做賬實(shí)操-資產(chǎn)管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-資產(chǎn)管理辦法一、目的為加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全、完整，提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，特制定本辦法。二、適用范圍本辦法適用于公司擁有或控制的所有固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各類(lèi)資產(chǎn)的管理。三、資產(chǎn)分類(lèi)及定義1.固定資產(chǎn)指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由公司確定），并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、辦公家具等。2.流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等）等。3.無(wú)形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。四、職責(zé)分工1.資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)資產(chǎn)的日常使用、保管和維護(hù)，確保資產(chǎn)處于良好狀態(tài)；配合資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)、登記等工作；根據(jù)業(yè)務(wù)需求，提出資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥等申請(qǐng)，并對(duì)資產(chǎn)的使用效益負(fù)責(zé)。2.資產(chǎn)管理部門(mén)（可設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)或獨(dú)立設(shè)置）負(fù)責(zé)制定和完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度，統(tǒng)籌規(guī)劃公司資產(chǎn)的配置、管理和處置；建立資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)、登記入賬，記錄資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、調(diào)撥、報(bào)廢等變動(dòng)情況；定期組織資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)工作，監(jiān)督資產(chǎn)使用部門(mén)的資產(chǎn)管理情況，協(xié)調(diào)處理資產(chǎn)相關(guān)問(wèn)題；負(fù)責(zé)審核資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥等申請(qǐng)，確保符合公司資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)發(fā)展需求。3.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算工作，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度，正確計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等費(fèi)用，準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)情況；參與資產(chǎn)購(gòu)置、處置等重大決策，從財(cái)務(wù)角度提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和建議；配合資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否相符，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理記錄一致。4.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)公司資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，負(fù)責(zé)資產(chǎn)的采購(gòu)工作，選擇合適的供應(yīng)商，通過(guò)詢(xún)價(jià)、招標(biāo)等方式，確保采購(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量合格、價(jià)格合理、符合公司要求；負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂、執(zhí)行以及資產(chǎn)到貨后的驗(yàn)收工作，將驗(yàn)收合格的資產(chǎn)及時(shí)移交資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)，并辦理相關(guān)入賬手續(xù)。5.技術(shù)部門(mén)（針對(duì)特定資產(chǎn)，如設(shè)備等）為資產(chǎn)的使用、維護(hù)、評(píng)估等提供技術(shù)支持，協(xié)助資產(chǎn)管理部門(mén)制定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，參與資產(chǎn)的驗(yàn)收、鑒定工作，對(duì)資產(chǎn)的技術(shù)性能、質(zhì)量狀況等進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，為資產(chǎn)的合理配置和有效利用提供技術(shù)依據(jù)。五、資產(chǎn)購(gòu)置1.需求提出資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、工作實(shí)際需要，填寫(xiě)《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、購(gòu)置原因、預(yù)計(jì)使用時(shí)間、預(yù)算金額等信息，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后提交給資產(chǎn)管理部門(mén)。2.審批流程資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行初審，審核購(gòu)置需求的合理性、必要性以及是否符合公司資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算安排，初審?fù)ㄟ^(guò)后，根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)置金額和公司審批權(quán)限規(guī)定，將申請(qǐng)表依次提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)（如分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理等）進(jìn)行審批，審批通過(guò)后轉(zhuǎn)交給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。3.采購(gòu)實(shí)施采購(gòu)部門(mén)按照公司采購(gòu)制度，開(kāi)展采購(gòu)工作，選擇供應(yīng)商、簽訂采購(gòu)合同、跟進(jìn)采購(gòu)進(jìn)度，確保資產(chǎn)按時(shí)、按質(zhì)、按量到貨。資產(chǎn)到貨后，由采購(gòu)部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén)（如有需要）進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格的資產(chǎn)，填寫(xiě)《資產(chǎn)驗(yàn)收單》，注明資產(chǎn)詳細(xì)信息、驗(yàn)收情況等，簽字確認(rèn)后，采購(gòu)部門(mén)將資產(chǎn)移交資產(chǎn)管理部門(mén)辦理入賬手續(xù)，同時(shí)將相關(guān)憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。六、資產(chǎn)登記與臺(tái)賬管理1.資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)新購(gòu)置的資產(chǎn)按照統(tǒng)一的編碼規(guī)則進(jìn)行編號(hào)，編號(hào)應(yīng)包含資產(chǎn)類(lèi)別、購(gòu)置時(shí)間、順序號(hào)等關(guān)鍵信息，確保每個(gè)資產(chǎn)都有唯一的識(shí)別代碼，便于管理和查詢(xún)。2.臺(tái)賬建立建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的基本信息，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置日期、購(gòu)置金額、供應(yīng)商、使用部門(mén)、存放地點(diǎn)、折舊方法及年限（針對(duì)固定資產(chǎn)）等內(nèi)容，同時(shí)實(shí)時(shí)更新資產(chǎn)的變動(dòng)情況，如調(diào)撥、維修、報(bào)廢等信息，確保臺(tái)賬信息準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際資產(chǎn)狀況相符。3.賬實(shí)核對(duì)資產(chǎn)管理部門(mén)定期與財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，確保資產(chǎn)臺(tái)賬、財(cái)務(wù)賬目與實(shí)際資產(chǎn)數(shù)量、狀態(tài)一致。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)查找原因，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和處理。七、資產(chǎn)使用與維護(hù)1.使用管理資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的使用管理，嚴(yán)格按照資產(chǎn)的操作規(guī)程進(jìn)行操作，避免因違規(guī)使用造成資產(chǎn)損壞；對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行日常記錄，如設(shè)備的使用時(shí)長(zhǎng)、運(yùn)行狀況等，定期向資產(chǎn)管理部門(mén)反饋，以便及時(shí)掌握資產(chǎn)的使用效益和狀態(tài)變化。2.維護(hù)保養(yǎng)根據(jù)資產(chǎn)的類(lèi)型、使用頻率等因素，制定相應(yīng)的維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，明確維護(hù)保養(yǎng)周期、責(zé)任部門(mén)或人員、維護(hù)內(nèi)容等。技術(shù)部門(mén)提供技術(shù)指導(dǎo)，資產(chǎn)使用部門(mén)或?qū)I(yè)維護(hù)人員按照計(jì)劃定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保資產(chǎn)性能穩(wěn)定、延長(zhǎng)使用壽命。對(duì)于資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)的故障、損壞等情況，使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)報(bào)修，資產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)調(diào)安排維修事宜，記錄維修情況及費(fèi)用支出情況。八、資產(chǎn)調(diào)撥1.內(nèi)部調(diào)撥申請(qǐng)因業(yè)務(wù)調(diào)整或工作需要，資產(chǎn)在公司內(nèi)部不同部門(mén)之間進(jìn)行調(diào)撥時(shí)，由資產(chǎn)調(diào)出部門(mén)填寫(xiě)《資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)表》，注明資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、調(diào)出及調(diào)入部門(mén)、調(diào)撥原因等信息，經(jīng)調(diào)出部門(mén)負(fù)責(zé)人和調(diào)入部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字同意后，提交給資產(chǎn)管理部門(mén)審核。2.審核與辦理資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)調(diào)撥申請(qǐng)進(jìn)行審核，確保調(diào)撥符合公司資產(chǎn)配置和業(yè)務(wù)需求，審核通過(guò)后，更新資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)調(diào)撥情況，并通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，同時(shí)協(xié)調(diào)資產(chǎn)調(diào)出部門(mén)和調(diào)入部門(mén)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，確保資產(chǎn)順利轉(zhuǎn)移。九、資產(chǎn)報(bào)廢1.報(bào)廢申請(qǐng)資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)達(dá)到報(bào)廢條件（如使用年限過(guò)長(zhǎng)、技術(shù)陳舊無(wú)法修復(fù)、嚴(yán)重?fù)p壞等）的資產(chǎn)，填寫(xiě)《資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)報(bào)廢原因、資產(chǎn)現(xiàn)狀、已使用年限、折舊情況等內(nèi)容，附上相關(guān)證明材料（如損壞照片、維修記錄、技術(shù)鑒定報(bào)告等，如有），經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后提交給資產(chǎn)管理部門(mén)。2.鑒定與審批資產(chǎn)管理部門(mén)收到申請(qǐng)后，組織相關(guān)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員等組成鑒定小組，對(duì)擬報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，評(píng)估其是否確實(shí)符合報(bào)廢條件，出具鑒定意見(jiàn)。經(jīng)鑒定確認(rèn)報(bào)廢的資產(chǎn)，按照公司審批權(quán)限規(guī)定，依次提交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)（如分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理等）審批，審批通過(guò)后，方可進(jìn)行報(bào)廢處理。3.報(bào)廢處置財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的報(bào)廢申請(qǐng)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，核銷(xiāo)資產(chǎn)賬面價(jià)值；資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行登記，并按照公司規(guī)定的處置方式（如出售給廢品回收公司、拆解零部件再利用、捐贈(zèng)等）進(jìn)行處置，記錄處置情況及處置收入（如有），確保報(bào)廢資產(chǎn)處置合規(guī)、透明，處置收入及時(shí)足額入賬。十、資產(chǎn)清查與盤(pán)點(diǎn)1.清查盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃資產(chǎn)管理部門(mén)定期制定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、時(shí)間、方式、參與人員等內(nèi)容，一般至少每年進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，也可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不定期的局部清查盤(pán)點(diǎn)。2.清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)施由資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，組織財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)等相關(guān)人員組成清查盤(pán)點(diǎn)小組，按照既定的計(jì)劃對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行逐一清查盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量、狀態(tài)與資產(chǎn)臺(tái)賬、財(cái)務(wù)賬目是否相符，記錄盤(pán)盈、盤(pán)虧情況及其他異常信息，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。3.結(jié)果處理根據(jù)清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，編制資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)的基本情況、盤(pán)盈盤(pán)虧情況及原因分析、處理建議等內(nèi)容，提交給公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)。對(duì)于盤(pán)盈的資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行入賬處理；對(duì)于盤(pán)虧的資產(chǎn)，查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任（如因人為疏忽、違規(guī)操作等造成），并根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。十一、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制建立健全資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，由審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等定期對(duì)資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)購(gòu)置、使用、調(diào)撥、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，以及資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改，并向公司管理層報(bào)告。2.考核措施將資產(chǎn)管理工作納入各相關(guān)部門(mén)和人員的績(jī)效考核指標(biāo)體系，對(duì)資產(chǎn)管理規(guī)范、資產(chǎn)使用效益高、積極配合資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)等工作的部門(mén)和個(gè)人給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)違反資產(chǎn)管理規(guī)定，導(dǎo)致資產(chǎn)流失、損壞、閑置浪費(fèi)等情況的部門(mén)和人員，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。十二、附則1.本辦法由公司[具體負(fù)責(zé)部門(mén)，如資產(chǎn)管理部門(mén)]負(fù)責(zé)解釋和修訂，如有未盡事宜，參照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司其他規(guī)章制度執(zhí)行。2.本辦法自發(fā)布之日起施行。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線(xiàn)（本月合計(jì)）、通欄雙紅線(xiàn)（本年累計(jì)），注明期末余