第二章 審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

第二章審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

導(dǎo)入案例

北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1995年，剛成立時(shí)，主要承接中小企業(yè)的驗(yàn)資、資產(chǎn)評估和年末會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，后開始承接上市公司的年中、年末會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立之初，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展程序還不很正規(guī)，質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制意識也不強(qiáng)，在激烈的市場競爭中，員工對經(jīng)濟(jì)利益的追求給事務(wù)所的審計(jì)職業(yè)道德帶來很大壓力。在實(shí)踐過程中，個(gè)別員工為了多拿獎(jiǎng)金，主要從親朋好友處爭攬客戶，應(yīng)當(dāng)回避不回避，不顧對獨(dú)立性的影響而直接負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目中曾發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員不以公正的態(tài)度執(zhí)業(yè)，甚至不進(jìn)行必要的審計(jì)程序就應(yīng)客戶的要求出具審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)入案例分析

質(zhì)量控制制度有利于提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上能夠防范質(zhì)量事故。該所應(yīng)建立相應(yīng)的質(zhì)量控制制度，制定政策和程序以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，在業(yè)務(wù)承接時(shí)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，對損害職業(yè)道德要求的不利因素采取相應(yīng)的防范措施。本章學(xué)習(xí)目標(biāo)

熟悉質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容；了解和掌握鑒證業(yè)務(wù)的含義、目標(biāo)及要素；了解審計(jì)準(zhǔn)則的分類。第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則

一、審計(jì)準(zhǔn)則的概念與作用

（一）審計(jì)準(zhǔn)則的概念（二）審計(jì)準(zhǔn)則的作用二、國家審計(jì)準(zhǔn)則

1．國家審計(jì)基本準(zhǔn)則2．通用審計(jì)準(zhǔn)則與專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則3．審計(jì)指南三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南四、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。我國第一批注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則包括三個(gè)部分：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)指南。第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

一、質(zhì)量控制制度的目的和要素

二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

三、職業(yè)道德規(guī)范

四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受