資產(chǎn)崗位教學(xué)教材

資產(chǎn)崗位4.1制作人：李玲、馮智慧4.2制作人：李鑫、全慧4.3制作人：李美玲、陳芝4.4制作人：劉歡、張麗4.1固定資產(chǎn)增加的核算1）外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝（自制的）固定資產(chǎn)（1）當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生各種支出時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金等）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）（2）當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

2、自行建造固定資產(chǎn)自營(yíng)方式：購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資發(fā)放其他費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬工程完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程[業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)]2012年7月31日，重慶涪陵?yáng)|升鋁廠計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中房屋建筑物采用直線法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)卡片上注名房屋類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限分別為：辦公樓40年，廠房30年，倉(cāng)庫(kù)20年；預(yù)計(jì)凈殘值率分別為：辦公樓4%、廠房5%、倉(cāng)庫(kù)3%。本月計(jì)提固定資產(chǎn)原價(jià)增減變化情況如下表:房屋名稱期初余額本月增加本月減少月末余額辦公樓300000004000002600000廠房6000000100000007000000倉(cāng)庫(kù)80000000800000房屋類合計(jì)8800000100000040000010400000其中：辦公樓年折舊額=3000000*（1—4%）/40=72000元廠房年折舊額=6000000*（1—5%）/30=190000元倉(cāng)庫(kù)年折舊額=8000000*（1—3%）/20=38800元會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)15833.33管理費(fèi)用—折舊費(fèi)9233.33貸：累計(jì)折舊—廠房15833.33—辦公樓6000—倉(cāng)庫(kù)3233.334.2.1.2工作量法計(jì)提折舊單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*（1—預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額4.2.1.3雙倍余額遞減法計(jì)提折舊年折舊率=2/預(yù)計(jì)的使用年限月折舊率=年折舊費(fèi)/12月折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面余額*月折舊率【業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)】重慶涪陵?yáng)|升鋁廠2012年7月31日購(gòu)進(jìn)的辦公設(shè)備40臺(tái)，價(jià)格8000/臺(tái)的電腦計(jì)提折舊，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)電腦使用年限5年，凈殘值200元/臺(tái)，共計(jì)殘值8000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)10666.67貸：累計(jì)折舊—電腦10666.674.2.1.4年度總和法計(jì)提折舊年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年限總和月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)—預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率【業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)】2012年7月31日，假設(shè)重慶涪陵?yáng)|升鋁廠對(duì)2011年12月31日購(gòu)進(jìn)的辦公設(shè)備40臺(tái)，價(jià)格8000元/臺(tái)的電腦，計(jì)提折舊采用年限總和法計(jì)提折舊。預(yù)計(jì)電腦使用5年，凈殘值200/臺(tái)，共計(jì)殘值8000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)8666.67貸：累計(jì)折舊—電腦8666.674.2.2資本化后續(xù)支出的核算2012年7月31日，重慶涪陵?yáng)|升鋁廠決定對(duì)現(xiàn)有的生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線設(shè)備原價(jià)為600000元，已提折舊190000元，凈值為410000元。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程—生產(chǎn)線改良工程410000累計(jì)折舊190000貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備6000004.2.2.2改良支出的核算2012年8月31日，重慶涪陵?yáng)|升鋁廠按規(guī)定向承包商支付生產(chǎn)線改良工程款27000元。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程27000貸：銀行存款270004.2.2.3改良完工的核算會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)—設(shè)備680000貸：在建工程—生產(chǎn)改良工程6800004.2.4費(fèi)用化的后續(xù)支出【業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)】2012年7月31日，重慶涪陵?yáng)|升鋁廠對(duì)車間機(jī)械設(shè)備進(jìn)行日常修理，支付修理費(fèi)20000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用20000貸：銀行存款200004.3固定資產(chǎn)的減值1、含義：可回收金額低于其賬面價(jià)值2、固定資產(chǎn)減值的核算：發(fā)生時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、計(jì)提生產(chǎn)線減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；4.4固定資產(chǎn)的處置（1）反映固定資產(chǎn)的減少借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）反映發(fā)生的變價(jià)收入借：銀行存款（原材料）貸：固定資產(chǎn)的清理（3）反映發(fā)生的清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等（4）計(jì)算出應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益