《企業(yè)財務舞弊問題探究的國內外探究》1200字

企業(yè)財務舞弊問題研究的國內外研究綜述1.國外研究綜述國外很早就開始對財務舞弊進行研究。經過多年的演變，形成了四大主要理論，即二因素理論，三角理論，GONE理論和會計舞弊風險因子理論。Shapiro在2015年提出如果財務舞弊行為所能夠帶來的利益大于可能會出現(xiàn)的風險，則行為人就會基于這種利害的權衡實施舞弊行為。TroyPollard在2016年提出之所以出現(xiàn)借殼上市的現(xiàn)象，是因為借殼上市有著便捷靈活的特點；而且在未來的退出中，借殼上市的風險相對較低。Buckland等學者在2017年提出治理財務舞弊的一個關鍵點是制度創(chuàng)新，各方主體在制度的制定上應該有嶄新的突破，為財務舞弊治理提供新的突破口。George等研究者在2017年提出內部審計可以提高對財務舞弊識別的效率，因此要提高審計人員的專業(yè)素質，并加強內部審計的職能。2.國內研究綜述雖然目前國內沒有形成成熟的系統(tǒng)理論，但是就近幾年專家學者對于國內上市公司財務舞弊的案例的大量研究分析，不同學者也形成了自己的觀點。在財務舞弊成因研究方面，孫光林在2017年表明財務舞弊的產生和企業(yè)的戰(zhàn)略有密切的聯(lián)系，過于激進的戰(zhàn)略極大可能導致舞弊的發(fā)生。張志濤、毛昌在2017年提出財務舞弊產生的根本原因在于舞弊的成本較低，同時舞弊的收益也更高?；ǜ辉?018年總結得出中介責任意識偏弱、證監(jiān)會不重視調查結果等問題是造成上市公司財務舞弊產生的原因。胡華夏，劉雯在2018年通過對三個舞弊企業(yè)的深層原因進行研究分析，表明企業(yè)所處生命周期的不同也會導致舞弊的產生。楊振宇在2020年認為上市公司財務舞弊產生的內部原因在于內外部信息不對程和內部控制的薄弱。文炳洲和焦少杰在2020年提出利益驅使和中介配合兩方面是導致財務舞弊產生的關鍵因素。牛羿恒在2020年總結出管理層為了自身利益和為逃避懲罰而隱瞞舞弊行為兩方面是導致財務舞弊發(fā)生的主要因素。在財務舞弊手段研究方面，姜金瑩在2016年提出財務舞弊主要通過偽造虛假銷售合同，對原始憑證違規(guī)處理等方式進行。張曾雅等研究者在2017年在三角理論的基礎上建立了一個嶄新的舞弊識別模型，并且通過實證分析得出應收賬款指數(shù)的上漲會導致財務舞弊的可能性增加。吳林諾，王嵐在2018年提出上市公司會采取少結轉經營成本和延期確認費用的手法虛增企業(yè)的利潤。梅鶴在2018年表明財務舞弊主要存在于謊報客戶和供應商銷售業(yè)績、虛構經濟業(yè)務和銀行往來款項等環(huán)節(jié)。李西青在2019年通過研究廣西康華生態(tài)農業(yè)種植發(fā)展有限公司的案例，指出舞弊的手段主要表現(xiàn)為虛增銀行存款、虛增應收賬款和收入等。崔麗花在2020年提出虛構合同、提供虛假購銷發(fā)票、與相關企業(yè)串通合謀等方式已經變?yōu)樯鲜泄疚璞椎某Ｓ檬侄巍Ｔ谪攧瘴璞字卫硌芯糠矫?，董紅星在2016年認為可以通過加強倫理文化建設來提高公司的責任感。程媛、樊星和陳艷在2017年指出管理層的權力高低與企業(yè)舞弊產生的可能性呈正相關，合理限制管理層權力適用范圍，可以一定程度上限制上市公司舞弊行為。駱良彬和曹佳林在2017年強調構建完善的企業(yè)文化有助于降低上市公司財務舞弊的可能性。周凡舒在2018年提出健全會計準則，加強內部控制和信息披露有助于治理財務舞弊。高晶在2019年提出有效治理舞弊行為，需要多方共同合作，對舞弊行為進行制約。皺秀紅在2019年針對舞弊的治理，提出了自己的研究成果，首先要提高對財務從業(yè)人員的任職要求，其次，要保證內部審計的獨立性。亞云在2020年認為不斷完善審計和會計準則有助于治理財務舞弊。苗愛紅在2020年提出強化道德教育、增強公司透明度、完善監(jiān)督機制等方式有利于治理財務舞弊。參考文獻[1]YeLi.IdentificationandPreventionofFinancialFraudofListedCompaniesintheEraofDigitalEconomy–AForensicAccountingPerspective[J].JournalofGlobalEconomy,BusinessandFinance,2021,3(1)[2]ShuminGe.AnalysisandCountermeasuresofFinancialFraudofListedCompanies—TakingGreencoolIncidentasanExample[J].FinanceandMarket,2020,5(4)[3]JieXU.AnalysisontheFinancialFraudofListedCompaniesinChina[C].Wuhan,China,2019.[4]歐靜柔.上市公司財務報告舞弊分析與治理[J].商,2016(26):170-171.[5]蔣淼.上市公司財務舞弊案例研究[D].對外經濟貿易大學,2017.[6]張軍鳳.我國上市公司財務舞弊問題與治理研究[J].中外企業(yè)家,2017(22):119-120.[7]范越.上市公司財務舞弊及治理研究[D].江蘇科技大學,2018.[8]祝俞佳.上市公司財務舞弊及治理對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2018(12):139-140.[9]程紀揚.上市公司財務舞弊行為識別與治理探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018(08):206-208.[10]湯谷良,王誼.宏觀經濟下行壓力下財務管理體系轉型研究[J].財務研究,2019(04):3-9.[11]王曉琳.上市公司財務報告舞弊綜合治理對策研究[J].市場周刊,2019(05):73-74.[12]張先治,王兆楠.雙重成本約束下企業(yè)集團財務管控模式選擇機理研究[J].財務研究,2019(05):48-55.[13]尤麗麗.上市公司財務舞弊行為的識別與治理研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2019(16):216.[14]劉金星,郭雪晴.上市公司財務舞弊動因及治理研究[J].山西農經,2020(11):164-165.[15]楊姝婕.上市公司財務舞弊治理研究[J].西部皮革,2020,42(12):52.[16]張先治.完善財會信息披露是強化財會監(jiān)督的根本[J].財務與會計,2020(14):4-6.[17]劉新波.財會監(jiān)督的使命與擔當[J].財務與會計,2020(16):7-9.[18]辛清泉,周靜,胡方.上市公司虛假陳述的產品市場后果[J].會計研究,2019(03):25-31.[19]肖虹.企業(yè)內部審計發(fā)展問題研究[J].財務與金融,2019(06):48-53.[20]李英利,譚夢卓.會計信息透明度與企業(yè)價值——基于生命周期理論的再檢驗[J].會計研究,2019(10):27-33.[21]施平,付子雪.基于公司治理視角的企業(yè)財務危機成因分析——以雛鷹農牧為例[J].財務管理研究,2020(09):66-72.[22]李唯濱,張一凡.瑞幸咖啡做空事件分析——基于審計視角[J].財務管理研究,2020(05):1-10.[23]于換軍,王云魁,高明華.上市公司財務治理水平影響因素的實證分析[J].金融理論與實踐,2016(02):1-6.[24]宋月婷.J集團借殼上市財務舞弊