金融企業(yè)會計-課后習題答案-作者-唐麗華-第七章金融機構(gòu)業(yè)務的核算

第七章金融機構(gòu)往來的核算金融機構(gòu)往來的種類有哪些？金融機構(gòu)往來主要包括商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來和商業(yè)銀行之間的往來。商業(yè)銀行與中央銀行的往來主要包括商業(yè)銀行向中央銀行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)等；商業(yè)銀行之間的往來主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等。商業(yè)銀行向中國人民銀行存取現(xiàn)金應如何核算?1.商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算人民銀行會計審核現(xiàn)金支票無誤后，填制發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票。其會計分錄為：借：××銀行存款貸：發(fā)行基金往來人民銀行發(fā)行庫收到會計部門轉(zhuǎn)來的現(xiàn)金支票和現(xiàn)金收入傳票，審核無誤后，填制發(fā)行庫出庫憑證，其會計分錄為：付出：發(fā)行基金――本庫戶商業(yè)銀行借：現(xiàn)金——業(yè)務庫現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項2.商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算人民銀行發(fā)行庫審核“現(xiàn)金繳款單”及將款項收妥無誤后，在“現(xiàn)金繳款單”上加蓋“現(xiàn)金收訖”章及經(jīng)手人名章后，將回單退繳款銀行并填制“發(fā)行基金入庫憑證”，其會計分錄為：收入：發(fā)行基金――本庫戶人民銀行會計部門收到發(fā)行庫轉(zhuǎn)來的“現(xiàn)金繳款單”及“發(fā)行基金入庫憑證”，經(jīng)審核無誤后，其會計分錄為：借：發(fā)行基金往來貸：××銀行存款商業(yè)銀行在現(xiàn)金繳存后，會計部門將“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)作借方憑證，“現(xiàn)金付出日記簿”和一聯(lián)出庫票作貸方記賬憑證的附件。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項

貸：現(xiàn)金商業(yè)銀行向中國人民銀行繳存存款應如何核算?存款：商業(yè)銀行的會計分錄為：借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項當?shù)厝嗣胥y行收到商業(yè)銀行提交的“劃撥憑證”和“繳存存款各科目余額表”，應與已繳存財政性存款相核對，無誤后，以第三、四聯(lián)劃撥憑證分別代轉(zhuǎn)賬貸方、借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。如本次為調(diào)增補繳，其會計分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行劃來財政性存款商業(yè)銀行向中國人民銀行再貸款應如何核算?1.向中央銀行借款的核算人民銀行收到商業(yè)銀行提交的一式五聯(lián)借款憑證，經(jīng)審查無誤后，以第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票，第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，憑以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：××銀行貸款――××貸款戶貸：××銀行存款商業(yè)銀行取得貸款后，以人民銀行退回的第三聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，并另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款2.還款的核算人民銀行收到借款的商業(yè)銀行提交的還款憑證，經(jīng)審查無誤后，以還款憑證第一、二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：××銀行存款貸：××銀行貸款――××貸款戶利息收入――金融機構(gòu)利息收入借：向中央銀行借款

金融企業(yè)往來支出

貸：存放中央銀行款項什么是再貼現(xiàn)？商業(yè)銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)應如何核算?再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務。1.辦理再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項金融企業(yè)往來支出

貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶中央銀行受理再貼現(xiàn)票據(jù)時，以第一、二、三聯(lián)的再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：借：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行存款利息收入――再貼現(xiàn)利息收入2.收回再貼現(xiàn)借：聯(lián)行來賬貸：再貼現(xiàn)――××銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行在匯票到期時的會計分錄為：借：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶貸：貼現(xiàn)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯有哪幾種情況?分別是如何處理的?1.匯出地為雙設(shè)機構(gòu)，“先橫后直”①匯出行將客戶提交的匯款憑證，通過同城票據(jù)交換提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理匯款。其會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：同城票據(jù)清算②轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往異地匯入行。其會計分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）③匯入行收到本系統(tǒng)劃來的聯(lián)行報單及有關(guān)結(jié)算憑證，為收款人進賬。其會計分錄為：借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目）

貸：活期存款——收款人戶2.匯出地為單設(shè)機構(gòu)，“先直后橫”①匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證填制聯(lián)行報單，將款項劃轉(zhuǎn)異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，其會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：聯(lián)行往賬（或有關(guān)科目）②轉(zhuǎn)匯行收到本系統(tǒng)匯出行劃來的聯(lián)行報單及結(jié)算憑證，經(jīng)審核無誤后，通過同城票據(jù)交換送交匯入行。其會計分錄為：借：聯(lián)行來賬（或有關(guān)科目）貸：同城票據(jù)清算③匯入行收到轉(zhuǎn)匯行劃轉(zhuǎn)的款項，為收款人入賬。其會計分錄為：

借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——收款人戶3.匯出地和匯入地都是單設(shè)機構(gòu)，“先直后橫再直”①甲地匯出行的會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶

貸：聯(lián)行往賬

②丙地代轉(zhuǎn)匯行A的會計分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：同城票據(jù)清算③丙地轉(zhuǎn)匯行B的會計分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：聯(lián)行往賬④乙地匯入行的會計分錄為：

借：聯(lián)行來賬

貸：活期存款——收款人戶什么是同業(yè)拆借?如何進行核算？同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時性資金不足的一種融資方式，是指在同一城市或異地的商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項導致存放中央銀行款項賬戶資金余額不足所引起的相互資金融通。1.資金拆借的核算①拆出行的核算。拆出行以拆入行借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行填交進賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票予以轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：拆放同業(yè)貸：存放中央銀行款項②中國人民銀行的核算。人民銀行收到進賬單及轉(zhuǎn)賬支票后，將款項從拆出行準備金賬戶轉(zhuǎn)人拆入行準備金賬戶，轉(zhuǎn)賬后將進賬單回單聯(lián)轉(zhuǎn)交拆入行。人民銀行的會計分錄為：借：××銀行存款（拆出行）貸：××銀行存款（拆入行）③拆入行的核算。拆入行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)，進行賬務處理。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項

貸：同業(yè)拆入2.資金歸還的核算①拆入行的處理。拆入行應根據(jù)借款本息填制進賬單和轉(zhuǎn)賬支票送往人民銀行，并辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：同業(yè)拆入

金融企業(yè)往來支出——同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行款項②中國人民銀行的處理。人民銀行收到借款行歸還借款的進賬單和轉(zhuǎn)賬支票，將款項從拆入行準備金賬戶轉(zhuǎn)入拆放行準備金賬戶，轉(zhuǎn)賬后將進賬單收賬通知轉(zhuǎn)交拆放行。借：××銀行存款（拆入行）貸：××銀行存款（拆出行）③拆出行的處理。拆放行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：拆放同業(yè)

金融企業(yè)往來收入——同業(yè)拆借利息收入同城票據(jù)交換的基本做法是什么？如何進行賬務處理?1.交換提出(1)對提出的代收票據(jù)(貸方憑證)，提出行的會計分錄為：借：活期存款貸：同城票據(jù)清算(2)對提出的代付票據(jù)(借方憑證)，會計分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：其他應付款--提出交換專戶退票時間過后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款人進賬，會計分錄為：借：其他應付款——提出交換專戶貸：活期存款——收款人戶對他行退回的代付票據(jù)，應將已退回的票據(jù)及其他有關(guān)憑證等退收款人。其會計分錄為：借：其他應付款--提出交換專戶貸：同城票據(jù)清算2.交換提入提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。(1)對提回的代收票據(jù)(貸方票據(jù))，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：

借：同城票據(jù)清算貸：活期存款——收款人戶如果因其他原因不能進賬，應辦理退票，會計分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：其他應付款——退票專戶（2）對提回的代付票據(jù)(借方票據(jù))，若付款單位有足夠的資金支付，則會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：同城票據(jù)清算

若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯誤無法辦理支付，則應辦理退票，會計分錄為：借：其他應收款——退票專戶貸：同城票據(jù)清算并將待退的票據(jù)專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。3.清算差額各參加票據(jù)交換的銀行在票據(jù)交換結(jié)束后，根據(jù)應收差額或應付差額進行資金的清算。對每一個參加票據(jù)交換的行處，有：應收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額如果應收金額大于應付金額，即為應收差額，反之為應付差額。若本次交換為應付差額，會計分錄為：

借：同城票據(jù)清算

貸：存放中央銀行款項若本次交換為應收差額，會計分錄方向相反。9、試討論商業(yè)銀行同業(yè)往來和聯(lián)行往來的關(guān)系。聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務，相互存入、存出款項而發(fā)生的資金賬務往來。同一系統(tǒng)的總、分支行之間互稱為聯(lián)行。商業(yè)銀行同業(yè)往來是指各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥、款項匯劃及貨幣結(jié)算業(yè)務而相互代收代付款項發(fā)生的資金賬務往來。在實際工作中，有大量的業(yè)務發(fā)生在不同的商業(yè)銀行之間，如跨系統(tǒng)資金結(jié)算、同業(yè)拆借和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務等。同城的商業(yè)銀行往來，一般可通過同城票據(jù)交換進行，異地的商業(yè)銀行往來，有的只需通過中央銀行劃轉(zhuǎn)，有的還需通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來幫助。案例提示鄂州中行與鄂州工行的資金拆借合同約定的利率、期限等內(nèi)容違反了中國人民銀行有關(guān)資金拆借管理的規(guī)定，應認定為無效。鄂州工行房地產(chǎn)信貸部的資金拆借行為應視為鄂州工行的資金拆借行為，所產(chǎn)生的法律