高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)考試強(qiáng)化訓(xùn)練題庫(kù)詳解

一、案例分析題(共30題)第一題：甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。20×1年，甲公司發(fā)生(1)1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的5年期公司債券，該債券面值為1200萬(wàn)元，票面年利率為6%,每年年末支付利息，到期還本。甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。(2)7月1日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為3%,每年年末支付利息。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為10股丙公司普通股股票。甲公司支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。(3)10月1日，甲公司購(gòu)入丁公司發(fā)行的2年期債券，該債券面值為800萬(wàn)元，票面年利率為4%,到期一次還本付息。甲公司支付價(jià)款820萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(1)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算甲公司購(gòu)入各債券的初始入賬金額。(2)分別編制甲公司購(gòu)入各債券的會(huì)計(jì)分錄。①購(gòu)入乙公司債券的初始入賬金額=1100+10=1110(萬(wàn)元)。②購(gòu)入丙公司可轉(zhuǎn)換公司債券的初始入賬金額=1050+5=1055(萬(wàn)元)。③購(gòu)入丁公司債券的初始入賬金額=820+8=828(萬(wàn)元)。貸：銀行存款1110——利息調(diào)整55貸：銀行存款1055貸：銀行存款828且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)通過(guò)“其他債權(quán)投資”科目核算，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。第二題：案例分析題某大型制造企業(yè)為了應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，計(jì)劃實(shí)施一系列新的成本控制策略。請(qǐng)你結(jié)合高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，分析該企業(yè)在實(shí)施成本控制策略時(shí)，應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)方面并制定相應(yīng)的策略方案。假設(shè)該企業(yè)涉及采購(gòu)成本控制、生產(chǎn)成本控制和財(cái)務(wù)成本控制等關(guān)鍵點(diǎn)。針對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)，如何建立一套完善的成本控制體系并進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練?并提供相應(yīng)的案例分析。答案：一、案例分析背景簡(jiǎn)介隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)成本控制的要求越來(lái)越高。制造企業(yè)作為典型的成本密集型行業(yè)，實(shí)施有效的成本控制策略對(duì)于提升競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。本案例分析將圍繞采購(gòu)成本控制、生產(chǎn)成本控制和財(cái)務(wù)成本控制三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)展開(kāi)。二、實(shí)施成本控制策略關(guān)注的幾個(gè)方面1.采購(gòu)成本控制：關(guān)注供應(yīng)商管理、采購(gòu)過(guò)程透明化及采購(gòu)成本分析。2.生產(chǎn)成本控制：關(guān)注生產(chǎn)效率提升、直接材料與間接成本控制以及生產(chǎn)過(guò)程的優(yōu)3.財(cái)務(wù)成本控制：關(guān)注資金運(yùn)作效率、成本控制與財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。三、建立成本控制體系的策略方案1.采購(gòu)成本控制策略方案●優(yōu)化供應(yīng)商選擇：建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，確保原材料質(zhì)量及價(jià)格優(yōu)勢(shì)；●透明化采購(gòu)過(guò)程：采用電子化采購(gòu)系統(tǒng)，減少人為干預(yù)，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；●嚴(yán)格采購(gòu)成本分析：定期審查采購(gòu)數(shù)據(jù)，進(jìn)行成本效益分析。2.生產(chǎn)成本控制策略方案●提升生產(chǎn)效率：通過(guò)技術(shù)升級(jí)和設(shè)備改造提高生產(chǎn)效率；●控制直接材料成本：實(shí)行材料消耗定額管理，減少浪費(fèi)；●優(yōu)化生產(chǎn)過(guò)程：減少生產(chǎn)過(guò)程中的無(wú)效勞動(dòng)和等待時(shí)間，降低生產(chǎn)成本。3.財(cái)務(wù)成本控制策略方案●提高資金運(yùn)作效率：優(yōu)化現(xiàn)金流管理，降低資金成本；●強(qiáng)化成本控制意識(shí)：全員參與成本控制，確保各項(xiàng)成本得到有效控制；●準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)告制度：建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。第三題1.使用高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)知識(shí)，分析公司銷(xiāo)售毛利率下降和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天2.提出改進(jìn)建議，并說(shuō)明理由。3.如果你是財(cái)務(wù)經(jīng)理，你會(huì)如何調(diào)整公司的財(cái)務(wù)策略以應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題?1.可能原因分析：●銷(xiāo)售模式變化：公司可能增加了信用銷(xiāo)售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，同時(shí)產(chǎn)品定價(jià)●成本上升：原材料價(jià)格上漲、人工成本增加或其他運(yùn)營(yíng)成本的上升可能導(dǎo)致成●應(yīng)收賬款管理不善：公司可能存在應(yīng)收賬款回收周期延長(zhǎng)的問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)收賬2.改進(jìn)建議及理由：●優(yōu)化銷(xiāo)售策略：公司應(yīng)重新評(píng)估其銷(xiāo)售策略，確保價(jià)格策略與成本和市場(chǎng)狀況相匹配。同時(shí)，可以考慮采用更嚴(yán)格的信用政策，以減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)?！癯杀究刂疲杭訌?qiáng)成本管理，通過(guò)采購(gòu)策略?xún)?yōu)化、生產(chǎn)效率提升等措施降低成本，●加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，定期進(jìn)行賬款回收情況的審計(jì)，縮短應(yīng)收賬款的回收周期?！袷袌?chǎng)調(diào)研：進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格策略和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)調(diào)整自身的定價(jià)策略。3.財(cái)務(wù)策略調(diào)整：●建立嚴(yán)格的信用評(píng)估體系：對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行全面評(píng)估，確保信用銷(xiāo)售的●優(yōu)化庫(kù)存管理：通過(guò)精確的庫(kù)存預(yù)測(cè)和管理，減少庫(kù)存積壓，降低持有成本?！穸嘣谫Y渠道：除了傳統(tǒng)的銀行貸款，還可以考慮發(fā)行債券、股權(quán)融資等多種方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！穸ㄆ谶M(jìn)行財(cái)務(wù)分析：定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。本題要求使用高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)來(lái)分析公司銷(xiāo)售毛利率下降和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加的原因，并提出改進(jìn)建議。通過(guò)分析，可以得出銷(xiāo)售模式變化、成本上升、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和應(yīng)收賬款管理不善是主要原因。針對(duì)這些問(wèn)題，提出了優(yōu)化銷(xiāo)售策略、加強(qiáng)成本控制、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研等改進(jìn)建議。最后，建議作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，應(yīng)從建立嚴(yán)格的信用評(píng)估體系、優(yōu)化庫(kù)存管理、多元化融資渠道和定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等方面調(diào)整公司的財(cái)務(wù)策略，以應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題。第四題案例分析題某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為340萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為多少?要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1.編制會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=360萬(wàn)元-(360萬(wàn)元-340萬(wàn)元)×40%20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=348(萬(wàn)元)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量采用成本模式，即按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在本題中，20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為340萬(wàn)元。由于成本模式下投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)等于其賬面余額減去累計(jì)折舊(或攤銷(xiāo))和減值準(zhǔn)備，因此需要計(jì)算賬面價(jià)值。首先，計(jì)算可收回金額：可收回金額=公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=360萬(wàn)元然后，計(jì)算賬面價(jià)值：賬面價(jià)值=可收回金額-累計(jì)折舊(或攤銷(xiāo))-減值準(zhǔn)備由于題目中沒(méi)有提供累計(jì)折舊(或攤銷(xiāo))的信息，我們假設(shè)在20×9年1月1日之前沒(méi)有計(jì)提過(guò)折舊(或攤銷(xiāo)),則：賬面價(jià)值=360萬(wàn)元-40萬(wàn)元=320萬(wàn)元賬面價(jià)值=320萬(wàn)元-40萬(wàn)元+40萬(wàn)元=320萬(wàn)元賬面價(jià)值=公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額-減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值=360萬(wàn)元-(360萬(wàn)元-340萬(wàn)元)×40%賬面價(jià)值=348(萬(wàn)元)因此，20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為348萬(wàn)元。=min(360萬(wàn)元，340萬(wàn)元)=340萬(wàn)元賬面價(jià)值=可收回金額-減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值=340萬(wàn)元-40萬(wàn)元=300萬(wàn)元因此，20×9年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司財(cái)務(wù)部門(mén)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，最近幾個(gè)月的毛利率顯著下降，同時(shí)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)有所增加。財(cái)務(wù)經(jīng)理懷疑可能存在會(huì)計(jì)處理或銷(xiāo)售模式的變化。1.假設(shè)你是公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，你需要如何分析毛利率下降的原因?2.請(qǐng)列出至少5種可能的解決方案，并針對(duì)每種方案提供具體的實(shí)施步驟。答案及解析分析毛利率下降的原因1.銷(xiāo)售價(jià)格下降：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司可能不得不降低產(chǎn)品售價(jià)以保持市場(chǎng)份額。2.成本上升：原材料價(jià)格上漲、人工成本增加或其他運(yùn)營(yíng)成本的增加可能導(dǎo)致毛利3.產(chǎn)品組合變化：公司可能增加了低毛利率產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，或者高毛利率產(chǎn)品的銷(xiāo)售減少。4.銷(xiāo)售策略調(diào)整：公司可能進(jìn)行了大量的促銷(xiāo)活動(dòng)或折扣，影響了毛利率。5.生產(chǎn)效率下降：生產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)效率問(wèn)題，導(dǎo)致單位產(chǎn)品的成本上升?？赡艿慕鉀Q方案1.提高產(chǎn)品售價(jià)●實(shí)施步驟：●分析市場(chǎng)趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的定價(jià)策略?！窨紤]與供應(yīng)商重新談判原材料采購(gòu)價(jià)格?！裨O(shè)計(jì)新的產(chǎn)品定價(jià)策略，確保價(jià)格與成本和市場(chǎng)接受度相匹配。2.成本控制●實(shí)施步驟：●審查和優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少浪費(fèi)?！癫捎眯录夹g(shù)或自動(dòng)化設(shè)備以提高生產(chǎn)效率?！裰匦略u(píng)估和優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，降低采購(gòu)成本。3.調(diào)整產(chǎn)品組合●實(shí)施步驟：●分析現(xiàn)有產(chǎn)品組合的盈利情況。●減少低毛利率產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重，增加高毛利率產(chǎn)品的銷(xiāo)售?！耖_(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或進(jìn)入新市場(chǎng)，以提升整體毛利率。4.優(yōu)化促銷(xiāo)活動(dòng)●實(shí)施步驟：●審查當(dāng)前的促銷(xiāo)活動(dòng)，評(píng)估其效果?！裨O(shè)計(jì)更具針對(duì)性的促銷(xiāo)策略，避免過(guò)度折扣?！窠Y(jié)合廣告和公關(guān)活動(dòng)，提升品牌知名度和客戶(hù)忠誠(chéng)度。5.提高生產(chǎn)效率●實(shí)施步驟：●對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，確保其正常運(yùn)行?！衽嘤?xùn)員工提高操作技能和生產(chǎn)效率?！褚刖嫔a(chǎn)理念，持續(xù)改進(jìn)生產(chǎn)流程。通過(guò)以上分析和解決方案的實(shí)施，公司可以有效應(yīng)對(duì)毛利率下降的問(wèn)題，并提升整體的財(cái)務(wù)健康狀況。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年度，甲公司發(fā)(1)2019年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2019年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為800萬(wàn)(2)2019年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批電子產(chǎn)品，合同價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)在2019年6月30日前支付貨款，甲公司應(yīng)在2019年7月31日前交付貨物。2019年6月30日，甲(3)2019年7月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，將其持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給丙公司，合同價(jià)款為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。合同約定，丙公司應(yīng)在2019年8月31日前支付貨款，甲公司應(yīng)在2019年9月30日前交付固定資產(chǎn)。2019年8(4)2019年8月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，將其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出售給丁公司，合同價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。合同約定，丁公司應(yīng)在2019年9月30日前支付貨款，甲公司應(yīng)在2019年10月312019年9月30日，丁公司支付了全部貨款，甲公司也交付了長(zhǎng)期股權(quán)投資。(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算2019年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值，并編制(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明理由。如應(yīng)確認(rèn)收入，(3)根據(jù)資料(3),編制甲公司出售固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4),編制甲公司出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)2019年該專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=1000÷10=100(萬(wàn)元),2019年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=1000-100=900(萬(wàn)元),可收回金額為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備900-800=100(萬(wàn)元)。(2)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。理由：根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)在2019年6月30日前支付貨款，甲公司應(yīng)在2019年7月31日前交付貨物，而2019年6月30日甲公司得知乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，預(yù)計(jì)無(wú)法按時(shí)支付貨款，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的條件之一“企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”不滿(mǎn)足，所以不應(yīng)借：發(fā)出商品300貸：庫(kù)存商品300(3)出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：貸：固定資產(chǎn)150借：銀行存款200貸：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益50(4)出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資200投資收益100對(duì)于專(zhuān)利技術(shù)，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)金額為100萬(wàn)元，年末賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，與可收回金額比較后計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。對(duì)于銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，預(yù)計(jì)無(wú)法按時(shí)支付貨款，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，應(yīng)將商品成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。出售固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別按照處置價(jià)格與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)處置損益和投資收益。第七題：甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2019年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2019年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為8002.2019年3月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2019年6月30日向乙公司銷(xiāo)售一批電子產(chǎn)品，合同價(jià)款為500萬(wàn)元。2019年6月30日，甲公司按照合同約定向乙公司交付了該批電子產(chǎn)品，乙公司驗(yàn)收合格3.2019年7月1日，甲公司開(kāi)始建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)工期為18個(gè)月，工程采用出包方式。2019年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)尚未完工，已發(fā)生建造成本300萬(wàn)元(其中包括支付給施工方的工程進(jìn)度款200萬(wàn)元),預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本200萬(wàn)元。4.2019年8月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。2019年8月31日，該設(shè)備安裝完畢并投入使用，發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)5.2019年9月1日，甲公司收到丙公司退回的一批電子產(chǎn)品，該批電子產(chǎn)品系甲公司2019年7月銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。甲公1.計(jì)算2019年12月31日甲公司專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值和應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金2.編制甲公司2019年6月30日銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。3.計(jì)算2019年12月31日甲公司在建生產(chǎn)線(xiàn)的成本。4.編制甲公司2019年8月1日購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。5.編制甲公司2019年8月31日設(shè)備安裝完畢并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。6.編制甲公司2019年9月1日收到丙公司退回電子產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。1.2019年12月31日專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=1000-1000/10=900(萬(wàn)元),應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=900-800=100(萬(wàn)元)。2.2019年6月30日銷(xiāo)售電子產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500解析：專(zhuān)利技術(shù)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)1000/10=100萬(wàn)元，2019年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為1000-100=900萬(wàn)元，可收回金額為800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為900-800=100萬(wàn)元。銷(xiāo)售電子產(chǎn)品時(shí)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，同時(shí)借記固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26萬(wàn)元，貸記銀行存款226萬(wàn)元。設(shè)備安裝完畢并投入使用時(shí)，借記固定資產(chǎn)10萬(wàn)元，貸記銀行存款10萬(wàn)元。收到丙公司退回電子產(chǎn)品時(shí)，借記主營(yíng)業(yè)值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13萬(wàn)元，貸記銀行存款113萬(wàn)元，同時(shí)借記庫(kù)存商品80萬(wàn)元，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元。1.2023年1月1日，公司采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電子產(chǎn)品，銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元，適用2.2023年3月31日，公司發(fā)現(xiàn)1月份銷(xiāo)售的電子產(chǎn)品中有10%的產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)3.公司在2023年4月1日預(yù)收了50萬(wàn)元的定金，用于購(gòu)買(mǎi)新的生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備。4.2023年4月30日，公司完成了新生產(chǎn)線(xiàn)的安裝和調(diào)試，并于當(dāng)天收到了設(shè)備購(gòu)問(wèn)題一：請(qǐng)分析并計(jì)算公司2023年1月和2月的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)反映的金額。1.1月份應(yīng)收賬款：●銷(xiāo)售額=500萬(wàn)元2.2月份應(yīng)收賬款(假設(shè)沒(méi)有其他銷(xiāo)售):●1月1日的應(yīng)收賬款565萬(wàn)元在本月全部收回●新產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入=0(因?yàn)?月有退貨，但未收到款項(xiàng))●新產(chǎn)生的增值稅=0●應(yīng)收賬款=565萬(wàn)元問(wèn)題二：對(duì)于1月份的退貨，公司在財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)如何處理?●根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，1月份的銷(xiāo)售收入應(yīng)在當(dāng)月確認(rèn)，但由于存在10%的質(zhì)量問(wèn)題并已確認(rèn)收入，因此需要在2月份進(jìn)行沖回?！?月份的銷(xiāo)售收入應(yīng)沖回=500×10%=50萬(wàn)元●增值稅沖回=50×13%=6.5萬(wàn)元●貨幣資金應(yīng)減少=50+6.5=56.5萬(wàn)元●費(fèi)用增加=50萬(wàn)元(因?yàn)樾枰獩_減銷(xiāo)售收入)問(wèn)題三：公司收到的50萬(wàn)元定金應(yīng)如何在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映?●收到的定金應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，屬于負(fù)債類(lèi)科目?！裨谫Y產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中列示?！裢瑫r(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目中增加50萬(wàn)元。問(wèn)題四：請(qǐng)分析并計(jì)算公司2023年4月的財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量表的影響。1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：●1月份銷(xiāo)售電子產(chǎn)品500萬(wàn)元，但1月有10%退貨，實(shí)際確認(rèn)收入450萬(wàn)元?！?月份無(wú)銷(xiāo)售，因此2月無(wú)此項(xiàng)目?！?月無(wú)銷(xiāo)售，因此4月無(wú)此項(xiàng)目。2.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：●1月份購(gòu)買(mǎi)原材料等支出=300萬(wàn)元(產(chǎn)品成本)●4月支付設(shè)備款項(xiàng)50萬(wàn)元。3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：●4月收到定金50萬(wàn)元?！窨傆?jì)=50萬(wàn)元4.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：●1月份無(wú)退貨款項(xiàng)支付?！?月份無(wú)此項(xiàng)目?！?月支付運(yùn)費(fèi)、員工工資等支出=30萬(wàn)元●總計(jì)=30萬(wàn)元問(wèn)題五：請(qǐng)分析并計(jì)算公司2023年4月的資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)情況。1.貨幣資金：●初始余額：50萬(wàn)元(定金)●期末余額：50萬(wàn)元(定金未使用)2.應(yīng)收賬款：●初始余額：565萬(wàn)元(1月銷(xiāo)售)●1月退貨50萬(wàn)元，沖減收入50萬(wàn)元，減少應(yīng)收賬款50萬(wàn)元●期末余額：515萬(wàn)元(565-50)3.預(yù)收款項(xiàng)：●初始余額：50萬(wàn)元(定金)●期末余額：50萬(wàn)元(定金未使用)4.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：●1月確認(rèn)收入450萬(wàn)元●期末余額：450萬(wàn)元(無(wú)新增收入)5.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：●1月結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬(wàn)元●期末余額：300萬(wàn)元(無(wú)新增成本)6.應(yīng)交稅費(fèi)：●增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×13%=58.5萬(wàn)元●增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬(wàn)元(1月銷(xiāo)售)-50萬(wàn)元(退貨)=15萬(wàn)元●應(yīng)交稅費(fèi)=58.5-15=43.5萬(wàn)元1.營(yíng)業(yè)收入：●1月銷(xiāo)售收入450萬(wàn)元●2月無(wú)銷(xiāo)售，因此2月無(wú)此項(xiàng)目●4月無(wú)銷(xiāo)售，因此4月無(wú)此項(xiàng)目●總計(jì)=450萬(wàn)元2.營(yíng)業(yè)成本：●1月結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬(wàn)元●總計(jì)=300萬(wàn)元●增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×13%=58.5萬(wàn)元●增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=15萬(wàn)元●其他稅費(fèi)=0(假設(shè)無(wú)其他稅費(fèi))●總計(jì)=58.5-15=43.5萬(wàn)元4.期間費(fèi)用：●銷(xiāo)售費(fèi)用=0(假設(shè)無(wú)銷(xiāo)售費(fèi)用)●管理費(fèi)用=0(假設(shè)無(wú)管理費(fèi)用)●財(cái)務(wù)費(fèi)用=0(假設(shè)無(wú)財(cái)務(wù)費(fèi)用)5.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：●營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加=450-300-43.5=7.5萬(wàn)元6.凈利潤(rùn)：●營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用=7.5萬(wàn)元(假設(shè)無(wú)所得稅費(fèi)用)●凈利潤(rùn)=7.5萬(wàn)元●銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=450萬(wàn)元●購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=300萬(wàn)元●收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=50萬(wàn)元●支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=30萬(wàn)元●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=450-300+50-30=70萬(wàn)元●收回投資收到的現(xiàn)金=0●取得投資收益收到的現(xiàn)金=0●投資支付的現(xiàn)金=0●購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=50萬(wàn)元●投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=-50萬(wàn)元●吸收投資收到的現(xiàn)金=0●取得借款收到的現(xiàn)金=0●收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=0●償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=0●分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金=0●籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=0萬(wàn)元●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=70萬(wàn)元●投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=-50萬(wàn)元●籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=0萬(wàn)元●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=70-50=20萬(wàn)元情況。答案及解析：●初始余額：50萬(wàn)元(定金)2.期末貨幣資金：●期末余額：50萬(wàn)元(定金未使用)3.貨幣資金變動(dòng)額：●貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額=50-50=0萬(wàn)元因此，公司2023年4月的資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的變動(dòng)情況為無(wú)變動(dòng)。對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，從外部購(gòu)入一臺(tái)專(zhuān)門(mén)用于出租的固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)初始成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。公司認(rèn)為，其投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足稅法上的20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)在20×9年度的租金收入為10萬(wàn)元，已存入銀行。1.編制20×9年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊110資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，存在減值跡象的，還應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。20×9年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(120-10)/5=22(萬(wàn)元)。年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-22=98(萬(wàn)元),低于其可收回金額110萬(wàn)元，但題目中給出的是稅法上的處理，即采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此賬面價(jià)值為110萬(wàn)元。2.計(jì)算20×9年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10×12%=1.2(萬(wàn)元)解析：房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)的原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率。本題中，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，因此房產(chǎn)稅的計(jì)算應(yīng)基于固定資產(chǎn)的原值和折舊額。由于題目中未給出固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，我們假設(shè)按照直線(xiàn)法計(jì)提的折舊額即為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，故應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10×12%=1.2(萬(wàn)元)。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年，甲公司發(fā)生(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限(2)2020年3月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2020年6月30日向乙公司銷(xiāo)售一批電子產(chǎn)品，合同價(jià)款為500萬(wàn)元。2020年6月30日，甲公司按照合同約定向乙公司交付了該批電子產(chǎn)品，但乙公司尚未支付貨款。甲公司預(yù)計(jì)該貨款能夠收回的可能性為90%。(3)2020年7月1日，甲公司與丙公司簽訂了一份租賃合同，約定甲公司將其閑置的一臺(tái)設(shè)備出租給丙公司，租賃期為2年，租金總額為120萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期內(nèi)的折舊額為80萬(wàn)元。(4)2020年8月1日，甲公司收到了政府給予的一筆研發(fā)補(bǔ)貼200萬(wàn)元，用要求：(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算2020年該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額和減值準(zhǔn)備金額，并編制(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司在2020年6月30日是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算2020年該設(shè)備的租金收入和折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)(4)根據(jù)資料(4),說(shuō)明甲公司收到的研發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處答案：(1)2020年該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=1000÷10=100(萬(wàn)元)。減值準(zhǔn)備金額=1000-100-800=100(萬(wàn)元)。借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100借：資產(chǎn)減值損失100已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，且沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，同時(shí)收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。本題中，甲公司已向乙公司交付了電子產(chǎn)品，且預(yù)計(jì)貨款能夠收回的可能性為90%,滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。借：應(yīng)收賬款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500(3)2020年該設(shè)備的租金收入=120÷2×6/12=30(萬(wàn)元)。借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入30借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折舊40(4)甲公司收到的研發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理。在2020年，應(yīng)將200萬(wàn)元的研發(fā)補(bǔ)貼計(jì)入遞延收益，在研發(fā)項(xiàng)目完成時(shí)，將遞延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。借：銀行存款200貸：遞延收益200期末，比較專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值與可收回金額，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(1000-100),可收回金額為800萬(wàn)元，發(fā)生減值100萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于銷(xiāo)售合同，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入500萬(wàn)元。對(duì)于設(shè)備租賃，按照租賃期分?jǐn)傋饨鹗杖?，同時(shí)計(jì)提折舊。對(duì)于研發(fā)補(bǔ)貼，由于是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于支持研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，在項(xiàng)目完成時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。甲公司為一家大型制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售機(jī)械設(shè)備。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，甲公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)了下滑。為了提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，甲公司決定進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加大研發(fā)投入，推出新產(chǎn)品。在這個(gè)過(guò)程中，甲公司需要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行有效的管理和控制。請(qǐng)分析甲公司在研發(fā)項(xiàng)目管理中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。甲公司在研發(fā)項(xiàng)目管理中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括：1.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：研發(fā)項(xiàng)目可能面臨技術(shù)難題，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度延遲、成本增加或研發(fā)失2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：新產(chǎn)品可能不符合市場(chǎng)需求，導(dǎo)致銷(xiāo)售不佳，影響公司的盈利能力。3.資金風(fēng)險(xiǎn)：研發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金投入，如果資金不足，可能導(dǎo)致項(xiàng)目中斷或4.人才風(fēng)險(xiǎn)：研發(fā)項(xiàng)目需要高素質(zhì)的研發(fā)人員，如果人才流失，可能影響項(xiàng)目的進(jìn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施包括：2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理：進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)情況；加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。3.資金風(fēng)險(xiǎn)管理：制定合理的資金預(yù)算，確保研發(fā)項(xiàng)目有足夠的資金支持；尋求多元化的融資渠道，如銀行貸款、股權(quán)融資等。4.人才風(fēng)險(xiǎn)管理：建立良好的人才激勵(lì)機(jī)制，吸引和留住優(yōu)秀的研發(fā)人員；加強(qiáng)研發(fā)人員的培訓(xùn)和發(fā)展，提高其技術(shù)水平和創(chuàng)新能力。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是研發(fā)項(xiàng)目中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)之一，因?yàn)樾录夹g(shù)的研發(fā)往往具有不確定性。通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)能力和建立技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的影響。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由于新產(chǎn)品可能不符合市場(chǎng)需求而導(dǎo)致的，因此進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)是非常重要的。資金風(fēng)險(xiǎn)是研發(fā)項(xiàng)目中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，因?yàn)檠邪l(fā)項(xiàng)目需要大量的資金投入。制定合理的資金預(yù)算和尋求多元化的融資渠道可以幫助公司解決資金問(wèn)題。人才風(fēng)險(xiǎn)是由于研發(fā)人員的流失可能影響項(xiàng)目的進(jìn)展而導(dǎo)致的，因此建立良好的人才激勵(lì)機(jī)制和加強(qiáng)研發(fā)人員的培訓(xùn)和發(fā)展是非常必要的。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年，甲公司發(fā)生了以下與金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司發(fā)行的5年期債券，該債券面值為1250萬(wàn)元，票面年利率為4.72%,每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際年利率為10%。(2)2020年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2020年度利息59萬(wàn)元，(3)2020年12月311.計(jì)算2020年12月31日該債券的攤余成本。2.編制2020年12月31日與該債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.計(jì)算2020年12月31日該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。1.2020年12月31日該債券的攤余成本=1000+100-59=1041(萬(wàn)元)。2.會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息59貸：投資收益100借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息593.2020年12月31日該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1041-900=141(萬(wàn)元)。1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本=初始確認(rèn)金額+實(shí)際利息收入-現(xiàn)金流入。初始確認(rèn)金額為1000萬(wàn)元，實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際年利率=1000×10%=100萬(wàn)元，現(xiàn)金流入為59萬(wàn)元，所以2020年12月31日的攤余成本=1000+100-59=1041萬(wàn)元。利息”。3.當(dāng)該債券的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其攤余成本時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備金額=攤余成本-未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1041-900=141萬(wàn)元。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年度，甲公司發(fā)(1)2020年1月1日，甲公司以1020萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期公司債券，該債券票面年利率為4%,每年年末支付利息，到期償還本金。攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際年利率為3.63%。(2)2020年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2020年度利息40萬(wàn)元。年度每年能夠自乙公司取得利息收入40萬(wàn)元。(3)2021年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2021年度利息40萬(wàn)元。能夠收回，未來(lái)年度每年自乙公司取得利息收入的金額為38萬(wàn)元。(4)2022年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2022年度利息38萬(wàn)元。失計(jì)量損失準(zhǔn)備的金額為30萬(wàn)元。(5)2023年1月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款1015萬(wàn)(1)計(jì)算甲公司2020年1月1日購(gòu)入乙公司債券的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2023年1月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(1)初始入賬金額=1020-1000×4%×(P/A,3.63%,5)+1000×(P/F,3.63%,5)≈1020-1000×4%×4.5797+1000×=1008.51(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：——利息調(diào)整28.51(2)2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1008.51×3.63%=36.61(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息40貸：投資收益36.61(3)2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1008.51+36.61-40)×3.63%≈36.03(萬(wàn)元)。借：應(yīng)收利息40貸：投資收益36.03(4)2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1008.51+36.61-40+36.03-38)×3.63%≈35.42(萬(wàn)元)。借：應(yīng)收利息38貸：投資收益35.42(5)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1015債權(quán)投資減值準(zhǔn)備30——利息調(diào)整12.51投資收益32.49對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，初始入賬金額按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和確定。后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，投資收益等于期初攤余成本乘以實(shí)際利率。當(dāng)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加時(shí)，需要計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備，出售時(shí)將債權(quán)投資的賬面價(jià)值與出售價(jià)款的差額計(jì)入投資收益。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年度，甲公司發(fā)生的與金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2019年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為900萬(wàn)元的5年期公司債券，該債券票面年利率為6的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬(wàn)元。(2)2019年3月1日，甲公司以2000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股票100萬(wàn)股，占丙融資產(chǎn)。2019年12月31日，該股票的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。(3)2019年5月1日，甲公司以3000萬(wàn)元購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股，占丁產(chǎn)。2019年12月31日，該股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。(4)2019年7月1日，甲公司以4000萬(wàn)元購(gòu)入戊公司債券，該債券面值為3800萬(wàn)元，票面年利率為8%,每年年末付息一次，到期還本，實(shí)際年利率為6.5%。甲公司將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，甲公司收到該債券2019年度的利息288萬(wàn)元，該債券的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。(1)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算各金融資產(chǎn)2019年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并說(shuō)明是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異。如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，說(shuō)明是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并計(jì)算相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的金額。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司2019年度與金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①乙公司債券：賬面價(jià)值=1030(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1030-1000=30(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5(萬(wàn)元)②丙公司股票：賬面價(jià)值=2200(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000(萬(wàn)元)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2200-2000=200(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬(wàn)元)③丁公司股票：賬面價(jià)值=2800(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=3000(萬(wàn)元)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=3000-2800=200(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬(wàn)元)④戊公司債券：賬面價(jià)值=4100(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=4000(萬(wàn)元)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-4000=100(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元)借：其他債權(quán)投資——成本900——利息調(diào)整100貸：銀行存款10002019年年末：借：應(yīng)收利息54(900×6%)其他債權(quán)投資——利息調(diào)整23.73貸：投資收益77.73(1000×7.77%)借：銀行存款54貸：應(yīng)收利息54借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)30貸：其他綜合收益30借：其他權(quán)益工具投資——成本2000貸：銀行存款20002019年年末：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益200借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：銀行存款30002019年年末：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200借：債權(quán)投資——成本3800——利息調(diào)整200貸：銀行存款40002019年年末：借：應(yīng)收利息288貸：投資收益260(4000×6.5%)債權(quán)投資——利息調(diào)整28借：銀行存款288貸：應(yīng)收利息288對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(如乙公司債券、丙公司股票),賬面價(jià)值等于公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始成本，公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(如丁公司股票),賬面價(jià)值為公允價(jià)值，計(jì)稅確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(如戊公司債券),賬面價(jià)值按銷(xiāo)售商品收入=100萬(wàn)元銷(xiāo)售商品成本=80萬(wàn)元銷(xiāo)售毛利=100萬(wàn)元×10%=10萬(wàn)元銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值=銷(xiāo)售商品成本+銷(xiāo)售毛利=80萬(wàn)元+10萬(wàn)元=90萬(wàn)元月末庫(kù)存商品成本=(銷(xiāo)售商品成本-銷(xiāo)售毛利)×(1-毛利率)=(80萬(wàn)元-10萬(wàn)元)×(1-10%)=72萬(wàn)元×90%=64.8萬(wàn)元銷(xiāo)售商品的成本=銷(xiāo)售商品收入-銷(xiāo)售毛利=100萬(wàn)元-10萬(wàn)元=90萬(wàn)元月末庫(kù)存商品的賬面價(jià)值=銷(xiāo)售商品成本-銷(xiāo)售成本率×月末庫(kù)存商品數(shù)量1.銷(xiāo)售商品和月末庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為90萬(wàn)元和64.8萬(wàn)元。(計(jì)算過(guò)程如上所示)2.本月銷(xiāo)售商品的成本為90萬(wàn)元。(根據(jù)毛利率法直接計(jì)算得出)3.由于題目未給出月末庫(kù)存商品的具體數(shù)量，因此無(wú)法直接計(jì)算月末庫(kù)存商品的賬某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。該企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)1.資料一：20×9年1月1日，該企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額20萬(wàn)元，計(jì)入●轉(zhuǎn)換日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是什么?●轉(zhuǎn)換日之后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是多少?●20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額是多少?應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?2.資料二：20×9年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，該企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。請(qǐng)問(wèn)：●20×9年12月31日，該企業(yè)的法定盈余公積是多少?●如果該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，且除上述投資性房地產(chǎn)外，無(wú)其他公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益，那么20×9年12月31日該企業(yè)的所有者權(quán)益總額是多少?1.資料一的會(huì)計(jì)處理、賬面價(jià)值及公允價(jià)值變動(dòng)額●會(huì)計(jì)處理：●借：投資性房地產(chǎn)——成本(100-20)80●存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2●貸：固定資產(chǎn)80●其他綜合收益20●賬面價(jià)值：由于該房地產(chǎn)是以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，因此其賬面價(jià)值等于轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，即80萬(wàn)元?！窆蕛r(jià)值變動(dòng)額及賬務(wù)處理：●20×9年12月31日，公允價(jià)值下降至90萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)換日相比下降了10萬(wàn)元?！裼?jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(90-80)10●其他綜合收益10●貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益102.資料二的法定盈余公積及所有者權(quán)益總額●法定盈余公積：●20×9年12月31日，該企業(yè)的法定盈余公積=400萬(wàn)×10%=40萬(wàn)元?！袼姓邫?quán)益總額：●20×9年12月31日，該企業(yè)的所有者權(quán)益總額=固定資產(chǎn)(80萬(wàn)元)+投資208萬(wàn)元。注意：以上解析是基于題目所給信息和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，實(shí)際考試中可能會(huì)有所不同，建議參考官方教材和輔導(dǎo)資料。第十七題：甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年，甲公司發(fā)生了以下與金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入A以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元。(2)2020年3月1日，甲公司購(gòu)入B公司股票100萬(wàn)股，每股價(jià)格為10元，益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，該股票的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。(3)2020年7月1日，甲公司購(gòu)入C公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，計(jì)量的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。(4)2020年10月1日，甲公司將持有的B公司股票全部出售，取得價(jià)款1300萬(wàn)元。要求：(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算甲公司2020年6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司2020年12月31(4)根據(jù)資料(4),編制甲公司出售B公司股票的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額=1080-1000=80(萬(wàn)會(huì)計(jì)分錄：貸：其他綜合收益80(2)2020年6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=1200-100×10=200會(huì)計(jì)分錄：以2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=1000×3%=30(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息30貸：投資收益30(4)出售B公司股票的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1300——公允價(jià)值變動(dòng)200投資收益100同時(shí)，將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資收益200對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末按攤余成本計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。出售金融資產(chǎn)時(shí)，將其賬面價(jià)值與出售價(jià)款的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析題假設(shè)你是某大型企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，面臨著一項(xiàng)關(guān)于企業(yè)并購(gòu)的決策。企業(yè)正在考慮收購(gòu)一個(gè)處于同一行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。以下是關(guān)于該并購(gòu)案例的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他重要目標(biāo)企業(yè)是一家擁有良好市場(chǎng)份額和穩(wěn)定現(xiàn)金流的企業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表顯示近年來(lái)盈利穩(wěn)步增長(zhǎng)。目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)總額約為企業(yè)自身資產(chǎn)的3倍，而負(fù)債相對(duì)較低，因此擁有良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。此外，目標(biāo)企業(yè)在最近的稅收優(yōu)惠期間內(nèi)，稅務(wù)成本較低。預(yù)計(jì)并購(gòu)過(guò)程中會(huì)涉及一定的溢價(jià)和潛在的員工安置費(fèi)用。企業(yè)需結(jié)合目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)需求進(jìn)行分析。請(qǐng)你作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，從高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的角度分析，在并購(gòu)決策中應(yīng)如何評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值?在并購(gòu)過(guò)程中需要注意哪些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)問(wèn)題和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?并請(qǐng)?zhí)岢鼍唧w的并購(gòu)建議。評(píng)估目標(biāo)企業(yè)價(jià)值時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：1.資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估：對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，確認(rèn)其資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和可盈利性，并結(jié)合目標(biāo)企業(yè)的行業(yè)地位和市場(chǎng)份額進(jìn)行綜合考量。同時(shí)考慮潛在的協(xié)同效應(yīng)和市場(chǎng)份額增長(zhǎng)機(jī)會(huì)。2.收益法或現(xiàn)金流折現(xiàn)法：根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的預(yù)測(cè)盈利能力和未來(lái)的自由現(xiàn)金流進(jìn)行估值，比較目標(biāo)企業(yè)的預(yù)測(cè)盈利和預(yù)期的回報(bào)率來(lái)決定其合理的價(jià)值。這可以幫助估算溢價(jià)的程度。考慮目標(biāo)企業(yè)的稅務(wù)成本的優(yōu)勢(shì)以及潛在的稅收優(yōu)惠期限。由于處于稅收優(yōu)惠期間，這會(huì)增加目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估的復(fù)雜性，應(yīng)謹(jǐn)慎分析稅收優(yōu)惠對(duì)并購(gòu)決策的影響。同時(shí)考慮潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素，如未來(lái)稅收政策的變動(dòng)等。此外還需考慮潛在的并購(gòu)協(xié)同效應(yīng)以及潛在的協(xié)同效應(yīng)可能帶來(lái)的額外收益或成本。在并購(gòu)過(guò)程中應(yīng)注意的關(guān)鍵會(huì)計(jì)問(wèn)題和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾點(diǎn)：溢價(jià)的確定以及如何在并購(gòu)交易中平衡資產(chǎn)、負(fù)債與商譽(yù)；可能的資產(chǎn)重置和員工安置成本的處理與財(cái)務(wù)計(jì)劃；由于企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)的不同而帶來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異對(duì)并購(gòu)會(huì)計(jì)處理的影響；潛在的或有負(fù)債和未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的分析及處理方式；如何妥善處理與目標(biāo)企業(yè)的融資方案以降低財(cái)務(wù)杠桿水平并提高資本通過(guò)細(xì)致的談判爭(zhēng)取獲得最有利的交易條款以保護(hù)自某公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。此外，公司還有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用成本1.固定資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理●該固定資產(chǎn)年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限●該固定資產(chǎn)年折舊額=(100萬(wàn)元-10萬(wàn)元)/10年●該固定資產(chǎn)年折舊額=9(萬(wàn)元)2.投資性房地產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理●投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊●投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=100萬(wàn)元-9萬(wàn)元×10年●投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=10(萬(wàn)元)3.某月，公司管理層決定對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，將其改為自用房地產(chǎn)，并于當(dāng)月增加了該資產(chǎn)的價(jià)值50萬(wàn)元。改擴(kuò)建期間，該資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提折舊。改擴(kuò)建●改擴(kuò)建后賬面價(jià)值=原值+改擴(kuò)建增加的價(jià)值●改擴(kuò)建后賬面價(jià)值=100萬(wàn)元+50萬(wàn)元●改擴(kuò)建后賬面價(jià)值=150(萬(wàn)元)1.固定資產(chǎn)年折舊額為9萬(wàn)元。2.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。3.改擴(kuò)建完成后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元。因?yàn)楦臄U(kuò)建期間該資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提折舊，所以賬面價(jià)值僅增加了改擴(kuò)建增加的價(jià)值，即50萬(wàn)元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.銷(xiāo)售A產(chǎn)品給B公司，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元；2.購(gòu)買(mǎi)原材料支付貨款35萬(wàn)元；3.出租辦公樓收入10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年6月的應(yīng)納增值稅額。答案：計(jì)算步驟：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元×13%=6.5萬(wàn)元第二步：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額●購(gòu)買(mǎi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=35萬(wàn)元×13%=4.55萬(wàn)元●出租辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元×13%=1.3萬(wàn)元第三步：計(jì)算應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=(銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額)-進(jìn)項(xiàng)稅額=(6.5+4.55+1.3)-4.55=7.55萬(wàn)元本題涉及增值稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。在本案例中，企業(yè)的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)行為產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而購(gòu)買(mǎi)原材料和出租辦公樓的行為產(chǎn)生了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。通過(guò)將各部分稅額相加并減去所有進(jìn)項(xiàng)稅額，即可得到應(yīng)納增值稅額。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1.2020年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2020年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為800萬(wàn)元。2.2020年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批電子產(chǎn)品，合同價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元。甲公司于2020年3月10日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在2020年12月3.2020年6月1日，甲公司以800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為600萬(wàn)元。4.2020年9月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批電子產(chǎn)品，合同價(jià)款為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。甲公司于2020年9月10日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到丙公司支付的貨款。根據(jù)合同約定，丙公司有權(quán)在2021年3月5.2020年12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)除上述專(zhuān)利技術(shù)1.計(jì)算2020年度甲公司專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額和減值損失。2.計(jì)算2020年度甲公司固定資產(chǎn)的折舊金額和減值損失。3.編制2020年度甲公司與上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1.專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)金額=1000÷10=100(萬(wàn)元)專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=1000-100=900(萬(wàn)元)專(zhuān)利技術(shù)的減值損失=900-800=100(萬(wàn)元)2.固定資產(chǎn)的折舊金額=800×2÷5×6÷12=160(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-160=640(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的減值損失=640-600=40(萬(wàn)元)3.(1)2020年1月1日購(gòu)入專(zhuān)利技術(shù)：貸：銀行存款1000(2)2020年12月31日計(jì)提專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備：借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100(3)2020年3月1日銷(xiāo)售電子產(chǎn)品：借：銀行存款500貸：庫(kù)存商品300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50(500×10%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30(300×10%)預(yù)計(jì)負(fù)債20(4)2020年6月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)800貸：銀行存款800(5)2020年12月31借：管理費(fèi)用160貸：累計(jì)折舊160借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備401.對(duì)于專(zhuān)利技術(shù)，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)金額為1000÷10=100萬(wàn)元。2020年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元后，賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，而可收回金額為800萬(wàn)元，所以需要計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2.對(duì)于固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率為2÷5=40%。2020年上半年折舊金額為800×40%×6÷12=160萬(wàn)元。2020年計(jì)提折舊后賬面價(jià)值為640萬(wàn)元，可收回金額為600萬(wàn)元，所以需要計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)3.銷(xiāo)售電子產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)合同約定估計(jì)退貨率，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本。固定資產(chǎn)的折舊和減值準(zhǔn)備分別計(jì)入管理費(fèi)用和資產(chǎn)減值高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析題案例分析：假定你是某大型企業(yè)的會(huì)計(jì)主管，需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析和解讀，并針對(duì)具體的會(huì)計(jì)案例做出專(zhuān)業(yè)決策。請(qǐng)根據(jù)下述情況完成作答。情景描述：近年來(lái)，該公司為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷改革自身業(yè)務(wù)，并購(gòu)、資產(chǎn)重組等經(jīng)濟(jì)行為頻發(fā)。針對(duì)當(dāng)前狀況，上級(jí)要求財(cái)務(wù)部門(mén)深入分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)財(cái)務(wù)決策的影響，并提出針對(duì)性的策略建議。具體內(nèi)容包括但不限于以下幾點(diǎn)：1.分析企業(yè)并購(gòu)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響。2.闡述資產(chǎn)重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。3.針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，提出優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的策略建議。4.討論如何通過(guò)財(cái)務(wù)決策支持企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。要求：結(jié)合高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)知識(shí)，對(duì)以上情景進(jìn)行深入分析，并給出具體的答案一、分析企業(yè)并購(gòu)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響1.企業(yè)并購(gòu)會(huì)改變企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。并購(gòu)過(guò)程中涉及的資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)或出售直接影響企業(yè)的資產(chǎn)總額和構(gòu)成。2.并購(gòu)可能帶來(lái)商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)，需特別關(guān)注其會(huì)計(jì)處理和對(duì)企業(yè)未來(lái)的影響。3.并購(gòu)可能導(dǎo)致現(xiàn)金流變化，對(duì)資金運(yùn)作能力提出了更高的要求。二、闡述資產(chǎn)重組過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響1.資產(chǎn)重組中主要涉及資產(chǎn)的重新估值、折舊與攤銷(xiāo)方法的調(diào)整等會(huì)計(jì)處理方法。2.資產(chǎn)重組可能改善資產(chǎn)質(zhì)量，提高資產(chǎn)的盈利能力和效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)3.但也可能導(dǎo)致短期內(nèi)的資產(chǎn)波動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生一定影響，需關(guān)注其長(zhǎng)期效果。三、針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，提出優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的策略建議1.根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)戰(zhàn)略需求，動(dòng)態(tài)調(diào)整資產(chǎn)配置，優(yōu)化資產(chǎn)組合。2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率。3.通過(guò)并購(gòu)、資產(chǎn)重組等方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)多元化配置，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4.關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策走向和行業(yè)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)策略。四、討論如何通過(guò)財(cái)務(wù)決策支持企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展1.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，確保決策的科學(xué)性和透明度。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持，助力企業(yè)把握市場(chǎng)機(jī)遇。4.積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，通過(guò)財(cái)務(wù)視角為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。該企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元。銷(xiāo)售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)●銷(xiāo)售收入=商品銷(xiāo)售價(jià)格=100萬(wàn)元●銷(xiāo)售成本=商品成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80萬(wàn)元-2萬(wàn)元=78萬(wàn)元●增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入×增值稅稅率=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元●增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入原材料時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額+運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元+9萬(wàn)元=22萬(wàn)元●應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-22萬(wàn)元=-9萬(wàn)元(為負(fù)數(shù)，●代墊運(yùn)費(fèi)=2萬(wàn)元(這部分費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售商品的成本中，但與銷(xiāo)售活動(dòng)直接相●當(dāng)期損益=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-應(yīng)交增值稅+代墊運(yùn)費(fèi)=100萬(wàn)元-78萬(wàn)元-(-9萬(wàn)元)+2萬(wàn)元=100萬(wàn)元-78萬(wàn)元+9萬(wàn)元+2萬(wàn)元=33萬(wàn)元(這是錯(cuò)誤的計(jì)算過(guò)程，因?yàn)槲覀冨e(cuò)誤地將代墊運(yùn)費(fèi)計(jì)入了當(dāng)期●當(dāng)期損益=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-應(yīng)交增值稅=100萬(wàn)元-78萬(wàn)元-9萬(wàn)元=13萬(wàn)元(這是錯(cuò)誤的計(jì)算過(guò)程，因?yàn)槲覀儧](méi)有考慮代墊運(yùn)費(fèi)。正確的計(jì)●當(dāng)期損益=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本+代墊運(yùn)費(fèi)=24萬(wàn)元(這是錯(cuò)誤的計(jì)算過(guò)程，因?yàn)槲覀冨e(cuò)誤地將銷(xiāo)售商品時(shí)代墊的運(yùn)●當(dāng)期損益=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+代=15萬(wàn)元(這是錯(cuò)誤的計(jì)算過(guò)程，因?yàn)槲覀儧](méi)有正確地分配代墊運(yùn)費(fèi)。正●當(dāng)期損益=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+銷(xiāo)售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)1.計(jì)算銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本。2.計(jì)算應(yīng)交增值稅。由于存在可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(購(gòu)入原材料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額),應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中減去。3.考慮銷(xiāo)售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)，這部分費(fèi)用雖然與銷(xiāo)售活動(dòng)直接相關(guān)，但不應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)稅加上銷(xiāo)售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)，即2萬(wàn)元。某公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其流動(dòng)資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，其中庫(kù)存現(xiàn)金為500萬(wàn)元；應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為30萬(wàn)元；預(yù)付賬款余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。該公司的流動(dòng)負(fù)債總額為4000萬(wàn)元，包括應(yīng)付賬款1500萬(wàn)元、預(yù)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元和短期借款1500萬(wàn)元。根據(jù)上述信息，請(qǐng)分析該公司的短期償債能該公司的短期償債能力較強(qiáng)。具體分析如下：首先，公司的流動(dòng)資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，其中庫(kù)存現(xiàn)金為500萬(wàn)元，這部分資金可以立即用于支付債務(wù)，因此不會(huì)構(gòu)成償債風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，這意味著公司能夠從應(yīng)收賬款中收回的金額為1000-30=970萬(wàn)元。雖然存在一定比例的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，但考慮到公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理以及客戶(hù)信用狀況，預(yù)計(jì)大部分應(yīng)收賬款能夠得到回收。再次，預(yù)付賬款余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，這部分資金同樣可以立即用于支付債務(wù)。最后，公司的流動(dòng)負(fù)債總額為4000萬(wàn)元，其中包括應(yīng)付賬款1500萬(wàn)元、預(yù)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元和短期借款1500萬(wàn)元。盡管應(yīng)付賬款和預(yù)收款項(xiàng)可能存在一定的不確定性，但如果這些負(fù)債都能得到及時(shí)償還，且沒(méi)有其他大額負(fù)債或長(zhǎng)期債務(wù)，則短期內(nèi)公司有足夠的現(xiàn)金流來(lái)應(yīng)對(duì)短期債務(wù)。綜合以上分析，該公司的短期償債能力較強(qiáng)，具備較強(qiáng)的流動(dòng)性和償債能力。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2020年度，甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：(1)2020年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2020年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為800萬(wàn)元。(2)2020年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售一批電子產(chǎn)品，合同價(jià)款為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，乙公司應(yīng)在2020年6月30日前支付貨款，如逾期未支付，則需按照每日1%的利率支付違約金。2020年6月30日，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能支付貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司延期支付貨款，并給予乙公司2%的現(xiàn)金折扣。(3)2020年7月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(4)2020年8月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，將其擁有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給丙公司使用，租賃期限為3年，每年租金為60萬(wàn)元。2020年12月31日，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。(5)2020年9月1日，甲公司收到政府撥付的一筆科研補(bǔ)助資金200萬(wàn)元，用于研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。該項(xiàng)目于2020年10月1日開(kāi)始研發(fā)，至2020年12月31日已發(fā)生研發(fā)支出150萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元。(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算2020年該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額和減值損失，并編制相關(guān)(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算甲公司2020年6月30日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)收賬款，(3)根據(jù)資料(3),計(jì)算2020年該生產(chǎn)設(shè)備的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4),計(jì)算2020年該商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)資料(5),編制甲公司2020年收到科研補(bǔ)助資金、發(fā)生研發(fā)支出以及將研發(fā)支出資本化的會(huì)計(jì)分錄。答案：2020年該專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=1000÷10=100(萬(wàn)元)。2020年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=1000-100=900(萬(wàn)元),可收回金額為800萬(wàn)元，減值損失=900-800=100(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100借：資產(chǎn)減值損失100甲公司2020年6月30日應(yīng)確認(rèn)的收入為500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款=500×(1-2%)=490(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款490貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入490借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用80貸：累計(jì)折舊80(4)2020年該商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)額=200÷5×5÷12=16.67(萬(wàn)元)。貸：累計(jì)攤銷(xiāo)16.672020年收到科研補(bǔ)助資金：借：銀行存款200貸：遞延收益200發(fā)生研發(fā)支出：——資本化支出100貸：銀行存款等150將研發(fā)支出資本化：借：無(wú)形資產(chǎn)100解析：(1)專(zhuān)利技術(shù)按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，每年攤銷(xiāo)額=成本÷預(yù)計(jì)使用年限，2020年攤銷(xiāo)100萬(wàn)元。年末測(cè)試可收回金額小于賬面價(jià)值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。(2)合同約定的現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以2020年6月30日確認(rèn)的收入為合同價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的金額，應(yīng)收賬款也相應(yīng)調(diào)整。(3)雙倍余額遞減法下，年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限，每年折舊額=年初固定資產(chǎn)凈值×年折舊率，本題中2020年折舊半年。(4)商標(biāo)權(quán)出租，其攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，按照直線(xiàn)法計(jì)算攤銷(xiāo)額。(5)收到的科研補(bǔ)助資金先計(jì)入遞延收益，待研發(fā)項(xiàng)目符合資本化條件后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)。發(fā)生的研發(fā)支出分為費(fèi)用化和資本化部分分別核算。財(cái)務(wù)分析與決策案例分析近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，某公司面臨業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。該公司決定擴(kuò)展其電子商務(wù)業(yè)務(wù)，為此需要籌集資金進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。以下是該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要及相關(guān)背景信息：1.公司總資產(chǎn)為2億元，總負(fù)債為1.2億元，凈資產(chǎn)收益率為15%。2.公司過(guò)去三年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%,預(yù)計(jì)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的投資回報(bào)率為3.公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、技術(shù)更新迅速和客戶(hù)偏好變化等。請(qǐng)基于上述信息，回答以下問(wèn)題：1.分析該公司的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)其籌資能力。2.論述公司在擴(kuò)展電子商務(wù)業(yè)務(wù)過(guò)程中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.提出針對(duì)公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的財(cái)務(wù)策略建議。1.分析該公司的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)其籌資能力：●公司總資產(chǎn)為2億元，總負(fù)債為1.2億元，資產(chǎn)負(fù)債率適中，表明公司具有一定的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)和償債能力。凈資產(chǎn)收益率為15%,顯示出良好的盈利能力。平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%,表明公司持續(xù)盈利能力強(qiáng)勁。綜合以上信息，該公2.論列公司在擴(kuò)展電子商務(wù)業(yè)務(wù)過(guò)程中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：●由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和技術(shù)更新迅速，公司可能面臨市場(chǎng)份額減少和成本上升的風(fēng)3.提出針對(duì)公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的財(cái)務(wù)策略建議：●利用自身良好的財(cái)務(wù)狀況籌集資金進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。通過(guò)債務(wù)和股進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，該公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入該房地產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。20×9年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。該公司20×9年12月31日的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。(1)20×8年12月31日，該公司收到租金收入100萬(wàn)元，已存入銀行。(2)20×9年12月31日，該公司支付了管理費(fèi)用50萬(wàn)元。1.編制20×9年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：投資性房地產(chǎn)——成本1020萬(wàn)元投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元貸：銀行存款1020萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元貸：銀行存款50萬(wàn)元20×9年1月1日購(gòu)入房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)——成本1020萬(wàn)元(1000萬(wàn)元+20萬(wàn)元)貸：銀行存款1020萬(wàn)元同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.83萬(wàn)元(假設(shè)土地增值稅、20×9年12月31日，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1020萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額80萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80×25%=20(萬(wàn)元)。借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元貸：遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元借：其他業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元貸：銀行存款50萬(wàn)元2.計(jì)算20×9年度的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。答案：100萬(wàn)元(1200萬(wàn)元-1100萬(wàn)元)解析：20×9年度投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。3.計(jì)算20×9年度應(yīng)交所得稅。答案：25萬(wàn)元(100×25%)解析：投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100(租金收入)-50(管理費(fèi)用)=50(萬(wàn)元),應(yīng)納稅所得額=50(萬(wàn)元),應(yīng)交所得稅=50×25%=12.5某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品銷(xiāo)售價(jià)格為不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。該企業(yè)采用毛利率法進(jìn)行核算，毛利率為10%。在不考1.計(jì)算銷(xiāo)售商品和月末庫(kù)存商品的賬面價(jià)值銷(xiāo)售商品收入=100萬(wàn)元銷(xiāo)售商品成本=80萬(wàn)元銷(xiāo)售毛利=100萬(wàn)元×10%=10萬(wàn)元銷(xiāo)售商品利潤(rùn)=100萬(wàn)元-80萬(wàn)元=20萬(wàn)元月末庫(kù)存商品成本=80萬(wàn)元+(100萬(wàn)元-100萬(wàn)元×10%)-10萬(wàn)元=71萬(wàn)元銷(xiāo)售商品的成本=80萬(wàn)元+10萬(wàn)元=90萬(wàn)元月末庫(kù)存商品的賬面價(jià)值=71萬(wàn)元答案及解析1.銷(xiāo)售商品利潤(rùn)=20萬(wàn)元銷(xiāo)售商品成本=80萬(wàn)元月末庫(kù)存商品成本=71萬(wàn)元2.銷(xiāo)售商品的成本=90萬(wàn)元3.月末庫(kù)存商品的賬面價(jià)值=71萬(wàn)元●在本題中，銷(xiāo)售商品的收入為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，毛利率為10%,因此銷(xiāo)售毛利為10萬(wàn)元?！皲N(xiāo)售商品的成本為銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售毛利，即90萬(wàn)元?！裨履?kù)存商品的成本則是期初庫(kù)存商品成本加上本月購(gòu)進(jìn)商品成本再減去本月銷(xiāo)售商品成本，即71萬(wàn)元。甲公司為一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2019年度，甲公司發(fā)(1)2019年1月1日，甲公司以1020萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期公司債券，該債券票面年利率為4%,每年年末支付利息，到期償還本金。債券投資的實(shí)際年利率為3.79%。2019年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1005萬(wàn)(2)2019年3月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)2019年3月16日，甲公司收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。2019年12月31日，丙公司股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。(3)2019年5月1日，甲公司購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股，支付價(jià)款1700萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其年5月16日，甲公司收到丁公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。2019年12月31日，丁公司股票的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。(4)2019年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入戊公司股票300萬(wàn)股，支付價(jià)款2400萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)2019年7月16日，甲公司收到戊公司發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2019年12月31日，戊公司股票的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。(1)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算甲公司對(duì)乙公司債券投資、丙公司股票投資、丁公司股票投資和戊公司股票投資在2019年12月31日的賬面價(jià)值。(2)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算甲公司對(duì)乙公司債券投資、丙公司股票投資、丁公司股票投資和戊公司股票投資在2019年的投資收益。(3)根據(jù)上述資料，分別說(shuō)明甲公司對(duì)乙公司債券投資、丙公司股票投資、丁公司股票投資和戊公司股票投資在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)項(xiàng)目及金額。①乙公司債券投資在2019年12月31日的賬面價(jià)值=1020-(1000×4%-1020×3.79%)=1005(萬(wàn)元)。②丙公司股票投資在2019年12月31日的賬面價(jià)值=900萬(wàn)元。③丁公司股票投資在2019年12月31日的賬面價(jià)值=1800萬(wàn)元。④戊公司股票投資在2019年12月31日的賬面價(jià)值=2300萬(wàn)元。(2)①乙公司債券投資在2019年的投資收益=1000×4%=40(萬(wàn)元)。②丙公司股票投資在2019年的投資收益=0(萬(wàn)元),因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)③丁公司股票投資在2019年的投資收益=0(萬(wàn)元),理由同丙公司。④戊公司股票投資在2019年的投資收益=0(萬(wàn)元),理由同丙公司。(3)①乙公司債券投資在2019年12月31資”,金額為1005萬(wàn)元。②丙公司股票投資在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)項(xiàng)目為“交易性金融資產(chǎn)”,金額為900萬(wàn)元。③丁公司股票投資在2019年12月31具投資”,金額為1800萬(wàn)元。④戊公司股票投資在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)項(xiàng)目為“交易性金融資產(chǎn)”,金額為2300萬(wàn)元。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(如乙公司債券投資、丁公司股票投資),其賬面價(jià)值按公允價(jià)值計(jì)量，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(如丙公司股票投資、戊公司股票投資),其賬面價(jià)值也按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，即公允價(jià)值變動(dòng)影響當(dāng)期利潤(rùn)，但不影響投資收益。投資收益僅考慮債券的票面利息或股票的股利等實(shí)際現(xiàn)金流入。在資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)時(shí)，根據(jù)金融資產(chǎn)的分類(lèi)分別列報(bào)為“其他債權(quán)投資”“交易性金融資產(chǎn)”“其他權(quán)益工具投資”等項(xiàng)目，金額為相應(yīng)的公允價(jià)值。財(cái)務(wù)分析案例題某公司是一家大型制造業(yè)上市公司，近年來(lái)面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和成本壓力增大的挑戰(zhàn)。以下是該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要：(請(qǐng)根據(jù)題目描述補(bǔ)充相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等請(qǐng)分析該公司的財(cái)務(wù)狀況，并針對(duì)以下方面提出具體的改進(jìn)建議：1.成本控制與盈利能力分析；2.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估及優(yōu)化建議；3.現(xiàn)金流量狀況與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理；4.基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的戰(zhàn)略調(diào)整建議。對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，公司購(gòu)入一幢建筑物，并于當(dāng)日與A公司簽訂租賃協(xié)議，將該幢建筑物出租給A公司使用，租期為5年。該建筑物的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×9年，該建筑物應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。20×9年該建筑物應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1000-10)/20=49.5(萬(wàn)元)續(xù)計(jì)量，且已經(jīng)與A公司簽訂了租賃協(xié)議，因此需要對(duì)該建筑物計(jì)提1.確定年折舊額：首先計(jì)算年折舊額，公式為(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命。本題中，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為202.計(jì)算月折舊額：年折舊額/12個(gè)月=49.5萬(wàn)元/12=4.125萬(wàn)元/月。3.計(jì)算20×9年折舊額：由于該建筑物自20×9年1月1日起出租，因此20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊額為全年折舊額，即49.5萬(wàn)元。某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：稅額為13萬(wàn)元；萬(wàn)元；值稅稅額為34萬(wàn)元。納稅所得額。答案：首先計(jì)算該公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后計(jì)算應(yīng)交增值稅額，最后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率