《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 項(xiàng)目六 企業(yè)費(fèi)用

項(xiàng)目七

企業(yè)費(fèi)用認(rèn)識(shí)費(fèi)用費(fèi)用的審核認(rèn)識(shí)費(fèi)用知識(shí)目標(biāo)1.理解費(fèi)用的概念及分類(lèi)；2.掌握費(fèi)用金額的計(jì)量及核算方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠識(shí)別費(fèi)用的類(lèi)別；2.能夠正確核算費(fèi)用。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)誠(chéng)信守法和客觀公正的職業(yè)道德；2.通過(guò)小組任務(wù)培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；3.提高作為公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)判斷能力。費(fèi)用的概念

費(fèi)用是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，會(huì)導(dǎo)致(資產(chǎn)減少、負(fù)債增加)所有者權(quán)益減少、但與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。【思考】固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損益、對(duì)外捐贈(zèng)支出、滯納金的性質(zhì)。

費(fèi)用與成本、費(fèi)用與損失的區(qū)別（一）費(fèi)用與成本成本是對(duì)象化的支出，與某個(gè)成本對(duì)象有關(guān)；費(fèi)用是期間化的支出，與某個(gè)會(huì)計(jì)期間有關(guān)，與具體對(duì)象無(wú)關(guān)。屬于一種損益，影響利潤(rùn)。

（二）費(fèi)用與損失費(fèi)用是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的；損失是非日?；顒?dòng)發(fā)生的，偶然的交易和事項(xiàng)。

銀行存款材料200100人工制費(fèi)10060本月生產(chǎn)成本260期初在產(chǎn)品40＋生產(chǎn)成本合計(jì)300完工：庫(kù)存商品200期末在產(chǎn)品：生產(chǎn)成本100約當(dāng)產(chǎn)量法出售50%福利10%跌價(jià)5%在庫(kù)30%毀損5%營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用存貨資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出B/SP/L

供應(yīng)鏈過(guò)程中的費(fèi)用、成本和損失

費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途的分類(lèi)費(fèi)用的分類(lèi)銷(xiāo)售費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

發(fā)出商品

委托代銷(xiāo)商品

合同履約成本費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（一）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（見(jiàn)銷(xiāo)售與收款）2、其他業(yè)務(wù)成本（見(jiàn)銷(xiāo)售與收款）

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

累計(jì)折舊累計(jì)攤銷(xiāo)周轉(zhuǎn)材料—包裝物

3.稅金及附加（見(jiàn)期末稅費(fèi)模塊）

是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等。

費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——xx

期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。

1.銷(xiāo)售費(fèi)用

2.管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）期間費(fèi)用

費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量1.銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

核算內(nèi)容：銷(xiāo)售相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、免費(fèi)試用品、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量銷(xiāo)售費(fèi)用舉例1銷(xiāo)售費(fèi)用舉例22.管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。核算內(nèi)容：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量序號(hào)費(fèi)用明細(xì)備注1咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)2辦公費(fèi)辦公用品、CA證書(shū)費(fèi)、日用品、文具及辦公耗材、打印機(jī)、圖書(shū)、標(biāo)書(shū)、刻章3業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待用途餐飲發(fā)票、在超市購(gòu)買(mǎi)食品、大額日用品、招待客戶的煙酒、茶葉、箱包、化妝品、本地住宿費(fèi)、禮品、旅游、娛樂(lè)等、大額外地餐飲4差旅費(fèi)外地打車(chē)費(fèi)，外地網(wǎng)約車(chē)費(fèi)，出差的火車(chē)票、汽車(chē)票、機(jī)票、外地住宿費(fèi)、小額外地餐飲5交通費(fèi)市內(nèi)通勤費(fèi)、公交費(fèi)、本地打車(chē)費(fèi)、IC卡充值票及市民卡、本地機(jī)場(chǎng)大巴發(fā)票、本地網(wǎng)約車(chē)費(fèi)6汽車(chē)費(fèi)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、汽油柴油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)、汽車(chē)維修費(fèi)7通訊費(fèi)公司抬頭的電話費(fèi)發(fā)票、個(gè)人姓名的電話費(fèi)發(fā)票8快遞費(fèi)郵寄費(fèi)、快遞費(fèi)等9服務(wù)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)/技術(shù)服務(wù)費(fèi)、會(huì)計(jì)服務(wù)費(fèi)、律師服務(wù)費(fèi)等10水電氣費(fèi)水電氣發(fā)票，也可能是附發(fā)票復(fù)印件的收據(jù)序號(hào)費(fèi)用明細(xì)備注11租賃費(fèi)房屋租賃費(fèi)、用車(chē)服務(wù)費(fèi)、汽車(chē)租賃費(fèi)12保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（不包括汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)）13運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、配送公司服務(wù)費(fèi)等14修理費(fèi)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)修理費(fèi)（不包括汽車(chē)維修費(fèi)）15職工薪酬管理部門(mén)人員工資、職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、困難補(bǔ)助、年會(huì)、集體聚餐、節(jié)日福利、生日福利、供暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等16勞保費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)用品17物管費(fèi)物業(yè)公共服務(wù)費(fèi)、物業(yè)費(fèi)18會(huì)議費(fèi)因組織會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，包括：因開(kāi)會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)等管理費(fèi)用舉例1管理費(fèi)用舉例2【知識(shí)鏈接】客運(yùn)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票的：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%管理費(fèi)用舉例3管理費(fèi)用舉例4管理費(fèi)用舉例5管理費(fèi)用舉例6管理費(fèi)用舉例7管理費(fèi)用舉例82017年12月27日3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。核算內(nèi)容：借款利息支出（利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）、貼現(xiàn)利息支出、金融機(jī)構(gòu)相關(guān)手續(xù)費(fèi)、匯兌差額等。

費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量財(cái)務(wù)費(fèi)用舉例1財(cái)務(wù)費(fèi)用舉例2財(cái)務(wù)費(fèi)用舉例3（金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)可以要求開(kāi)具專票）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、期間費(fèi)用期末處理期末將費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：成本費(fèi)用

行政部李彬報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，費(fèi)用包括一張餐飲增值稅普通發(fā)票（金額300元，稅額18元），一張住宿增值稅專用發(fā)票（金額500元，稅額30元），兩張高鐵票（金額共440元），請(qǐng)問(wèn)計(jì)入期間費(fèi)用的差旅費(fèi)是（）元。A1258

B1288C1221.67

D1240C練一練2021年8月31日，某企業(yè)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：書(shū)立銷(xiāo)售合約支付印花稅0.1萬(wàn)元，支付商品展覽費(fèi)4萬(wàn)元，收取貨款發(fā)生現(xiàn)金折扣2萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售商品保險(xiǎn)費(fèi)1.06萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的有(

)。A借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目5.06萬(wàn)元B借記“稅金及附加”科目0.1萬(wàn)元C借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2萬(wàn)元D借記“管理費(fèi)用”科目1.06萬(wàn)元AB練一練某企業(yè)2021年發(fā)生短期借款利息120萬(wàn)元，享受購(gòu)貨現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元，取得銀行存款利息收入30萬(wàn)元，2021年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為(

)萬(wàn)元。A80B100C90D150C練一練下列各項(xiàng)中關(guān)于管理費(fèi)用的描述正確的有(

)。A無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用B轉(zhuǎn)效確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費(fèi)用C行政管理部門(mén)工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D招待客戶的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用ACD練一練【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有（）。

A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

B.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)

C.結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

[答案解析]選項(xiàng)C應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。練一練『正確答案』ABD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）。

A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓

B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)

[答案解析]選項(xiàng)A，沖減收入，選項(xiàng)B，記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶；選項(xiàng)C，作為收入的減項(xiàng)；選項(xiàng)D記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶。練一練『正確答案』BD一、費(fèi)用概述二、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量三、費(fèi)用的核算

1.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

2.期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本節(jié)小結(jié)謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)及防范【導(dǎo)入案例】

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知費(fèi)用審核費(fèi)用審核：是企業(yè)為了規(guī)避費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中采取的控制措施。費(fèi)用審核要點(diǎn)

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核要點(diǎn)

【財(cái)經(jīng)常識(shí)】哪些發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)假票、私票應(yīng)備注未備注發(fā)票涂改、不清晰、內(nèi)容不全、數(shù)量單價(jià)不明重復(fù)打印的電子發(fā)票自行打印銷(xiāo)貨清單的發(fā)票無(wú)稅號(hào)

【財(cái)經(jīng)常識(shí)】白條能報(bào)銷(xiāo)嗎收

條

今收到xx公司支付的機(jī)器維修費(fèi)400元整。

收款人：xxx2021.12.8

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

【案例討論】

【案例討論】

【案例討論】

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)審核范圍

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)防范謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.【回顧】

任務(wù)1認(rèn)識(shí)費(fèi)用展示點(diǎn)評(píng)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備費(fèi)用VS成本VS損失

各項(xiàng)耗費(fèi)的歸屬【薄弱知識(shí)點(diǎn)】現(xiàn)金折扣的費(fèi)用歸屬問(wèn)題。舊準(zhǔn)則：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

新準(zhǔn)則：作為可變對(duì)價(jià)，沖減營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目四

企業(yè)費(fèi)用任務(wù)2費(fèi)用的審核【情境引例】費(fèi)用審核案例展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備

據(jù)新華網(wǎng)報(bào)道，2022年8月廣東珠海某企業(yè)一財(cái)務(wù)人員，工作時(shí)發(fā)現(xiàn)兩張發(fā)票疑似有假，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)檢測(cè)，確認(rèn)兩張發(fā)票為假票。隨后，珠海警方接到報(bào)警，以稅務(wù)部門(mén)提供的兩張假發(fā)票為線索，偵破了一起全國(guó)首宗利用新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施制售假發(fā)票案件。如果該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在審核費(fèi)用發(fā)票時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)是假票，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，該費(fèi)用不得在所得稅前扣除，需補(bǔ)繳稅款，若無(wú)法證明是善意取得還將面臨處罰。-國(guó)家增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)--報(bào)銷(xiāo)人發(fā)票背面簽名-知識(shí)目標(biāo)1.掌握費(fèi)用審核要點(diǎn)；2.熟悉費(fèi)用審核可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠根據(jù)費(fèi)用審核要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范方法，正確審核費(fèi)用單據(jù)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)誠(chéng)信守法和客觀公正的職業(yè)道德；2.通過(guò)小組任務(wù)培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；3.提高作為公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)判斷能力?！救蝿?wù)場(chǎng)景】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備

同學(xué)們是北京精益管業(yè)公司財(cái)務(wù)人員，這家公司是生產(chǎn)并銷(xiāo)售各種管材的一般納稅人企業(yè)。3月份收到5份費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，需要大家認(rèn)真審核并完成費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。【課前發(fā)布】學(xué)習(xí)通發(fā)布5份費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，請(qǐng)大家對(duì)單據(jù)的規(guī)范性進(jìn)行初步的職業(yè)判斷，哪些符合要求，哪些存在問(wèn)題。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備費(fèi)用審核要點(diǎn)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【財(cái)經(jīng)常識(shí)】哪些發(fā)票不合規(guī)？假票、涂改、不清晰內(nèi)容不完整尤其沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)該備注未備注貨物或勞務(wù)無(wú)明細(xì)自行打印銷(xiāo)貨清單重復(fù)打印的電子發(fā)票蓋章不規(guī)范費(fèi)用審核要點(diǎn)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【財(cái)經(jīng)鏈接】虛開(kāi)發(fā)票的后果會(huì)被稅務(wù)局拉入黑名單，納稅等級(jí)降到D級(jí)別，D級(jí)別會(huì)讓公司領(lǐng)取的發(fā)票額度有限，開(kāi)不出發(fā)票生意很難成交。進(jìn)入稅務(wù)局黑名單后，融資困難。0102《刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的:3年以下有期徒刑，并處2萬(wàn)~20萬(wàn)罰金；數(shù)額較大的，3~10年有期徒刑，并處5萬(wàn)~50萬(wàn)；數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處5萬(wàn)~50萬(wàn)罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。費(fèi)用審核要點(diǎn)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備審核各部門(mén)交來(lái)的費(fèi)用單據(jù)，符合要求的予以報(bào)銷(xiāo)，不符合要求的指出問(wèn)題并退回?！拘〗M展示】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備1、管理部門(mén)王珊差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)(假設(shè)機(jī)票、住宿、餐飲均未超標(biāo))。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問(wèn)題：1、報(bào)銷(xiāo)封面金額大于附件金額合計(jì)數(shù)，計(jì)算有誤；2、缺少費(fèi)用審批流程。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【差旅費(fèi)問(wèn)題的延伸】（1）不可將出差期間用于招待客戶的支出計(jì)入差旅費(fèi)，而應(yīng)納入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”計(jì)算稅前扣除限額；（2）取得的住宿費(fèi)專用發(fā)票等超出公司規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的，按標(biāo)準(zhǔn)額入賬報(bào)銷(xiāo)，并按照公司規(guī)定的比例計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵扣；（3）出差補(bǔ)貼不超過(guò)公司及當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以計(jì)入差旅費(fèi)，不需要發(fā)票也可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，超出部分需繳納個(gè)人所得稅。不要混入業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)費(fèi)用不要全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅超標(biāo)的差旅補(bǔ)貼要代扣個(gè)稅2、行政部小艾持大額辦公用品發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問(wèn)題：1、發(fā)票不合規(guī)。辦公用品缺明細(xì)，若行次不夠需附系統(tǒng)打印的銷(xiāo)貨清單，并加蓋發(fā)票專用章；2、缺少費(fèi)用審批流程。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【辦公費(fèi)問(wèn)題的延伸】辦公費(fèi)不是擋箭牌或垃圾桶：（1）不可變相發(fā)放薪酬福利；（2）不可以用于套現(xiàn)給客戶提成；（3）其他不好入賬的支出不可隨意開(kāi)成辦公費(fèi)。~Tips：稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)按照人頭匡算辦公用品費(fèi)~3、王老板拿著寵物零食發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問(wèn)題：費(fèi)用與公司業(yè)務(wù)不匹配。常見(jiàn)于私企，私費(fèi)公報(bào)套取公司現(xiàn)金，漏交個(gè)人所得稅；虛增費(fèi)用減少利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4、行政部小艾持維修費(fèi)白條來(lái)報(bào)銷(xiāo)。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備收

條

今收到北京精益管業(yè)有限公司支付的墻面維修費(fèi)400元整。

收款人：林沖2022.3.8展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問(wèn)題：缺少收款人身份信息和聯(lián)系方式。【實(shí)務(wù)中的靈活應(yīng)用】金額不超過(guò)500元的零星支出，可以無(wú)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，但收條中須注明收款人身份信息和聯(lián)系方式。如果金額超過(guò)500元怎么辦？5、銷(xiāo)售部小李拿一張酒水發(fā)票，向財(cái)務(wù)說(shuō)明這是業(yè)務(wù)招待發(fā)生的費(fèi)用。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備存在的問(wèn)題：1、用途不明（真實(shí)性及合理性存疑），財(cái)務(wù)說(shuō)不清就會(huì)構(gòu)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果一起飲用，需要備注什么時(shí)間什么活動(dòng)一起飲用；如果贈(zèng)送須視同銷(xiāo)售補(bǔ)交增值稅，并為受贈(zèng)人代扣代繳個(gè)人所得稅；2、附件不完整、缺少費(fèi)用審批流程；3、費(fèi)用超標(biāo)？展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【業(yè)務(wù)招待費(fèi)問(wèn)題的延伸】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【延伸思考】

公司預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入6000萬(wàn)元，那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高預(yù)算金額可以有多少？

費(fèi)用審核的規(guī)范性可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少內(nèi)部腐敗，增加企業(yè)效益，是財(cái)務(wù)部門(mén)非常重要的工作。大家在未來(lái)的工作中要牢記這八條審核要點(diǎn)，堅(jiān)守準(zhǔn)則、客觀公正，把好費(fèi)用審核這一關(guān)。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】

上述除貓條發(fā)票外，其他四份報(bào)銷(xiāo)單據(jù)得到完善后，請(qǐng)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備【拓展任務(wù)】單據(jù)1：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)4746.24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）351.56

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金5097.80展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過(guò)程菜單任務(wù)實(shí)施知識(shí)準(zhǔn)備