第5章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定

1財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

主編：程淑珍周冬華2015年12月南京大學(xué)出版社2本教材內(nèi)容章內(nèi)容章內(nèi)容1總論6違反會(huì)計(jì)法律的法律責(zé)任2會(huì)計(jì)工作管理體制7結(jié)算法律制度3會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定8稅收征收管理法律制度4會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律規(guī)定9財(cái)政法規(guī)制度5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定10會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

的法律規(guī)定3第五章4本章學(xué)習(xí)目的1.掌握單位設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮的因素2.掌握單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則3.了解會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格4.了解會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置規(guī)定5.了解會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格任職條件6.了解會(huì)計(jì)人員工作交接規(guī)定7.掌握代理記賬有關(guān)規(guī)定5本章學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限第五節(jié)代理記賬規(guī)定第六節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定案例分析6第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的含義及設(shè)置規(guī)定二、我國(guó)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的種類

7一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的含義及設(shè)置規(guī)定

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員是各單位直接從事會(huì)計(jì)工作的相關(guān)人員。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的含義8一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的含義及設(shè)置規(guī)定

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置規(guī)定9二、我國(guó)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的種類（一）主管會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)是主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，地方各級(jí)人民的財(cái)政部門(mén)是主管該地區(qū)會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)。國(guó)家各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)分別設(shè)置會(huì)計(jì)司、處、科等。10二、我國(guó)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的種類第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述

（二）業(yè)務(wù)主管部門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)主管部門(mén)包括審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)以及國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)其所屬單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)有指導(dǎo)、管理、監(jiān)督的責(zé)任。11二、我國(guó)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的種類第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員概述（三）單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指的是單位內(nèi)部所設(shè)置的、專門(mén)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的機(jī)構(gòu)，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員是各單位會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者。本教材主要探討單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及單位會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任。12第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、單位設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮的因素二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置五、會(huì)計(jì)工作交接13一、單位設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

（一）單位規(guī)模大?。ǘ┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（三）單位內(nèi)部管理的要求14二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則（一）合法原則（二）實(shí)用原則第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（五）動(dòng)態(tài)原則（四）成本效益原則（三）權(quán)責(zé)明確、相互制衡原則15三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的概念（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

16四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作，辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。

會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)保證各個(gè)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，保證不相容職務(wù)相互分離及不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互制衡、相互監(jiān)督。17四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置4.建立崗位責(zé)任制3.建立輪崗制度1.按需設(shè)崗2.符合內(nèi)部牽制制度的要求18四、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（三）會(huì)計(jì)工作崗位的構(gòu)成第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

單位會(huì)計(jì)工作崗位一般包括：總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位、出納崗位、稽核崗位、資本及基金核算崗位、收入支出及債權(quán)債務(wù)核算崗位、工資核算崗位、成本費(fèi)用核算崗位、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)核算崗位、總賬崗位、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位、會(huì)計(jì)電算化崗位、會(huì)計(jì)檔案管理崗位等。19五、會(huì)計(jì)工作交接（一）會(huì)計(jì)工作交接的范圍第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置1、臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理

2、臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作

3、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)

會(huì)計(jì)工作交接是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職時(shí)，與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。20五、會(huì)計(jì)工作交接（二）會(huì)計(jì)工作交接的程序第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

1.交接前的準(zhǔn)備工作

2.按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交

3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交4.交接后的有關(guān)事項(xiàng)21第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格二、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)22

會(huì)計(jì)人員是指單位內(nèi)部從事會(huì)計(jì)工作的專職人員。在我國(guó)，會(huì)計(jì)人員按職權(quán)劃分主要有總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、一般會(huì)計(jì)人員；按照專業(yè)技術(shù)職務(wù)劃分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、初級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定23一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十八條規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定24一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2.出納3.稽核4.資本、資金核算5.收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算6.工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算7.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算8.總賬9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制10.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定25一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取得1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行考試制度第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件見(jiàn)教材26一、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的管理規(guī)定1.信息化管理規(guī)定第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定2.監(jiān)督檢查規(guī)定4.變更登記規(guī)定5.調(diào)轉(zhuǎn)登記規(guī)定3.持證人員繼續(xù)教育規(guī)定6.定期換證規(guī)定7.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷規(guī)定8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷規(guī)定9.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的補(bǔ)發(fā)規(guī)定27二、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)

（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的分類第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試基本條件4.各級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的報(bào)考條件3.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試科目28二、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)1.會(huì)計(jì)員任職的基本條件第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定2.助理會(huì)計(jì)師任職的基本條件4.高級(jí)會(huì)計(jì)師任職的基本條件3.會(huì)計(jì)師任職的基本條件29第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、總會(huì)計(jì)師的設(shè)置范圍二、總會(huì)計(jì)師的地位三、總會(huì)計(jì)師的任免四、總會(huì)計(jì)師的任職條件五、總會(huì)計(jì)師的職責(zé)六、總會(huì)計(jì)師的權(quán)限七、總會(huì)計(jì)師的獎(jiǎng)懲30第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限一、總會(huì)計(jì)師的設(shè)置范圍

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，具體設(shè)置范圍包括：1.國(guó)有獨(dú)資大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師；2.國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的股份制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師；3.事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門(mén)根據(jù)需要，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師；4.《會(huì)計(jì)法》不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。31第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限二、總會(huì)計(jì)師的地位

總會(huì)計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)?？倳?huì)計(jì)師作為單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算，參與本單位的重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，是單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的得力參謀和助手。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不能再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職?？倳?huì)計(jì)師依法行使職權(quán)，應(yīng)受到法律的保護(hù)，任何人包括任何單位主要領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)，都不得阻礙總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。32第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限三、總會(huì)計(jì)師的任免

企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門(mén)任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門(mén)的總會(huì)計(jì)師依照干部管理權(quán)限任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。33第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限四、總會(huì)計(jì)師的任職條件1.堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開(kāi)放服務(wù)；2.堅(jiān)持原則，廉潔奉公；3.取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年。4.有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；5.具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；6.身體健康，能勝任本職工作。34第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限五、總會(huì)計(jì)師的職責(zé)1.由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織的工作（1）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；（2）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；（3）建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；（4）承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。35第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限五、總會(huì)計(jì)師的職責(zé)2.由總會(huì)計(jì)師協(xié)助、參與的工作（1）總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。（2）總會(huì)計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策。（3）總會(huì)計(jì)師參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。36第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限六、總會(huì)計(jì)師的權(quán)限1.總會(huì)計(jì)師對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正；2.總會(huì)計(jì)師有權(quán)組織本單位各職能部門(mén)、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作；3.總會(huì)計(jì)師主管審批財(cái)務(wù)收支工作；4.預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署；5.涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽；6.會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。37第四節(jié)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限七、總會(huì)計(jì)師的獎(jiǎng)懲（一）總會(huì)計(jì)師獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定（二）總會(huì)計(jì)師懲罰規(guī)定見(jiàn)教材38第五節(jié)代理記賬規(guī)定◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、代理記賬的概念二、代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件和審批規(guī)定三、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍四、簽訂代理記賬合同的規(guī)定五、委托人及代理記賬機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)六、代理記賬機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任39一、代理記賬的概念

《會(huì)計(jì)法》第36條明確規(guī)定：“不具備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置條件的單位應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。代理記賬是指將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)只設(shè)立出納人員，負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。第五節(jié)代理記賬規(guī)定40二、代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件和審批規(guī)定1.有三名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員；2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；3.有固定的辦公場(chǎng)所；4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。第五節(jié)代理記賬規(guī)定（一）代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置條件（二）設(shè)置代理記賬機(jī)構(gòu)的審批規(guī)定見(jiàn)教材41三、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；（二）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（三）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（四）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第五節(jié)代理記賬規(guī)定42四、簽訂代理記賬合同的規(guī)定

委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書(shū)面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)責(zé)任；（五）委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)交接事宜。第五節(jié)代理記賬規(guī)定43五、委托人及代理記賬機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)1.對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；2.應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；3.及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；4.對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。第五節(jié)代理記賬規(guī)定（一）委托人的義務(wù)44五、委托人及代理記賬機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；2.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；3.對(duì)委托人示意其做出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；4.對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。第五節(jié)代理記賬規(guī)定（二）代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)45六、代理記賬機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任

《代理記賬管理辦法》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。第五節(jié)代理記賬規(guī)定46第六節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定案例分析◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

【案例5-1】掌握會(huì)計(jì)交接及會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)定【案例5-2】掌握會(huì)計(jì)人員任職條件會(huì)計(jì)違法行為的判斷處理【案例5-3】掌握代理記賬相關(guān)法律規(guī)定47第五節(jié)案例分析【案例5-1】掌握會(huì)計(jì)交接及會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)定

案例資料：見(jiàn)教材要求：請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）原會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。48第五節(jié)案例分析【案例5-1】掌握會(huì)計(jì)交接及會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)定

案例評(píng)析（1）公司銷毀檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同簽定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

49第五節(jié)案例分析【案例5-1】掌握會(huì)計(jì)交接及會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)定

案例評(píng)析（2）公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》]規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”50第五節(jié)案例分析【案例5-1】掌握會(huì)計(jì)交接及會(huì)計(jì)檔案銷毀規(guī)定

案例評(píng)析（3）趙某的說(shuō)法不正確?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。51第五節(jié)案例分析【案例5-2】掌握會(huì)計(jì)人員任職條件會(huì)計(jì)違法行為的判斷處理

案例資料：見(jiàn)教材

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）豫章公司任用會(huì)計(jì)主管人員是否符合規(guī)定？為什么？（2）豫章公司任用張某為出納員是否符合規(guī)定？為什么？（3）除上述兩個(gè)問(wèn)題外，豫章公司的做法還存在哪些問(wèn)題？應(yīng)當(dāng)任何處理？52第五節(jié)案例分析【案例5-2】掌握會(huì)計(jì)人員任職條件會(huì)計(jì)違法行為的判斷處理

案例評(píng)析：（1）豫章公司任用會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。53第五節(jié)案例分析【案例5-2】掌握會(huì)計(jì)人員任職條件會(huì)計(jì)違法行為的判斷處理

案例評(píng)析：（2）豫章公司任用張某為出納員不符合規(guī)定，因?yàn)閺埬澄慈〉貌⒊钟袝?huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。另外，會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)職務(wù)分離和回避原則，公司不能任用單位負(fù)責(zé)人的直系親屬（女兒）擔(dān)任出納員工作。54第五節(jié)案例分析【案例5-2】掌握會(huì)計(jì)人員任職條件會(huì)計(jì)違法行為的判斷處理

案例評(píng)析：（3）豫章公司還存在以下問(wèn)題：第一，豫章公司使用的會(huì)計(jì)軟件不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，違反了相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)限期改正；第二，豫章公司對(duì)副經(jīng)理以上級(jí)別的人員交來(lái)的發(fā)票，一律不必審核，直接作為記賬憑證的依據(jù)的做法不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。按規(guī)定，所有記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核原始憑證及有關(guān)資料編制；55第五節(jié)案例分析【案例5-2】掌握會(huì)計(jì)人員任職條件會(huì)計(jì)違法行為的判斷處理

案例評(píng)析：第三，豫章公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告上只有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名不符合規(guī)定。按規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；第四，豫章公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部由出納員張某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的臨時(shí)保管工作，一年后再將張某保管的會(huì)計(jì)檔案移交企業(yè)檔案保管部門(mén)保管不符合規(guī)定。按規(guī)定，出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（而不是所用記賬工作）。

56第五節(jié)案例分析【案例5-