賬實(shí)相符，隨時掌控資金動態(tài)，是資金安全“監(jiān)控器”。明細(xì)賬登記：會計人員依據(jù)記賬憑證，將各科目明細(xì)業(yè)務(wù)登記明細(xì)賬相應(yīng)賬頁。按憑證日期、編號順序，在借方或貸方欄準(zhǔn)確記錄金額，及時結(jié)計余額，不同明細(xì)賬依格式特點(diǎn)，如數(shù)量金額式還需填列出入庫數(shù)量、單價，為成本核算、資產(chǎn)管理提供精細(xì)數(shù)據(jù)?？傎~登記：定期（通常月末）匯總記賬憑證，將各科目的借方、貸方發(fā)生額合計登入總賬對應(yīng)科目，計算期末余額，以總括反映企業(yè)財務(wù)狀況?？傎~是財務(wù)“總賬房”，統(tǒng)領(lǐng)各明細(xì)賬，通過與明細(xì)賬定期核對，保障賬賬相符，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。五、對賬賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及原始憑證逐一比對，核查記賬依據(jù)準(zhǔn)確性。查看憑證編號、日期、摘要、金額在賬簿中反映是否一致，是查錯防弊“首道防線”，若發(fā)現(xiàn)不符，順藤摸瓜追溯源頭，糾正記賬差錯。賬賬核對：包括總賬與明細(xì)賬核對、總賬自身借貸方平衡核對、日記賬與總賬核對等。確保不同賬簿間數(shù)據(jù)契合，如總賬“應(yīng)收賬款”余額應(yīng)等于各明細(xì)賬余額之和，各科目總賬借貸方發(fā)生額、余額平衡，現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額與總賬對應(yīng)科目一致，多方位校驗(yàn)保障財務(wù)數(shù)據(jù)整體可靠。賬實(shí)核對：結(jié)合資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來賬款函證等手段，核實(shí)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)實(shí)際情況。月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對日記賬余額；定期清查存貨，驗(yàn)證數(shù)量金額式明細(xì)賬；向客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款，向供應(yīng)商核實(shí)應(yīng)付賬款，使賬載資產(chǎn)、負(fù)債“落地生根”，貼合現(xiàn)實(shí)。六、結(jié)賬月結(jié)：每月末，對各賬戶進(jìn)行結(jié)賬操作。在本月最后一筆業(yè)務(wù)下劃通欄單紅線，摘要欄注明“本月合計”，分別計算借方、貸方發(fā)生額及余額并填入對應(yīng)欄，再在下方劃通欄單紅線，標(biāo)志本月賬務(wù)處理“階段性收官”，清晰劃分會計期間，便于數(shù)據(jù)對比分析。季結(jié)：季度末，在月結(jié)基礎(chǔ)上，于“本月合計”下一行摘要欄寫“本季合計”，匯總本季度三個月發(fā)生額、余額，同樣劃單紅線分隔，為中期財務(wù)審視提供“濃縮精華”，助管理層把握季度運(yùn)營財務(wù)脈絡(luò)。年結(jié)：年末結(jié)賬最為關(guān)鍵，在12月“本月合計”“本季合計”后，下一行摘要寫“本年合計”，算出全年發(fā)生額、余額，對有余額賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，并在下年新賬頁首行摘要寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，填入上年末余額，以新起點(diǎn)承接舊歲財務(wù)碩果，完成年度賬務(wù)輪回。七、編制財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表編制：依據(jù)總賬期末余額，結(jié)合明細(xì)賬補(bǔ)充細(xì)化信息，填列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目。資產(chǎn)按流動性從大到小排列，負(fù)債同理，確保報表結(jié)構(gòu)清晰，反映企業(yè)特定日期財務(wù)“家底”，展現(xiàn)償債能力與財務(wù)實(shí)力。利潤表編制：從總賬及明細(xì)賬摘取收入、成本、費(fèi)用科目發(fā)生額，按利潤計算步驟，先算出營業(yè)利潤，加減營業(yè)外收支得利潤總額，再扣除所得稅費(fèi)用得凈利潤，以動態(tài)視角呈現(xiàn)企業(yè)一定期間經(jīng)營“成績單”，衡量盈利能力與經(jīng)營績效?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為基礎(chǔ)，結(jié)合非現(xiàn)金業(yè)務(wù)對現(xiàn)金影響分析，按經(jīng)營、投資、籌資活動分類歸集現(xiàn)金流入流出，展現(xiàn)企業(yè)資金“血液循環(huán)”，揭示資金來源與去向，補(bǔ)全財務(wù)信息拼圖。通過以上嚴(yán)謹(jǐn)手工賬流程，雖耗時費(fèi)力卻步步為營，為企業(yè)沉淀精準(zhǔn)財務(wù)數(shù)據(jù)，支撐決策、管控運(yùn)營，是會計核算“匠心之作”。[單位名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌