第五章會計賬簿介紹教學(xué)講義

第五章會計賬簿

第一節(jié)會計賬薄及種類

一、賬簿及意義賬簿，是以會計憑證為依據(jù)，序時和分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)簿籍。它是由具有專門格式并連接在一起的賬頁組成的。其意義作用如下：P160。2004.2.18二、賬簿的種類(一)會計賬薄按用途分類，可以分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時賬簿又稱日記賬，它是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照發(fā)生時間的先后順序進行登記的賬簿。2004.2.18日記賬按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬，是按全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序進行登記的賬簿。又稱分錄簿。2004.2.183.備查賬簿是對某些未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。(二)會計賬簿按外表形式，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

訂本式賬簿，是在未啟用以前就把許多賬頁固定地裝在一起的賬簿。

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活頁式賬簿和卡片式賬簿恰巧與訂本式賬簿相反，它們是不固定地裝在一起，可以隨時抽取和存放。(三)會計賬簿還可按格式不同，分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。2004.2.18

第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記

一、日記賬的設(shè)置和登記(一)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式。格式：三欄式、多欄式。按制度規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。2004.2.18

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。應(yīng)當(dāng)根據(jù)每天辦理完畢的收、付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次。

二、總分類賬的設(shè)置和登記(一)格式總賬一般采用借、貸、余三欄式格式，也可采用多欄式格式，即日記總賬。

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(二)登記方法

登記總賬，可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記；也可先把各種記賬憑證匯總，編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”后，再據(jù)以登記(視其不同的會計核算形式)。2004.2.18

三、明細分類賬的設(shè)置和登記(一)格式1.三欄式明細分類賬。三欄式明細賬的賬頁只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄。主要適用于只需要進行金額核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細分類核算。

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2.數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額細分類賬的賬頁按收入、發(fā)出和結(jié)余再分別設(shè)置數(shù)量和金額欄。適用于既需要進行金額核算，又需要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的明細核算。如：原材料、庫存商品等。2004.2.18

3.多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬的賬頁按照明細項目分設(shè)若干專欄，在同一賬頁上集中反映各有關(guān)明細項目的金額。適用于費用、成本、收入、成果的明細核算。如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、主營業(yè)務(wù)收入、本年利潤等。明細分類賬一般采用活頁式或卡片式賬簿。2004.2.18

明細分類賬一般采用活頁式或卡片式賬簿。(二)登記方法各種明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表，逐日逐筆登記，也可定期匯總(3天、5天)登記。2004.2.18

第三節(jié)登記賬簿的規(guī)則

一、賬簿啟用規(guī)則二、登記賬簿規(guī)則與要求

1.準(zhǔn)確完整。登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2004.2.18

2.注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號“√”，表示已經(jīng)記賬。3.書寫留空。賬簿中書寫的文字或數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目站?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。2004.2.184.正常記賬使用藍黑墨水，特殊記賬使用紅色墨水。登記賬簿要使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。在下列記賬可用紅色墨水書寫：第一、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2004.2.18第二、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；第三、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方的向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。第四、會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。2004.2.185.順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。2004.2.186.結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2004.2.187.過次承前。每一賬頁登記結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2004.2.188.賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按規(guī)定的更正方法進行更正。三、錯賬更正(一)劃線更正法1.適用范圍2004.2.18

適用于對賬前所發(fā)現(xiàn)的記賬憑證正確無誤而賬簿上因筆誤或計算錯誤造成的文字或數(shù)字的錯誤。2.具體作法具體作法是：首先將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅線劃掉，然后在被劃掉的錯誤文字或數(shù)字上面寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在更正的地方蓋章。

注意:對文字可只劃掉錯誤部分，但對數(shù)字則必須劃掉一個完整數(shù)字的全體，而不能只更正其中錯誤部分。2004.2.18(二)紅字更正法1.適用范圍及具體作法第一、因記賬憑證所列會計分錄應(yīng)借、應(yīng)貸科目的錯誤，而造成賬簿記錄出現(xiàn)錯誤。更正方法：用紅字金額填寫一張與錯誤憑證內(nèi)容完全一致的記賬憑證，并用紅字金額登記入賬，沖銷賬簿中的錯誤記錄；然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以入賬。2004.2.18第二、因記賬憑證數(shù)字錯誤，而造成賬簿記錄中的數(shù)字大于應(yīng)記數(shù)字，應(yīng)借、應(yīng)貸科目無錯。更正的方法：按錯誤數(shù)字大于正確數(shù)字之間的差額，用紅字金額按原分錄編制一張記賬憑證，并據(jù)以入賬，從而對多記部分加以沖銷。2004.2.18

2.舉例說明。(三)補充登記法1.適用范圍當(dāng)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖然正確，但所列金額小于應(yīng)列金額，而致使有關(guān)賬簿記錄發(fā)生錯誤，則應(yīng)采用補充登記法。2.具體作法作法：按少記金額編制一張與原記賬憑證分錄相同的記賬憑證，據(jù)以補充登記入賬。2004.2.18

第四節(jié)結(jié)賬和對賬

一、結(jié)賬結(jié)賬，就是將賬簿記錄定期進行結(jié)算的賬務(wù)工作。其內(nèi)容及步驟包括：1.在結(jié)賬前，將日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時填制和審核有關(guān)憑證，并登記入有關(guān)賬簿內(nèi)。2004.2.18

2.對非經(jīng)常發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，要認(rèn)真作好賬務(wù)處理。3.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確處理有關(guān)費用或收益的攤、預(yù)提。4.正確計算各種成本、業(yè)務(wù)成果和財務(wù)成果，及時辦理結(jié)轉(zhuǎn)記錄。5.劃線結(jié)出各賬戶的發(fā)生額和余額。2004.2.18

二、對賬對賬，就是對賬簿記錄所進行的核對工作。其內(nèi)容包括：1.賬證核對。賬證核對就是指各種賬簿（包括總分類賬，明細分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬）的記錄與有關(guān)記賬憑證及其所付的原始憑證的核對。2004.2.182.賬賬核對。即根據(jù)各賬簿之間的內(nèi)在聯(lián)系，核對各賬簿的余額。具體包括以下的內(nèi)容：第一、通過編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡”，核對總分類賬戶月末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等；2004.2.18第二、通過分別編制各種“明細分類賬戶本期發(fā)生額明細表”，核對各總分類賬戶本期發(fā)生額和余額與所屬明細分類賬戶的本期發(fā)生額及余額的合計數(shù)是否相符；第三、核對現(xiàn)金，銀行存款日記賬月末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬月末余額是否相符；2004.2.18第四、按月或定期核對會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管，使用部門的明細分類賬余額是否相符。3.賬實核對。賬實核