2023年中央電大7月中級財務(wù)會計二考試復(fù)習(xí)資料及歷年的考試試題和答案

并存入銀行

一、多項選擇題D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80

1.下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是（BDL萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位確定下年初再提貨

B.匆態(tài)報表D.反映經(jīng)營成果26.下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認減值損失的有（BCDE）。

2.下列屬于企亞實收資本增加途咎的有（ARC）?B.可供出替金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.虛收賬款E.存

A.接受投資者投資B.經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)貨

批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本27.下列不須要進行會計處理的業(yè)務(wù)有（CDE

3.下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算C.稅前利潤補虧D.稅后利潤補虧E.得股票股利

的有（BCD）o28.在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包

B.購進材料實際成本小于安排成本差額括（ABCD）。

C.發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異（紅字結(jié)轉(zhuǎn)時）A.在建工程B.財務(wù)費用C.研發(fā)支出D.存貨

D.發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異30.下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有（ACDE）?

4.依據(jù)收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條A.本期核銷的壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債

件包括（ABCDE）。D.存貨的盤虧E.安排股票股利

A.企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風險與酬勞轉(zhuǎn)移給購貨31下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有（BC）。

方B.廣告費C.展覽費

B.收入的金額能夠牢靠計量32.下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是（BCE）.

C.企業(yè)沒有保留與商品全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán)和限B.應(yīng)收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金

制權(quán)E.應(yīng)收保險公司的各種賠款

D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)35.下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ABCE）。

E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地計量A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款E.3個

8.下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金月內(nèi)到期的短期債券投資

流量的有（ABD）。36.下列各項屈于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）,

A.收到被投資單位安排的現(xiàn)金股利A.計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D.辭退補償E.給

D.用存貨償還短期借款職工免費供應(yīng)的住房折IE費

9.會計政策變更的會計處理方法有（BD）,38.公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括（AB）。

B.追溯調(diào)整法D.將來適用法A.增加資本B.彌補虧損

11.下列業(yè)務(wù)中，影響全部者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（ABDE）。40.企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利

A.用盈余公積彌補虧損B.接受捫贈潤的有（ABDE）。

D.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利A.計提的壞賬打算B.批準處理的存貨盤虧損失D.交

13.下列項目中，不應(yīng)確認為收入的有（ABD）0納的所得稅E.出借包裝物的攤銷價值

A.銷售商品收取的增值稅B.出售飛機票時代收的保險41.下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC

費D.銷售商品代墊的運雜費A.資本公積B.法定盈余公枳C.隨意盈余公積

14.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有（ACD）。43.下列各項中,屬于營業(yè)外支出的有（ABD）0

A.收回已確認的壞賬C.計提持有至到期投資利息A.對外捐贈資產(chǎn)B.稅款滯納金支出D.存貨特別損失

D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金44.在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有

15.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABCE）0（BCDE）。

A.捐贈支出B.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C.罰款支出B.用法定盈余公積補虧C.用以后盈利年度的稅后利潤補

E.出售固定資產(chǎn)的凈損失虧D.用隨意盈余公積補虧E.用以后盈利年度的稅前利潤

16.企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時補虧

按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）o46.下列屬于會計政策內(nèi)容的有（ACE）.

A.國債的利息收入D.公允價值變動收益A.壞賬損失的核算方法C.固定資產(chǎn)的折舊方法

E.投寬企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率E.存貨的計價方法

時，長期股權(quán)投資采納權(quán)益法確認的投資收益47.托付加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的

17.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當交納增值稅的有消費稅的列支方法包括（CE）o

（ABCD?。C.計入托付加工產(chǎn)品的成本

A.將產(chǎn)品對外投資B.將產(chǎn)品安排給投資者C.將托付加E.抵扣接著生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅

工的物資用于工程項目48.借款費用的主要內(nèi)容包括（ABCDE）。

D.將產(chǎn)品贈送他人A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費用

19.下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有（ACD）oD.借款承諾費E.應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷

A.資本溢價C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本49.對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有

D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動（DE）o

20.預(yù)料負債應(yīng)具備的條件包括（ACE）,.D.由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞張打算的計提比例

A.該義務(wù)是企業(yè)擔當?shù)默F(xiàn)時義務(wù)由原來的5%降為1%

C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E.因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至

E.該義務(wù)的金額能夠牢靠地計量10年

23.下列項目中，屈于營業(yè)外收入的有（AC）,二、單項選擇題

A.罰款收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入15.收入是指會導(dǎo)致企業(yè)全部者權(quán)益增加、與全部者投入

25.依據(jù)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有資本無關(guān)的、企業(yè)在（A）。

（ABD）,A.日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入

A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到16.企業(yè)確認的下列收益中，依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所

購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張得稅的是（A）.

B.5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到A.國債利息收入

17.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000A.借款利息

元，售價為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值校為（B）,,57.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收入，會計上應(yīng)確認為

B.10200元（AA.營業(yè)外收入

18.當新投資者介入有限責任公司時，其出資頷大于按約58.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C）0

定比例計第的、在注冊資本中所占的份額部分,應(yīng)計入C.按債券有無扣保

（C）,59.下列各資產(chǎn)負債表項目中，能依據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶

C.資本公積的期末余額干脆填列的是（D）o

19.依據(jù)我國2023年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定，企D.應(yīng)付職工薪酬

業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為（D）。60.下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受

D.營業(yè)外收入勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）o

20.A股份公司托付某證券公司代理發(fā)行一般股100000A.應(yīng)付賬款

股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。依據(jù)協(xié)議，61.編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收

證券公司按發(fā)行收入的3%計提手續(xù)費，并干脆從發(fā)行收入中到的現(xiàn)金屬于（B）。

扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為（A）（.B.投資活動的現(xiàn)金流量

A.16400元62.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入（A）o

21.年末資產(chǎn)負債表中的“未安排利潤”項目，其填列依A.財務(wù)費用

據(jù)是（A）（.64.最高層次的會計信息質(zhì)量是（C）?C.有用性

A.“利潤安排”賬戶年末余額65.公司將股票面值1000萬元的股票按1100萬元的價

22.A公司涉及一起訴訟，依據(jù)以前的閱歷及公司所聘請格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積一一股票溢

律師的看法推斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%,價”賬戶的金額為（B）..B.65萬元

敗訴的可能性有70%。假如敗訴，A公司將要支付100萬元的68.一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計

賠償款。依據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金提減值打算。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)

額（A）o備的計桎基礎(chǔ)為（C）,C.70萬元

A.100萬元70.D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，

23.2023年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)

元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為（D）。D.20萬元備投資時，“實收篁本”賬戶的入張金額為（B）.

24.下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流淌負債項目的是B.35000元

（C）,71.依據(jù)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年主營業(yè)務(wù)收

25.供應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)的流淌性和償債實力狀況的報表是入的有（A）。

（A）,A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到

A.資產(chǎn)負債表購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張

26.下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是73.下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是（C）。

（B）,B.用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C.購買債券支付的現(xiàn)金

27.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)覺的的確無法查明緣由的長74.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”

款，應(yīng)將其計入（D）oD.營業(yè)外收入賬戶，而將預(yù)付的貨款記入（A）。

28.企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方

算的是（D）。D.在建工程的借款利息75.財務(wù)報表的編制要求包括（D）。

34.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利D.A和B

潤的是（B）。B.出借無形資產(chǎn)的凈收益76.下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（C）,.

37.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸:己的賬戶是C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

（D）,D.應(yīng)付利息82.企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于

38.出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入C.其他業(yè)務(wù)成本（B

42.出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是（D）oB.混合投資

D.固定資產(chǎn)清理83.采納間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈

43.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅利潤中扣除的項目金額是（A）0

人）損益無關(guān)的稅金是（D）。A.處置固定資產(chǎn)的收益

D.增值稅84.下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（B）。

45.A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000B.支付職工的困難補助

元，規(guī)定對方付款條件為210、120、N30。購貨單位已于385.企業(yè)選購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手

月22日付款。A公司實際收到的金額為（C）。續(xù)費應(yīng)計入（D）?D.財務(wù)費用

C.98000元86.2023年B公司因進行債務(wù)擔保，于當期確認預(yù)料負

46.兩項非貨幣資產(chǎn)交換，且該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔保支出不得在稅前列支。則本期

涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（C）。由此產(chǎn)生的短暫性差異為（A）A.0

C.換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費91.下列各項中，不行用于彌補企業(yè)虧損的是（A）?

47.預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款''賬戶：A.資本公積

若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。93.2023年1月1日甲公司以19800萬元購入一批3年

B.應(yīng)收賬款期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付

48.商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（C）?利息。該公司債券票面年利率為5%,實際利率5.38%,面

C.6個月值總額為20000萬元，甲公司將其確認為持有至到期投資，

53.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1于每年年末采納實際利率法和攤余成本計量。該債券2008年

200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（B）。12月31日應(yīng)確認的投資收益為（B）0

B.700萬元B.1068.75萬元

54.下列不屈于管理費用的支出項目是（A）。96.某企業(yè)因違約于2023年2月被一家客戶起訴，原告

提出索賭150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，（1）賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額

判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該減去相關(guān)備抵項目后的存額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的

企業(yè)2003年2月27日公布的2023年度的會計報表中,該賠壞賬打算后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收

償金額應(yīng)作為（A）。回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)稅法規(guī)定可

A.2023年度的調(diào)整事項處理以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額.

97.出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（2）以固定資產(chǎn)為例：2023年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙

（B）,B.“營業(yè)收入”項目倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。

98,下列各全部者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當年凈利潤無關(guān)2023年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上承認提折舊：20萬元，這

的是（BB.資本公積就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在2023年是不承認的（以后

99.企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核期間還是會承認），但站在2023年末這個時點上看，賬面價

算賬戶是（A）。A.其他業(yè)務(wù)成本值與計稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計

100.公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

續(xù)費，會計處理方法為（D）.5.企業(yè)凈利潤的安排

D.干脆從溢價收入中扣除（1）提取法定公積金：（2）可以隨意提取盈余公積金；（3）

101.采納總價法確認應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將向投資者安排利潤或股利

其賜予客戶的現(xiàn)金折扣計入（c）oC,財務(wù)費用6.舉例說明會計估計

102.會計核算的一般原則中，要求前后期間供應(yīng)可比的會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用

會計信息的原則是（A）＜,A.一樣性原則的信息為基礎(chǔ)所作的推斷。進行會計估計有:壞賬損失的估計、

103.某企業(yè)年初未安排利澗150000元，當年實現(xiàn)凈利存貨發(fā)生損失的估計、固定運用年限的估計、收入確認完工百

潤600000元，按15%的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可分比法的估計等。

供投資者安排的利潤為（A）.A.660000元7.舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物

105.2008年2月7口，A公司收到法院通知被K公司訴現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已

訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是

未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%的可能勝訴；若現(xiàn)金，但其支付實力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準

敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、

2008年B月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，須要做的處利息變動對其價值影響少等特性。通常投資口起三個月到期或

理是（A）0清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、

A.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披密商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。

三、簡答題四、單項業(yè)務(wù)題

1.債務(wù)重組的概念及其意義1.以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。

債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下，債權(quán)人依據(jù)其與債務(wù)舉例：（1）以銀行存款支付廣告費3500元；

人達成的協(xié)議或法院的確定作出讓步的事項。借：銷售費用3500

意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權(quán)人貸：銀行存款3500

而言，可以最大限度地保全債權(quán)。（2）以銀行存款支付罰款10000元：

2、預(yù)料負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信借：營業(yè)外支出一一罰款支出10000

息？貸：銀行存款10000

（1）相司點：預(yù)料負債和或有負債都屬于或有事項，都是過⑶支付合同違約金10000元

去的交易或事項形成的一種狀況,其結(jié)果都須由將來不確定事借：營業(yè)外支出一一罰款支出10000

務(wù)的發(fā)生或不發(fā)生加以證明。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)擔當貸:銀行存款10000

的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（2）不同2.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品：在建工程領(lǐng)用外購

點：預(yù)料負債是企業(yè)擔當?shù)默F(xiàn)時義務(wù)，或有.負債是企業(yè)擔當?shù)脑牧稀?/p>

潛在義務(wù)或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)料負債導(dǎo)致經(jīng)濟舉例：（DA公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬

利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金顛能面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17樂A公司占

夠牢靠計量，或有負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可B公司12%的股份，無重大影響。

能”、“微小可能”，或者金額不能牢靠計量的；預(yù)料負債是借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000

確認了的負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

項：預(yù)料負債須要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負債依應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

據(jù)狀況（可能性大小等）來確定是否須要在會計報表附注中披借：主營業(yè)務(wù)成本400000

露。貸：庫存商品400000

（3）或有負債的披露：⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅L7萬元。

第一，或有負債的種類及其形成緣由，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌借：在建工程117000

匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外供應(yīng)擔保等形成的或有負債。貸：庫存商品100000

其次，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17000

第三，或有負債預(yù)料產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡?.銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有

性：無法預(yù)料的，應(yīng)當說明緣由。權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采納商業(yè)匯票結(jié)算;

3.簡述商品銷售收入的確認條件。己銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)

商品銷售收入的確認條件：產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采納分期收款方式銷售產(chǎn)

（1）企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方：品。

（2）企業(yè)疑沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán)，也沒舉例：

有對已售出的商品實施限制：⑴某企業(yè)在2007年2月3口，賒銷商品一批（合同規(guī)定

（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)：3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%,

（4）收入的金額能夠牢靠地計量。該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，

4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)貨款尚未結(jié)算。

借：應(yīng)收賬款17借：管理費用80000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000

借：發(fā)出商品706.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀

貸：庫存商品70行：計提應(yīng)付債券利息。

（2）A公司銷作商品給R公司.貨款50000元、增值稅8500舉例，⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)牛的長期借款利息30000元

元，銷售產(chǎn)品貨款采納商業(yè)匯票結(jié)算。借：財務(wù)費用30000

?借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：應(yīng)付利息30000

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500借：銀行存款2000000

（3）該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回，價款10000貸：應(yīng)付債券一直值2000000

元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收。⑶溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行

?借：庫存商品800000借：銀行存款2032000

?貸：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：應(yīng)付債券一直值2000000

?借：主營業(yè)務(wù)收入1000OD0一利息調(diào)整32000

?貸:銀行存款U700D⑷計提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），假如是分

?號交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）期付息到期還本，則

|170000|借：財務(wù)費用（在建工程）20000

⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元,計稅價格10萬元,貸：應(yīng)付利息20000

增值稅1.7萬元假如是一次到期還本付息，則

借：在建工程97000借：財務(wù)費用（在建工程）20000

貸：庫存商品80000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170007.發(fā)覺去年購入的一臺設(shè)備始終未計提折舊。

⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售舉例；發(fā)覺去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備

業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。始線未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認，本年發(fā)覺

?借：預(yù)收賬款58500的該項差錯屬于非重大會計差錯。

?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000借：管理費用20000

?應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500貸：累計折舊20000

假如余款收妥并存入銀行8.己貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存

借：銀行存款28500款被凍結(jié)。

貸：預(yù)收賬款28500舉例：己貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企

⑹分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元；業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)

借：未實現(xiàn)融資收益30000票據(jù)款80萬元。對此，4公司確認預(yù)料負債。

貸：財務(wù)費用30000借：應(yīng)收賬款800000

4.出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本貸：預(yù)料負債800000

月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應(yīng)交9.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損;

所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未安排利潤”明細賬戶；提取

舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。法定盈余公積同時向投資人安排現(xiàn)金股利。

借：固定資產(chǎn)清理40000舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)：

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅40000借：利潤安排一未安排利潤700

⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。貸：本年利潤700

借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅25000⑵用盈余公積130萬元彌補虧損

貸：銀行存款25000借：盈余公積130

⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬貸：利潤安排一盈余公積補虧130

⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；

借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000借：本年利潤500

貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅50000貸：利潤安排一未安排利潤500

⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬⑷提取法定盈余公積50萬元。

借：所得稅費用12000借：利潤安排一提取法定盈余公積50

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅12000貸：盈余公積一法定盈余公積50

⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元同時向投資人安排現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；

借：營業(yè)稅金及附加5000借：利潤安排一應(yīng)忖現(xiàn)金股利130

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅5000貸：應(yīng)付股利130

5.安排職工薪酬；辭退員工予以補償。10.回購本公司發(fā)行在外的一般股股票。

舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的一般股股

的8000C元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資

30000元、在建工程人員薪酬20000元。本公積40萬元、盈余公積25萬元，未安排利潤40萬元?，F(xiàn)

借：生產(chǎn)成本80000以每股8元的價格回收。

制造費用20000借：庫存股640000

管理費用30000貸：銀行存款640000

在建工程20000借：股本---股本800000

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資150000貸：庫存股640000

⑵依據(jù)已批準實施的辭退安排，應(yīng)付職工辭退補償8000資本公積——股本溢價160000

元，明年1月初支付：確認職工辭退福利。假如以每股16元的價格回收，則

借：庫存股12800002023.01.02

貸：銀行存款12800002457755

借：股本一一股本8000002023.6.30360437.382-77.382

資本公積——股本溢價400000167.6817922.681

盈余公積800002023.12.31360

貸：庫存股12800002023.6.30360

11.年終決算時發(fā)覺本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記2023.12.31360

賬憑證金額錯誤。2023.6.30360

只需補記：2023.12.31360

借：管理費用（或制造費用）2、已知有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項

貸：累計折舊目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬

12.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵款、持有至到期投資,

付前欠貨款。2.某公司2009年12月31H有關(guān)賬戶的余額如下：

舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對應(yīng)收賬款一甲15C00（借）

方協(xié)商進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。應(yīng)付賬款一A30C00（貸）

借：應(yīng)付賬款一A公司100偵收賬款一丙2C000（貸）

貸：銀行存款80預(yù)收賬款一丁12000（借）

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得20偵付賬款一B1C000（借）

⑵與某公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前預(yù)付張款一c18000（貸。

欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、原材料12C000（借。

累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值打算。庫存商品10C000（借）

?發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000-900000=100000元材料成本差異2000（貸）

?轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價道之間的差存貨跌價打算E000（貸。

額-900000-（900000-100000）-100DOO元持有至到期投資450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額

?借：應(yīng)付賬款1000000為250000

?累計攤銷100000要求：計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、

?貸：無形資產(chǎn)900000應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。

?營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得100000參考答案：

?一處置無形資產(chǎn)利得100000存貨=120000+1000C0—2000—5000=213000元

13,以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得應(yīng)收張款=15000+13000=28000元

現(xiàn)金折扣收入。應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元

舉例:B公司于8月1日購進原材料一批,價款為600000預(yù)付賬款=10000元

元，增值稅率為17%,原材料已入庫。付款條件為：2/10,1/20,預(yù)收賬款=20000元

n/30oB公司假如在8月8日付款。持有至到期投資=我0000—250000=200000元

借：原材料