第六篇 稅收征管

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》第六篇稅收征管

任務(wù)一稅收征收管理概述任務(wù)二稅務(wù)管理任務(wù)三稅款征收任務(wù)四稅務(wù)檢查任務(wù)五法律責(zé)任

工作十八稅收征收管理法實(shí)務(wù)

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》技能目標(biāo)1．認(rèn)識(shí)稅收管理法的基本內(nèi)容，開業(yè)登記、變更、注銷，停業(yè)、復(fù)業(yè)，外出經(jīng)營報(bào)檢，納稅申報(bào)等。2．自覺依法接受稅務(wù)檢查，積極、如實(shí)提供有關(guān)資料，不拒絕和隱瞞。3．明確的規(guī)定納稅人的各種相關(guān)法律責(zé)任。知識(shí)目標(biāo)1．掌握稅收管理法的的各項(xiàng)要求。2．納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)檢查，認(rèn)真履行稅收管理法的權(quán)利與與義務(wù)。3．熟悉納稅人的各種相關(guān)法律責(zé)任。

工作十八稅收征收管理法實(shí)務(wù)

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》工作過程管理法的內(nèi)容，熟悉稅收管理法知識(shí) 稅收征收管理稅務(wù)管理各種相關(guān)法律責(zé)任稅管征收稅務(wù)檢查法律責(zé)任工作任務(wù)描述（1）某市青山酒店為一家定期納稅戶，老板張三2010年1月將酒店承包給李四經(jīng)營，每月向張上交承包費(fèi)。此事未稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（2）2010年1月起該酒店未見申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催促無效。2010年7月20日主管稅務(wù)人員找到張三，并書面責(zé)令張三于7月31日前繳納欠繳稅款5000元；（3）責(zé)令期限已過，張三仍未繳納稅款，亦未要求聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押其運(yùn)輸卡車一輛；（4）8月1日經(jīng)市地稅局長批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制措施，但青山酒店已于7月底關(guān)門停業(yè)，李四不知去向，8月10日稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押的運(yùn)輸卡車以80000元拍賣，余款3000元退還張三；（5）張三不服，于8月25日向市地稅局申報(bào)稅行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持分局決定。請問：（1）某市地稅分局的行為有無不妥之處，為什么？（2）張三如果提起稅務(wù)行政訴訟，被告是哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)？

工作十八稅收征收管理法實(shí)務(wù)

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》任務(wù)一稅收征收管理概述一、稅收征收管理的概念二、稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅收征收管理的概念

稅收征收管理是國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)繳納稅額組織入庫的一種行政活動(dòng)，是國家將稅收政策貫徹實(shí)施到每個(gè)納稅人，有效地組織稅收收入及時(shí)、足額入庫的一系列活動(dòng)的總稱。稅收征收工作的好壞，直接關(guān)系到稅收職能作用能否很好地發(fā)揮?！抖愂照魇展芾矸ā罚ㄒ韵潞喎Q《征管法》）為規(guī)范和加強(qiáng)稅收征收管理提供法律依據(jù)和法律保障。稅收征收管理作為國家的行政行為，一方面維護(hù)國家的利益，另一方面要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿，《征管法》是市場經(jīng)濟(jì)的重要法律規(guī)范，這就要求稅收征收管理的措施，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅收檢查以及稅收政策等以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步為目標(biāo)，方便納稅人，保護(hù)納稅人。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、

稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)

國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務(wù)總局應(yīng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利1、負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、

稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。4、稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款。不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。5、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。6、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。7、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。8、稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。9、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。10、稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》任務(wù)二稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記二、賬簿、憑證管理三、納稅申報(bào)管理廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。根據(jù)《征管法》和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》，我國稅務(wù)登記制度主要有開業(yè)稅務(wù)登記，變更登記，注銷登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記(一)開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人或其他納稅人，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記(一)開業(yè)稅務(wù)登記1、開業(yè)稅務(wù)登記的對象根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：

(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：①企業(yè)。②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。③個(gè)體工商戶。④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

(2)其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記(一)開業(yè)稅務(wù)登記2、開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人或其他納稅人，當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，3、開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容

(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；(2)住所、經(jīng)營地點(diǎn)；（3)登記注冊類型及所屬主管單位；(4)核算方式；(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；(6)注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號(hào)；(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；(8)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；(9)其他有關(guān)事項(xiàng)。企業(yè)在外地的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記(二)變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)；1、變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求(1)適用范圍。納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。(2)時(shí)間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記(二)變更稅務(wù)登記2、變更稅務(wù)登記的程序、方法

(1)申請。納稅人申請辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)《稅務(wù)登記變更表》，如實(shí)填寫變更登記事項(xiàng)、變更登記前后的具體內(nèi)容。

(2)提供相關(guān)證件、資料。

(3)稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容。主要包括納稅人名稱、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。

(4)受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的表格及提交的附列資料、證件要進(jìn)行認(rèn)真審閱，在符合要求及資料證件提交齊全的情況下，予以受理。

(5)審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的已填登完畢的變更表及相關(guān)料，進(jìn)行分類審核。

(6)發(fā)證。對需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原《稅務(wù)登記證》(正、副本)，按變更后的內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務(wù)登記證》(正、副本)。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記（三）注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了變化，需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

(1)適用范圍。納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。(2)時(shí)間要求。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)登記(四)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時(shí)間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請停業(yè)登記表。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核(必要時(shí)可實(shí)地審查)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。．納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、賬簿、憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、賬簿、憑證管理

(一)賬簿、憑證管理1、關(guān)于對賬簿、憑證設(shè)置的管理（1）設(shè)置賬簿的基本要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、賬簿、憑證管理

(一)賬簿、憑證管理1、關(guān)于對賬簿、憑證設(shè)置的管理(2)對會(huì)計(jì)核算的要求。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。如外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，應(yīng)按照《征管法》第六十三條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、賬簿、憑證管理

(一)賬簿、憑證管理2、關(guān)于賬簿、憑證的保管賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細(xì)則》第二十九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、賬簿、憑證管理

(二)發(fā)票管理根據(jù)《征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。”

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。(一)納稅申報(bào)的對象納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、納稅申報(bào)管理

(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容，主要在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報(bào)表附表的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及金額、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款、欠款、滯納金等。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、納稅申報(bào)管理

(三)納稅申報(bào)的方式納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)!辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。目前，納稅申報(bào)的形式主要有以下三種方式：1、直接申報(bào)直接申報(bào)，是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。這是一種傳統(tǒng)申報(bào)方式。2、郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專，遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。3、數(shù)據(jù)電文數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。例如目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)，就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》任務(wù)三稅款征收一、稅收征收的方式二、稅款征收措施三、稅務(wù)爭議的解決廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅收征收的方式

稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征稅稅款的方法和形式。稅款征收的方式主要有：（一）查賬征收查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全的納稅人，依據(jù)其報(bào)送的納稅申請表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，計(jì)算納稅額，由納稅人到銀行劃解稅款或到稅務(wù)機(jī)關(guān)直接交款的征收方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。（二）查定征收查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅收征收的方式

（三）查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品。通過查驗(yàn)數(shù)量，按照市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。(四)定期定額征收定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(五)委托代征稅款委托代征稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅收征收的方式

(六)郵寄納稅郵寄納稅是一種新的納稅方式。這種方式主要適用于那些有能力按期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的納稅人。(七)其他方式如：利用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、用Ic卡納稅等方式。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(一)代扣代繳、代收代繳稅款代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人依法負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的方式。代收代繳按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，依法負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。代扣代繳、代收代繳稅款制度適用于稅源零星分散、不易控制管理，以及稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或難以征收的納稅人。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(二)延期繳納稅款納稅人和扣繳義務(wù)人在履行納稅義務(wù)的過程中，如遇到特殊困難的客觀情況，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。這里的特殊困難指的是：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。所謂“當(dāng)期貨幣資金”，是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金；“應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。納稅人在申請延期繳納稅款時(shí)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(三)稅收滯納金征收納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。(四)減免稅收納稅人可以根據(jù)法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請要求減稅、免稅。減免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、審批。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(五)稅額核定和稅收調(diào)整1、稅額核定納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(五)稅額核定和稅收調(diào)整2、稅收調(diào)整這里所說的稅收調(diào)整制度，主要指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度。企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：

(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(五)稅額核定和稅收調(diào)整2、稅收調(diào)整納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：

(1)購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；

(2)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(3)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之問的業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

(4)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；

(5)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(五)稅額核定和稅收調(diào)整2、稅收調(diào)整納稅人有上述所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

(1)按照獨(dú)立企業(yè)之問進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

(3)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；

(4)按照其他合理的方法。調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅款征收措施

(六)責(zé)令繳納對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

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(七)稅收保全．稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。1、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是對逃稅的納稅人采取的。2、采取稅收保全措施，應(yīng)當(dāng)符合下列兩個(gè)條件：

(1)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。沒有逃避納稅義務(wù)行為的，不能采取稅收保全措施。逃避納稅義務(wù)的行為的最終目的是為了不繳或少繳稅款，其采取的方法主要是轉(zhuǎn)移、隱匿可以用來繳納稅款的資金或?qū)嵨铩?/p>

(2)必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，就無所謂稅收保全了。

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（八）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指具有納稅義務(wù)的當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。稅收強(qiáng)制執(zhí)行的條件是：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施：(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

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(九)欠稅清繳從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

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(十)稅款的退還和追征1、稅款的退還納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)中有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

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(十)稅款的退還和追征2、稅款的追征因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

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(十一)稅款入庫1、審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳人國庫。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理、占?jí)骸?/p>

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、稅務(wù)爭議的解決

稅務(wù)爭議是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收繳納過程中產(chǎn)生的爭執(zhí)和異議。稅務(wù)爭議根據(jù)其法律救濟(jì)程序規(guī)定的不同可分為納稅爭議和其他爭議。納稅爭議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。解決稅務(wù)爭議的原則是先行納稅。解決稅務(wù)爭議的法律救濟(jì)途徑，主要有稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟。

稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出要求重新處理的申請，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)根據(jù)申請人的申請，對原處理決定重新審議，并依法根據(jù)不同情況作出維持、變更或撤銷原決定的法律制度。

稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的稅務(wù)具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務(wù)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁判的司法活動(dòng)。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、稅務(wù)爭議的解決

納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，從而保護(hù)自身的合法權(quán)益。根據(jù)《稅收征管法》第八十八條的規(guī)定，稅務(wù)爭議的內(nèi)容不同，其解決途徑也不同。

在納稅上發(fā)生爭議的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，才可以依法向人民法院起訴。

如果當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》第四節(jié)稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)檢查的形式二、稅務(wù)檢查的職責(zé)廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)檢查的形式1、重點(diǎn)檢查重點(diǎn)檢查指對公民舉報(bào)、上級(jí)機(jī)關(guān)交辦或有關(guān)部門轉(zhuǎn)來的有偷稅行為或偷稅現(xiàn)已的，納稅人申報(bào)與實(shí)際產(chǎn)生經(jīng)營情況有明顯不符的納稅人及有普遍逃稅行為的行業(yè)的檢查。2、分類計(jì)劃檢查分類計(jì)劃檢查指根據(jù)納稅人歷來納稅情況，納稅人的納稅規(guī)模及稅務(wù)檢查間隔時(shí)間的長短等綜合因素，按事先確定的納稅人分類、計(jì)劃檢查時(shí)間及檢查頻率而進(jìn)行的檢查。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、稅務(wù)檢查的形式3、集中性檢查集中性檢查指稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)間、一定范圍內(nèi)，統(tǒng)一安排，統(tǒng)一組織的稅務(wù)檢查。4、臨時(shí)性檢查臨時(shí)性檢查指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢，偷逃稅趨勢、稅收任務(wù)完成情況等綜合因素，在正常的檢查計(jì)劃之外安排的檢查。5、專項(xiàng)檢查專項(xiàng)檢查指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收工作實(shí)際，對其一稅種或稅收管理某一環(huán)節(jié)進(jìn)行的檢查。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅務(wù)檢查的職責(zé)

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

1．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。因檢查需要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

2．到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

3．責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

4．詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅務(wù)檢查的職責(zé)

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

5．到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄、應(yīng)稅商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料。

6．經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。上述所稱的“經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長”包括地(市)一級(jí)(含直轄市下設(shè)區(qū))的稅務(wù)局局長。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。查詢時(shí)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅務(wù)檢查的職責(zé)

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。這里的批準(zhǔn)權(quán)限是指縣級(jí)以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅務(wù)檢查的職責(zé)

(三)納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、稅務(wù)檢查的職責(zé)

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

(六)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。對采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查，并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅人電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查時(shí)，有責(zé)任保證納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》第五節(jié)法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理二、違反納稅申報(bào)三、偷稅四、抗稅五、騙稅六、欠稅七、逃避追繳欠稅款八、虛開增值稅專用發(fā)票九、非法出售發(fā)票廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、違反稅務(wù)管理(一)根據(jù)《征管法》第六十條和《細(xì)則》第九十條規(guī)定：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上l萬元以下的罰款。

1．未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

2．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

3．未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

4．未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

5．未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的；

6．納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》一、違反稅務(wù)管理(二)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》二、違反納稅申報(bào)

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、偷稅

(一)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》三、偷稅

(二)納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10％以上并且數(shù)額在l萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》四、抗稅

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款?！缎谭ā返诙倭愣l規(guī)定：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金?！睆V西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》五、騙稅

是指納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。根據(jù)《稅收征管法》第六十六條規(guī)定，有騙取出口退稅行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依據(jù)新《刑法》第二百零四條的規(guī)定，犯騙取出口退稅罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；騙取國家出口退稅數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》六、欠稅

欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。造成欠稅的成因有諸多方面，要根據(jù)欠稅具體情況進(jìn)行治理，加強(qiáng)欠稅控管工作。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》六、欠稅

（一）加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞

1、嚴(yán)格納稅申報(bào)制度。按照稅收規(guī)定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人的責(zé)任，對于違反納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以追究。

2、建立健全申報(bào)審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機(jī)結(jié)合”的辦法，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報(bào)關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量。

3、及時(shí)核實(shí)情況。對于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、申報(bào)不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，采取防范措施。對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿(mào)企業(yè)），如有申報(bào)繳稅異?，F(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開增值稅專用發(fā)票情況，上報(bào)總局，同時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》六、欠稅

（二）實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案1、催繳制度化。申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進(jìn)行催繳。2、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。3、建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況，報(bào)告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個(gè)月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》六、欠稅

（三）堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度

1、嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再上報(bào)省級(jí)稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。

2、堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號(hào)）中明確。

3、依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》六、欠稅

（三）堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度4、與納稅信用評定掛鉤。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評定條件，切實(shí)按照有關(guān)評定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。

5、加強(qiáng)欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

6、實(shí)行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。

廣西經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院《稅收實(shí)務(wù)》六、欠稅

（三）堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度

7、實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對