2021年04月自考00160審計學試題及答案

2021年4月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試卷(課程代碼00160)一、單項選澤題:本大題共20小題,每小題1分,共20分。1.下列不能充當審計主體的是（D）A.國家審計機關B.部門、單位內(nèi)部審計機構C.社會審計線D.財務報表2.下列關于審計的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中,正確的是（D）A.資產(chǎn)負債表審計產(chǎn)生于英國B.內(nèi)部審計先于注冊會計師審計C.現(xiàn)代審計首先產(chǎn)生于政府審計D.第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體產(chǎn)生于蘇格蘭3.企業(yè)內(nèi)部控制的目標不包括（A）A.審計風險處在低水平B.財務報告的可靠性C.經(jīng)營的效率和效D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求4.下列情況中,注冊會計師不得披露客戶有關信息的是（C）A.為法律訴訟準備文件B.取得客戶的授權C.出于第三方利益使用客戶信息D.監(jiān)管機構依法進行的質(zhì)量檢查5.注冊會計師為被審計單位代編了財務報表,然后執(zhí)行財務報表審計,對獨立性最可能產(chǎn)生成脅或不利影響的是（B）A.經(jīng)濟利益B.自我評價C.關聯(lián)關系D.外界壓力6,審計分為抽樣審計與詳細審計,這種分類的標準是（D）A.審計主體B.審計內(nèi)容C.審計對象D.審計證據(jù)的檢查范圍7.下列關于鑒證業(yè)務的表述中,正確的是（A）A.鑒證業(yè)務一定具備三方關系B.鑒證對象等同于鑒證對象信息C.只有宙計準則才能充當鑒證業(yè)務的標準D.具備了三方關系注冊會計師就一定要承接相關業(yè)務8.列關于審計重要性的表述中,錯誤的是（B）A.重要性需要運用判斷B.重要性只考慮金額大小C.重要性既包括錯報,又包活漏報D.重要性需要考慮被審計單位環(huán)境9.注冊會計師向被審計單位的債務人函證應收賬款的主要目的是為了（D）A.符合專業(yè)標準的要求B.確定應收賬獻能否收回C.確定壞賬損失的處理是否恰當D.證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性10.下列關于審計質(zhì)量控利準則的表述中,正確的是（A）A.鑒證業(yè)務的質(zhì)量控制的要求高于非鑒證業(yè)務B.會計師事務所質(zhì)量檢查的周期最短不得低于三年C.在會計師事務所與被審計單位分哎解決之前,不可以出具審計報告D.為了確保審計質(zhì)量,不可以將注冊會計師的業(yè)務收入作為其考核的指標11.會計師事務所的合伙人對審計工作底稿的復核,屬于（B）A.詳細復核B.重點復核C.一般復核D.特殊復核12.為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效:注冊會計師最好（D）A.核對購貨發(fā)票與客戶對賬單B.核對購貨發(fā)票與截止測試報告C.將應付賬款的函證與截止測試結合起來D.將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來13.下列審計程序中,注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務環(huán)境的是（C）A.實施控制測試B.計劃審計工作C.按受業(yè)務委托D.實施風險評估程14.注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（B）A.真實性B.獨立性C.合法性D.政策性15.下列屬于總體審計策略的內(nèi)容是（A）A.審計方向B.風險評估程序C.計劃實施的進一步審計程序D.計劃實施的其他審計程序16.下列不屬于業(yè)務約定書必備條款的是（D）A.審計范圍B.財務報表審計的目標C.管理層對財務報表的責任D.出具元保留意見的審計報告17.在下列各項中,被審計單位違反計價和分攤認定的是（A）A.未計提壞賬準備B.未將作為抵押的汽車披露C.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬D.將未發(fā)生的費用登汜入賬18.重新計算審計程序最應獲取的審計證據(jù)是（B）A.控倒測試的審計證據(jù)B.實質(zhì)性程序的審計證據(jù)C.風險評估程序的審計證據(jù)D.了解內(nèi)部控制的審計證據(jù)19.某藥業(yè)公司規(guī)定只有董事長和總經(jīng)理兩把鑰匙同時開啟,才能打開內(nèi)置產(chǎn)品秘方的保險桓,此項措施屬于內(nèi)部控制中的（A）A.實物控制B.控制環(huán)境C.信息處理控制D.業(yè)績評價控制20,在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的證據(jù)是（D）A.購貨發(fā)票B.車間領料單C.采購合同副本D.應收賬款函證回函二、多項選擇題:本大題共10小題,每小題2分,共20分。21.按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類,審計可分為（BDE）A.經(jīng)營審計B.賬項基礎審計C.財務報表審計D.制度基礎審計E.風險導向?qū)徲?2.在審計活動中,注冊會計師要保持其獨立性必須做到（BCE）A.不與被審計單位溝通B.不參與被審計單位的經(jīng)濟活動C.與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關系D.要求被審計單位為其獨立性提供條件E.與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系23.下列屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有（ABCDE）A.獨立B.客觀C.公正D.保密E.職業(yè)行為24.注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別體現(xiàn)在（ABCDE）A.審計標準B.審計目標C.審計的獨立性D.審計實施的手段E.審計監(jiān)督的性質(zhì)25.下列關于注冊會計師審計的表述中,正確的有（AB）A.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計是政府審計的補充D.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計E.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部竄計的工作成果26,注冊會計師編制的審計工作底稿,應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容有（BDE）A.資產(chǎn)評估準則的規(guī)定B.就重大事項得出的結論C.所有法律法規(guī)的重要規(guī)定D.實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)E.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍27.按審計目的和內(nèi)容分類,可以將審計分為（BCD）A.政府審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.財務報表審計E.注冊會計師審計28.注冊會計師在審計應付賬款時,應實施函證程序的有（ABDE）A.被審計單位的內(nèi)部控制較為薄弱B.被審計單位沒有定期與供應商對賬C.被審計單位應付賬款存在借方余額D.被審計單位應付賬款余額的賬齡較長E.審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑29.為了確定營業(yè)收入發(fā)生與應收賬款存在的針對性的審計程序有（AE）A.以應收賬款明細賬為起點函證B.檢查應收賬款賬齡分析是否正確C.檢查銷售單價是否按照價目表的規(guī)定D.檢查應收賬款的壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失(或信用減值損失)的發(fā)生額核對相符E.從主營業(yè)務收入明細賬出發(fā),抽取銷售發(fā)票,檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符,品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運憑證、銷售合同、記賬憑證一致30.在選用審計方法時,審計人員必須遵循的原則有（BCDE）A.應與審計收費水平相適應B.應與審計的特定目的相適應C.應與審計主體的性質(zhì)和任務相適應D.應與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應E.應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應三、名詞解釋題:本大題共2小題,每小題2分,共4分31.審計證據(jù)：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息(1分),包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。(1分)32.具體審計計劃：具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的(1分)，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所作的詳細規(guī)劃和說明。(1分)四、簡答題:本大題共2小題,每小題5分,共10分33.筒述對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用的程序包括哪些內(nèi)容。答：第一，核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符。(1分)

第二，運用簡單比較法和比率分析法對存貨進行分析性復核。(1分)

第三，實施存貨監(jiān)盤。(1分)

第四，存貨計價測試，主要是為了驗證資產(chǎn)負債表上存貨項目余額的真實性，可以采用存貨計價審計表來完成。(1分)

第五，審查存貨所有權。(1分)34.A會計師事務所在對某上市公司2019年度財務報表審計時,遇到與審計重要性相關的審計事項審計事項1:項目組在具體審計計劃中確定重要性審計事項2:注冊會計師認為明確了審計目標,了解了財務報表及其項月即可確定計劃的重要性審計事項3:項目組認為,注冊會計師只要考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平,就能形成對財務報表整體的意見審計事項4:項目組確定利潤表的重要性水平為100萬元,資產(chǎn)負債表的重要性為200萬元,最終將150萬元作為會計報表層次的重要性水平審計事項5:項目組認為各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平即可容忍錯報,對審計證據(jù)的數(shù)量有間接影響,注冊會計師也應考慮確定可容忍錯報要求:逐一指出上述審計事項中存在的不恰當之處答：審計事項1:項目組應當在總體審計策略中確定重要性。(1分)

審計事項2:在確定計劃的重要性時，還應了解被審計單位及其環(huán)境。(1分)

審計事項3:必須考慮財務報表層次的重要性,才能形成對財務報表整體的意見。(1分)審計事項4:會計報表層次的重要性水平應為100萬元。(1分)

審計事項5:各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平即可容忍錯報，對審計證據(jù)的數(shù)量有直接影響。(1分)五、論述題:本大題共1小題,共10分35.注冊會汁師的違約、過失與欺詐會使其承擔什么法律責任?如何防范注冊會計師的法律責任?答：違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任(1分),欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任(1分)。這三種責任可以單處，也可并處(1分)。

(1)完善我國目前的法律法規(guī)。(1分)(2)嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求。（1分)(3)建立健.全會計師事務所質(zhì)量控制制度。(1分)(4)審慎選擇被審計單位。(1分)(5)深入了解被審計單位的業(yè)務。(1分)(6)提取風險基金或購買責任保險。(1分)(7)聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師(1分)。六、案例分析題:本大題共3小題,每小題12分,共36分36.注冊會計師李某在對被審計單位G公司的存貨審計時提出監(jiān)盤,但被審計單位G公司表示年終前已經(jīng)作過盤點,并向注冊會計師李某提供了盤點的全部記錄。注冊會計師李某審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而,后來存貨被證實存在大量虛構情況要求:請對注冊會計師李某進行責任認定,并說明理由。答：注冊會計師李某將被視為重大過失(4分)。因為監(jiān)盤屬于公認的重要、必要的審計程序(4分),如果注冊會計師沒有執(zhí)行該必要程序,就屬于根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計(4分)，所以可能被認定為重大過失。37.B會計師事務所對某公司2019年財務報表執(zhí)行審計,執(zhí)行了以下實質(zhì)性程序(1)獲取產(chǎn)品價格目錄,抽查售價是否符合定價政策(2)檢查銷售的開票日期或者收款日期,記賬日期,發(fā)貨日期(3)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確(4)從應收賬款明細賬為起點函證應收賬款(5)檢查應收賬款壞賬準備計提方法與計提金額(6)查找末入賬的應付賬款,如檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票,關注購貨發(fā)票的日期,確認其入賬時間是否正確(7)檢查固定資產(chǎn)的所有權(8)計算復核本期折舊費用的計提是否正確(9)以庫存商品明細賬為依據(jù),對庫存商品進行監(jiān)盤;(10)檢查存貨的計價方法是否正確(11)對記賬本位幣的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤,并與庫存現(xiàn)金日記賬核對金額是否相符(12)對銀行存款進行函證要求:請根據(jù)審計程序?qū)懗鰧呢攧請蟊眄椖考捌湔J定。答：(1)營業(yè)收入一準確性(1分)(2)營業(yè)收入一截止(1分)(3)應收賬款一計價和分攤/或準確性、計價和分攤(1分)(4)應收賬款一存在(1分)(5)應收賬款一計價和分攤/或準確性、計價和分攤(1分)(6)應付賬款一完整性(1分)(7)固定資產(chǎn)一權利和義務(1分)(8)固定資產(chǎn)一計價和分攤/或準確性、計價和分攤(1分)(9)存貨一存在(1分)(10)存貨一計價和分攤/或準確性、計價和分攤(1分)(11)貨幣資金-存在、計價和分攤/或存在、準確性、計價和分攤(1分)(12)貨幣資金：存在、短期借款、長期借款一完整性(1分)

【評分參考】:最主要評閱認定是否正確，如(1)回答主營業(yè)務收入一誰確性，也可得分,(11)(12)只有答全，才能得1分。38.C會計師事務所的注冊會計師陳某擔任多家被審計單位2019年度財務報表審計的項目合伙人,遇到下列審計報告的事項(1)甲公司2019年初開始使用新的ERP系統(tǒng),因系統(tǒng)缺陷導致2019年度成本核算混亂,審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序(2)2019年,因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準則,乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權投資改按公允價值計量,并確認了大額公允價值變動收益,未對比較數(shù)據(jù)進行追澳調(diào)整(3)丙公司2019年度嚴重虧損,但管理層編制的利潤表顯示2019年度利潤總額為32萬元,注冊會計師責令其修正財務報表,且與董事會溝通后也拒不改正(4)丁公司是金融機構,在風險管理中運用復雜金融工具。因風險管理負責人離職,人事部暫末招聘到合適的人員,管理層未能在財務報表附注12