中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(2016版)

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（2016版）一、總則1.1為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，確保內(nèi)部審計(jì)工作合法、合規(guī)、獨(dú)立、客觀，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。1.2本準(zhǔn)則適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類組織，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。1.3內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循本準(zhǔn)則，按照獨(dú)立、客觀、公正、保密的原則，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。1.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，持續(xù)提高業(yè)務(wù)水平，以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需求。1.5內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得利用職權(quán)謀取私利，不得泄露審計(jì)過(guò)程中獲取的保密信息。1.6內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、權(quán)限、程序和報(bào)告制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。二、內(nèi)部審計(jì)程序2.1內(nèi)部審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤五個(gè)階段。2.2審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、目標(biāo)、時(shí)間安排和資源配置。2.3審計(jì)準(zhǔn)備：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理體系等，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)和方法。2.4審計(jì)實(shí)施：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，收集審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.5審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和改進(jìn)建議。2.6后續(xù)跟蹤：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注審計(jì)報(bào)告的整改落實(shí)情況，對(duì)未整改或整改不到位的問(wèn)題，提出進(jìn)一步整改要求，并跟蹤整改結(jié)果。三、內(nèi)部審計(jì)方法3.1內(nèi)部審計(jì)方法包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別、評(píng)估被審計(jì)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。3.3內(nèi)部控制測(cè)試：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否能夠防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊行為。3.4實(shí)質(zhì)性測(cè)試：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)檢查、核對(duì)、分析等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)活動(dòng)等是否真實(shí)、合法、合規(guī)。四、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4.1審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)背景、審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、改進(jìn)建議等內(nèi)容。4.2審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，避免使用模糊、含糊的表述。4.3審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。4.4審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給被審計(jì)單位，并按照規(guī)定程序報(bào)送相關(guān)部門。五、附則5.1本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。5.2本準(zhǔn)則由中華人民共和國(guó)審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。5.3各類組織應(yīng)根據(jù)本準(zhǔn)則，結(jié)合實(shí)際情況，制定本單位的內(nèi)部審計(jì)制度。5.4本準(zhǔn)則未盡事宜，按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。六、內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限6.1內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，包括但不限于會(huì)計(jì)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)等領(lǐng)域。6.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不受被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)者的影響。6.3內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)訪問(wèn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)資料、內(nèi)部控制制度等相關(guān)信息。6.4內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)與被審計(jì)單位的管理層、員工和其他利益相關(guān)者進(jìn)行溝通，了解相關(guān)情況。6.5內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)提出審計(jì)建議和改進(jìn)措施，以促進(jìn)被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。6.6內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保守審計(jì)過(guò)程中獲取的保密信息，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。七、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性7.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層和其他業(yè)務(wù)部門，以確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。7.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向組織的高層管理人員或董事會(huì)報(bào)告，以增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性和影響力。7.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)部門，以避免利益沖突和潛在的不當(dāng)影響。7.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層和其他業(yè)務(wù)部門，不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)決策和管理活動(dòng)。7.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)估和監(jiān)督，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和質(zhì)量。八、內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德8.1內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括但不限于誠(chéng)信、公正、客觀、保密等。8.2內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持專業(yè)勝任能力，持續(xù)學(xué)習(xí)和提升專業(yè)知識(shí)技能，以適應(yīng)審計(jì)工作的需求。8.3內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守法律法規(guī)，不得利用職權(quán)謀取私利，不得泄露審計(jì)過(guò)程中獲取的保密信息。九、內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)改進(jìn)9.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期評(píng)估審計(jì)工作的效果和效率，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改進(jìn)機(jī)會(huì)。9.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，包括但不限于審計(jì)方法的創(chuàng)新、審計(jì)程序的優(yōu)化、審計(jì)人員的培訓(xùn)等。9.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提出改進(jìn)建議，并給予相應(yīng)的支持和激勵(lì)。9.4內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注行業(yè)最佳實(shí)踐和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。十、附則10.1本準(zhǔn)