《財務(wù)會計實務(wù)（業(yè)財融合版）》課件 1財產(chǎn)清查

項目七

期末業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)的內(nèi)容分配制造費用核算產(chǎn)品成本財產(chǎn)清查（資產(chǎn)盤點）及處理損益結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（年末）計提利息計提資產(chǎn)減值準備對賬、試算平衡結(jié)賬計提折舊、攤銷計提稅費（次月15日前納稅申報）編制財務(wù)報告知識目標1.熟悉財務(wù)期末工作任務(wù)；2.掌握期末業(yè)務(wù)的處理流程與方法。學(xué)習(xí)目標能力目標1.能夠正確處理各項期末業(yè)務(wù)。素養(yǎng)目標1.培養(yǎng)誠信守法和客觀公正的職業(yè)道德；2.通過小組任務(wù)培養(yǎng)團隊協(xié)作能力；3.提高作為公司財務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)判斷能力。項目七

期末業(yè)務(wù)

任務(wù)1

財產(chǎn)清查

案例：做好財產(chǎn)清查，防止企業(yè)資產(chǎn)流失

某企業(yè)副總，將企業(yè)一臺設(shè)備借給其親屬使用，但未辦理任何手續(xù)。年底清查人員盤點時發(fā)現(xiàn)盤虧一臺設(shè)備，原值500000元，已提折舊100000元，賬面余額400000元。經(jīng)調(diào)查得知原因，便要求副總親屬歸還，但對方稱該設(shè)備被盜，而該副總建議按正常報廢處理。

來源：/p-591509853.html

【思考】財產(chǎn)清查的意義是什么？這臺盤虧的設(shè)備按正常報廢處理是否符合企業(yè)規(guī)定？該怎樣正確處理盤虧資產(chǎn)？以案為鑒：小出納大貪腐2021年3月，廣西柳州市某縣衛(wèi)計局出納楊某因沉迷網(wǎng)絡(luò)賭博，收入根本無法滿足賭博需求，網(wǎng)上借小額貸款，也是血本無歸，最終想到了自己經(jīng)手的公款。楊某負責保管轉(zhuǎn)賬支票，私自截留個人印鑒，悄悄利用銀行轉(zhuǎn)賬的方式，把縣紅十字會的賬戶資金134萬余元裝進自己囊中，投入網(wǎng)絡(luò)賭博，很快就賠個精光；后他又通過虛列款項，假冒財務(wù)負責人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，私自加蓋單位公章等方式，先后94次挪用單位資金812萬余元。最終被立案查處。《企業(yè)財產(chǎn)清查制度》

在編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理，以保證財務(wù)會計報告反映的會計信息真實、完整。財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產(chǎn)進行實地盤點或核對賬目，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)，確定實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會計賬簿，保證賬實相符的一種專門方法。

賬載與實物，賬載與對賬單，賬載與往來函證。財產(chǎn)清查的作用

加強對財產(chǎn)物資的管理，防范風(fēng)險：

資產(chǎn)丟失、毀損或被挪用等造成賬實不符

資產(chǎn)閑置利用率不高

解決賬實不符的問題。財產(chǎn)清查的分類全面清查適用于：年終決算前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估前單位主要負責人離任前范圍廣內(nèi)容多、時間長工作量大局部清查適用于：現(xiàn)金（每日業(yè)務(wù)終了）銀行存款（每月至少一次）存貨（輪流盤點或重點抽盤）債權(quán)債務(wù)（每年至少1-2次）范圍小內(nèi)容少、時間短工作量較小定期VS不定期財產(chǎn)清查(實物)流程“待處理財產(chǎn)損溢”暫停流轉(zhuǎn)盤點會議盤點培訓(xùn)財產(chǎn)清查現(xiàn)金清查銀行對賬存貨盤點往來對賬固定資產(chǎn)盤點現(xiàn)金清查——出納清點、會計監(jiān)盤現(xiàn)金清查——出納清點、會計監(jiān)盤清查方法核對賬面余額和實有數(shù)額確定賬面余額確定實有數(shù)額現(xiàn)金日記賬余額庫存現(xiàn)金清查現(xiàn)金盤點表核對清查前準備實地盤點數(shù)清查結(jié)果的處理現(xiàn)金清查——盤點表現(xiàn)金清查結(jié)果處理盤盈（實存金額>賬面金額）（1）發(fā)現(xiàn)盤盈：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）處理結(jié)果：借：待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入（無法查明原因）

其他應(yīng)付款（發(fā)現(xiàn)應(yīng)該付給個人或單位的款項）盤虧（實存金額<賬面金額）（1）發(fā)現(xiàn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（2）處理結(jié)果：借：管理費用（無法查明原因）

其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢銀行對賬核對法核對賬面余額和實有數(shù)額確定賬面余額確定實有數(shù)額銀行存款日記賬余額銀行存款清查余額不符核對清查前準備銀行對賬單排除未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如調(diào)整后余額不相符則說明銀行存款賬實不符銀行對賬借方登記銀行存款的支取貸方登記銀行存款的存入未達賬項19企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬,而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項。分為：①企業(yè)已收，銀行未收（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）②企業(yè)已付，銀行未付（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）③銀行已收，企業(yè)未收（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）④銀行已付，企業(yè)未付（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）銀行對賬20x3年20x3年銀行對賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2021年09月31日項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額40000

銀行存款對賬單余額35000加：銀行已收企業(yè)未收50000加：企業(yè)已收銀行未收52000減：銀行已付企業(yè)未付5000減：企業(yè)已付銀行未付2000調(diào)節(jié)后余額85000調(diào)節(jié)后余額85000會計主管：劉惠城復(fù)核人：楊獲編制人：張輝22調(diào)整后的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”經(jīng)主管會計簽章后，報給開戶銀行。（1）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。（2）調(diào)節(jié)后的余額相等，不一定說明記錄一定無誤；調(diào)節(jié)后的余額不相符，說明可能未找全所有未達賬項，或記賬有誤，需要進一步檢查，查明原因后予以更正和處理。

（4）調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)可以實際動用的金額。銀行對賬【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付的水費，企業(yè)尚未接到付款通知

[答案解析]選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形練一練『正確答案』AC往來款項的清查——函證法函證法核對賬面余額和實有數(shù)額確定賬面余額確定實有數(shù)額往來款面明細賬余額往來款項清查余額不符核對清查前準備往來款項清查結(jié)果報告在排除未達賬項的情況下查找原因催收賬款對原因不明的賬實不符專門調(diào)查實物資產(chǎn)的清查

存貨固定資產(chǎn)實物資產(chǎn)的清查核對賬面余額和實有數(shù)額

確定賬面余額

確定實有數(shù)額實物資產(chǎn)清查

核對賬面數(shù)額賬存實存對比表清查結(jié)果的處理清查前準備清查方法明細賬（永續(xù)盤存制）

實地盤點法技術(shù)推算法

抽樣盤點法盤點表手工盤點智能盤點存貨盤點因某些資產(chǎn)特性，存貨清查工作存在一定難度。e.g.生物資產(chǎn)、礦產(chǎn)、密封的有毒液體、遍布全球的資產(chǎn)等。>>>需借助于先進技術(shù)，物聯(lián)網(wǎng)、GPS定位、AI圖像識別技術(shù)等進行抽盤或全盤?！景咐亢Ｑ笊镔Y產(chǎn)的盤點抽樣盤點1、在選定海域拖網(wǎng)，記錄下網(wǎng)和收網(wǎng)時間及經(jīng)緯度。2、對采捕上來的扇貝進行除雜分揀，測量殼高并計數(shù)（同樣可以隨機抽樣），由盤點人員記錄在盤點表。3、監(jiān)盤人員觀察實際盤點時是否按事先選定的點位下網(wǎng)、起網(wǎng)；對采捕的扇貝計數(shù)、測標、稱重是否正確，盤點數(shù)據(jù)是否正確。4、海上盤點完成后，拖網(wǎng)船長、公司盤點人員以及會計師事務(wù)所監(jiān)盤人員在盤點表上簽字確認。技術(shù)盤點方法（AI圖像識別技術(shù)），利用高速攝像機對選定區(qū)域進行全景拍攝若干張圖片，通過以太網(wǎng)方式傳輸至計算機處理。經(jīng)過圖像灰度變換、濾波去噪等預(yù)處理后，進行特征提取并結(jié)合形態(tài)學(xué)分析，采用獨特的圖像識別算法，進行計數(shù)盤點?！景咐亢Ｑ笊镔Y產(chǎn)的盤點存貨數(shù)據(jù)校正的核算盤盈（庫存存貨>賬面存貨）（1）發(fā)現(xiàn)盤盈：

借：原材料/庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）處理結(jié)果：

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧/毀損（庫存存貨<賬面存貨）（1）發(fā)現(xiàn)盤虧/毀損：

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品

（2）處理結(jié)果：

借：管理費用營業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費—增（進轉(zhuǎn)）盤虧原因應(yīng)計賬戶增值稅處理1定額內(nèi)合理損耗管理費用進項稅不用轉(zhuǎn)出2計量、收發(fā)差錯和管理不善過失人賠償其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）保險公司賠償其他應(yīng)收款

凈損失管理費用3自然災(zāi)害造成的非常損失凈額營業(yè)外支出進項稅不用轉(zhuǎn)出存貨數(shù)據(jù)校正的核算固定資產(chǎn)清查價值高，數(shù)量少重點盤點全面盤點借助信息技術(shù)通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，完成資產(chǎn)自動定位記錄、跟蹤管理、及時預(yù)警、關(guān)鍵點控制等目標功能，可以實現(xiàn)資產(chǎn)的全天候?qū)崟r監(jiān)控、端到端全生命周期資產(chǎn)跟蹤、減少資產(chǎn)使用部門日常管理工作量、提高資產(chǎn)賬實相符率、增加資產(chǎn)使用效益的目標，保障公司資產(chǎn)的安全與完整?！纠咳A為全球固定資產(chǎn)盤點固定資產(chǎn)盤盈盤盈發(fā)生時借：固定資產(chǎn)100貸：以前年度損益調(diào)整

100（估值）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整

25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整