三只松鼠費(fèi)用控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介..........................................................1

2公司費(fèi)用控制現(xiàn)狀..................................................1

3公司費(fèi)用控制存在的問題............................................2

3.1銷售費(fèi)用預(yù)算不夠重視..........................................2

3.2忽視倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用管理..............................................3

3.3管理費(fèi)用報(bào)銷流程不規(guī)范........................................4

4公司費(fèi)用控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................4

4.1加強(qiáng)銷售費(fèi)用預(yù)算管理..........................................4

4.2強(qiáng)化倉(cāng)儲(chǔ)管理..................................................5

4.3優(yōu)化費(fèi)用報(bào)銷流程..............................................5

5總結(jié)..............................................................6

參考資料...........................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

三只松鼠費(fèi)用控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

三只松鼠股份有限公司是一家在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中備受關(guān)注的公司，成立

于2012年2月16日。它是當(dāng)前中國(guó)食品電商領(lǐng)域的領(lǐng)軍企業(yè)，在2019年實(shí)

現(xiàn)了銷售額突破百億的目標(biāo)，成為零食行業(yè)首家實(shí)現(xiàn)百億銷售額的公司。由章

燎原成立，總部位于安徽省蕪湖市，以碧根果作為主打產(chǎn)品，堅(jiān)果是重點(diǎn)，加

上一般的零食，根據(jù)零食和禮品包裝的組合，推出不同的產(chǎn)品。通過數(shù)字化技

術(shù)推動(dòng)食品產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并通過IP化來促進(jìn)品牌的多元化。以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為

依靠，以電商為主導(dǎo)，利用B2C平臺(tái)實(shí)行線上銷售，通過淘寶平臺(tái)的優(yōu)質(zhì)來

源，通過活動(dòng)營(yíng)銷提高轉(zhuǎn)化率以后，再開始加碼投入渠道費(fèi)用，進(jìn)而迅速擴(kuò)大

市場(chǎng)份額。后期也開墾線下全渠道，開自己的聯(lián)盟小店，在抖音電商平臺(tái)通過

直播與內(nèi)容策劃，廣告植入，實(shí)現(xiàn)聲量與銷量的雙贏。

2公司費(fèi)用控制現(xiàn)狀

在我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展進(jìn)程中，電商成為了主流。通過在電子商務(wù)領(lǐng)域的

迅猛發(fā)展，三只松鼠迅速打造出了一個(gè)全國(guó)性的品牌形象，并利用這種品牌影

響力，構(gòu)筑了涵蓋電子商務(wù)、分銷和門店等多種渠道的銷售網(wǎng)絡(luò)。就是在這樣

的情況下，高度重視了“電商流量”，三只松鼠重視線上銷售，線上銷售在三

只松鼠營(yíng)業(yè)收入中占比90%。隨著2020年新冠肺炎的發(fā)作，對(duì)人類的社會(huì)和經(jīng)

濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。很多行業(yè)受到?jīng)_擊，休閑零食行業(yè)也難逃其咎。中

國(guó)“電商流量”發(fā)生劇變，線上流量的增長(zhǎng)一步步逼近瓶頸。然后又瘋狂膨脹

線下渠道，三只松鼠線下門店增長(zhǎng)近19倍，在瘋狂擴(kuò)張又遇到疫情，再加上

急于求成，管理不善，門店銷售達(dá)不到預(yù)期效果，而線下門店產(chǎn)生租金，人力

等管理費(fèi)用，成為了吞噬現(xiàn)金流的野獸。

三只松鼠作為休閑零食，其競(jìng)爭(zhēng)力還是非常大的。隨著眾多競(jìng)爭(zhēng)者的加

入，以及對(duì)三只松鼠的產(chǎn)品和模式的大量復(fù)制，三只松鼠公司對(duì)自己的競(jìng)爭(zhēng)并

不是一個(gè)足夠清晰和堅(jiān)不可摧的光譜。以良好的價(jià)格和聲譽(yù)，自然會(huì)被其他品

牌搶占市場(chǎng)先機(jī)。

由于百草味改成了百事可樂，良品鋪?zhàn)与S后公布的榜單中，僅有3家麗人201

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

9年?duì)I業(yè)總收入突破100億資金，同比增長(zhǎng)45.61%，達(dá)到3.1億營(yíng)業(yè)收入，同

比減少21.87%，上市公司股東凈利潤(rùn)達(dá)到2.5億，同比減少17.8%，整體呈現(xiàn)"

增收不增利"的趨勢(shì)。產(chǎn)生的期間費(fèi)用，成本過多，導(dǎo)致利潤(rùn)不高，收入升高

而利潤(rùn)下降的原因。就拿表1利潤(rùn)表來說，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，生產(chǎn)成本與

制造費(fèi)用每年都在增加，為了更好地賺取營(yíng)業(yè)收入，對(duì)費(fèi)用制度進(jìn)行管理是很

有必要的，減少費(fèi)用開支，降低成本，尤其是期間費(fèi)用。

表1公司近五年利潤(rùn)表

利潤(rùn)表2022年2021年2020年2019年2018年

營(yíng)業(yè)收入97.70億97.94億101.7億70.01億55.54億

營(yíng)業(yè)總成本93.70億94.63億99.06億66.55億51.79億

營(yíng)業(yè)成本68.99億74.54億73.45億50.23億39.48億

其中產(chǎn)生的

費(fèi)用：

銷售費(fèi)用20.74億17.12億22.98億14.61億10.75億

管理費(fèi)用2.832億2.211億1.749億1.135億1.017億

研發(fā)費(fèi)用5754萬5252萬5022萬3412萬1677萬

財(cái)務(wù)費(fèi)用1008萬-1002萬-1389萬-910.1萬-68.31萬

凈利潤(rùn)4.111億3.013億2.387億3.039億3．020億

3公司費(fèi)用控制存在的問題

3.1銷售費(fèi)用預(yù)算不夠重視

銷售費(fèi)用主要是為了推廣，自己產(chǎn)品的廣告費(fèi)、銷售人員的工資等。多數(shù)

情況下，銷售費(fèi)用的開銷與銷售部門有關(guān)，作為休閑零食品牌銷售，銷售費(fèi)用

的增加不見得一定是壞事，因?yàn)槿绻N售費(fèi)用的增加，推動(dòng)了公司營(yíng)業(yè)收入的

增加，那么這樣的費(fèi)用支出應(yīng)該得到承認(rèn)。在業(yè)務(wù)發(fā)展的條件下，公司的分配

成本不應(yīng)減少。在一定時(shí)期內(nèi)單方面追求成本的降低，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)

展產(chǎn)生負(fù)面影響。

對(duì)三只松鼠經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行分析，銷售渠道有線上與線下兩種，獲取利益來

源主要是消費(fèi)者，也可以看出銷售費(fèi)用占比最多的是廣告宣傳，倉(cāng)儲(chǔ)租賃，運(yùn)

輸費(fèi)，工資與福利費(fèi)等等。銷售費(fèi)用在近幾年急劇增加，大部分原因是因?yàn)槠?/p>

業(yè)對(duì)銷售預(yù)算不夠明確和重視。

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

從表2中可以看出來，三只松鼠在同行業(yè)中產(chǎn)生的銷售費(fèi)用占據(jù)前列，同

比增長(zhǎng)速度為-17.85%，說明同期發(fā)展水平比本期發(fā)展水平相差很大，而與三只

松鼠銷售費(fèi)用消耗差不多的良品鋪?zhàn)拥耐仍鲩L(zhǎng)速度為2.94%。這樣可知，良品

鋪?zhàn)颖热凰墒蟀l(fā)展穩(wěn)定，三只松鼠就像季節(jié)性銷售一樣，遇到購(gòu)物節(jié)，過年

置辦年貨則產(chǎn)生的利潤(rùn)多。

表2銷售費(fèi)用與同行業(yè)對(duì)比

三只松鼠良品鋪?zhàn)觼硪练萁^味食品洽洽食品桃李面包

銷售費(fèi)用12.04712.8838.9395.1274.0484.043

（億元）

增長(zhǎng)率-17.85%2.94%-6.28%53.17%18.03%-1.43%

為了保持品牌知名度，“三只松鼠”并不吝嗇在網(wǎng)上做廣告和營(yíng)銷。圍繞

超級(jí)IP“三只松鼠”，“三只松鼠”成立了一家文化動(dòng)漫公司“松鼠萌工

廠”，其中“小丈夫”、“歡樂頌”和廣受歡迎的大波浪電視都是廣告，但

“三只松鼠”說：“銷售成本的增加主要是由于公司增加資本支出以提高用戶

覆蓋率和增加與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的規(guī)模。公司增加了資本支出，以提高用戶覆蓋率，

增加與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的規(guī)模差異?！变N售費(fèi)用由此發(fā)生巨大的變化，提高知名度是

為了促進(jìn)銷售，銷售收入增加卻費(fèi)用加劇，凈利潤(rùn)降低，可以適當(dāng)控制銷售費(fèi)

用，減少不必要的宣傳和開支。

另外要減少產(chǎn)品包裝費(fèi)，購(gòu)買者購(gòu)買的三只松鼠，包裝華麗，適合送禮，

但是覺得包裝過于鋪張浪費(fèi)，包裝精致里面的產(chǎn)品卻少之又少，就購(gòu)買者來說，

會(huì)是一種不好的購(gòu)物體驗(yàn)。應(yīng)減少少量包裝，產(chǎn)品分量增多，適當(dāng)提高合理的

價(jià)格。讓顧客感到物超所值。有可能建立一個(gè)完整的產(chǎn)品定價(jià)系統(tǒng)。要完全確

定產(chǎn)品的確切價(jià)格是不可能的，因?yàn)榻裉斓氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，破碎的產(chǎn)品

信息不夠準(zhǔn)確。

3.2忽視倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用管理

三只松鼠的制造費(fèi)用，主要在倉(cāng)儲(chǔ)這一環(huán)節(jié)，最容易被忽視的是倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，

三只松鼠沒有獨(dú)立的倉(cāng)庫(kù)，是于數(shù)百家合格供應(yīng)商聯(lián)盟工廠，它的經(jīng)營(yíng)主要是

與采購(gòu)部一起進(jìn)行，在采購(gòu)人員對(duì)產(chǎn)品所需原料進(jìn)行采購(gòu)，然后進(jìn)行加工生產(chǎn)

商品。采購(gòu)人員只是把原料采購(gòu)進(jìn)庫(kù)卻未對(duì)進(jìn)行分揀，這樣對(duì)沒有進(jìn)行標(biāo)明和

分類的原料，很有可能造成產(chǎn)品出錯(cuò)，造成時(shí)間上的浪費(fèi)，可利用性降低。由

于缺少對(duì)庫(kù)存的管理與計(jì)劃，則無法實(shí)現(xiàn)庫(kù)存的最大利益。

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

三只松鼠因缺乏對(duì)庫(kù)存管理的關(guān)注，未建立起獨(dú)立的庫(kù)房，也缺乏具有豐

富的倉(cāng)儲(chǔ)管理經(jīng)驗(yàn)的人才。因?yàn)槿鄙傧到y(tǒng)化的經(jīng)營(yíng)，所以很難有人進(jìn)行常規(guī)的

倉(cāng)庫(kù)清倉(cāng)，使用先進(jìn)的庫(kù)存商品先行出庫(kù)等操作，有時(shí)候還會(huì)因?yàn)樯倭康纳唐?/p>

未進(jìn)行破損的統(tǒng)計(jì)而進(jìn)行記錄。沒有準(zhǔn)確的存貨，對(duì)采購(gòu)，銷售，財(cái)務(wù)等部門

的工作都產(chǎn)生了一定的影響。有的時(shí)候，采購(gòu)者在購(gòu)買后并未將商品進(jìn)行分類

堆放，堆放在庫(kù)房中，不但會(huì)導(dǎo)致物料的損失，還會(huì)引發(fā)火災(zāi)。

3.3管理費(fèi)用報(bào)銷流程不規(guī)范

管理費(fèi)用一般來說是指人力資源部，行政部，財(cái)務(wù)部等后勤保障部門，發(fā)

生的一些日常支出，包括物業(yè)費(fèi)，房租，招待費(fèi)，管理人員差旅費(fèi)等。一般情

況下，在企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模穩(wěn)定，人員規(guī)模穩(wěn)定的情況下，管理費(fèi)用不會(huì)有大的波

動(dòng)，如果出現(xiàn)大的波動(dòng)，那就需要找原因了。管理費(fèi)用控制要關(guān)注于企業(yè)是否

存在鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，是否存在違規(guī)報(bào)銷的問題。三只松鼠管理費(fèi)用中存在的

最大問題就是費(fèi)用報(bào)銷流程不規(guī)范。

三只松鼠產(chǎn)品在運(yùn)輸途中，一般對(duì)線上商品運(yùn)輸?shù)郊耶a(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行了詳

盡的說明。但是，一些職工因主觀和客觀因素存在一些問題，在報(bào)銷過程中出

現(xiàn)了“少而多報(bào)”的現(xiàn)象，致使運(yùn)輸費(fèi)用難以得到有效的管理。線下門店的大

幅度擴(kuò)張，租賃費(fèi)也極具增加，在未對(duì)線下開展門店是否盈利進(jìn)行分析的情況

下，盲目增加線下門店的數(shù)量，導(dǎo)致管理費(fèi)用迅速增大，利潤(rùn)出現(xiàn)了沒增反減

不利情況。

4公司費(fèi)用控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1加強(qiáng)銷售費(fèi)用預(yù)算管理

加強(qiáng)公司的銷售管理，提高公司的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司銷售活動(dòng)

的穩(wěn)定發(fā)展。定期組織市場(chǎng)調(diào)查，收集市場(chǎng)信息，分析市場(chǎng)趨勢(shì)、特點(diǎn)和發(fā)展。

同時(shí)，分析市場(chǎng)的銷售發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)狀況，提出改進(jìn)措施，并負(fù)責(zé)收集、整理、

整合客戶數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析。確定銷售策略，設(shè)定銷售目標(biāo)，制定銷售計(jì)劃，并

執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)。應(yīng)對(duì)客戶情況和可能出現(xiàn)的各種銷售問題。并及時(shí)將銷售進(jìn)展

情況反饋給總經(jīng)理辦公室。創(chuàng)建客戶檔案，完善客戶資料。

企業(yè)對(duì)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的前、中、后情況進(jìn)行有效的互通，能夠有助于銷售

費(fèi)用的控制.進(jìn)行事前控制，實(shí)行全面的預(yù)算管理，年初制定好預(yù)算，由各部門

于月初上報(bào)費(fèi)用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部將上報(bào)的計(jì)劃于年初制定的當(dāng)月預(yù)算比較，是否

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

在控制總額之內(nèi)，經(jīng)過財(cái)務(wù)部平衡后將確定的部門總額支出計(jì)劃下達(dá)給各部門

作為考核和出款依據(jù)。定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算差異分析，月末對(duì)發(fā)生的費(fèi)用細(xì)項(xiàng)

進(jìn)行分析比較，可以按其所屬單位所從事的工作而設(shè)定相應(yīng)的最高限額。

4.2強(qiáng)化倉(cāng)儲(chǔ)管理

對(duì)上述問題，公司應(yīng)根據(jù)自己的具體情況，制定一套科學(xué)，合理的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

用經(jīng)營(yíng)的辦法。企業(yè)庫(kù)存費(fèi)用處理方法比較單一，在進(jìn)出貨未及時(shí)填好進(jìn)貨單，

導(dǎo)致出貨后數(shù)據(jù)明顯不符，而產(chǎn)生不必要的費(fèi)用，這就造成財(cái)務(wù)部門在填寫單

據(jù)時(shí)出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，不僅給會(huì)計(jì)工作帶來了工作量，而且對(duì)企業(yè)的費(fèi)用核

算產(chǎn)生不利影響。

要想降低物料的成本，首先要對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。為了確保公司的正

常運(yùn)營(yíng)，并對(duì)貨品進(jìn)行有效的監(jiān)督，必須對(duì)增加人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)?？捎?/p>

采購(gòu)部派專人負(fù)責(zé)日常的庫(kù)房盤點(diǎn)工作，并按規(guī)定記錄進(jìn)出的物品。每個(gè)月進(jìn)

行一次全面的商品質(zhì)量檢驗(yàn)，如管理不善造成的損失，應(yīng)立即向其他相關(guān)單位

報(bào)告。

三只松鼠的盈利主要來自于銷售產(chǎn)品，所以為了避免存貨的下降，公司通

常都會(huì)保留一定數(shù)量的存貨。然而，要保證足夠的存貨，就必須提高商品資金

成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本。通過運(yùn)用信息技術(shù)，可以對(duì)采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等進(jìn)行系統(tǒng)化

的采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等方面的管理工作，對(duì)采購(gòu)和庫(kù)存的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為采購(gòu)人

員的采購(gòu)、庫(kù)存工作提供參考。使企業(yè)既能維持最大的銷量，又能大大減少儲(chǔ)

存和資本的費(fèi)用。

創(chuàng)建完善的產(chǎn)品價(jià)格體系，目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越難，有時(shí)零食信息不那么

準(zhǔn)確，無法確定產(chǎn)品的準(zhǔn)確價(jià)格，加強(qiáng)監(jiān)管體系，科學(xué)制定成本管理制度，嚴(yán)

格控制成本總量控制，完善相應(yīng)的績(jī)效考核體系，將員工工資與實(shí)際工作相結(jié)

合，促進(jìn)員工績(jī)效，共同提高企業(yè)績(jī)效。

4.3優(yōu)化費(fèi)用報(bào)銷流程

財(cái)務(wù)部門還應(yīng)依據(jù)以前的報(bào)銷經(jīng)歷，對(duì)報(bào)銷的操作進(jìn)行判定。一是要把會(huì)

計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定梳理清楚，按照規(guī)章行事；二是要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理和

監(jiān)督，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真執(zhí)行。如果有不實(shí)的情況發(fā)生，公司會(huì)

對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅的懲罰，以至防止其濫用職權(quán)。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)報(bào)銷流程，報(bào)銷所需

的庫(kù)存商品和審查規(guī)定進(jìn)行整理。

本公司職員在辦理報(bào)銷手續(xù)之前，必須熟悉有關(guān)的報(bào)銷程序，并按照?qǐng)D2

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

規(guī)定，為雇員提供相應(yīng)的文件，以便在處理財(cái)務(wù)事務(wù)的時(shí)候，提供相應(yīng)的報(bào)銷

證明，從而避免了不必要的檢查。因公司日常工作忙碌，財(cái)政部門要對(duì)其進(jìn)行

合理的報(bào)銷，且報(bào)銷時(shí)限不能太長(zhǎng)也不能太短。同時(shí)，要逐一核對(duì)收到的文件，

以防止有重大遺漏。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的費(fèi)用，要立即向員工反映，以方便進(jìn)行

糾正，將執(zhí)行情況下發(fā)各部門。

圖1費(fèi)用報(bào)銷流程圖

取得原始憑

其他自制

證原始憑證

領(lǐng)取相關(guān)報(bào)銷

單

將發(fā)票粘粘在報(bào)銷單

大小一致的粘粘紙上

填寫報(bào)銷單

或原始憑證

部門負(fù)責(zé)人出納付款