《賽隆藥業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策（數(shù)據(jù)圖表論文）》

賽隆藥業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策目錄TOC\o"1-2"\u引言 1一、相關理論概述 2（一）應收賬款概述 2（二）應收賬款管理概述 3二、賽隆藥業(yè)應收賬款質量分析 4（一）應收賬款賬齡分析 4（二）應收賬款周轉情況分析 5（三）應收賬款占流動資產的比重分析 6（四）應收賬款占營業(yè)收入比重分析 7三、賽隆藥業(yè)應收賬款管理存在的問題 8（一）應收賬款質量有待提高 8（二）對客戶放賬額度過高 8（三）應收賬款回收力度不足 9四、賽隆藥業(yè)應收賬款管理優(yōu)化措施 9（一）提高應收賬款質量 9（二)建立專門的信用管理部門 10(三）加大應收賬款催收力度 10結論 11參考文獻 11摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，制藥公司也面臨著嚴峻的考驗，為了在市場上贏得更多的商機，為公司提供更大的發(fā)展空間，公司都選擇了信用營銷。但隨著賒銷業(yè)務的不斷發(fā)展，不良賒銷余額不斷增加，應收賬款余額持續(xù)增長，壞賬準備持續(xù)增長。信用銷售在為企業(yè)創(chuàng)造收益的同時，也會產生一定的風險，從而影響到公司的可持續(xù)健康發(fā)展。本文通過案例研究，分析了賽隆藥業(yè)近幾年來的應收賬款質量，發(fā)現(xiàn)了存在的問題，并提出了改進的對策。關鍵詞：應收賬款管理；質量分析；信用管理引言應收賬款在企業(yè)流動資產中的占比不容小覷，進而帶來的風險也是不容忽視的。提高應收賬款管理水平，完善管理機制，對于企業(yè)而言不僅可以快速回款，降低風險，還能在一定程度上增加收益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。但是，各大公司為了擴大市場份額，與顧客建立更好的合作關系，大部分公司都會通過賒銷方式來增加客戶，降低賒銷的條件，提高銷售規(guī)模，這就導致了大量的應收賬款。長此以往，應收賬款日漸累積，難以收回，最終成為壞賬呆賬，資金的流動性就會大大降低。因此，提高資金流動性，制定科學的應收賬款管理制度，對流動資金進行高效管理，讓企業(yè)擁有強大的資金支持，這樣企業(yè)才能源源不斷產生動力，逐步向前邁進，提高市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的健康長遠發(fā)展。本文通過檢索和整理賽隆藥業(yè)的有關數(shù)據(jù)和財務指標，分析了應收賬款的賬齡、周轉率和周轉天數(shù)、占流動資產的比例、占營業(yè)收入的比例，認為應收賬款的質量還有待提高，同時也存在著對客戶放賬額度過高、應收賬款回收力度不夠的問題，并根據(jù)這些問題，給出了相應的對策與建議。一、相關理論概述（一）應收賬款概述1.應收賬款含義應收賬款，是指在日常業(yè)務中，銷售方為購買商品或接受服務而向采購方收取的款項，其中包含稅費、代購貨單位支付的運雜費、銷售折扣項下的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。市場經濟發(fā)展迅速，市場競爭日益加劇,信用營銷已成為一種最為常見的營銷手段。這種方式在為企業(yè)帶來巨大的經濟利益的同時，也增加了企業(yè)的運營風險，使其資本使用的效率大大下降。應收賬款一般被視為公司信用銷售產物，其最終確認與收入有很大關系。因而，它既是公司的債權，也是企業(yè)流動資產的一個重要組成部分，更是商業(yè)信用的附屬品。2.應收賬款的影響因素第一，商業(yè)競爭。在快速變化的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)越來越難以維持產品的獨特性或質量領先的優(yōu)勢，面對激烈的行業(yè)競爭，除了依靠產品競爭力（如質量、價格、售后等）與營銷手段外，信用銷售也是促進交易實現(xiàn)的有效途徑。第二，銷售與回款之間的時間差。銷售行為確認到收到貨款中間需經歷開票、配貨、運輸、收貨方驗收等環(huán)節(jié)，銷售一方收到貨款的時間通常會晚于銷售確認的時間，企業(yè)財務部門根據(jù)發(fā)票和出庫單來確認收入，在貨款沒有收到之前，一般認列為應收賬款。3.應收賬款的作用應收賬款的主要作用為以下兩個方面：擴大銷售額，提高公司的競爭力。在激烈的市場競爭中,信用營銷是促進銷售的有效手段。賒銷效果較為顯著,對新產品銷售、開拓新市場以及市場占有率的提高有很高的重要性。減少庫存，降低存貨風險以及管理成本開支。企業(yè)持有存貨，就會相應的支付管理費、倉儲費、保險等費用，而持有應收賬款不需要支付以上費用。故而，在生產產品數(shù)量大的情況下，可以采取比較優(yōu)惠的信用銷售方式，把存貨轉化為應收賬款，減少成品存貨，節(jié)約成本。（二）應收賬款管理概述1.應收賬款管理的內涵應收賬款的管理，是指企業(yè)的相關部門和工作人員開展的管理活動，包括計劃、組織、指揮、協(xié)調、控制應收賬款，并通過合理的分配和使用應收賬款來保證企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的財務風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。應收賬款是企業(yè)資產中最活躍的部分之一，它直接影響到公司的資金周轉速度和效益水平。隨著市場經濟的不斷發(fā)展與完善，應收賬款越來越成為制約企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。所以，在公司追求利潤最大化的情況下，對應收賬款管理進行有效的運用，不僅可以有效地防止公司資金的流失，還可以提高公司的經濟利益。2.應收賬款管理的目標企業(yè)在實際經營過程中，應收賬款管理應達到以下目標：降低公司財務成本。高效的應收賬款管理、盡可能早收款、減少壞賬的可能性、減少損失與成本，在所有其他因素相同的情況下，這是增加利潤的有效手段。企業(yè)應收賬款的存在，會產生一系列的成本，從勞動力成本到收賬成本。與此同時，定期和適當?shù)膲馁~準備被反映在損益表中，表示為資產減值損失增加和利潤下降。所以，公司應該提高應收賬款管理水平，控制應收賬款的增長，盡可能減少壞賬的發(fā)生，減少損失以及成本。確保企業(yè)的運營資金。企業(yè)需要足夠的資金來維持正常運營，而應收賬款則是公司回收資金的主要渠道。但是，由于應收賬款是公司的流動資產中比較薄弱的一個環(huán)節(jié)，一旦借出的錢不能及時收回，將會導致公司的資金鏈產生問題，進而影響到公司的正常運轉。所以，企業(yè)要強化相應的應收賬款管理，嚴格履行收款程序，確保應收帳款的全額回收，并為其提供必要的支持，以保障公司的正常運營。二、賽隆藥業(yè)應收賬款質量分析（一）應收賬款賬齡分析應收賬款管理中，賬齡分析方法是非常重要的方法之一，它不僅能夠幫助管理層更清楚地了解企業(yè)的經營狀況，而且還能為制定相應的政策提供參考依據(jù)。通過對賽隆藥業(yè)應收賬款賬齡的考察可以確定其應收賬款流動性，進而通過對應收賬款隨時間的變化來衡量應收賬款管理質量。一般而言，會計賬齡分析表包括多個時間段，不同時期的應收賬款與應付賬款總額的比例可以反映出應收賬款的回收效率，在越短的時期之內，該比率越高，則應收賬款的回收率越高，其流動性越大。通過分析應收賬款的賬齡結構，管理層可以迅速、清晰地知道應收賬款的規(guī)模大小，并且評估應收賬款的質量高低，有利于及時調整回款政策和舉措。如表2-1所示，賽隆藥業(yè)最理想的一年以內的應收賬款比重，從2017年的99.41%到2020年的86.52%，而超過3年的應收賬款從2017年的0.36%下降到2019年的0.16%，但是到2020年又提高到了0.37%。并且1-2年和2-3年的應收賬款比重在這4年里的總體趨勢都是上升狀態(tài)。此外，壞賬準備的計提還可以反映出應收賬款的好壞。從表2-2和2-3可以看到，在2017-2019期間，五年以上的壞賬準備一直呈上升的態(tài)勢，且壞賬準備總額由1652760元增加到7806501.8元，這是一個巨大的增幅。2020年的壞賬準備較2019年有所下降，原因在于2020年的銷售規(guī)模有所下降，隨之應收賬款和壞賬準備金也有所降低。（二）應收賬款周轉情況分析應收賬款周轉情況可以通過兩個指標分析：一個是應收賬款周轉率，另一個是周期天數(shù)。應收賬款周轉率是按銷售收入與應收賬款的平均余額的比率計算，應收賬款周轉率越高，說明應收賬款的收回率和流動性都是好的。在確定了應收賬款的收回速度后，還應根據(jù)其實際情況來決定是否繼續(xù)賒銷或加速催收。這將合理減少壞賬損失，并在相對較短的時間內償債能力較強。應收賬款周轉天數(shù)，又稱應收賬款回收周期，計算方法是用365除以應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數(shù)是指公司取得應收賬款的權利到收到應收賬款的時間跨度，與周轉率呈反比。通常來說，公司應收賬款周轉率處于行業(yè)平均值范圍內，確保公司的現(xiàn)金周轉期在安全范圍，現(xiàn)金流的崩潰風險就相對較低。賽隆醫(yī)藥公司的應收賬款周轉比率大幅降低，從2017年的24.92下降到2020年的1.54，這充分說明了企業(yè)在回收應收賬款的速度上沒有達到預期的效果，資本的周轉率很低，回收利用率很低。如果應收賬款無法在一定時間內全部收回，那么巨額的資金將會被占用，從而使壞賬的產生幾率大大提高，同時公司的資金鏈也會因此而斷裂。再看該公司的周轉天數(shù)，從2017年的14.45天增長到2020年的233.71天，應收賬款周轉天數(shù)大幅增加，表明公司的應收賬款管理水平不高，收貨期較長，賬款的回收很困難。（三）應收賬款占流動資產的比重分析應收賬款占流動資產的百分比是衡量一個公司在日常經營活動中可利用的流動資金數(shù)額的指標。通常來說，企業(yè)應收賬款與流動資產的最大應該是33%，較高的數(shù)值表明雖然公司已經完成了其業(yè)務，但是應收賬款的收回一直做得不理想、不到位，因此應收賬款無法變現(xiàn)的風險就變得越高。表2-5為賽隆藥業(yè)2017年到2020年該指標百分比變化情況，賽隆藥業(yè)在2017-2020年期間，隨著業(yè)務規(guī)模的擴大，應收賬款總額也呈現(xiàn)出不斷上升的態(tài)勢，從2017年的2914萬元增長到2019年的11069萬元，2020年的應收賬款減少58.44%，主要系銷售規(guī)模下降所致。應收賬款增長，流動資產卻從2017年的46063萬元下降到2020年的24289萬元，因此應收賬款占企業(yè)流動資產的比重在2017-2019年之間是逐年增長的。這說明積壓的應收賬款不能及時變現(xiàn)，并且這種現(xiàn)象在逐年惡化，使得企業(yè)可以使用的資金來源受到限制，增加了后續(xù)業(yè)務運行的資金壓力。（四）應收賬款占營業(yè)收入比重分析應收賬款占營業(yè)收入的比重情況，它反映的是應收賬款的質量，二者呈反比關系，該比重數(shù)值越高，反映的應收賬款質量就越差。表2-6是2017-2020年賽隆藥業(yè)應收賬款在營業(yè)收入中的比例變動情況，由表可以看出，賽隆藥業(yè)營業(yè)收入從2017年的36421.86萬元下降至2020年的2068.43萬元，下降幅度還是挺大。同時應收賬款卻從2914萬元上漲到了4600萬元，因此，2017-2020年期間，應收賬款與營業(yè)收入之比持續(xù)上升，在短短四年間從8.000%增長到了38.117%，代表了企業(yè)營業(yè)收入沒有達到預期，且呈下降趨勢的同時，應收賬款以較快的速度增長，這就說明企業(yè)為實現(xiàn)銷售收入沒有及時、更好的控制應收賬款的質量。賒銷的結果就是應收賬款也隨之增加，對企業(yè)回籠資金、長遠穩(wěn)健發(fā)展造成不利影響。三、賽隆藥業(yè)應收賬款管理存在的問題（一）應收賬款質量有待提高第二張章的第一部分是對賽隆藥業(yè)應收賬款的賬齡分析，從表2-2以及2-3可以看出，賬齡越長的應收賬款計提壞賬準備時的比例也就越大，從各個賬齡階段看，所計提的壞賬準備都在增加，計提的壞賬準備在2017年還是1652760元，卻在兩年之后的2019年就增長到7806501.8元，而且賬齡在五年以上的應收賬款所計提的壞賬準備增幅也不小。這意味著賽隆藥業(yè)的應收賬款雖然在不斷的擴張，但由于應收賬款的回收不盡如人意，導致了賬齡的不斷增長，相應的壞賬準備計提比例也相應的提高，因此短期內，賽隆藥業(yè)的壞賬準備將會大幅上升。以此看出，賽隆藥業(yè)的應收賬款質量有待提高。壞賬增多，會增加企業(yè)的稅務成本且加大企業(yè)的財務風險，所以賽隆藥業(yè)應該給予應收賬款更多的關注，特別是在壞賬準備上，應該及時采取合理有效的措施控制以及降低壞賬準備增多的情況，以及從其他方面采取措施提高應收賬款的質量。（二）對客戶放賬額度過高第二章的第三部門以及第四部分是對賽隆藥業(yè)應收賬款占流動資產以及占營業(yè)收入比重的分析，從這兩部分里的表2-5以及表2-6里可以看出，賽隆藥業(yè)在2017年至2020年間，應收賬款已從2914萬元增至4600萬元，增幅較大。是由于賽隆藥業(yè)受到國家重點監(jiān)管藥物目錄的影響，公司為穩(wěn)定市場份額，加大了授信銷售規(guī)模，但賽隆藥業(yè)沒有專門的信用管理部門，并不會對所有購買產品或者接受勞務的公司進行信用信息的了解調查，不能對客戶進行準確的信用評估，導致不能根據(jù)客戶的實際情況采取適合的賒銷政策，以致對其放賬額度過高，且在期限內并不能收回賬款，應收賬款就越來越多。在競爭激烈的市場中，賽隆藥業(yè)一味的追求銷售量、銷售額，想穩(wěn)定在市場上的地位，雖然收入短期之內是增加了，但同時應收賬款在以更快的速度增加，流動資產也逐漸下降，導致公司資金來源受到限制，為后續(xù)經營活動的正常運行增加了資金壓力。（三）應收賬款回收力度不足第二章的第二部分是對賽隆藥業(yè)周轉率以及周轉天數(shù)的分析，從表2-4可以看出，賽隆藥業(yè)的周轉率從2017年的24.92下降到2020年的1.54，下降幅度過于大，周轉率下降的同時，周轉天數(shù)以從14.45天到233.71天這樣大的幅度增加。其次，從第二章中賬齡分析里的表2-1中，可由此可以看出，賽隆藥業(yè)的應收賬款中，賬齡越長，可收回性越差，賬齡長的應收賬款比重在增長，對其回籠也有一定的影響。另外，賽隆藥業(yè)為了拓展新的市場和擴大銷售規(guī)模，在制定新的銷售策略時，給予了一些信譽良好的客戶一定的信用期，這就導致在授信信用期內未收回的應收賬款逐漸增多，所以應收賬款的回收力度不足也是導致賽隆藥業(yè)應收賬款越來越多的重要原因之一。應收賬款回收力度不足，就會降低資金的使用效率，導致企業(yè)收益下降，并且加快公司現(xiàn)金的流出。而且還會造成公司不能購買到原材料，甚至還會拖欠稅款。與此同時，應收賬款回收的可能性也會越來越低，從而逐步形成一大筆壞賬，從而影響到公司的生產和運營。因此，企業(yè)要重視應收賬款的回收工作，選擇合適的回收方式和方法，以增加應收賬款的回收量，提高公司的流動資金利用率。四、賽隆藥業(yè)應收賬款管理優(yōu)化措施企業(yè)進行應收賬款管理的目標可以細化為三個方面：一是確保應收賬款比重保持在適當合理范圍之內，并能夠及時收回，保證公司有足夠的現(xiàn)金流支持日常經營。二是盡量減少呆賬壞賬的產生。三是和客戶保持良好的合作關系，保證銷售收入的持續(xù)穩(wěn)定增長。賽隆藥業(yè)應收賬款管理中存在的問題也要依據(jù)管理的目標提出合理的管理優(yōu)化措施。（一）提高應收賬款質量應收賬款質量可以從很多方面改善以及提高，這里著重從怎樣預防或者減少壞賬的發(fā)生來說。第一，要對顧客的償債能力進行分析和評估，使其能夠償付，應收賬款得以收回，那對應的壞賬準備就得以減少；第二，如果可以采取擔保措施，則應盡可能地向委托人提出擔保，因為在擔保后的債權高于其它債權，從而可以有效地減少風險。在建立擔保時，一定要注意擔保是否具有法律效力。從壞賬方面來說，是因為可以盡可能減少因客戶問題發(fā)生壞賬損失的可能性，同時一定程度上促進公司生產經營活動的有序進行，預防壞賬的發(fā)生肯定有一定的效果，但現(xiàn)實里也不能保證完全避免，若客戶在償還期內沒有償還賬款，發(fā)生債務糾紛時也要積極采取一定措施，可以和客戶協(xié)商進行解決，把壞賬損失的程度盡可能的降到最低。（二)建立專門的信用管理部門企業(yè)應當設立獨立的信用管理部門，對其進行風險管理。信用管理部門應具有絕對的獨立性，不能是設立在銷售部門或者財務部門的內部部門。建立獨立的信用管理部門，以實現(xiàn)相互制約。在對客戶進行信用銷售時，信用管理部門要有專門的人員對其進行調查，對其進行管理，必須要有一批專業(yè)的信用管理經理來進行協(xié)調和分析，同時還要進行更加專業(yè)的管理與控制。在信用銷售開始前，應當完善和建立預防機制，在信用管理系統(tǒng)中應該對客戶的情況進行非常詳細的記錄，據(jù)此建立客戶信用資源管理系統(tǒng)，這樣可以更加方便對客戶的信用狀況進行評價，并且信用管理部門應該及時了解客戶的狀況，及時準確更新客戶當前的狀況，對客戶的信用狀況和目前可能存在的風險做出合理的評價，如此一來公司才能收集客戶更多的相關資料。如果客戶推遲償還債務，公司也有充分的資料可以保護自身的利益。建立專門的信用管理部門，不僅減少對客戶信用信息的誤判，而且能有效減少壞賬產生的可能性，從而改善應收賬款的質量。(三）加大應收賬款催收力度在收到應收賬款后，不但要注意在賬期內的應收款項，還要注意逾期的應收帳款，對拖欠的應收款項要加強追繳。應收賬款的催收要進行整體規(guī)劃，把工作細分到各個部門，且把責任落實到個人，一個人負責一家企業(yè)。在日常經營過程中，與客戶保持聯(lián)系，同時運用多種方式進行應收賬款的催收，比如：電話、郵件、上門拜訪等，如果客戶出現(xiàn)財務危機無法償還時，必須要采取有力的手段，或者采取相應的債權保障措施，避免錯過收款的機會。當然，不是所有情況都要采取強硬措施催收，對于還款態(tài)度好的客戶，可以適當降低還款條件，例如：減免利息、提出現(xiàn)金折扣、還款獎勵政策等。另外，建立內部績效考核機制也是加大應收賬款催收力度的有效方法，以應收賬款回款率為評價指標，并將其納入到業(yè)績評價體系中。有了這個制度，就必須要有相應的處罰，且獎罰分明，獎懲有度，才能達到激勵和約束并存的目的。結論對于賽隆藥業(yè)來說，隨著市場競爭的日益加劇，要研發(fā)更具有市場競爭力的藥品，這就需要企業(yè)有大量的資金支持，強大的現(xiàn)金流才能支持公司未來發(fā)展。賽隆藥業(yè)應該提高應收賬款管理水平，構建科學合理的管理機制，從根本上改善應收賬款質量，降低壞賬，提高資金的使用率，為公司未來的發(fā)展和未來的研究開發(fā)工作提供支持。本文以賽隆公司為例，運用有關應收賬款的理論指導，通過對賽隆公司的應收賬款質量進行分析，展示了其應收賬款管理中的問題，