會計綜合實訓(xùn)實訓(xùn)課改教程答案

會計綜合實訓(xùn)參考答案1、本月制造費用發(fā)生額30939.01元，輔助生產(chǎn)費用機修車間發(fā)生額38599.60元，供汽車間發(fā)生額31773.61元；2、本月材料成本差異率1.89%；3、G01產(chǎn)品本月生產(chǎn)成本212486.23元；4、G02產(chǎn)品本月生產(chǎn)成本148105.89元；1、轉(zhuǎn)1借：材料采購29400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）4590貸：應(yīng)付票據(jù)——海南公司27020預(yù)付賬款——海南公司6970轉(zhuǎn)2借：原材料——丙材料1600——乙材料20000材料成本差異7800貸：材料采購294002、付1借：持有至到期投資——成本50000應(yīng)收利息4000持有至到期投資——利息調(diào)整16000貸：銀行存款700003、收1借：銀行存款42120貸：其他業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61204、付2借：長期股權(quán)投資——天時達（成本）84000貸：銀行存款80000營業(yè)外收入40005、付3借：銷售費用3200貸：銀行存款32006、付4借：應(yīng)收賬款——菲林公司177704貸：主營業(yè)務(wù)收入G0181000主營業(yè)務(wù)收入G0270200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25704銀行存款8007、轉(zhuǎn)3借：固定資產(chǎn)清理17000累計折舊-機修車間8000貸：固定資產(chǎn)-機修車間-機器設(shè)備25000付5借：長期股權(quán)投資——江海公司（其他投資）97000貸：固定資產(chǎn)清理17000銀行存款800008、收2借：銀行存款105000貸：長期股權(quán)投資——寶華（成本）100000長期股權(quán)投資——寶華（損益調(diào)整）3000投資收益20009、付6借：材料采購31570.90應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5202貸：銀行存款36772.90轉(zhuǎn)4借：原材料—甲材料30000材料成本差異1570.90貸：材料采購31570.9010、付7借：應(yīng)付職工薪酬——福利費2097其他應(yīng)收款——家屬醫(yī)藥費513貸：銀行存款261011、付8借：其他應(yīng)收款——業(yè)務(wù)部（備用金）1000貸：銀行存款100012、付9借：管理費用——差旅費4600貸：其他應(yīng)收款——李江4000庫存現(xiàn)金60013、轉(zhuǎn)5借：長期股權(quán)投資——東方（其他權(quán)益變動）2000貸：資本公積——其他資本公積200014、轉(zhuǎn)6借：固定資產(chǎn)清理1000累計折舊-基本生產(chǎn)車間23000貸：固定資產(chǎn)-基本生產(chǎn)車間-機器設(shè)備24000轉(zhuǎn)7借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品700貸：固定資產(chǎn)清理700付10借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款500轉(zhuǎn)8借：營業(yè)外支出800貸：固定資產(chǎn)清理80015、付11借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)30500貸：營業(yè)外收入——接受無形資產(chǎn)捐贈30000庫存現(xiàn)金50016、票據(jù)的到期值=21000+21000×8%÷12×6=21840元貼現(xiàn)息=21840×10%÷12×2=364元貼現(xiàn)所得=21840-364=21476元收3借：銀行存款21476貸：應(yīng)收票據(jù)——華美公司（票號A000200）21000財務(wù)費用47617、付12借：材料采購31150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5202貸：銀行存款36352轉(zhuǎn)9借：原材料——甲材料30000材料成本差異1150貸：材料采購3115018、收4借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款——萊特公司5000019、付13借：應(yīng)付賬款——紹興公司56200貸：銀行存款5620020、付14借：管理費用——差旅費170——辦公費326——其他費用184貸：銀行存款68021、收5借：銀行存款196560貸：主營業(yè)務(wù)收入G0190000主營業(yè)務(wù)收入G0278000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2856022、付15借：管理費用——通信網(wǎng)絡(luò)費2000貸：銀行存款200023、收6借：銀行存款160000貸：短期借款16000024、付16借：管理費用——修理費30——辦公費190——差旅費60貸：庫存現(xiàn)金28025、收7借：銀行存款37.5貸：財務(wù)費用37.526、付17借：應(yīng)收賬款——萊特公司78974貸：主營業(yè)務(wù)收入G0136000主營業(yè)務(wù)收入G0231200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11424銀行存款35027、付18借：材料采購41820.90應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6936貸：銀行存款48756.90轉(zhuǎn)10借：原材料——甲材料40000材料成本差異1820.90貸：材料采購41820.9028、收8借：銀行存款59768貸：應(yīng)收賬款——菲林公司5976829、付19借：應(yīng)付賬款——江城公司60000貸：銀行存款6000030、轉(zhuǎn)11借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修）802.96——輔助生產(chǎn)成本（供汽）775.26制造費用1228.32管理費用——折舊費815.88貸：累計折舊-機修車間802.96累計折舊-供氣車間775.26累計折舊-基本生產(chǎn)車間1228.32累計折舊-管理部門815.8831、轉(zhuǎn)12借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修）1851.99——輔助生產(chǎn)成本（供汽）290.40制造費用3531.97管理費用——水電費493.44應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1048.52貸：應(yīng)付賬款——供電局7216.32轉(zhuǎn)13借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修）326.64——輔助生產(chǎn)成本（供汽）1049.40制造費用537.72管理費用——水電費222.72應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）277.74貸：應(yīng)付賬款——自來水公司2414.22付20借：應(yīng)付賬款——供電局7216.32——自來水公司2414.22貸：銀行存款9630.5432、付21借：應(yīng)付票據(jù)——海南公司（票號A000101）19000財務(wù)費用760貸：銀行存款1976033、付22借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修）120.04——輔助生產(chǎn)成本（供汽）33.41制造費用210.17管理費用——辦公費300貸：銀行存款663.6234、付23借：應(yīng)付職工薪酬——福利費600貸：庫存現(xiàn)金60035、付24借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資182135.34貸：銀行存款182135.34轉(zhuǎn)14借：應(yīng)付職工薪酬——工資33488貸：其他應(yīng)付款——水電9492——房租9730——食堂9136——家屬醫(yī)藥費5130轉(zhuǎn)15借：應(yīng)付職工薪酬——工資61790.66貸：其他應(yīng)付款——醫(yī)療保險5548.28其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險22193.12其他應(yīng)付款——失業(yè)保險2774.14其他應(yīng)付款——公積金22193.12應(yīng)交稅費——個人所得稅9082轉(zhuǎn)16借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-直接人工(G01)89640.6——基本生產(chǎn)成本-直接人工(G02)64029——輔助生產(chǎn)成本（機修）25624——輔助生產(chǎn)成本（供汽）12062制造費用10883.4管理費用——工資及福利費29010在建工程——安裝工程37685應(yīng)付職工薪酬——福利費8480貸：應(yīng)付職工薪酬——工資27741436、轉(zhuǎn)17借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(G01)12549.68——基本生產(chǎn)成本(G02)8964.06——輔助生產(chǎn)成本（機修）3587.36——輔助生產(chǎn)成本（供汽）1688.68制造費用1523.68管理費用——工資及福利費5248.6在建工程——安裝工程5275.9貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費38837.96轉(zhuǎn)18借：管理費用——工會經(jīng)費5548.28貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費5548.2837、轉(zhuǎn)19借：管理費用——社會保險費85998.34貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險85998.34付25借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險85998.34其他應(yīng)付款——社會保險30515.54貸：銀行存款116513.8838、轉(zhuǎn)20借：管理費用——公積金22193.12貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金22193.12付26借：應(yīng)付職工薪酬——公積金22193.12其他應(yīng)付款——公積金22193.12貸：銀行存款44386.2439、收10借：銀行存款22600貸：交易性金融資產(chǎn)——債券投資（成本）20000投資收益260040、收11借：銀行存款135000庫存現(xiàn)金2592貸：主營業(yè)務(wù)收入117600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1999241、付27借：材料采購20400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3468貸：銀行存款23868轉(zhuǎn)21借：原材料——甲材料20000材料成本差異400貸：材料采購2040042、轉(zhuǎn)22借：固定資產(chǎn)41416.09貸：在建工程——安裝工程41416.0943、轉(zhuǎn)23借：應(yīng)收票據(jù)——思陽公司50000貸：應(yīng)收賬款——思陽公司5000044、收12借：銀行存款10440貸：其他應(yīng)收款——包裝物押金1044045、付28借：管理費用——稅金8400貸：銀行存款840046、收13借：銀行存款249210貸：主營業(yè)務(wù)收入G01135000主營業(yè)務(wù)收入G0278000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3621047、不做賬務(wù)處理，實際收到結(jié)算憑證時再做處理48、收14借：銀行存款42450預(yù)收賬款——珠海公司110200貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）765049、轉(zhuǎn)24借：管理費用——保險費600貸：預(yù)付賬款——保險費600轉(zhuǎn)25借：管理費用——專利權(quán)2600貸：累計攤銷——專利權(quán)2600轉(zhuǎn)26借：制造費用3052貸：周轉(zhuǎn)材料——低耗品攤銷760長期待攤費用—待攤費用229250、轉(zhuǎn)27借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(G01)58320——基本生產(chǎn)成本(G02)36136——輔助生產(chǎn)成本（機修）6170——輔助生產(chǎn)成本（供汽）15580制造費用2880管理費用——材料費352貸：原材料——甲材料72550——乙材料24200——丙材料22688轉(zhuǎn)28借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(G01)1102.25——基本生產(chǎn)成本(G02)682.97——輔助生產(chǎn)成本（機修）116.61——輔助生產(chǎn)成本（供汽）294.46制造費用54.43管理費用——材料費6.66貸：材料成本差異2257.38轉(zhuǎn)29借：其他業(yè)務(wù)成本30567貸：原材料-甲材料30000材料成本差異56751、轉(zhuǎn)30借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-制造費用(G01)18527.81——基本生產(chǎn)成本-制造費用(G02)14281.85制造費用3859.96管理管理——機修費1929.98貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（機修）38599.60機修車間費用分配率=38599.60/4000=9.6499元/工時轉(zhuǎn)31借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-制造費用(G01)14298.13——基本生產(chǎn)成本-制造費用(G02)11120.76制造費用3177.36管理費用——熱汽費3177.36貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（供汽）31773.61供氣車間費用分配率=31773.61/15000=2.11824元/立方米52、轉(zhuǎn)32借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(G01)18047.76——基本生產(chǎn)成本(G02)12891.25貸：制造費用30939.01制造費用分配率=30939.01/25920=1.193653、收15借：銷售費用350銀行存款26208貸：應(yīng)收賬款——萊特公司2655854、付29借：應(yīng)付利息-計提利息4500財務(wù)費用2500貸：銀行存款700055、轉(zhuǎn)33借：待處理財產(chǎn)損溢2343.47貸：原材料——甲材料2300材料成本差異43.47轉(zhuǎn)34借：管理費用——盤虧材料2343.47貸：待處理財產(chǎn)損溢2343.47轉(zhuǎn)35借：原材料——乙材料800——丙材料320貸：待處理財產(chǎn)損溢1120轉(zhuǎn)36借：待處理財產(chǎn)損溢1120貸：管理費用——盤盈材料112056、付30借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費3265貸：銀行存款326557、轉(zhuǎn)37借：庫存商品——G01189026.01——G02124215.89貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-直接材料(G01)49374.83——基本生產(chǎn)成本-直接人工(G01)94312.22——基本生產(chǎn)成本-制造費用(G01)45338.96——基本生產(chǎn)成本-直接材料(G02)31328.97——基本生產(chǎn)成本-直接人工(G02)54453.06——基本生產(chǎn)成本-制造費用(G02)38433.8658、注意：加權(quán)平均單價保留二位小數(shù)。G01產(chǎn)品的加權(quán)平均單價=（4000×45+189026.01）/(4000+4000)=46.13元G02產(chǎn)品的加權(quán)平均單價=(2000×40+124215.89)/(2000+3500)=37.13元G01銷售5000件，銷售成本=5000×46.13=230650元G02銷售4000件，銷售成本=4000×37.13=148520元轉(zhuǎn)38借：主營業(yè)務(wù)成本379170貸：庫存商品——G01230650——G0214852059、收16借：銀行存款1350貸：財務(wù)費用135060、轉(zhuǎn)39借：資產(chǎn)減值損失2315.20貸：壞賬準備2315.20應(yīng)計提的壞賬準備=應(yīng)收賬款年末余額×4%-“壞賬準備”賬戶貸方余額=91630×4%-1350=2315.20元61、轉(zhuǎn)40借：持有至到期投資——應(yīng)計利息1000貸：投資收益550持有至到期投資——利息調(diào)整45062、轉(zhuǎn)41借：營業(yè)稅金及附加2274.57貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅1592.20——教育費附加682.37銷項稅額=49470進項稅額=26724.26應(yīng)交增值稅=22745.74應(yīng)交城建稅=22745.74×0.07=1592.20應(yīng)交教育費附加=22745.74*0.03=682.3763、收17借：銀行存款8746.50貸：投資收益8746.5064、轉(zhuǎn)42借：主營業(yè)務(wù)收入762000其他業(yè)務(wù)收入36000投資收益13896.50營業(yè)外收入34000貸：本年利潤845896.5轉(zhuǎn)43借：本年利潤599018.12貸：主營業(yè)務(wù)成本-G01230650.00主營業(yè)務(wù)成本-G02148520銷售費用3550.00營業(yè)稅金及附加2274.57其他業(yè)務(wù)成本30567.00資產(chǎn)減值損失2315.20營業(yè)外支出800.00管理費用178944.85財務(wù)費用1396.5065、付31借：其他應(yīng)付款——食堂9136——房租9730貸：銀行存款1886666、本年應(yīng)納稅所得額=本年利潤總額+納稅調(diào)增項目-納稅調(diào)減項目（241481.42+246878.38）+2315.20-8746.