個(gè)體工商戶稅務(wù)工商實(shí)務(wù)實(shí)操（2025版）

第②免征：金融機(jī)構(gòu)向個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。納稅人為個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券、提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅?！?023年12月31日前】2、附加稅費(fèi)：?包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。?城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)，?按7%的比例繳納；?教育費(fèi)附加同樣以實(shí)際繳納的增值稅為基礎(chǔ)，?按3%的比例繳納。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。政策執(zhí)行期：自2023年1月1日至2027年12月31日。3、印花稅—個(gè)體工商戶可免征個(gè)體工商戶的以下憑證，免征印花稅：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。4、個(gè)人所得稅（經(jīng)營(yíng)所得）：（1）?個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅計(jì)算涉及經(jīng)營(yíng)所得(查賬征收)，具體計(jì)算方法為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)。

全年應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損額。?減免稅額=（?經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）?×50%。個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)30000元5%02超過(guò)30000元—90000元部分10%15003超過(guò)90000元—300000元部分20%105004超過(guò)300000元—500000元部分30%405005超過(guò)500000元部分35%65500應(yīng)納稅額=[(收入總額-成本、費(fèi)用-損失)x分配比例-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)]x適用稅率-速算扣除數(shù)其中：a、專項(xiàng)扣除：三險(xiǎn)一金，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金；b、專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等c、依法確定的其他扣除：允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目（2)個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得核定征收的計(jì)算:應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率-扣除費(fèi)用個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收率工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)5%建筑業(yè)7%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)7%餐飲、飲食服務(wù)業(yè)7%娛樂(lè)業(yè)20%其他行業(yè)10%五、辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳情形及渠道：應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳經(jīng)營(yíng)所得1、個(gè)體工商戶業(yè)主經(jīng)營(yíng)所得1、個(gè)體工商戶業(yè)主2、個(gè)人獨(dú)自企業(yè)投資者2、個(gè)人獨(dú)自企業(yè)投資者取得的3、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得的3、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人4、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人4、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人5、其其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人5、其其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得包括一下情形：經(jīng)營(yíng)所得包括一下情形：（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)自企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)自企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。注意：（1）實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳；（2）對(duì)于查賬征收的經(jīng)營(yíng)所得需要進(jìn)行匯算清繳?！咎貏e注意】個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，需要辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。2、辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的渠道：六、經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除明細(xì)表：序號(hào)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人家庭費(fèi)用劃分清晰據(jù)實(shí)扣除混用、難以分清的費(fèi)用“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2購(gòu)置研發(fā)專用設(shè)備單價(jià)＜10萬(wàn)元準(zhǔn)予一次扣除單價(jià)≥10按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除3租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃按照租賃期限均勻扣除融資租賃方式按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。4工資薪金職工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除業(yè)主工資薪金支出不得稅前扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元5工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工以“實(shí)發(fā)工資薪金總額”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%（8%）業(yè)主以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資3倍”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例分別為2%、14%、2.5%（8%）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額超過(guò)規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除6補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)職工分別不超過(guò)從業(yè)人員工資總額的5%的部分準(zhǔn)予扣除業(yè)主分別不超過(guò)“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資3倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除7商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)特種工種從業(yè)人員依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。其他人員除上述以外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除8捐贈(zèng)支出公益性捐贈(zèng)不超過(guò)“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以據(jù)實(shí)扣除符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除”支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部分等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許全額扣除。直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額扣除。9業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌辦期按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除經(jīng)營(yíng)期實(shí)際發(fā)生額的60%，且最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，準(zhǔn)予扣除10廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)籌辦期按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除經(jīng)營(yíng)期不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，準(zhǔn)予扣除11借款費(fèi)用合理的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除12利息支出向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。13開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除一經(jīng)選定，不得更改。自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除14財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除15勞動(dòng)保護(hù)支出合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除16攤位費(fèi)、行政性收入、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)按規(guī)定交納的按實(shí)際發(fā)生額扣除17匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算未人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，扣除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。七、經(jīng)營(yíng)所得稅前不得扣除明細(xì)表：不得扣除的項(xiàng)目（8類）個(gè)人所得稅稅款例如：假如某企業(yè)老板在2024年度需繳納個(gè)人所得稅10萬(wàn)元，這筆稅款是不能作為成本或費(fèi)用從應(yīng)稅所得額中扣除的稅收滯納金例如：如果未能及時(shí)申報(bào)，或繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收了滯納金5000元，這5000元的滯納金也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除罰金、罰款和沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失例如：若企業(yè)因違反環(huán)保法規(guī)被除以罰款2萬(wàn)元，并且有部分設(shè)備因違規(guī)操作被沒(méi)收，那么這些罰款和被沒(méi)收設(shè)備的價(jià)值都不能作為扣除項(xiàng)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出例如：直接向貧困學(xué)生贈(zèng)送現(xiàn)金或物品（如書(shū)籍、文具）的捐贈(zèng)行為，由于未通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)進(jìn)行，因此這類捐贈(zèng)支出不允許在稅前扣除。贊助支出贊助費(fèi)支出，需要區(qū)分企業(yè)的贊助行為屬于廣告性質(zhì)的贊助，還是非廣告性質(zhì)的贊助。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，贊助支出，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。例如：企業(yè)為了提升品牌知名度，贊助了一場(chǎng)地方性的體育賽事，支付了贊助費(fèi)3萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，這類贊助支出不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本或費(fèi)用，故不得在稅前扣除。用于個(gè)人和家庭的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失例如：老板因個(gè)人交通違章被罰款100元，或者其家庭成員因違法行為導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)被沒(méi)收，這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的罰金、罰款及沒(méi)收損失均不得扣除。與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出例如：老板購(gòu)買(mǎi)了一輛豪車(chē)，供私人使用，即使車(chē)輛有時(shí)也用于業(yè)務(wù)往來(lái)，但由于主要用途未非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，所以購(gòu)車(chē)費(fèi)用以及后續(xù)維護(hù)費(fèi)用等都不能作為企業(yè)的成本或費(fèi)用扣除。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出例如：某些特定行業(yè)或項(xiàng)目可能受到更嚴(yán)格的監(jiān)管，比如高污染行業(yè)的某些生產(chǎn)成本，或者某些金融衍生品交易帶來(lái)的虧損，如果國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定此類支出不可扣除，則必須遵守相關(guān)規(guī)定。特別提醒：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。八、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得匯繳案及填表例：個(gè)體工商戶劉某，2024年取得營(yíng)業(yè)收入196萬(wàn)，營(yíng)業(yè)成本112萬(wàn)，稅金及附加8萬(wàn)（包含已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬(wàn)）；營(yíng)業(yè)費(fèi)用12.5萬(wàn)（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用7.萬(wàn)）；管理費(fèi)用22萬(wàn)（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬(wàn)，其他員工的工資薪金12.8萬(wàn)，職工福利費(fèi)1.2萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬(wàn)，其他管理費(fèi)用0.2萬(wàn)）；財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn)；其他支出0.5萬(wàn)，為行政性罰款支出。

劉某除以上經(jīng)營(yíng)所得外，未取得綜合所得。

2024年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬(wàn)元；專項(xiàng)扣除1.248萬(wàn)（養(yǎng)老0.96萬(wàn)，醫(yī)療0.288萬(wàn)，）；專項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)元（其中子女教育1.2萬(wàn)，贍養(yǎng)老人1.2萬(wàn)，住房貸款利息1.2萬(wàn)）。解析：經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬(wàn)。

職工福利費(fèi)調(diào)整：扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬(wàn)，無(wú)需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬(wàn)，無(wú)需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：3×60%=1.8萬(wàn)，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬(wàn)。

不允許扣除的項(xiàng)目：（1）業(yè)主工資4.8萬(wàn)；（2）行政性罰款支出0.5萬(wàn)；（3）個(gè)人所得稅3萬(wàn)。

應(yīng)納稅所得額=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬(wàn)；

應(yīng)納稅額=40.172×30%-4.05=8.0016萬(wàn)；

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=8.0016-3=5.0016萬(wàn)。個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息名稱納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額1196.00其中：國(guó)債利息收入2二、成本費(fèi)用（3=4+5+6+7+8+9+10）3155.30（一）營(yíng)業(yè)成本4112.00（二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用512.50（三）管理費(fèi)用622.00（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用70.30（五）稅金88.00（六）損失9（七）其他支出100.50三、利潤(rùn)總額（11=1-2-3）1140.70四、納稅調(diào)整增加額（12=13+27）1210.32（一）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額（13=14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）132.21.職工福利費(fèi)142.職工教育經(jīng)費(fèi)153.工會(huì)經(jīng)費(fèi)164.利息支出175.業(yè)務(wù)招待費(fèi)182.26.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)197.教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)208.住房公積金219.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2210.折舊費(fèi)用2311.無(wú)形資產(chǎn)攤銷2412.資產(chǎn)損失2513.其他26（二）不允許扣除的項(xiàng)目金額（27=28+29+30+31+32+33+34+35+36）278.301.個(gè)人所得稅稅款283.002.稅收滯納金293.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失304.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出315.贊助支出326.用于個(gè)人和家庭的支出337.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出348.投資者工資薪金支出354.809.其他不允許扣除的支出36五、納稅調(diào)整減少額37六、納稅調(diào)整后所得（38=11+12-37）3851.02七、彌補(bǔ)以前年度虧損39八、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）40九、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（41=42+43+48+55）41（一）投資者減除費(fèi)用426.00（二）專項(xiàng)扣除（43=44+45+46+47）431.2481.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)440.962.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)450.2883.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)464.住房公積金47（三）專項(xiàng)附加扣除（48=49+50+51+52+53+54）483.601.子女教育491.202.繼續(xù)教育503.大病醫(yī)療514.住房貸款利息521.205.住房租金536.贍養(yǎng)老人541.20（四）依法確定的其他扣除（55=56+57+58+59）551.商業(yè)健康保險(xiǎn)562.稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)573.584.59十、投資抵扣60十一、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出61十二、應(yīng)納稅所得額（62=38-39-41-60-61）或[62=（38-39）×40-41-60-61]6240.172十三、稅率（%）6330%十四、速算扣除數(shù)644.05十五、應(yīng)納稅額（65=62×63-64）65 8.0016 十六、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）66十七、已繳稅額673十八、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（68=65-66-67）685.0016謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制【表單說(shuō)明】一、適用范圍本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。二、報(bào)送期限納稅人在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。三、本表各欄填寫(xiě)（一）表頭項(xiàng)目1.稅款所屬期：填寫(xiě)納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年月日。2.納稅人姓名：填寫(xiě)自然人納稅人姓名。3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。（二）被投資單位信息1.名稱：填寫(xiě)被投資單位法定名稱的全稱。2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（三）表內(nèi)各行填寫(xiě)1.第1行“收入總額”：填寫(xiě)本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。2.第2行“國(guó)債利息收入”：填寫(xiě)本年度已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債而取得的應(yīng)予免稅的利息金額。3.第3～10行“成本費(fèi)用”：填寫(xiě)本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。（1）第4行“營(yíng)業(yè)成本”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)的金額。（2）第5行“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”：填寫(xiě)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。（3）第6行“管理費(fèi)用”：填寫(xiě)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。（4）第7行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫(xiě)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。（5）第8行“稅金”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。（6）第9行“損失”：填寫(xiě)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（7）第10行“其他支出”：填寫(xiě)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。4.第11行“利潤(rùn)總額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第1行-第2行-第3行。5.第12行“納稅調(diào)整增加額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第12行=第13行+第27行。6.第13行“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。7.第27行“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。8.第37行“納稅調(diào)整減少額”：填寫(xiě)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。9.第38行“納稅調(diào)整后所得”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第38行=第11行+第12行-第37行。10.第39行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫(xiě)本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。11.第40行“合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫(xiě)本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě)；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě)；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě)；無(wú)法確定出資比例的，按合伙人平均分配。 12.第41行“允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”：填寫(xiě)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：（1）第42行“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用金額。（2）第43～47行“專項(xiàng)扣除”：分別填寫(xiě)本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。（3）第48～54行“專項(xiàng)附加扣除”：分別填寫(xiě)本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。（4）第55～59行“依法確定的其他扣除”：分別填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。13.第60行“投資抵扣”：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定可以稅前抵扣的投資金額。14.第61行“準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出”：填寫(xiě)本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)合計(jì)額。15.第62行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（1）納稅人為非合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的：第62行=第38行-第39行-第41行-第60行-第61行。（2）納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的：第62行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第60行-第61行。16.第63～64行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。17.第65行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第65行=第62行×第63行-第64行。18.第66行“減免稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。19.第67行“已繳稅額”：填寫(xiě)本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額。20.第68行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第68行=第65行-第66行-第67行。四、其他事項(xiàng)說(shuō)明以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。九、個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)分錄（小規(guī)模納稅人超詳細(xì)）1、個(gè)體戶老板投資，存入銀行借：銀行存款貸：業(yè)主投資注意:“業(yè)主投資”項(xiàng)目(類似于企業(yè)性質(zhì)的實(shí)收資本)，反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的資金的年未余額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調(diào)出的資金大于其投入的資金，本項(xiàng)目數(shù)字以“-”號(hào)表示。2、提取備用金【附單據(jù):現(xiàn)金支票存根】借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款3、簽合同預(yù)付給供應(yīng)商貨款【附單據(jù):付款申請(qǐng)單，銀行回單】借：預(yù)付賬款～公司名稱貸：銀行存款4、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)（電腦，桌子等）【附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，銀行回單】借：固定資產(chǎn)～明細(xì)貸：銀行存款注意：固定資產(chǎn)，當(dāng)月增加，次月開(kāi)始計(jì)提折舊，折舊時(shí)應(yīng)采用年限平均法或工作量法，借成本或費(fèi)用，貸累計(jì)折舊。5、銷售產(chǎn)品（這個(gè)產(chǎn)品就是你公司的主營(yíng)產(chǎn)品）【附單據(jù):發(fā)票，出庫(kù)單】借：其他貨幣資金～支付寶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅6、預(yù)繳代理增值稅專用發(fā)票增值稅【附單據(jù):中華人民共和國(guó)稅收完稅證明，銀行回單】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅貸：銀行存款7、繳納代開(kāi)發(fā)票附加稅【附單據(jù):中華人民共和國(guó)完稅證明，銀行回單】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款8、報(bào)銷送貨車(chē)加油票【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票】借：銷售費(fèi)用～加油費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金9、交員工個(gè)稅【附單據(jù):銀行回單，工資計(jì)算表】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款10、預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅【附單據(jù):銀行回單】借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款11、交上月社?！靖絾螕?jù):社保分配表，銀行回單，中華人民共和國(guó)完稅證明】借：應(yīng)付職工薪酬～社保其他應(yīng)付款～個(gè)人社保貸：銀行存款12、購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品【附單據(jù):發(fā)票，入庫(kù)單】借：庫(kù)存商品～明細(xì)貸：應(yīng)付賬款～公司名稱13、支付郵寄產(chǎn)品樣品快遞費(fèi)【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票，銀行回單】借：銷售費(fèi)用～運(yùn)費(fèi)貸：銀行存款14、員工預(yù)借款【附單據(jù):借款單】借：其他應(yīng)收款～員工姓名貸：庫(kù)存現(xiàn)金15、發(fā)放上月員工工資【附單據(jù):工資表，銀行回單】借：應(yīng)付職工薪酬～工資貸：其他應(yīng)付款～個(gè)人社保應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交個(gè)人所得稅（未交稅金—代征代扣個(gè)人所得稅）銀行存款16、老板出差談業(yè)務(wù)，報(bào)銷差旅費(fèi)【附單據(jù):差旅費(fèi)報(bào)銷單】借：銷售費(fèi)用～差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金17、印制店里宣傳頁(yè)【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票，銀行回單】借：銷售費(fèi)用～廣告費(fèi)貸：銀行存款18、支付發(fā)放宣傳單員工工資【附單據(jù):工資發(fā)放明細(xì)表】借：銷售費(fèi)用～工資應(yīng)付職工薪酬～工資借：應(yīng)付職工薪酬～工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金19、購(gòu)買(mǎi)員工福利物資【附單據(jù):付款申請(qǐng)單，發(fā)票，入庫(kù)單，銀行回單】借：庫(kù)存商品貸：銀行存款20、發(fā)放員工福利【附單據(jù):福利發(fā)放明細(xì)表，出庫(kù)單】借：銷售費(fèi)用～福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬～福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬～福利費(fèi)貸：庫(kù)存商品21、報(bào)銷招待客戶的餐費(fèi)支出借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：現(xiàn)金注意：個(gè)體戶發(fā)生的不能在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用或雖然可以列支但超過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在“稅后列支費(fèi)用”科目核算。（1）管理費(fèi)用包括個(gè)體戶為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷的開(kāi)辦費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、科研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、差旅費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、壞賬損失技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧凈損失等。（2）銷售費(fèi)用包括個(gè)體戶為銷售商品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、以及銷售服務(wù)費(fèi)等。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。22、本月支付稅務(wù)罰款，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：營(yíng)業(yè)外支出（稅后列支費(fèi)用（個(gè)稅前不得扣除））貸：銀行存款注意:稅后列支費(fèi)用核算個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生但“計(jì)稅辦法”不允許在稅前列支的各項(xiàng)費(fèi)用支出。如支付各種稅收的滯納金、罰金、罰款、各種贊助支出、被沒(méi)收的財(cái)物等。年未應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,23、自建工程：（1）購(gòu)入工程物資（建廠房用）價(jià)款，已用銀行存款支付借：在建工程——廠房貸：銀行存款（2）基建工程應(yīng)付甲工程隊(duì)工程款，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，核算固定資產(chǎn)價(jià)值。借：在建工程——廠房貸：應(yīng)付款項(xiàng)——甲工程隊(duì)（3）完工交付使用借：固定資產(chǎn)——廠房貸：在建工程——廠房24、匯總本月零售收入【附單據(jù):銷售收入?yún)R總表】借：庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金～支付寶其他貨幣資金～微信銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅25、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本【附單據(jù):庫(kù)存商品進(jìn)銷存表】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品26、現(xiàn)金存銀行【附單據(jù):現(xiàn)金繳款單】借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金27、支付本月門(mén)臉?biāo)娰M(fèi)【附單據(jù):費(fèi)用報(bào)銷單，發(fā)票，銀行回單】借：銷售費(fèi)用～水電費(fèi)貸：銀行存款28、攤銷門(mén)臉?lè)孔狻靖絾螕?jù):租賃攤銷表】借：銷售費(fèi)用～租金貸：預(yù)付賬款～物業(yè)管理有限公司29、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊【附單據(jù):固定資產(chǎn)折舊表】借：銷售費(fèi)用～折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊30、計(jì)提本月工資【附單據(jù):工資表】借：勞務(wù)成本/生產(chǎn)成本-工資管理費(fèi)用-工資銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬～工資31、計(jì)提社?！靖絾螕?jù):社保計(jì)提表】借：銷售費(fèi)用～社保費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬～社保費(fèi)32、期末結(jié)平增值稅（未達(dá)起征點(diǎn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅貸：其他收益（或營(yíng)業(yè)外收入）33、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出34、計(jì)提（本季度）個(gè)人所得稅費(fèi)用借：所得是費(fèi)用（或本年應(yīng)稅所得）貸：留存利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅注意：經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅計(jì)算：所得額=收入總額-減除成本、費(fèi)用以及損失

所得稅額=所得額×稅率-速算扣除數(shù)

35、結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得是費(fèi)用（或本年應(yīng)稅所得）36、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年應(yīng)稅所得貸：留存利潤(rùn)或借：留存利潤(rùn)貸：本年應(yīng)稅所得-應(yīng)彌補(bǔ)的虧損十、定期定額核定操作流程第一步：進(jìn)入功能模塊選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”登錄新電子稅局，在首頁(yè)依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【定期定額戶申請(qǐng)核定及調(diào)整定額】進(jìn)入功能頁(yè)面。第二步：填寫(xiě)定額核定信息及核定項(xiàng)目信息1、對(duì)系統(tǒng)預(yù)填信息進(jìn)行確認(rèn)，如納稅人類型、核定日期起止時(shí)間、月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額等數(shù)據(jù)，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行錄入。注意：“月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額”的預(yù)填數(shù)據(jù)是系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則計(jì)算的建議值，您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修改。2、修改“月應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示應(yīng)納稅額明細(xì)。確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】即可。第三步：查詢辦理進(jìn)度稅務(wù)部門(mén)會(huì)在20日內(nèi)進(jìn)行審核，您也可以通過(guò)電子稅務(wù)局查詢辦理進(jìn)度。1、在首頁(yè)依次點(diǎn)擊【我要查詢】-【涉稅信息查詢】-【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】。2、輸入辦理日期，點(diǎn)擊【查詢】，即可在【進(jìn)度詳情】中查看申請(qǐng)進(jìn)度。如果您出現(xiàn)以下情形，則仍然需登錄系統(tǒng)自行申報(bào)：（1）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額等經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款；（3）定期定額戶因未簽署三方協(xié)議不能簡(jiǎn)易申報(bào)；（4）簡(jiǎn)易申報(bào)失敗后由納稅人自行申報(bào)；（5）稅法規(guī)定的其他情形。十一、個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)操作全流程指引：（自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）第一步，登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）1、軟件下載：通過(guò)網(wǎng)址登錄【自然人電子稅務(wù)局】-【公眾服務(wù)】-【下載服務(wù)】-【軟件工具】-下載自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。2、法定代表人和已辦理實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可以通過(guò)實(shí)名登錄，未實(shí)名的辦稅人員可以通過(guò)申報(bào)密碼登錄。若為初次登錄，納稅人在打開(kāi)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）后，可輸入納稅人識(shí)別號(hào)錄入單位信息，錄入完成后點(diǎn)擊“下一步”。3、系統(tǒng)將自動(dòng)帶出辦稅信息，核對(duì)無(wú)誤后可點(diǎn)擊“下一步”。4、請(qǐng)納稅人按照規(guī)定備案辦稅人員信息，帶*號(hào)的姓名、手機(jī)號(hào)為必填項(xiàng)，輸入完成后點(diǎn)擊“下一步”。5、在該頁(yè)面，納稅人可以選擇“啟動(dòng)自動(dòng)備份”，并選擇數(shù)據(jù)存儲(chǔ)位置，選擇完畢后點(diǎn)擊“立即體驗(yàn)”。6、此頁(yè)面共有三種登錄方式，納稅人可以選擇賬號(hào)密碼登錄、掃碼登錄或申報(bào)密碼登錄，其中掃碼登錄需使用個(gè)人所得稅APP掃碼。7、以申報(bào)密碼登錄為例，選擇單位名稱核對(duì)納稅人識(shí)別號(hào)，輸入密碼，點(diǎn)擊“登錄”。該項(xiàng)密碼由法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在個(gè)人所得稅APP上設(shè)置，或由辦稅服務(wù)廳發(fā)放。若需進(jìn)行密碼重置，請(qǐng)點(diǎn)擊右下角“忘記申報(bào)密碼”，重新登錄。第二步，采集人員信息1、登錄后，在左側(cè)下拉欄找到并點(diǎn)擊“人員信息采集”，然后在頁(yè)面中點(diǎn)擊“添加”，選擇人員身份為“境內(nèi)人員”或“境外人員”。2、在頁(yè)面中輸入法定代表人信息，其中帶*號(hào)的姓名、身份證號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼、任職受雇時(shí)間等為必填項(xiàng)。填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊“保存”。其中，法定代表人的任職受雇時(shí)間一般為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上企業(yè)的成立時(shí)間。3、保存后，頁(yè)面將顯示人員信息，請(qǐng)勾選相應(yīng)人員信息后，點(diǎn)擊“報(bào)送”。4、報(bào)送后，系統(tǒng)將彈出人員信息報(bào)送結(jié)果，點(diǎn)擊“關(guān)閉”即可。第三步，納稅申報(bào)一、預(yù)繳納稅申報(bào)操作：（季度申報(bào)）1、點(diǎn)擊頁(yè)面上方的“經(jīng)營(yíng)所得”，然后點(diǎn)擊左側(cè)下拉欄中的“預(yù)繳納稅申報(bào)”，閱讀頁(yè)面中央彈窗內(nèi)容后，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)自動(dòng)帶入稅款所屬期。2、勾選頁(yè)面法定代表人，點(diǎn)擊“修改”，頁(yè)面將跳出彈窗，請(qǐng)納稅人據(jù)實(shí)填寫(xiě)收入總額、成本費(fèi)用，填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊“確定”。注意：此處所說(shuō)的“收入總額”“成本費(fèi)用”為累計(jì)數(shù)，以7月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)為例，納稅人所填的收入總額及成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)為1-6月的累計(jì)數(shù)，而非4-6月的合計(jì)數(shù)。3、雙擊法定代表人姓名，在彈窗中查看第九條“應(yīng)納稅所得額”，若應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)，則點(diǎn)擊法定代表人（經(jīng)營(yíng)者）的藍(lán)色姓名——下拉申報(bào)預(yù)繳編輯界面“第十三條”——點(diǎn)擊后面的【紙筆形狀按鈕】——下拉選擇減免事項(xiàng)（個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅）——下拉勾選唯一的減免性質(zhì)——點(diǎn)擊【確定】。4、頁(yè)面彈窗出現(xiàn)后，點(diǎn)擊“減免事項(xiàng)”下方方框，然后在下拉欄中選擇“個(gè)體工商戶減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅”，再點(diǎn)擊“減免性質(zhì)”下方方框，系統(tǒng)將自動(dòng)帶出減免稅額。納稅人確認(rèn)信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊“確定”。5、勾選待申報(bào)信息，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，在系統(tǒng)彈窗詢問(wèn)“是否確認(rèn)申報(bào)這1條記錄”時(shí)，點(diǎn)擊“確定”。6、申報(bào)后系統(tǒng)彈出彈窗，點(diǎn)擊“立即獲取”，獲取申報(bào)反饋。7、點(diǎn)擊“保存”獲取申報(bào)，彈窗提示“申報(bào)成功”，即為完成申報(bào)。二、年度匯繳申報(bào)（經(jīng)營(yíng)所得B表）1、點(diǎn)擊【經(jīng)營(yíng)所得】-【年度匯繳申報(bào)】-【修改】，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)收入總額成本費(fèi)用、納稅調(diào)整額和彌補(bǔ)以前年度虧損等明細(xì)數(shù)據(jù)，填寫(xiě)完畢點(diǎn)擊【確定】-【提交申報(bào)】。（1）收入總額錄入全年的累計(jì)收入，沒(méi)變化的話直接錄入去年最后一次月（季）報(bào)表上的數(shù)。（2）點(diǎn)擊成本費(fèi)用后面的按鈕，進(jìn)入成本費(fèi)用明細(xì)錄入界面，然后按實(shí)際情況，錄入對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)（如果你是個(gè)沒(méi)記賬也沒(méi)請(qǐng)會(huì)計(jì)的小個(gè)體戶的話，你這里成本就錄收入數(shù)×0.95，比如你收入是1000，這里就錄入950）。（3）如果有超過(guò)規(guī)定扣除的或是不允許扣除的項(xiàng)目等需要錄入納稅調(diào)整增加額的，還是點(diǎn)后面的按鈕，在彈出來(lái)的明細(xì)界面錄入。（4）如果你這戶以前年度存在虧損需要彌補(bǔ)的，還是點(diǎn)后面的按鈕，在彈出來(lái)的明細(xì)界面錄入。需要注意的是這里如果帶不出來(lái)虧損的數(shù)，那就是你以前年度申報(bào)有問(wèn)題，需先更正以前年度申報(bào)才行。（5）以上相關(guān)信息都錄入完成后，點(diǎn)擊【確定】。2、若投資者有稅法規(guī)定可以稅前扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除，首先，用鼠標(biāo)雙擊申報(bào)界面這條記錄。可以雙擊下方“投資者信息”進(jìn)行填寫(xiě)。（1）選擇確認(rèn)投資者減除費(fèi)用，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)每月5000元，根據(jù)個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)時(shí)間系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。（2）然后在彈出界面找到第42行投資者減除費(fèi)用，在這里可以調(diào)整扣除費(fèi)用，選擇扣除或是不扣除。3、填寫(xiě)減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》），根據(jù)可享受的減免政策，選擇“減免事項(xiàng)”和“減免性質(zhì)”。例如：個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分減半征收個(gè)人所得稅。政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）。4、點(diǎn)擊“提交申報(bào)”，點(diǎn)擊“確定”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)獲取申報(bào)結(jié)果或者通過(guò)“獲取反饋”按鈕手動(dòng)獲取申報(bào)結(jié)果，點(diǎn)擊“立即獲取”或“獲取反饋”，顯示“申報(bào)成功”即完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度匯算申報(bào)。第四步，稅款繳納如需繳納稅款，納稅人可在左側(cè)下拉欄中點(diǎn)擊“稅款繳納”，自行選擇支付方式，并完成繳納。第五步，打印完稅證明如需打印完稅證明，可在左側(cè)下拉欄中點(diǎn)擊“查詢統(tǒng)計(jì)”，輸入所屬期后點(diǎn)擊“查詢”，完成證明開(kāi)具。2.選擇繳稅記錄——點(diǎn)擊【轉(zhuǎn)開(kāi)完稅證明】第六步申報(bào)記錄查詢：（可忽略）申報(bào)成功之后，可在系統(tǒng)左側(cè)菜單欄點(diǎn)擊“查詢統(tǒng)計(jì)”里面的“申報(bào)記錄查詢”，點(diǎn)擊“查詢”查詢申報(bào)結(jié)果。溫馨提示：如果忘記個(gè)稅申報(bào)密碼，法人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以通過(guò)個(gè)人所得稅進(jìn)行重置，或者前往辦稅大廳重置個(gè)稅申報(bào)密碼。十二、自然人電子稅務(wù)局Web端操作流程第一步：登錄系統(tǒng)在瀏覽器打開(kāi)自然人電子稅務(wù)局Web端，使用個(gè)人所得稅APP掃碼登錄，或者輸入證件號(hào)、密碼登錄系統(tǒng)。說(shuō)明：可以用經(jīng)營(yíng)者的個(gè)稅APP掃碼登錄，可以使用電子稅務(wù)局賬號(hào)登錄（就是你報(bào)增值稅的賬號(hào)），也可以點(diǎn)擊右上角用密碼登錄（需綁定的手機(jī)號(hào)收取驗(yàn)證碼）。首次登錄需要先注冊(cè)，一定要牢記好設(shè)置的密碼。第二步：選擇申報(bào)及申報(bào)流程：登錄后點(diǎn)擊“我要辦稅”，可以看到“經(jīng)營(yíng)所得”有A、B、C表，季度申報(bào)選A表，年報(bào)選B表，有兩處以上經(jīng)營(yíng)所得需要匯總申報(bào)的，報(bào)完A表B表以后，再報(bào)C表！一、經(jīng)營(yíng)所得（B表）【個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得季度申報(bào)】1、點(diǎn)擊我要辦稅→經(jīng)營(yíng)所得（A表）→選擇申報(bào)的年份（2024）→點(diǎn)擊確定。2、錄入被投資單位信息這里點(diǎn)擊搜索→填上統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者被投資單位名稱（就是你個(gè)體戶執(zhí)照上的信息）→確認(rèn)添加，然后界面就有你的單位信息了。頁(yè)面截圖依次如下：注意：季度申報(bào)是累計(jì)數(shù)，申報(bào)4季度就是選擇2024-01至2024-12，千萬(wàn)不要以為只選擇10至12月份！3、錄入收入成本費(fèi)用數(shù)據(jù)上方這個(gè)“是否均在綜合所得中扣除”一定要謹(jǐn)慎選擇，如果你名下既有個(gè)體戶然后又在其他單位拿工資報(bào)個(gè)稅（綜合所得）的話，一年6萬(wàn)元的減除費(fèi)用只能用一次。如果這里選了“否”，那么你在其他單位拿的工資就只能按全額繳稅，不能再扣除6萬(wàn)了。4、根據(jù)情況，填寫(xiě)扣除項(xiàng)目前面這個(gè)“是否均在綜合所得中扣除”，如果選擇”否“，下面會(huì)自動(dòng)出扣除數(shù)據(jù)。其中”投資者減除費(fèi)用“是系統(tǒng)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，一個(gè)月5000，一年就是6萬(wàn)！其他扣除，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)，沒(méi)有的，不用填，直接點(diǎn)“下一步”5、錄入其他稅前減免事項(xiàng)這里的減免稅額，自動(dòng)生成的，可以根據(jù)實(shí)際情況，再添加其他的。6、確認(rèn)申報(bào)信息這里顯示的“應(yīng)納稅額”和“減免稅額”都是自動(dòng)計(jì)算的，“已預(yù)繳稅額”是自動(dòng)提取的前幾個(gè)季度申報(bào)的預(yù)繳數(shù)，可以自己復(fù)核一下，一般不會(huì)有錯(cuò)誤。如果數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊“上一步”返回去修改。所有數(shù)據(jù)填報(bào)完畢，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交”7、看到這個(gè)界面，說(shuō)明季度申報(bào)就成功啦！二、經(jīng)營(yíng)所得（B表）【年度匯算清繳】申報(bào)流程1、登錄后依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)】-【經(jīng)營(yíng)所得（B表）】開(kāi)始申報(bào)。2、錄入被投資單位信息：申報(bào)年度選擇【2024】，點(diǎn)擊【確定】，通過(guò)搜索“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”或“被投資單位名稱”，錄入需要辦理個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得年度匯算的單位信息，點(diǎn)擊【下一步】。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。3、錄入收入成本費(fèi)用數(shù)據(jù)：錄入收入總額、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用等數(shù)據(jù)，其中帶*的為必填項(xiàng)，點(diǎn)擊【下一步】。其中，收入總額是系統(tǒng)根據(jù)前期季度申報(bào)自行提取的數(shù)據(jù)，其他成本費(fèi)用，需要自己根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)。4、錄入納稅調(diào)整增加/減少額：沒(méi)有調(diào)整項(xiàng)的，直接點(diǎn)擊“下一步”（1）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目包括職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，具體可見(jiàn)下圖。例如，個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。（2）不允許扣除項(xiàng)目包括個(gè)人所得稅稅款、稅收滯納金等，具體可見(jiàn)下圖。5、錄入其他稅前減免事項(xiàng)：（1）如果有準(zhǔn)予扣除的以前年度虧損（結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年），即前面5年申報(bào)有虧損且本年有盈利能彌補(bǔ)，可點(diǎn)擊【填寫(xiě)虧損明細(xì)】，填寫(xiě)相關(guān)扣除信息后，點(diǎn)擊【保存】。沒(méi)有虧損或者本年也是虧損的，不用填。（2）如果同時(shí)取得了綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，可選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。若選擇在綜合所得中扣除，在“是否均在綜合所得中扣除”選擇【是】，無(wú)需填寫(xiě)相關(guān)扣除信息。若選擇在經(jīng)營(yíng)所得中扣除，則在“是否均在綜合所得中扣除”選擇【否】，并填寫(xiě)減除費(fèi)用6萬(wàn)元【系統(tǒng)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，一個(gè)月5000，一年就是6萬(wàn)】、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，點(diǎn)擊【下一步】。這個(gè)提示，意思就是一年6萬(wàn)及其他的扣除，同一個(gè)年度只能選擇在“經(jīng)營(yíng)所得”扣除或在“綜合所得”申報(bào)扣除，不能兩處都扣！如果你名下既有個(gè)體戶然后又在其他單位拿工資報(bào)個(gè)稅（綜合所得）或者拿勞務(wù)報(bào)酬的話，這里一定要考慮好再填報(bào)。如果這里選了“否”，那么你在其他單位拿的工資就只能發(fā)多少就按多少計(jì)算繳稅，不能再扣除6萬(wàn)了。（3）如果有準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出，可點(diǎn)擊【填寫(xiě)捐贈(zèng)項(xiàng)目】，填寫(xiě)相關(guān)扣除信息。6、提交申報(bào)：數(shù)據(jù)填寫(xiě)完成后，這里顯示的“應(yīng)納稅額”和“減免稅額”都是自動(dòng)計(jì)算的，“已預(yù)繳稅額”是自動(dòng)提取的季度申報(bào)的預(yù)繳數(shù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊“上一步”返回去修改。7、看到這個(gè)界面，說(shuō)明年度申報(bào)就成功啦！一定不要忘記3月31日之前完成繳款。否則，逾期就會(huì)產(chǎn)生滯納金啦！三、經(jīng)營(yíng)所得（B表）【年度匯算清繳】申報(bào)流程1、登錄后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【經(jīng)營(yíng)所得(C表)】進(jìn)入申報(bào)界面。2、選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，系統(tǒng)自動(dòng)獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇，點(diǎn)擊【下一步】。如自然人納稅人名下存在“被投資企業(yè)”經(jīng)營(yíng)所得B表未申報(bào)，則彈窗阻斷，納稅人需要根據(jù)系統(tǒng)提示，完成經(jīng)營(yíng)所得B表申報(bào)后（見(jiàn)B表操作指南），再進(jìn)行“年度匯總申報(bào)”。

5、核對(duì)計(jì)稅明細(xì)：系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)從前期填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)所得（B表）”獲取所有被投資單位相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算出匯總申報(bào)后的“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。您可對(duì)“計(jì)稅明細(xì)”相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。（提示：根據(jù)規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。如果您有多個(gè)被投資企業(yè)在申報(bào)B表時(shí)均扣除了6萬(wàn)元的投資者減除費(fèi)用，則需要在C表申報(bào)時(shí)，在“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”項(xiàng)下“投資者減除費(fèi)用”欄次對(duì)多減除的部分進(jìn)行調(diào)增。）3、確認(rèn)申報(bào)信息：系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，從前期填報(bào)的“經(jīng)營(yíng)所得（B表）”獲取所有被投資單位相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，如需要補(bǔ)稅的，可在申報(bào)成功的頁(yè)面點(diǎn)擊【立即繳款】進(jìn)行繳款。

如果數(shù)據(jù)需要更正，可點(diǎn)擊“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”等板塊對(duì)應(yīng)的【修改】按鈕，據(jù)實(shí)修改，更正成功后點(diǎn)擊【確定】。4、提交申報(bào)：申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，系統(tǒng)會(huì)顯示“申報(bào)信息提交成功并已保存”。如果需要補(bǔ)繳稅款，可點(diǎn)擊【立即繳稅】，選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付或掃碼支付繳納稅款。如果存在應(yīng)退稅額，可以點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】，選擇退稅銀行卡，點(diǎn)擊【確定】后申請(qǐng)退稅。第三步：稅款繳納如果需要補(bǔ)繳稅款，可點(diǎn)擊【立即繳稅】，選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付繳納稅款。如果存在應(yīng)退稅額，可以按照提示申請(qǐng)退稅。第四步：表報(bào)更正（若存在錯(cuò)誤）1、申報(bào)查詢及更正：申報(bào)成功后，可以隨時(shí)查詢申報(bào)情況。年報(bào)是截至次年3月末，在3月31日之前，都可以進(jìn)行申報(bào)更正或者作廢重新申報(bào)。操作方法：登錄自然人電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要查詢→申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)），十三、個(gè)體戶工商年報(bào)流程：1、點(diǎn)擊頁(yè)面或直接登錄“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”頁(yè)面,點(diǎn)擊【企業(yè)信息填報(bào)】，選擇登記機(jī)關(guān)所在地。2、登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)。既可以用企業(yè)聯(lián)絡(luò)員身份證號(hào)碼登錄，也可以用個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者身份證號(hào)碼登錄。3、點(diǎn)擊【年度報(bào)告填寫(xiě)】4、閱讀填寫(xiě)須知。個(gè)體工商戶和企業(yè)不同的是，企業(yè)填報(bào)時(shí)，填寫(xiě)須知涉及17條內(nèi)容，個(gè)體工商戶只有8條。第8條是今年新增加的：在個(gè)體工商戶填報(bào)年報(bào)時(shí)自動(dòng)關(guān)聯(lián)出工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證到個(gè)體工商戶年報(bào)中，由個(gè)體工商戶確認(rèn)。5、進(jìn)入填報(bào)界面:左側(cè)只有一個(gè)項(xiàng)目：個(gè)體基本信息。但滑動(dòng)滾動(dòng)條卻發(fā)現(xiàn)，原來(lái)是一表集成了所有表單!注意：個(gè)體工商戶今年也提供了一鍵點(diǎn)擊導(dǎo)入上一年信息的功能。6、填寫(xiě)完畢，點(diǎn)擊提交并公示，會(huì)看到如下提示：您單位的2024年度報(bào)告已經(jīng)報(bào)送公示成功！7、再回到主頁(yè)面，年度報(bào)告管理這里顯示2024年度報(bào)告的狀態(tài)已變?yōu)椤疽压尽?！至此，填?bào)完成！十四、個(gè)體工商戶相關(guān)法律法規(guī)：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布，根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）第一條為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。第二條本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第五條定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（三）按照盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；（七）按照其他合理方法核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫(xiě)有關(guān)申報(bào)文書(shū)。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書(shū)》。（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書(shū)》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。第八條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。第九條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。第十條采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。第十一條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。第十二條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：（一）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第十四條縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書(shū)。第十五條定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。第十六條通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。第十七條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第十八條定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第十九條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。第二十條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知定期定額戶。第二十二條定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書(shū)》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書(shū)面答復(fù)。定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書(shū)或人民法院判決書(shū)前，仍按原定額繳納稅款。第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。第二十四條對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。第二十五條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。第二十六條各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。第二十七條本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（2014年12月27日國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)公布，根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）第一章總則第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。第二條實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。第三條本辦法所稱個(gè)體工商戶包括：（一）依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶；（二）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；（三）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。第四條個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。第五條個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第六條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)處理辦法與本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)算。第二章計(jì)稅基本規(guī)定第七條個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。前款所稱其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第九條成本是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。第十條費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第十一條稅金是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。第十二條損失是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。個(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。個(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入。第十三條其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。第十四條個(gè)體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第十五條個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：（一）個(gè)人所得稅稅款；（二）稅收滯納金；（三）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（五）贊助支出；（六）用于個(gè)人和家庭的支出；（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。第十六條個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第十七條個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。第十八條個(gè)體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十九條個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二十條本辦法所稱虧損，是指?jìng)€(gè)體工商戶依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。第三章扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)第二十一條個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。第二十二條個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。第二十三條除個(gè)體工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第二十四條個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。第二十五條個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）向金融企業(yè)借款的利息支出；（二）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。第二十六條個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。第二十七條個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。第二十八條個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi)。第二十九條個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三十條個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。第三十一條個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。第三十二條個(gè)體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第三十三條個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十四條個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。第三十五條個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶取得第一筆銷售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。第三十六條個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十七條本辦法所稱贊助支出，是指?jìng)€(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。第三十八條個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。第四章附則第三十九條個(gè)體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。第四十條個(gè)體工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。第四十一條個(gè)體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記或者向政府有關(guān)部門(mén)辦理注銷前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)納稅事宜。第四十二條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以結(jié)合本地實(shí)際,制定具體實(shí)施辦法。第四十三條本辦法自2015年1月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局1997年3月26日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）同時(shí)廢止。個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法【2018年修訂】國(guó)家稅務(wù)總局令2018第44號(hào)（2006年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)公布，根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）第一條

為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收征收管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》，制定本辦法。

第二條

凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。

第三條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

第四條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

第五條上述所稱納稅人月銷售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷售額或營(yíng)業(yè)額。

第六條達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

第八條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品(材料)盤(pán)點(diǎn)表和利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。

第十條復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿均應(yīng)采用訂本式。

賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě)，裝訂或者粘貼。

建賬戶對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

第十一條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。

第十二條個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十五條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十七條個(gè)體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十八條本辦法所稱“以上”均含本數(shù)。

第十九條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第二十條本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》同時(shí)廢止。個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度(試行)財(cái)會(huì)（1997）19號(hào)一、總則(一)為了規(guī)范個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》及《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》等規(guī)定，制定本制度。(二)本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有按規(guī)定需要建賬的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱“個(gè)體戶”)。規(guī)模較小或業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的個(gè)體戶，可按照《個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。(三)個(gè)體戶應(yīng)按規(guī)定配備必要的專職或兼職會(huì)計(jì)人員，辦理個(gè)體戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。沒(méi)有條件配備會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理記賬。(四)個(gè)體戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，按年結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。(五)個(gè)體戶會(huì)計(jì)記賬應(yīng)采用借貸記賬法。(六)個(gè)體戶應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬三種主要賬簿以及必要