做賬實(shí)操-小規(guī)模工業(yè)行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-小規(guī)模工業(yè)行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、原材料采購(gòu)某小規(guī)模工業(yè)企業(yè)采購(gòu)生產(chǎn)所需原材料，價(jià)款為30,000元，增值稅征收率3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅），款項(xiàng)以銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。由于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，采購(gòu)成本包含增值稅額。借：原材料30,900（30,000+30,000×3%）貸：銀行存款30,900這筆分錄將購(gòu)入原材料的全部支出計(jì)入原材料成本，反映企業(yè)資產(chǎn)的增加，為后續(xù)生產(chǎn)領(lǐng)用核算做準(zhǔn)備，同時(shí)體現(xiàn)資金流出用于采購(gòu)原材料這一關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)投入。二、生產(chǎn)領(lǐng)用材料車間領(lǐng)用原材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，領(lǐng)用金額為20,000元。借：生產(chǎn)成本-直接材料20,000貸：原材料20,000將領(lǐng)用的原材料成本從原材料賬戶轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，精準(zhǔn)核算正在生產(chǎn)的產(chǎn)品所耗費(fèi)的直接材料成本，直接影響產(chǎn)品成本核算與利潤(rùn)分析，明確成本與生產(chǎn)環(huán)節(jié)的配比關(guān)系。三、人工成本核算結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資，共計(jì)10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：生產(chǎn)成本-直接人工10,000貸：銀行存款10,000把生產(chǎn)工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本中的直接人工部分，因?yàn)槿斯な枪I(yè)生產(chǎn)不可或缺的要素，這樣能全面反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的人力成本投入，確保成本核算的完整性，與后續(xù)產(chǎn)品定價(jià)、利潤(rùn)計(jì)算緊密關(guān)聯(lián)。四、制造費(fèi)用歸集與分配本月車間發(fā)生水電費(fèi)3,000元、設(shè)備折舊2,000元，這些費(fèi)用先歸集到制造費(fèi)用賬戶。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用-設(shè)備折舊2,000貸：銀行存款（水電費(fèi)支付，假設(shè)已付）3,000累計(jì)折舊（設(shè)備折舊計(jì)提）2,000假設(shè)該企業(yè)本月僅生產(chǎn)一種產(chǎn)品，將制造費(fèi)用全額分配到該產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用5,000貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)3,000制造費(fèi)用-設(shè)備折舊2,000把歸集的制造費(fèi)用按照一定分配方法（這里因單一產(chǎn)品簡(jiǎn)化處理，全額分配）轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，使生產(chǎn)成本涵蓋產(chǎn)品生產(chǎn)的所有直接和間接成本，準(zhǔn)確反映產(chǎn)品總成本構(gòu)成。五、產(chǎn)品完工入庫(kù)本月產(chǎn)品完工入庫(kù)，經(jīng)核算總成本為35,000元，完工數(shù)量100件，單位成本350元。借：庫(kù)存商品35,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料20,000生產(chǎn)成本-直接人工10,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用5,000將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品，完成從生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本核算到產(chǎn)品成品資產(chǎn)核算的轉(zhuǎn)化，便于后續(xù)銷售環(huán)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)與利潤(rùn)確認(rèn)，準(zhǔn)確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果在庫(kù)存資產(chǎn)上的體現(xiàn)。六、產(chǎn)品銷售企業(yè)將部分完工產(chǎn)品售出，取得含稅銷售額25,000元，款項(xiàng)存入銀行。首先換算不含稅銷售額，不含稅銷售額=25,000÷(1+3%)≈24,271.84元，增值稅額=25,000-24,271.84=728.16元。借：銀行存款25,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24,271.84應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅728.16依據(jù)實(shí)際收款確認(rèn)銀行存款增加，按稅法規(guī)定計(jì)算并確認(rèn)不含稅收入與應(yīng)繳增值稅，準(zhǔn)確反映企業(yè)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果，為納稅申報(bào)提供依據(jù)，同時(shí)與庫(kù)存商品出庫(kù)、成本結(jié)轉(zhuǎn)相呼應(yīng)。七、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)銷售產(chǎn)品數(shù)量為50件，單位成本350元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17,500（350×50）貸：庫(kù)存商品17,500將已售產(chǎn)品的成本從庫(kù)存商品轉(zhuǎn)出，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，遵循會(huì)計(jì)核算的配比原則，使收入與成本在同一期間合理匹配，準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，反映企業(yè)銷售環(huán)節(jié)真實(shí)盈利狀況。八、費(fèi)用支出支付本月工廠房租4,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬。借：制造費(fèi)用-房租4,000貸：銀行存款4,000將房租歸類為制造費(fèi)用，因?yàn)楣S房租是生產(chǎn)活動(dòng)的必要支出，與產(chǎn)品制造緊密相關(guān)，通過該分錄記錄資金流出用于場(chǎng)地租賃，后續(xù)參與制造費(fèi)用歸集與分配，影響產(chǎn)品成本核算。支付管理人員工資5,000元。借：管理費(fèi)用-工資5,000貸：銀行存款5,000把管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，反映企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的人力成本，與生產(chǎn)環(huán)節(jié)間接相關(guān)，確保費(fèi)用核算全面準(zhǔn)確，為企業(yè)成本管控與利潤(rùn)分析提供依據(jù)。九、納稅申報(bào)與繳納次月申報(bào)期，計(jì)算應(yīng)繳納增值稅728.16元，通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅728.16貸：銀行存款728.16該分錄記錄了企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，繳納上月經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的增值稅款，反映資金的再次流出，確保稅務(wù)合規(guī)，同時(shí)完成增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)閉環(huán)處理。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元