2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（稅務(wù)師）考試題庫(kù)及答案解析

2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（稅務(wù)師）考試題庫(kù)及答案解析

單選題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年1月受讓一宗土地使用權(quán),支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元,

繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。3月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，9月商

品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待

售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)

設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240

萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)

定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房

地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、419.67

B、450.86

C、467

D、963

答案：A

解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）X70%X90%=1946.7（萬(wàn)元）

房地產(chǎn)開發(fā)成本二（200+1600+300+400）X90%=2250（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用二

（1946.7+2250）X10%=419.67（萬(wàn)元）。

2.（2018年）下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是（）。

A、汽車銷售公司零售超豪華小汽車

B、禮品店銷售高檔手表

C、首飾店銷售金銀首飾

D、卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

答案：B

解析：選項(xiàng)B,高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售

環(huán)節(jié)（禮品店銷售屬于此環(huán)節(jié)）不繳納消費(fèi)稅。

3.某公司拖欠2019年度增值稅42萬(wàn)元，催繳無(wú)效，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2

020年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款,這一行政行為屬于。。

A、提供納稅擔(dān)保

B、稅收保全措施

C、強(qiáng)制執(zhí)行措施

D、稅務(wù)行政協(xié)助

答案:C

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅

款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,

逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)

制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

4.（2017年）下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯(cuò)誤的是（）o

A、開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開

B、填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍

C、開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印

D、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票

答案：B

解析：任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆

本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍。

5.2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售

其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)。。

A、通過原增值稅開票系統(tǒng)開具

B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

C、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

D、由稅務(wù)師事務(wù)所利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為其代開

答案:C

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

6.設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

Ax資產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤(rùn)表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

7.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向

O稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

A、機(jī)構(gòu)所在地

B、經(jīng)營(yíng)地

C、經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)所在地

D、收入來源地

答案:A

解析：納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,

應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》0

8.下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。

A、將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

B、未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

C、將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

D、將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

答案：B

解析：凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連

的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)

定征收房產(chǎn)稅。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9.納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了

后。個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：B

解析：納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度

終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

10.甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，2019年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元。當(dāng)年1月1

日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款期限為1年，借款年利率

為5.5%,2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金

融企業(yè)）借款1500萬(wàn)元，發(fā)生全年借款利息100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，

則甲企業(yè)2019年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、77

B、85.16

C、86.17

D、109.17

答案:C

解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類

貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除；同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿

足稅法規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：

1,其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1）,超過債資比計(jì)算的利息不得稅前扣

除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額二700X2X5.5%=77（萬(wàn)元）,

實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，但是只能在稅前扣除77萬(wàn)元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生

的借款利息應(yīng)予以資本化,計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，

甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2019年1月1日至8月31日；9月至

12月的利息需要費(fèi)用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額二

500X5.5%X4/12=9.17（萬(wàn)元）；所以甲企業(yè)2019年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)

務(wù)費(fèi)用=77+9.17=86.17（萬(wàn)元）。

11.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要

依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，

實(shí)行多退少補(bǔ)。

Ax1個(gè)月

B、3個(gè)月

C、4個(gè)月

D、5個(gè)月

答案：B

解析：個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它

要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清

繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

12.某食品加工廠系增值稅一股納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)

行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付

職工薪酬一非貨幣性福利16000（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品——臘腸16000（成

本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工

發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說法是（）。

A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品

售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品一臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入”16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原

料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

答案：B

解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品——臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入“，按照同類產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)收入金額，并按照同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)

稅額。

13.某勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇差額繳納增值稅。2020年6月獲得含增

值稅勞務(wù)派遣收入380萬(wàn)元，支付給派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)

及住房公積金350萬(wàn)元，支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住

房公積金18萬(wàn)元。該公司6月份應(yīng)納增值稅（）o

A、1.70

B、1.43

C、0.87

D、0.57

答案：B

解析：應(yīng)納稅額=（380-350）+（1+5%）X5%=1.43（萬(wàn)元）

14.某金銀首飾店為增值稅一股納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首

飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存

款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，

表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入238938.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金及附加1

194690貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1194690B借：銀行存款150000庫(kù)存商

品120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1

7256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17C.借：

銀行存款150000庫(kù)存商品120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交

增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消

費(fèi)稅11946.90D.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000

A、貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64

C、借:稅金及附加6637.17

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

答案：B

解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計(jì)稅，銷項(xiàng)稅額二1500

004-（1+13%）X13%=17256.64（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅二150000：（1+13%）X5%=6

637.17（元），收回的舊首飾作為購(gòu)進(jìn)貨物處理。

15.未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，（）稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的

B、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C、事務(wù)所向其他委托人展示工作過程及成果

D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

答案:C

解析：未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）

稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律

部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情

形。

16.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)

向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

A、機(jī)構(gòu)所在地

B、經(jīng)營(yíng)地

C、經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)所在地

D、收入來源地

答案：A

解析：納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）住時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,

應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》c

17.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）。

A、稅務(wù)代理公司可以從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不必對(duì)其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理減免退稅申請(qǐng)

D、稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無(wú)權(quán)拒絕

答案:C

解析：選項(xiàng)A,專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事；選項(xiàng)B,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助

理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)師對(duì)委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

18.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的。向稅務(wù)機(jī)關(guān)書

面報(bào)告。

A、當(dāng)R

B、2日

C、3日

D、5日

答案：A

解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

19.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)記入（）科目

的借方。

A、管理費(fèi)用

B、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、稅金及附加

D、固定資產(chǎn)清理

答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金

及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”科目。

20.下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）o

A、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策

B、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

C、企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利

息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

D、企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債

利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除

答案：C

解析：選項(xiàng)C,企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付

的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

21.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法不正確的是0o

A、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的

標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B、納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育

期間按照每月400元定額扣除

C、納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

D、納稅人為獨(dú)生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元

答案：D

解析:納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（2）納稅人為

非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度

不能超過每月1000元。

22.某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成

本為1140萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90（其中85萬(wàn)

元是通過公益性組織對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)）。該公司在企業(yè)所得稅前可以

扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。

A、85

B、37.56

C、38.16

D、10.2

答案：A

解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者

縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶

貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

23.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是。。

A、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期

B、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納

稅

C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目

明細(xì)）必須填報(bào)

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

答案：C

解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)

定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的（差額），需填報(bào)《增值稅納

稅申報(bào)表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。

24.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起。內(nèi)將《復(fù)議申請(qǐng)書》

副本發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書》副本之日起（）內(nèi)，向

復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。

Ax10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30日

Dx10日、15日

答案:B

25.納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地與

其居住所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A、居住所在地

B、房地產(chǎn)坐落地

C、居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可

D、由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定

答案：B

解析：納稅人是自然人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在

一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其

居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

26.先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新

登記賬簿，這種適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況的賬

務(wù)調(diào)整方法是（）。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：A

解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的

會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正

確但核算金額錯(cuò)誤的情況。

27.2020年3月法國(guó)人亞瑟（非居民個(gè)人）從中國(guó)境內(nèi)甲公司獲得特許權(quán)使用費(fèi)

所得200000元，甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅是（）元。

A、32000

B、40000

C、56840

D、72000

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=200000X（1-20%）=160000（元）稅率：45%；速算扣除數(shù)：

15160應(yīng)代扣代繳稅額=160000X45215160二56840（元）

28.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日

起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

A、2日

B、2個(gè)工作日

C、5日

D、5個(gè)工作日

答案：B

解析：符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之

日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。

29.2018年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑

面積3萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)

稅的房產(chǎn)原值是（）萬(wàn)元。

A、2000

B、6400

C、6800

D、10000

答案:C

解析：房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用，宗地容積率低于0.5

的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企

業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000X60%+2000=6800（萬(wàn)元）

30.下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是（）。

A、當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

B、當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人

C、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

答案：C

31.對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，屬于。。

A、順查法

B、抽查法

C、核對(duì)法

D、比較分析法

答案：C

解析：核對(duì)法：對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)。

32.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為0元

Av216000

B、224000

C、264000

D、328000

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=（6000+30000-5000-3000+10000X50%）X8=264000（元）

33.稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A、金融商品的買入價(jià)確定時(shí)，不得將買入或銷售過程中的稅費(fèi)計(jì)入買入價(jià)中

B、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，

選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更

C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票

答案：C

解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出

現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)

差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

34.A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬(wàn)

元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬(wàn)

元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔

化妝品后以33萬(wàn)元的不含稅價(jià)格將該批高檔化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說

法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）

A、A高檔化妝品廠無(wú)需繳納消費(fèi)稅

B、A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬(wàn)元

C、A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬(wàn)元

D、A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬(wàn)元

答案：B

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（15+5+1）/（1-15%）=24.71（萬(wàn)元）B高檔化妝品

廠已代收代繳消費(fèi)稅=24.71X15%=3.71（萬(wàn)元）A高檔化妝品廠銷售化妝品時(shí)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=33X15%—3.71=1.24（萬(wàn)元）

35.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2020年6月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱（每箱2

50條，每條200支），支付買價(jià)3600000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000

元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%,則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳

納的消費(fèi)稅為（）元。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計(jì)稅價(jià)格=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-36%)

=6849375(元)6849375/(200X250)=136.99>70,稅率為56%組成計(jì)稅價(jià)格

=（3628000+3628000X20%+200X150）/（1-56%）=9962727.27（元）消費(fèi)稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27（元）

36.下列各項(xiàng)中，不屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）o

A、銀行的轉(zhuǎn)賬憑證

B、公路的客運(yùn)發(fā)票

C、商品房銷售發(fā)票

D、航空運(yùn)輸電子客票行程單

答案：C

解析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵

路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單等。

37.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯(cuò)誤的是0o

A、未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需

要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動(dòng)產(chǎn)，不可以自行開

具增值稅專用發(fā)票

C、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其

他單位代開發(fā)票

答案：B

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

38.丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)

領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無(wú)形資產(chǎn)成本100萬(wàn)元，假

設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A、5

B、15

C、17.5

D、7.5

答案：C

解析：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益

的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，

再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)

形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤鐺。允許稅前扣除的攤銷額=100X175%+10=17.5

（萬(wàn)元）。

39.（2017年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收

入的是OO

A、將資產(chǎn)用于股息分配

B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性殂賃

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D,資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

40.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除

由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處。的處罰。

A、停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上

B、納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C、2000兀以上10000兀以下的罰款

D、收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰

答案：B

解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,

除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者

少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

41.下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A、銷售貨物所得

B、轉(zhuǎn)讓房屋所得

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)

所在地確定；選項(xiàng)C,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D,利息所得、租

金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

42.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是0o

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得

稅前扣除

B、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除

C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本

在稅前扣除

Dx企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;

超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額B%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

43.下列不屬于變更稅務(wù)登記證的是（）。

A、改變納稅人名稱、法定代表人的

B、改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的

C、改變注冊(cè)資金的

D、企業(yè)被行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

答案：D

解析：變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住

所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的;

④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊(cè)資金的。

44.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

答案：B

解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

45.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，。，不足以繳納稅款的,

可申請(qǐng)延期納稅。

A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后

答案：B

46.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

47.增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記。。

A、應(yīng)收出口退稅款

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

D、銀彳丁存款

答案：B

解析：“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、

無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

48.納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)期結(jié)束后

（）日內(nèi)。

Av10

B、15

C、30

D、40

答案：B

解析：納稅人應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅

人登記手續(xù)

49.下列選項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議證據(jù)類別的是。。

A、電子數(shù)據(jù)

B、證人證言

C、上網(wǎng)搜證

D、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄

答案：C

解析：上網(wǎng)搜證不能作為行政復(fù)議證據(jù)。

50.一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會(huì)計(jì)核算時(shí),下列處理正確的是（）。

A、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目

C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記相關(guān)科目

D、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

51.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納

本月1日至15日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應(yīng)交稅

費(fèi)一未交增值稅98000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）980

00

A、借：以前年度損益調(diào)整98000

B、貸：銀行存款98000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000

D、貸：銀行存款98000

答案：A

解析：本月交本月，應(yīng)該用應(yīng)交增值稅（已交稅金）核算。

57下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的是（）o

A、無(wú)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信

息提供合理保證

B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息

提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決

策

C、無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)強(qiáng)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象

信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無(wú)法表明意見的依據(jù)

D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息

提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)

答案：B

解析：保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信

息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)金額的部分涉稅事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者

決策。

53.（2016年）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除

退保金等后余額的（）計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A、20%

B、18%

C、15%

D、10%

答案:B

解析：自2019.1.1起，保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入

扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣

除。

54.某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019

年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場(chǎng)價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門職

工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用33900貸：應(yīng)付職工薪酬33900

借:應(yīng)付職工薪酬33900貸：庫(kù)存商品33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)

該做的調(diào)整分錄是。。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損

益調(diào)整2500借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.

借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損

益調(diào)整7500貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤(rùn)分配——未

分配利潤(rùn)1125D.借：庫(kù)存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3900以前年度損益調(diào)整10000

A、借：以前年度損益調(diào)整2500

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2500

C、借：以前年度損益調(diào)整7500

D、貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7500

答案：D

解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理,

計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度

稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫(kù)存商品13900貸：應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度

損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7500

55.下列不屬于在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)納稅人，可就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的地點(diǎn)是（）。

A、稅務(wù)登記地

B、貨物起運(yùn)地

C、運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地

D、貨物運(yùn)達(dá)地

答案：D

解析:納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具噌值稅專用發(fā)票的,

可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平

臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年1

2月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整

12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1

2000貸：銀行存款12000

A、借：以前年度損益調(diào)整12000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

C、借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000

D、貸：銀行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算。

57.《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保

險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至（）。

A、12%

B、15%

C、16%

D、19%

答案:C

解析：《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（包括企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)比例。各

省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例高于16%的，

可降至16%；目前低于16%的，要研究提出過渡辦法。

58.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)書面報(bào)

告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

Av15日

B、30日

C、45日

D、60日

答案：A

解析：納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)書

面報(bào)告其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

59.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)的特點(diǎn)的是（）。

A、合法性

B、真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)性

D、及時(shí)性

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

60.（2018年）個(gè)體工商戶為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，計(jì)算應(yīng)

納稅所得額可以。。

A、不允許稅前扣除

R、按實(shí)際繳納數(shù)額扣除

C、按當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基礎(chǔ)，分別在5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)

扣除

D、按省級(jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

61.某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)

高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，

增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為。。A.借：委托

加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅6000

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

B、貸：銀行存款17300

C、借：生產(chǎn)成本17300

D、貸:銀行存款17300

答案：C

解析：委托方支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅通

過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅科目核算。

62.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)的是。。

A、按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者

委托人指向的第三人提供服務(wù)

B、向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)

C、向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求

D、提高稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（1）按照法律法規(guī)、

中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三

人提供服務(wù)；（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)；（3）向委托人提供業(yè)務(wù)

服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求

63.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起0日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院

財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

Av10日

15日

C、30日

D、45日

答案：B

64.下列涉稅處理不正確的是（）o

A、某煤礦企業(yè)銷售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅”

B、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”,

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

C、某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅”

D、某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計(jì)算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，

貸記“銀行存款”

答案：B

解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品計(jì)算繳納的土地增值稅,應(yīng)在“稅金及附加”

科目反映。

65.（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300兀，從某小規(guī)模納稅人收

購(gòu)一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)可抵

扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為O元。

A、300

B、900

C、1000

D、1030

答案：C

解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10300+（1+3%）X10%=1000（元）

66.未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，（）稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的

B、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C、事務(wù)所向其他委托人展示工作過程及成果

D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

答案：C

解析：未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）

稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律

部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情

形。

67.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尢關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

68.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。

A、當(dāng)期直接減免的增值稅

B、出口貨物收到的增值稅出口退稅

C、家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補(bǔ)助

D、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財(cái)稅〔2011〕

70號(hào)規(guī)定進(jìn)行管理的

答案：D

解析：選項(xiàng)A,C均需要計(jì)繳企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B,增值稅出口退稅借記“應(yīng)收

出口退稅款”，不涉及企業(yè)所得稅，不屬于不征稅收入。

69.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用

發(fā)票，價(jià)款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)

1000元，增值稅90元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用5年。采用雙倍余

額遞減法下，2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為。元。

A、1282.5

B、1350

C、2565

D、2700

答案：D

解析：固定資產(chǎn)原值=80000+1000=81000（元）年折舊率=2;5X100%=40%；

月折舊率=40%+12；月折舊額=81000X40%+12=2700（元）

70.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是。。

A、商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)

B、批發(fā)市場(chǎng)向商販批發(fā)商品時(shí)

C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)

D、建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)

答案：D

解析:付款方向收款方開具發(fā)票的情形:收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。

71.籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照發(fā)生額的（）計(jì)入企業(yè)籌

辦費(fèi)，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

A、30%

B、60%

C、50%

D、70%

答案:B

解析：籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)

籌辦費(fèi)，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

72.納稅人收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為應(yīng)開具普票，不得開具增值專用發(fā)票，并使

用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫（）。

A、0

B、免稅

C、不征稅

D、***

答案：C

解析：收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為應(yīng)開具普票，不得開具專票，并使用“未發(fā)生銷

售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

73.下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

A、某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結(jié)束后回國(guó)

B、某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國(guó)

C、某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國(guó)探親，2019

年10月1日結(jié)束探親，來華繼續(xù)工作

D、某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國(guó)

答案：C

解析：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿

一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

74.企業(yè)利用免抵退稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，免抵退計(jì)算的可退稅限額計(jì)入的科目

是（）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D、應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

答案：A

解析：”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”核算的是免抵退計(jì)算的可以退

稅的最大限額。

75.某個(gè)體戶主要經(jīng)營(yíng)羽絨服的生產(chǎn)加工，由于8月份屬于銷售淡季，流動(dòng)資金

不足，關(guān)于能否申請(qǐng)延期納稅咨詢某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，小王的下述觀

點(diǎn)您認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及到期銀行貸款后，不

足以繳納稅款的，就可以申請(qǐng)遞延納稅

B、報(bào)送的申請(qǐng)資料中包括當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單

等資料

C、即使被批準(zhǔn)了遞延納稅，也應(yīng)及時(shí)納稅申報(bào)

D、可以遞延納稅的最長(zhǎng)期限是3個(gè)月

答案：A

解析：因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方

稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以延期繳納稅款，特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納

稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在

扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

76.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)將上月購(gòu)入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價(jià)值500

。元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購(gòu)入甲材料時(shí)取得

增值稅專用發(fā)票且在購(gòu)入當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬

并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬

的會(huì)計(jì)處理正確的是。。A.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)

整650B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650

A、借：管理費(fèi)用650

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650

C、借：管理費(fèi)用650

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅650

答案：A

解析：（1）將外購(gòu)貨物用于職工食堂的，屬于將外購(gòu)貨物用于職工福利，不得

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以

選項(xiàng)A正確。

77.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在（）到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)。

78.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月（）元的

標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

A、500

B、800

C、1000

D、1200

答案:C

解析：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000

元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

79.某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390

元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的

是（）。A.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一390貸：

原材料3000B.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）一

390貸：原材料3000C.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

-390

A、貸：原材料3000

B、借：銀行存款3390

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）一390

D、貸：原材料3000

答案：A

解析：根據(jù)題意，正確的分錄為：借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）一390貸：原材料3000

80.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有

規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。

A、50%

B、60%

C、70%

D、80%

答案:A

解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高

于50%o

81.下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是。。

A、通過庫(kù)存商品、原材料（材料物資）等出入庫(kù)憑證的檢查，看有無(wú)產(chǎn)品（商

品）銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況

B、審查憑證的真實(shí)性，對(duì)憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無(wú)涂改、

污損、偽造、大頭小尾等問題，并進(jìn)行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問題

C、對(duì)外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實(shí)性

D、在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要注

意有無(wú)白條作支出憑證的情況

答案：C

解析：選項(xiàng)C,對(duì)外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，審查其真實(shí)性和合法性。

82.某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在20

19年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)

單等原始憑證時(shí)，證實(shí)該批產(chǎn)品在2020年2月售出了50%,若該公司2019年

度決算報(bào)表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（）。A.借:生產(chǎn)成本30000貸:

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000B.借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫(kù)存商品30000C.借：

生產(chǎn)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫(kù)存商品150

00

A、借：生產(chǎn)成本15000

B、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

C、借：以前年度損益調(diào)整30000

D、貸：庫(kù)存商品30000

答案：C

解析：產(chǎn)品在2020年2月售出的50%,不影響2019年的損益，但影響2020年

度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。調(diào)賬分錄為：借：生產(chǎn)成本15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫(kù)存商品15000

83.下列屬于審核原始憑證時(shí)效性的是（）。

A、原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符

B、原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全

C、原始憑證入賬時(shí)間要與會(huì)計(jì)核算期間相符

D、原始憑證的取得應(yīng)符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)和稅收征管法的要求

答案：C

解析：選項(xiàng)A,屬于真實(shí)性；選項(xiàng)B,屬于完整性；選項(xiàng)D,屬于合法性。

84.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。

A、行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

B、因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的

C、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

D、案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的

答案：A

解析：選項(xiàng)B、D屬于中止行政復(fù)議的情形；選項(xiàng)C屬于停止執(zhí)行的情形。

85.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。

A、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同

B、雙方簽訂的未約定租賃期限的財(cái)產(chǎn)租賃合同

C、無(wú)息貸款合同

D、軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證

答案：B

解析：選項(xiàng)A：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立

合同不貼印花；選項(xiàng)B：對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂合同

時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；選項(xiàng)C：無(wú)息、

貼息貸款合同免征印花稅；選項(xiàng)D：軍事貨物運(yùn)輸?shù)呢涍\(yùn)憑證免征印花稅

86.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年

流動(dòng)資金最高限額為500萬(wàn)兀。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬(wàn)兀的

有2筆，借款金額為80萬(wàn)元的有3筆，借款金額為400萬(wàn)元的有1筆，每筆借

款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅為。元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案：B

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),

在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業(yè)應(yīng)繳納印花稅二500X10000X0.05%。=250（元）。

87.高級(jí)工程師張某于2018年從某集團(tuán)公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程

總監(jiān)職務(wù)，任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)代理，經(jīng)了解20

19年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每

月代理申報(bào)正確的做法是。。

A、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

B、僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資

按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅

D、因張某已