審計與內(nèi)部控制作業(yè)指導(dǎo)書

審計與內(nèi)部控制作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u674第一章審計與內(nèi)部控制概述 257091.1審計與內(nèi)部控制的基本概念 2241031.1.1審計的基本概念 2301381.1.2內(nèi)部控制的基本概念 2149871.1.3審計的目標(biāo) 3324211.1.4內(nèi)部控制的目標(biāo) 369441.1.5審計與內(nèi)部控制的原則 327145第二章內(nèi)部控制制度的建立與實施 4133651.1.6內(nèi)部控制制度的定義與目標(biāo) 413231.1.7內(nèi)部控制制度的建立原則 4182501.1.8內(nèi)部控制制度的建立內(nèi)容 4224231.1.9內(nèi)部控制制度實施的保障措施 54151.1.10內(nèi)部控制制度實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 556101.1.11內(nèi)部控制制度實施的評價與反饋 530802第三章內(nèi)部控制評價與審計 6122751.1.12內(nèi)部控制評價的定義 6303221.1.13內(nèi)部控制評價的方法 6319981.1.14內(nèi)部控制評價的流程 6134891.1.15內(nèi)部控制審計的定義 7243811.1.16內(nèi)部控制審計的程序 739951.1.17內(nèi)部控制審計的要求 716298第四章財務(wù)報告內(nèi)部控制 7144541.1.18財務(wù)報告內(nèi)部控制概述 735481.1.19財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵點詳述 8323141.1.20財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價 929801.1.21財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計 930534第五章采購與付款內(nèi)部控制 9108621.1.22采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 9229711.1.23付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 10124671.1.24采購與付款內(nèi)部控制評價 10326731.1.25采購與付款內(nèi)部控制審計 1020485第六章銷售與收款內(nèi)部控制 10156821.1.26銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點 11226521.1.27收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點 1190621.1.28銷售與收款內(nèi)部控制的評價 11236961.1.29銷售與收款內(nèi)部控制的審計 1221581第七章存貨與成本內(nèi)部控制 12288251.1.30存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 1224581.1.31成本內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 13193511.1.32存貨內(nèi)部控制的評價與審計 1368051.1.33成本內(nèi)部控制的評價與審計 1331468第八章投資與融資內(nèi)部控制 1434291.1.34投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 14105401.1.35融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 14213011.1.36投資內(nèi)部控制評價與審計 15143871.1.37融資內(nèi)部控制評價與審計 153677第九章信息系統(tǒng)內(nèi)部控制 15125741.1.38信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述 15315011.1.39信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點 16247961.1.40信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價 1656401.1.41信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計 1728271第十章內(nèi)部控制缺陷識別與改進 17149531.1.42內(nèi)部控制缺陷的定義 17246021.1.43內(nèi)部控制缺陷識別的必要性 17303631.1.44內(nèi)部控制缺陷識別的方法 18284241.1.45內(nèi)部控制缺陷識別的注意事項 1866221.1.46內(nèi)部控制缺陷改進的原則 18177201.1.47內(nèi)部控制缺陷改進的措施 18181841.1.48內(nèi)部控制缺陷改進的跟蹤 19第一章審計與內(nèi)部控制概述1.1審計與內(nèi)部控制的基本概念1.1.1審計的基本概念審計，作為一種獨立、客觀的評估活動，旨在通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的審查，評價其財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性。審計主要包括財務(wù)審計、合規(guī)審計和績效審計等類型。審計的核心在于為利益相關(guān)方提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟活動可信度的保證。（1）審計的主體：審計主體包括國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。國家審計是由國家審計機關(guān)進行的審計；內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門進行的審計；社會審計是由具有審計資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行的審計。（2）審計的客體：審計的客體是企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織的財務(wù)報告、經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制。（3）審計的方法：審計方法包括檢查、觀察、查詢、分析、測試等。1.1.2內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性，以及為了提高經(jīng)營效率和效果，合理防范風(fēng)險，而建立的一系列制度、程序和措施。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個要素。（1）內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等。（2）風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是指企業(yè)對內(nèi)外部風(fēng)險進行識別、分析和評估的過程，以確定控制措施的制定和實施。（3）控制活動：控制活動是指企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而采取的具體措施，包括制度控制、流程控制、技術(shù)控制等。（4）信息與溝通：信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部各層級之間、企業(yè)與外部之間，對內(nèi)部控制相關(guān)信息進行傳遞、處理和反饋的過程。（5）內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。第二節(jié)審計與內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則1.1.3審計的目標(biāo)（1）財務(wù)報告審計目標(biāo)：評價企業(yè)財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性。（2）合規(guī)審計目標(biāo)：評價企業(yè)經(jīng)濟活動是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部控制要求。（3）績效審計目標(biāo)：評價企業(yè)經(jīng)濟活動的效率和效果。1.1.4內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)：保證財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性。（2）營運內(nèi)部控制目標(biāo)：提高企業(yè)運營效率，降低成本，增加價值。（3）遵守法律法規(guī)內(nèi)部控制目標(biāo)：保證企業(yè)經(jīng)濟活動符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部控制要求。（4）防范風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)：合理防范企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。1.1.5審計與內(nèi)部控制的原則（1）獨立性原則：審計應(yīng)保持獨立、客觀，不受被審計單位及其他利益相關(guān)方的不當(dāng)影響。（2）全面性原則：審計應(yīng)全面審查企業(yè)經(jīng)濟活動，保證審計結(jié)果的全面、準(zhǔn)確。（3）重要性原則：審計應(yīng)關(guān)注對企業(yè)財務(wù)報告真實性、合規(guī)性和有效性產(chǎn)生重大影響的事項。（4）有效性原則：內(nèi)部控制應(yīng)具備有效性，保證企業(yè)經(jīng)濟活動合規(guī)、高效運行。（5）實用性原則：審計與內(nèi)部控制應(yīng)注重實際效果，為企業(yè)創(chuàng)造價值。（6）適應(yīng)性原則：審計與內(nèi)部控制應(yīng)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點和管理需求，不斷調(diào)整和完善。第二章內(nèi)部控制制度的建立與實施第一節(jié)內(nèi)部控制制度的建立1.1.6內(nèi)部控制制度的定義與目標(biāo)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性，防范風(fēng)險，提高經(jīng)營效率，依據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，制定的一系列相互制約、相互監(jiān)督的管理措施。內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)包括：保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)報告的真實合規(guī)、經(jīng)營活動的合法合規(guī)、提高經(jīng)營效率和效果。1.1.7內(nèi)部控制制度的建立原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各個部門，保證內(nèi)部控制體系完整。（2）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、管理需求等因素，制定相應(yīng)的控制措施。（3）可行性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)具備實際可操作性，便于執(zhí)行和監(jiān)督。（4）成本效益原則：內(nèi)部控制制度在實施過程中，應(yīng)充分考慮成本與效益的關(guān)系，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。（5）持續(xù)改進原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)定期評估和修訂，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化。1.1.8內(nèi)部控制制度的建立內(nèi)容（1）組織結(jié)構(gòu)：明確企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，保證各部門、各崗位之間的權(quán)責(zé)分明。（2）權(quán)限分配：合理劃分各部門、各崗位的權(quán)限，實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。（3）業(yè)務(wù)流程：梳理企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的控制措施，保證業(yè)務(wù)活動合規(guī)、高效。（4）風(fēng)險管理：識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（5）信息與溝通：建立有效的信息溝通機制，保證信息在企業(yè)內(nèi)部及時、準(zhǔn)確地傳遞。（6）內(nèi)部監(jiān)督：設(shè)立內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部控制制度的實施情況進行監(jiān)督和評價。第二節(jié)內(nèi)部控制制度的有效實施1.1.9內(nèi)部控制制度實施的保障措施（1）完善內(nèi)部控制制度：保證內(nèi)部控制制度全面、完善，為企業(yè)提供有效的管理依據(jù)。（2）強化組織領(lǐng)導(dǎo)：企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的實施，加強對內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。（3）提高員工素質(zhì)：加強員工培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部控制意識。（4）優(yōu)化信息系統(tǒng)：建立健全企業(yè)信息系統(tǒng)，為內(nèi)部控制制度的實施提供技術(shù)支持。（5）加強內(nèi)部監(jiān)督：設(shè)立內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部控制制度的實施情況進行監(jiān)督和評價。1.1.10內(nèi)部控制制度實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（1）宣傳培訓(xùn)：組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，提高員工的認知度和執(zhí)行力。（2）制度落實：各部門、各崗位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，嚴格執(zhí)行各項規(guī)定。（3）監(jiān)督檢查：內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制制度的實施情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)覺問題及時整改。（4）持續(xù)改進：根據(jù)監(jiān)督檢查結(jié)果，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制效果。1.1.11內(nèi)部控制制度實施的評價與反饋（1）建立評價體系：制定內(nèi)部控制制度評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施情況進行量化評價。（2）定期評價：定期對內(nèi)部控制制度的實施情況進行評價，分析存在的問題和不足。（3）反饋與整改：將評價結(jié)果反饋給相關(guān)部門和人員，督促其整改，提高內(nèi)部控制制度的實施效果。（4）持續(xù)優(yōu)化：根據(jù)評價結(jié)果，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，使其更加符合企業(yè)實際需求。第三章內(nèi)部控制評價與審計第一節(jié)內(nèi)部控制評價的方法與流程1.1.12內(nèi)部控制評價的定義內(nèi)部控制評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行評估，以保證企業(yè)能夠合理地實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，降低風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制評價是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。1.1.13內(nèi)部控制評價的方法（1）文檔審查法：通過審查企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)文件，如管理制度、操作規(guī)程、內(nèi)部審計報告等，了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置情況。（2）問卷調(diào)查法：設(shè)計內(nèi)部控制問卷調(diào)查表，對企業(yè)各部門進行問卷調(diào)查，收集內(nèi)部控制相關(guān)信息。（3）訪談法：與企業(yè)管理層、關(guān)鍵崗位人員進行訪談，了解企業(yè)內(nèi)部控制的實際運行情況。（4）實地觀察法：直接觀察企業(yè)內(nèi)部控制的實施情況，如操作流程、崗位職責(zé)等。1.1.14內(nèi)部控制評價的流程（1）確定評價對象：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的要求，選擇具有代表性的業(yè)務(wù)領(lǐng)域或部門進行評價。（2）制定評價方案：明確評價目標(biāo)、評價內(nèi)容、評價方法、評價時間等。（3）收集評價信息：采用上述方法，收集企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息。（4）分析評價數(shù)據(jù)：對收集到的數(shù)據(jù)進行整理、分析，評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（5）編制評價報告：根據(jù)評價結(jié)果，編制內(nèi)部控制評價報告，提出改進建議。第二節(jié)內(nèi)部控制審計的程序與要求1.1.15內(nèi)部控制審計的定義內(nèi)部控制審計是指對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行審計，以評估企業(yè)內(nèi)部控制體系是否符合相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部控制規(guī)范和企業(yè)管理要求。1.1.16內(nèi)部控制審計的程序（1）審計準(zhǔn)備：了解企業(yè)基本情況，確定審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間等。（2）審計實施：采用詢問、觀察、檢查、分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、運行和監(jiān)督進行審計。（3）審計發(fā)覺：對審計過程中發(fā)覺的問題進行記錄、分析和歸類。（4）審計報告：根據(jù)審計發(fā)覺，編制內(nèi)部控制審計報告，提出審計結(jié)論和改進建議。1.1.17內(nèi)部控制審計的要求（1）審計獨立性：審計人員應(yīng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受企業(yè)內(nèi)部利益關(guān)系的影響。（2）審計證據(jù)：審計人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，保證審計結(jié)論的可靠性。（3）審計程序：審計人員應(yīng)按照審計程序進行，保證審計工作的規(guī)范性和有效性。（4）審計報告：審計報告應(yīng)客觀、真實地反映企業(yè)內(nèi)部控制審計情況，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。（5）審計后續(xù)跟蹤：審計人員應(yīng)對審計建議的落實情況進行跟蹤，保證審計成果的運用。第四章財務(wù)報告內(nèi)部控制第一節(jié)財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵點1.1.18財務(wù)報告內(nèi)部控制概述財務(wù)報告內(nèi)部控制是指企業(yè)為保障財務(wù)報告的真實性、完整性和合規(guī)性，采取的一系列控制措施。財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵點主要包括以下幾個方面：（1）組織架構(gòu)：企業(yè)應(yīng)建立健全的組織架構(gòu)，明確財務(wù)報告的編制、審批、發(fā)布等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，保證財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。（2）權(quán)限控制：企業(yè)應(yīng)對財務(wù)報告編制、審批、發(fā)布等環(huán)節(jié)的權(quán)限進行嚴格控制，保證關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操作由具備相應(yīng)資格和經(jīng)驗的人員完成。（3）信息傳遞與溝通：企業(yè)應(yīng)建立健全的信息傳遞與溝通機制，保證財務(wù)報告編制過程中相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。（4）會計政策和會計估計：企業(yè)應(yīng)制定合理的會計政策和會計估計，保證財務(wù)報告的編制符合企業(yè)實際情況和會計準(zhǔn)則要求。（5）內(nèi)部審計：企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，對財務(wù)報告的編制和審批過程進行獨立、客觀的審計，保證財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。1.1.19財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵點詳述（1）組織架構(gòu)關(guān)鍵點（1）明確財務(wù)報告編制、審批、發(fā)布等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限。（2）建立財務(wù)報告編制的內(nèi)部控制制度，保證編制過程的真實性、完整性和合規(guī)性。（3）設(shè)立獨立的財務(wù)報告審批機構(gòu)，對財務(wù)報告進行審批。（2）權(quán)限控制關(guān)鍵點（1）明確財務(wù)報告編制、審批、發(fā)布等環(huán)節(jié)的權(quán)限。（2）對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操作人員進行資格和經(jīng)驗要求。（3）建立權(quán)限審批制度，保證權(quán)限的合理分配和有效執(zhí)行。（3）信息傳遞與溝通關(guān)鍵點（1）建立財務(wù)報告編制過程中信息的傳遞與溝通機制。（2）保證信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性。（3）對信息傳遞與溝通的環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，發(fā)覺問題及時處理。（4）會計政策和會計估計關(guān)鍵點（1）制定合理的會計政策和會計估計。（2）保證會計政策和會計估計的適用性和有效性。（3）對會計政策和會計估計的變更進行審批和公告。（5）內(nèi)部審計關(guān)鍵點（1）設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。（2）對財務(wù)報告編制和審批過程進行獨立、客觀的審計。（3）保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和有效性。第二節(jié)財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價與審計1.1.20財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價（1）評價內(nèi)容：對財務(wù)報告內(nèi)部控制的設(shè)計、實施和運行效果進行全面評價。（2）評價方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵點進行評價。（3）評價頻率：定期對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行評價，以保障內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。（4）評價結(jié)果：根據(jù)評價結(jié)果，對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行改進和完善。1.1.21財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計（1）審計目標(biāo)：保證財務(wù)報告的真實性、完整性和合規(guī)性。（2）審計范圍：對財務(wù)報告編制、審批、發(fā)布等環(huán)節(jié)進行審計。（3）審計程序：采用抽樣審計、實地調(diào)查等方法，對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。（4）審計結(jié)論：根據(jù)審計結(jié)果，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價，并提出改進建議。第五章采購與付款內(nèi)部控制第一節(jié)采購與付款內(nèi)部控制的關(guān)鍵點1.1.22采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）權(quán)限控制：明確各級管理人員在采購過程中的權(quán)限和責(zé)任，實行分級審批制度。（2）供應(yīng)商選擇：建立供應(yīng)商評估體系，保證供應(yīng)商具備良好的信譽、質(zhì)量和服務(wù)。（3）價格控制：通過市場競爭、詢價、比價等手段，保證采購價格合理。（4）質(zhì)量控制：建立質(zhì)量管理體系，對采購物資進行質(zhì)量檢驗，保證滿足生產(chǎn)需求。（5）合同管理：建立健全合同管理制度，明確合同簽訂、履行、變更和解除的流程。1.1.23付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）付款審批：嚴格執(zhí)行付款審批制度，保證付款的合規(guī)性。（2）付款方式：根據(jù)業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險程度，合理選擇付款方式。（3）付款憑證：保證付款憑證真實、完整、合法，防止虛開發(fā)票等舞弊行為。（4）付款進度：合理控制付款進度，保證資金合理使用。（5）應(yīng)付賬款管理：建立健全應(yīng)付賬款管理制度，及時清理應(yīng)付賬款，降低資金成本。第二節(jié)采購與付款內(nèi)部控制的評價與審計1.1.24采購與付款內(nèi)部控制評價（1）內(nèi)部控制有效性：評價采購與付款內(nèi)部控制制度是否完善，是否能有效防范風(fēng)險。（2）內(nèi)部控制執(zhí)行力度：評價各級管理人員在采購與付款過程中的執(zhí)行力度。（3）內(nèi)部控制效果：評價采購與付款內(nèi)部控制制度在實際操作中的效果。1.1.25采購與付款內(nèi)部控制審計（1）審計目標(biāo)：檢查采購與付款內(nèi)部控制的有效性，揭示潛在的風(fēng)險。（2）審計內(nèi)容：（1）采購與付款內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。（2）采購與付款過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否得到有效控制。（3）采購與付款過程中是否存在違規(guī)行為。（3）審計方法：采用抽樣審計、實地調(diào)查、詢問、查閱資料等方法，對采購與付款內(nèi)部控制進行審計。（4）審計報告：根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，提出改進建議。第六章銷售與收款內(nèi)部控制第一節(jié)銷售與收款內(nèi)部控制的關(guān)鍵點1.1.26銷售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點（1）銷售合同管理：保證銷售合同簽訂過程的合規(guī)性，明確合同條款，防止合同糾紛。（2）信用管理：建立健全信用管理制度，對客戶信用進行評估，合理控制信用額度，降低壞賬風(fēng)險。（3）價格管理：制定合理的價格策略，保證價格與市場行情相匹配，防止價格操縱和舞弊。（4）銷售政策執(zhí)行：保證銷售政策的貫徹執(zhí)行，防止政策漏洞和違規(guī)操作。（5）銷售渠道管理：對銷售渠道進行有效管理，保證渠道合規(guī)，防止渠道失控。1.1.27收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點（1）收款方式：選擇合適的收款方式，保證收款安全、便捷，降低收款風(fēng)險。（2）收款憑證管理：規(guī)范收款憑證的填寫、審核和保管，保證憑證真實、完整、合規(guī)。（3）收款記錄核對：定期核對收款記錄，保證收款金額、時間與銷售合同相符，防止漏收、錯收。（4）收款賬戶管理：對收款賬戶進行有效管理，防止賬戶被非法操作。（5）收款糾紛處理：建立健全收款糾紛處理機制，保證糾紛得到及時、妥善解決。第二節(jié)銷售與收款內(nèi)部控制的評價與審計1.1.28銷售與收款內(nèi)部控制的評價（1）評價方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，對銷售與收款內(nèi)部控制的有效性進行評價。（2）評價內(nèi)容：主要包括銷售與收款環(huán)節(jié)的合規(guī)性、風(fēng)險控制、信息準(zhǔn)確性、效率等方面。（3）評價周期：根據(jù)企業(yè)實際情況，定期進行評價，如季度、半年或年度評價。（4）評價結(jié)果：對評價結(jié)果進行等級劃分，如優(yōu)秀、良好、一般、較差等，以便對內(nèi)部控制進行持續(xù)改進。1.1.29銷售與收款內(nèi)部控制的審計（1）審計目標(biāo)：檢查銷售與收款內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺潛在風(fēng)險和問題，提出改進措施。（2）審計程序：按照審計準(zhǔn)則和程序，對銷售與收款環(huán)節(jié)進行實地調(diào)查、查閱相關(guān)資料、訪談相關(guān)人員。（3）審計內(nèi)容：主要包括銷售合同管理、信用管理、價格管理、銷售政策執(zhí)行、收款方式、收款憑證管理、收款記錄核對等方面。（4）審計報告：根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，對銷售與收款內(nèi)部控制存在的問題進行分析和描述，并提出改進建議。（5）審計跟蹤：對審計發(fā)覺的問題進行跟蹤，保證整改措施得到有效落實。第七章存貨與成本內(nèi)部控制第一節(jié)存貨與成本內(nèi)部控制的關(guān)鍵點1.1.30存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）存貨的實物管理建立健全的存貨保管制度，保證存貨的安全、完整與質(zhì)量；設(shè)立專門的存貨保管人員，明確職責(zé)，實行崗位責(zé)任制；定期對存貨進行盤點，保證賬實相符。（2）存貨的采購與驗收制定合理的采購計劃，保證存貨的供應(yīng)與需求平衡；嚴格執(zhí)行采購合同，保證采購價格的合理性；建立嚴格的驗收制度，保證存貨的質(zhì)量符合要求。（3）存貨的庫存管理制定合理的庫存管理制度，保證存貨的周轉(zhuǎn)速度；對存貨進行分類管理，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)；定期對庫存進行分析，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。（4）存貨的報廢與處置建立健全的存貨報廢與處置制度，保證合理利用資源；對報廢與處置的存貨進行嚴格審批，防止浪費；對報廢與處置的存貨進行賬務(wù)處理，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。1.1.31成本內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）成本預(yù)算管理制定合理的成本預(yù)算，保證成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)；對成本預(yù)算進行分解，明確各部門的成本責(zé)任；定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，保證成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）成本核算與控制建立健全的成本核算體系，保證成本信息的真實性；實施成本控制措施，降低生產(chǎn)成本；對成本波動進行分析，查找原因，制定改進措施。（3）成本分析與考核對成本進行定期分析，找出成本管理的薄弱環(huán)節(jié)；制定成本考核指標(biāo)，對各部門的成本控制效果進行評價；根據(jù)成本分析結(jié)果，調(diào)整成本預(yù)算，優(yōu)化成本控制策略。第二節(jié)存貨與成本內(nèi)部控制的評價與審計1.1.32存貨內(nèi)部控制的評價與審計（1）評價存貨內(nèi)部控制的有效性對存貨保管制度的執(zhí)行情況進行評價；對存貨采購、驗收、庫存管理、報廢與處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進行評價；對存貨內(nèi)部控制制度的完善程度進行評價。（2）審計存貨內(nèi)部控制對存貨的實物管理、采購與驗收、庫存管理、報廢與處置等環(huán)節(jié)進行審計；檢查存貨內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行；對存貨內(nèi)部控制中的問題提出改進意見。1.1.33成本內(nèi)部控制的評價與審計（1）評價成本內(nèi)部控制的有效性對成本預(yù)算管理的執(zhí)行情況進行評價；對成本核算與控制、成本分析與考核等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進行評價；對成本內(nèi)部控制制度的完善程度進行評價。（2）審計成本內(nèi)部控制對成本預(yù)算、核算、分析與考核等環(huán)節(jié)進行審計；檢查成本內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行；對成本內(nèi)部控制中的問題提出改進意見。第八章投資與融資內(nèi)部控制第一節(jié)投資與融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵點1.1.34投資內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）投資決策程序：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的投資決策程序，明確決策權(quán)限、決策程序和決策責(zé)任，保證投資決策的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性。（2）投資項目可行性研究：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對投資項目進行充分的可行性研究，評估項目的經(jīng)濟效益、市場前景、技術(shù)可行性、財務(wù)風(fēng)險等因素，保證投資項目符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃。（3）投資預(yù)算管理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資預(yù)算，合理預(yù)測投資項目的資金需求，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，保證投資資金的安全、合規(guī)使用。（4）投資合同管理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資合同管理，明確合同條款，保證合同簽訂、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（5）投資項目監(jiān)管：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資項目監(jiān)管制度，對投資項目的進度、質(zhì)量、成本等進行實時監(jiān)控，保證投資項目的順利實施。1.1.35融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）融資決策程序：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的融資決策程序，明確決策權(quán)限、決策程序和決策責(zé)任，保證融資決策的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性。（2）融資方案制定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身資金需求、市場環(huán)境和融資政策等因素，制定合理的融資方案，降低融資成本。（3）融資合同管理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強融資合同管理，明確合同條款，保證合同簽訂、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（4）融資資金管理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對融資資金進行有效管理，保證資金的安全、合規(guī)使用，避免資金閑置和浪費。（5）融資風(fēng)險評估與控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對融資風(fēng)險進行識別、評估和控制，保證融資風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。第二節(jié)投資與融資內(nèi)部控制的評價與審計1.1.36投資內(nèi)部控制評價與審計（1）評價投資決策程序的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性，檢查決策權(quán)限、決策程序和決策責(zé)任的落實情況。（2）評價投資項目可行性研究的充分性，檢查項目經(jīng)濟效益、市場前景、技術(shù)可行性、財務(wù)風(fēng)險等方面的評估情況。（3）評價投資預(yù)算管理的有效性，檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（4）評價投資合同管理的規(guī)范性，檢查合同簽訂、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（5）評價投資項目監(jiān)管的嚴密性，檢查項目進度、質(zhì)量、成本等方面的監(jiān)控情況。1.1.37融資內(nèi)部控制評價與審計（1）評價融資決策程序的科學(xué)性、合理性和合規(guī)性，檢查決策權(quán)限、決策程序和決策責(zé)任的落實情況。（2）評價融資方案制定的合理性，檢查融資成本、融資結(jié)構(gòu)、融資期限等方面的合理性。（3）評價融資合同管理的規(guī)范性，檢查合同簽訂、履行、變更、解除等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（4）評價融資資金管理的有效性，檢查資金安全、合規(guī)使用、資金閑置和浪費等方面的情況。（5）評價融資風(fēng)險評估與控制的準(zhǔn)確性，檢查風(fēng)險識別、評估和控制措施的落實情況。第九章信息系統(tǒng)內(nèi)部控制第一節(jié)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點1.1.38信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)為保護信息系統(tǒng)的安全性、完整性和可靠性，保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行，提高信息系統(tǒng)的管理效率，防范和降低信息風(fēng)險而采取的一系列控制措施。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對企業(yè)運營和管理具有重要意義。1.1.39信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點（1）信息系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)（1）遵循國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保證信息系統(tǒng)設(shè)計合理、功能完善；（2）充分考慮業(yè)務(wù)需求，提高信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程的支持能力；（3）強化信息系統(tǒng)開發(fā)過程中的風(fēng)險管理，保證信息系統(tǒng)安全可靠。（2）信息系統(tǒng)的運行與維護（1）建立健全信息系統(tǒng)運行管理制度，保證信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行；（2）定期對信息系統(tǒng)進行維護，提高信息系統(tǒng)功能；（3）加強信息系統(tǒng)運行數(shù)據(jù)的監(jiān)控，防范信息風(fēng)險。（3）信息系統(tǒng)的安全管理（1）制定信息系統(tǒng)安全策略，明確信息系統(tǒng)安全目標(biāo)和要求；（2）建立健全信息系統(tǒng)安全防護體系，提高信息系統(tǒng)安全防護能力；（3）加強信息系統(tǒng)安全審計，保證信息系統(tǒng)安全合規(guī)。（4）信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理（1）制定數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范數(shù)據(jù)收集、處理、存儲和使用；（2）加強數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，保證數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整；（3）建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機制，防范數(shù)據(jù)丟失和損壞風(fēng)險。第二節(jié)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價與審計1.1.40信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價（1）評價目標(biāo)評價信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和適應(yīng)性，為改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。（2）評價方法（1）問卷調(diào)查法：通過設(shè)計問卷，收集員工對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的認知和滿意度等信息；（2）實地考察法：對信息系統(tǒng)運行情況進行實地考察，了解內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況；（3）案例分析法：選取典型信息系統(tǒng)內(nèi)部控制案例，分析內(nèi)部控制存在的問題及原因。（3）評價內(nèi)容（1）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的完善程度；（2）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的實施效果；（3）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險防范能力。1.1.41信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計（1）審計目標(biāo)審查信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和適應(yīng)性，揭示潛在的風(fēng)險和問題，為企業(yè)改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。（2）審計方法（1）文件審查法：審查信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)文件，了解內(nèi)部控