2022年稅務(wù)師《稅法一》考試試題及答案

2022年稅務(wù)師《稅法一》考試試題及答案(精編新版)1、[選擇題]增值稅一般納稅人的下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.某廣告公司無償為客戶提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司以自建商品房抵償建筑材料款C.某建筑公司無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)D.某搬家公司無償為本單位員工提供搬家服務(wù)。E,某家具廠將自產(chǎn)辦公桌椅對外投資【答案】ACE【解析】選項(xiàng)B，屬于特殊銷售行為;選項(xiàng)D，單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。2、[選擇題]某外貿(mào)企業(yè)收購一批鞭炮焰火出口，收購支付價(jià)款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，該批鞭炮焰火出口離岸價(jià)格120000元，申請退還增值稅(增值稅退稅率13%)和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為()。(鞭炮、煙火消費(fèi)稅稅率15%)A.35000元B.33600元C.28000元D.26000元【答案】C【解析】100000×13%+100000×15%=28000(元)。3、[選擇題]關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法，正確的有()。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日。E,某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。4、[選擇題]位于甲市萬達(dá)廣場的“老鳳祥”品牌連鎖店(增值稅一般納稅人)，2018年3月份銷售金銀首飾不含稅價(jià)款300萬元，其中有三分之一是同年2月份收回的翻新改制的金銀首飾。同時(shí)決定獎(jiǎng)勵(lì)職工一批市場零售價(jià)為11,7萬元的金銀首飾，其中二分之一已經(jīng)實(shí)際交付給員工。那么2018年“老鳳祥”連鎖店3月份應(yīng)納繳納消費(fèi)稅稅額為()萬元。(金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%)A.10,25B.10,5C.15,25D.15,5【答案】A【解析】納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時(shí)納稅;用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。所以3月份“老鳳祥”連鎖店應(yīng)繳納消費(fèi)稅為：300×(1-1/3)×5%+11,7÷(1+17%)×5%×1/2=10,25(萬元)。5、[選擇題]我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的()。A.《稅收部門規(guī)章制度辦法》B.《憲法》和《立法法》C.《稅收征收管理法》D.《立法法》【答案】B【解析】在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。6、[多選題]根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.汽車廠贊助比賽用雪地車B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用D.金銀飾品商店銷售白金飾品。E,國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。7、[選擇題]國內(nèi)某寶汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元(不含增值稅)的價(jià)格直接銷售給國內(nèi)張某，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40%，則某寶汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.56B.70C.78D.86【答案】B【解析】該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=140×(40%+10%)=70(萬元)。8、[選擇題]2018年1月份李女士將其位于海淀區(qū)的一處住房對外出租，租賃合同注明租賃期限為2018年1月1日至2018年12月31日，全年不含稅租金為15萬元并于簽訂合同時(shí)一次性收取。李女士出租住房應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.0,23B.0,75C.0,39D.0【答案】D【解析】其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=15÷12=1,25(萬元)，不超過3萬元。所以此業(yè)務(wù)免征增值稅。李女士出租住房應(yīng)繳納的增值稅=0(萬元)。9、[選擇題]下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是()。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)【答案】A10、[選擇題]下列選項(xiàng)中，可以免征增值稅的有()。A.個(gè)人出售2年以上住房B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)服務(wù)。E,個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)【答案】BCE【解析】北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅。11、[選擇題]現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定說法正確的是()。A.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間必須達(dá)到6個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格(不含增值稅)60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規(guī)定上報(bào)至各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定【答案】C12、[多選題]稅收執(zhí)法合法性原則具體要求包括有()。A.內(nèi)容合法B.主體合法C.程序合法D.根據(jù)合法。E,執(zhí)法合理【答案】ABCD【解析】稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求為：(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。13、[單選題]某生產(chǎn)企業(yè)2016年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元：復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率10%)A.8.77B.0.77C.8.87D.0.62【答案】D【解析】運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬元)。14、[單選題]下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是()。A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容B.國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷【答案】A15、[選擇題]下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是()。A.房地產(chǎn)公司出租別墅B.非營利的基金會將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司通過國家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈與學(xué)校D.城市居民之間互換自有居住用房且經(jīng)核實(shí)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，無國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)C、D，免征土地增值稅。16、[選擇題]以下增值稅應(yīng)稅行為中，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是()。A.納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品B.納稅人提供咨詢服務(wù)C.納稅人提供建筑服務(wù)D.納稅人提供租賃服務(wù)【答案】D【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。17、[多選題]我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有()。A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.超額累退稅率D.超倍累進(jìn)稅率。E,全額累進(jìn)稅率【答案】AB18、[單選題]某利用太陽能生產(chǎn)電力的企業(yè)為一般納稅人，2017年4月銷售太陽能生產(chǎn)的電力取得不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅()萬元。A.10.20B.4.20C.6.00D.5.10【答案】D【解析】應(yīng)繳納的增值稅為100×17%-40×17%=10.2(萬元)，銷售利用太陽能生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的政策。因此實(shí)際繳納的增值稅為5.1萬元。19、[選擇題]下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是()A.成本加利法B.可比受控價(jià)格法C.再售價(jià)格法D.可比利潤法【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有四種即可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加利法、可比利潤法。20、[單選題]根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是()。A.煙葉稅實(shí)行定額稅率B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購地【答案】D【解析】選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%;選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位;選項(xiàng)C，查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。21、[單選題]某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%)A.18071.56B.29142.86C.18352.94D.23071.43【答案】C【解析】進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。22、[單選題]某加油站12月通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當(dāng)月銷售加油卡20萬元;購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95【答案】B【解析】加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。23、[選擇題]下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天【答案】A【解析】納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。24、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。A.原煤B.居民生活用煤C.已稅原煤加工的洗選煤D.進(jìn)口原油。E,充填開采置換出來的煤炭【答案】AE【解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。25、[選擇題]位于市區(qū)的某企業(yè)2020年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A.14B.18.2C.32.2D.39.34【答案】A【解析】關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。26、[選擇題]下列關(guān)于稅法原則的說法中正確的是()。A.稅收公平主義是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人真實(shí)的負(fù)擔(dān)能力分配B.實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)C.法律效力一律優(yōu)于法規(guī)和規(guī)章D.法律一般不溯及既往，但程序法例外【答案】D【解析】稅收公平主義是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配;實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù);法律效力一般優(yōu)于法規(guī)和規(guī)章，但特別法優(yōu)于普通法。27、[選擇題]某航空運(yùn)輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機(jī)連同操作人員租給其使用，租期3個(gè)月，收取租金500萬，A公司還向運(yùn)輸公司支付其間的修理費(fèi)用和操作人員工資100萬元。則該運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅()。A.15萬元B.25萬元C.18萬元D.30萬元【答案】C【解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅=(500+100)×3%=18(萬元)。28、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的是()。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅B.存款利息，不征收增值稅C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅【答案】C29、[多選題]下列應(yīng)從高制定水資源稅稅額的說法正確的有()。A.地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水B.超采地區(qū)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水從高制定稅額D.對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從高制定稅額。E,取用污水處理再生水等非常規(guī)水源從高制定稅額【答案】ABC【解析】對企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從低制定稅額;對取用污水處理再生水，免征水資源稅。30、[單選題]關(guān)于車輛購置稅的說法正確的是()。A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格B.進(jìn)口舊車的計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的計(jì)稅價(jià)格C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，包括：關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款;選項(xiàng)D，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅。31、[選擇題]下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。A.卷煙的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)。E,高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)【答案】DE【解析】選項(xiàng)A，卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。32、[多選題]轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)。E,購置舊房的發(fā)票價(jià)格【答案】ABD【解析】C選項(xiàng)可以扣除的是評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率，而非重置成本價(jià);E選項(xiàng)不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，作為地價(jià)和評估價(jià)。扣除金額=發(fā)票價(jià)×(1+5%×年數(shù))，而非發(fā)票價(jià)。33、[多選題]下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率C.車輛購置稅采用幅度比例稅率D.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。E,消費(fèi)稅采用地區(qū)差別比例稅率【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：車輛購置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10%。選項(xiàng)E：消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價(jià)定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不同的應(yīng)稅消費(fèi)品適用的比例稅率不同，而不是采用地區(qū)差別比例稅率。34、[選擇題]稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列不屬于稅收法律主義的具體原則的是()。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【答案】D【解析】稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。35、[單選題]2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅()萬元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0【答案】A【解析】個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。36、甲公司為從事專業(yè)教育培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，為增值稅一般納稅人。2018年3月提供教育測評、考試、招生等服務(wù)，取得含稅收入26萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。甲公司選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，甲公司3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.1.24B.0.76C.0.70D.1.14【答案】B37、[選擇題]某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額(不含增值稅)為1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金發(fā)生利息支出600萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)?，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以合理分?jǐn)偫⒅С龅模渌康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是()萬元。A.350B.700C.850D.950【答案】C【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(600-100)+(1000+6000)×5%=850(萬元)。38、[單選題]某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入190萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.57.52B.37.01C.57.59D.11.83【答案】D【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。39、[選擇題]我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的()。A.《稅收部門規(guī)章制度辦法》B.《憲法》和《立法法》C.《稅收征收管理法》D.《立法法》【答案】B【解析】我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的是《憲法》和《立法法》。40、[單選題]下列關(guān)于課稅對象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是()。A.所得稅的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D.我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的【答案】C【解析】課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。41、[選擇題]下列關(guān)于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利與義務(wù)的說法中，正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負(fù)有保密義務(wù)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)對納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行查驗(yàn)登記C.納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告基本存款賬號，其他存款賬號可以不報(bào)告D.納稅人對納稅事項(xiàng)有異議，可以先提出行政復(fù)議再繳納稅款【答案】A【解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行查驗(yàn)登記;選項(xiàng)C，納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號的義務(wù);選項(xiàng)D，納稅人對納稅事項(xiàng)有異議，必須先繳納稅款再行政復(fù)議。42、[選擇題]甲房地產(chǎn)公司為一般納稅人，位于市區(qū)，公司請境外一建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所為公司某境內(nèi)項(xiàng)目提供設(shè)計(jì)服務(wù)，該境外事務(wù)所在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)，也無代理人。該境外設(shè)計(jì)師事務(wù)所派人前往中國進(jìn)行實(shí)地勘察設(shè)計(jì)后，甲公司向境外設(shè)計(jì)事務(wù)所支付設(shè)計(jì)費(fèi)1000萬元。下列說法正確的有()。A.甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅56.60萬元B.甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅3.96萬元C.甲公司應(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加1.70萬元D.甲公司不需要代扣代繳城建稅。E,甲公司不需要代扣代繳教育費(fèi)附加【答案】ABC【解析】(1)甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅=1000÷(1+6%)×6%=56.60(萬元)(2)甲公司應(yīng)代扣代繳城建稅=56.60×7%=3.96(萬元)(3)甲公司應(yīng)代扣代繳教育費(fèi)附加=56.60×3%=1.70(萬元)。43、[選擇題]關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法，正確的有()。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日。E,某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。44、[選擇題]下列稅種中，由全國人大或人大常委會立法確立的稅收法律有()。A.車船稅B.企業(yè)所得稅C.關(guān)稅D.個(gè)人所得稅。E,煙葉稅【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)A，《中華人民共和國車船稅法》于2011年2月25日通過。最近一次修正為2019年4月23日。選項(xiàng)B，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日通過，當(dāng)前版本是2018年12月29日修改。選項(xiàng)C，我國目前的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》是國務(wù)院制定的一部行政法規(guī)。選項(xiàng)D，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》1980年9月10日通過，最近一次修正為2018年8月31日。選項(xiàng)E，《中華人民共和國煙葉稅法》于2017年12月27日通過，2018年7月1日起施行。45、[單選題]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2020年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2020年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81【答案】B【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。46、[單選題]某商場(一般納稅人)，2018年6月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.2萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為()萬元。A.-0.2B.0.13C.0.17D.0.2【答案】B【解析】返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=22÷(1+16%)×16%-[3.2-2.2÷(1+16%)×16%]=3.03-(3.2-0.3)=0.13(萬元)47、[選擇題]下列關(guān)于車輛購置稅申報(bào)與繳納的說法，正確的是()。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))B.購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動車自用也要繳納車輛購置稅C.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是銷售應(yīng)稅車輛的4S店所在地D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)【答案】A【解析】選項(xiàng)B，購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動車自用，不需要繳納車輛購置稅;選項(xiàng)C，車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地;選項(xiàng)D，免稅車輛需要按照規(guī)定辦理車輛購置稅申報(bào)手續(xù)。48、[單選題]根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是()。A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限B.以一次交割.付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅C.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】C49、[選擇題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月從某花木栽培公司手中購入花卉1100盆，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為110580元。該企業(yè)將1/4用于贈送某節(jié)日慶典，其余全部賣給客戶取得產(chǎn)品不含稅銷售額705000元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額是()元。A.96374,96B.74647,8C.82942D.102243,45【答案】B【解析】從花木栽培公司購入的花卉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計(jì)算征收增值稅。應(yīng)納增值稅=705000/3×4×9%-110580×9%=74647,8(元)50、[選擇題]下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的相關(guān)表述錯(cuò)誤的是()。A.現(xiàn)代國家的稅法都是由國家制定而不是認(rèn)可的B.稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國家的無償讓渡C.稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度高于刑法D.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的【答案】C【解析】稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法。51、[選擇題]下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.規(guī)?；B(yǎng)殖直接排放的應(yīng)稅污染物B.航空器排放應(yīng)稅污染物C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)D.建筑噪聲【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C免稅，選項(xiàng)D非應(yīng)稅。下列情形暫免征收環(huán)境保護(hù)稅：52、[選擇題]根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是()。A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限B.以一次交割.付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅C.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】C53、[單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。4月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元;當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A.83.04B.83.33C.83.93D.103.67【答案】C54、[選擇題]依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法不正確的是()。A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于小規(guī)模納稅人B.從事成品油銷售的企業(yè)，不論銷售額是受符合一般納稅人條件，應(yīng)按照一般納稅人管理C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以相互轉(zhuǎn)換D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人【答案】C55、[單選題]企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額()的，免征土地增值稅。A.10%B.20%C.25%D.30%【答案】B【解析】企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。56、[選擇題]下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是()。A.進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司B.開采原煤的私營煤礦C.開采陸上石油的中外合作油氣田D.試點(diǎn)地區(qū)取用地表水的滑雪場【答案】A【解析】資源稅進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口鐵礦石不繳納資源稅。57、[選擇題]關(guān)于土地增值稅納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款的說法正確的有()。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng).以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為該土地使用權(quán)的評估價(jià)格。E,以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金【答案】ABCE【解析】以出讓方式(協(xié)議、招標(biāo)、拍賣等)取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。58、[選擇題]下列事項(xiàng)中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是()。A.納稅人履行納稅義務(wù)B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.因不可抗拒力造成的破壞D.納稅主體的消失【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD：屬于引起稅收法律關(guān)系消滅的情形。59、[選擇題]下列現(xiàn)行增值稅征收政策的有關(guān)規(guī)定表述不正確是()。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅C.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅D.過閘費(fèi)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅【答案】B60、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有()。A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】B61、[選擇題]以下增值稅應(yīng)稅行為中，收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是()。A.納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品B.納稅人提供咨詢服務(wù)C.納稅人提供建筑服務(wù)D.納稅人提供租賃服務(wù)【答案】D【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。62、[單選題]根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點(diǎn)為()。A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地B.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地C.納稅人住所所在地D.扣繳義務(wù)人所在地【答案】B【解析】除特殊情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。63、[選擇題]關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是()。A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義【答案】A【解析】選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的。選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹。選項(xiàng)D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。64、[單選題]根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是()。A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金B(yǎng).抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減【答案】D【解析】選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金;選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵;選項(xiàng)C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。65、[單選題]某超市為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2018年6月該超市銷項(xiàng)稅額為()元。A.18518.97B.14717.24C.16157.27D.18918.33【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項(xiàng)稅額=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)66、[單選題]根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)-建筑服務(wù)”計(jì)算增值稅的是()。A.平整土地B.出售住宅C.出租辦公樓D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【答案】A【解析】選項(xiàng)B，出售住宅屬于銷售不動產(chǎn)。選項(xiàng)C，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。67、[選擇題]在下列幾種形式的減稅、免稅中，使用范圍最廣泛，從原則上說它適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營情況的是()。A.法定式減免B.稅基式減免C.稅額式減免D.稅率式減免【答案】B【解析】在幾種形式的減稅、免稅中，稅基式減免使用范圍最廣泛，從原則上說它適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營情況;稅率式減免比較適合于對某個(gè)行業(yè)或某種產(chǎn)品這種“線”上的減免，所以流轉(zhuǎn)稅中運(yùn)用最多;稅額式減免適用范圍最窄，它一般僅限于解決“點(diǎn)”上的個(gè)別問題，往往僅在特殊情況下使用。本題考查稅收實(shí)體法要素——減稅、免稅，此類題目非?；A(chǔ)，沒有捷徑，唯有熟記。還要區(qū)分清稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免各自包含的形式，作為客觀題的考查范圍。此處做一個(gè)小結(jié)：(1)稅基式減免包括：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。(2)稅率式減免包括：重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率。(3)稅額式減免包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額。68、[選擇題]下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是()。A.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D.外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除【答案】B【解析】消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。69、[選擇題]下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算各自的銷售數(shù)量B.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅C.委托加工收回的應(yīng)稅油品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，可依據(jù)所取得的《稅收繳款書》，計(jì)算扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款D.成品油生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自用的成品油，一律視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅【答案】D【解析】成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。70、[選擇題]關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅D.環(huán)境保護(hù)稅是原有的排污費(fèi)“費(fèi)改稅”平移過來的稅收。E,環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方【答案】ACDE【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動定額稅。71、[單選題]下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是()。A.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)用，但不包括增值稅銷項(xiàng)稅額B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用D.征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅【答案】A【解析】銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和符合條件的運(yùn)雜費(fèi)用。72、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。A.原煤B.居民生活用煤C.已稅原煤加工的洗選煤D.進(jìn)口原油。E,充填開采置換出來的煤炭【答案】AE【解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。73、[選擇題]下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)B.開采未經(jīng)加工的天然水C.城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)的水費(fèi)收入D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品【答案】A【解析】選項(xiàng)BC：均不征收增值稅。選項(xiàng)D：免征增值稅。74、[選擇題]自2018年5月1日起，一般納稅人銷售的下列貨物中適用10%稅率的是()。A.蜜餞B.巴氏殺菌乳C.中成藥D.調(diào)制乳【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C、D，均適用16%的增值稅稅率。75、[選擇題]下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.鉆石B.卷煙C.鍍金首飾D.高檔手表【答案】A【解析】選項(xiàng)A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍;選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍;選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。76、[選擇題]根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅C.在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的納稅人D.非礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量或金額代扣代繳資源稅。E,收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位是資源稅的扣繳義務(wù)人【答案】ACDE【解析】選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。77、[選擇題]下列情形屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。E,房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的【答案】CD【解析】選項(xiàng)ABE：屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。78、[選擇題]下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說法，錯(cuò)誤的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額C.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除【答案】D【解析】建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。79、[選擇題]下列關(guān)于黃金交易、鉑金交易、貨物期貨和鉆石交易增值稅的規(guī)定，表述不正確的是()。A.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際成交價(jià)格包含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價(jià)格B.對國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策C.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅D.鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】A【解析】黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際成交價(jià)格不包含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價(jià)格。80、[選擇題]企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.電動汽車B.體育用鞭炮藥引線C.鉛蓄電池D.銷售價(jià)格為9000元的手表【答案】C【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B，電動汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D，銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表才屬于消費(fèi)稅征稅范圍。81、[選擇題]某納稅人2013年8月之前是營業(yè)稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2013年6月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是()。A.法律優(yōu)位B.程序優(yōu)于實(shí)體C.特別法優(yōu)于普通法D.實(shí)體從舊，程序從新【答案】D【解析】實(shí)體從舊，程序從新是指實(shí)體法無溯及力，程序法有一定溯及力。一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法有約束力。82、[單選題]某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅()元。A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2664.05【答案】B【解析】代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)83、[選擇題]稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托異地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列說法中，正確的是()。A.要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款B.要求張某在張某所在地補(bǔ)繳稅款C.要求張某在李某所在地補(bǔ)繳稅款D.應(yīng)對李某處以罰款【答案】B【解析】一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。84、[選擇題]納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門。E,實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木素板用于加工實(shí)木地板【答案】ABCD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。85、[單選題]下列關(guān)于煤炭資源稅計(jì)稅銷售額的表述，錯(cuò)誤的是()。A.原煤的計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.原煤的計(jì)稅銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從坑口到車站.碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用C.洗選煤計(jì)稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計(jì)算D.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，也包括洗選煤從洗選煤廠到車站.碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】D86、[單選題]有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。A.國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C.字面解釋是稅法解釋的基本方法D.國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)【答案】C87、[多選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.地板廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的實(shí)木地板。E,汽車生產(chǎn)商用于碰撞試驗(yàn)消耗的小汽車【答案】AC【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿和碰撞試驗(yàn)消耗的小汽車屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，并未真正流入消費(fèi)領(lǐng)域。不征消費(fèi)稅。移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的實(shí)木地板，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。88、[選擇題]某企業(yè)于2017年3月1日進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為230萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值240萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2020年11月9日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊88萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率10%)A.5,75B.6,13C.6,00D.6,40【答案】B【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)];超過15日但是不足一個(gè)月的，按一個(gè)月計(jì)算，不超過15日的，不予計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=230×[1-44÷(5×12)]×10%=6,13(萬元)89、[選擇題]某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年1月收購煙葉5000公斤，實(shí)際支付價(jià)款總額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是()。A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14,30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13,00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13,00萬元D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14,30萬元【答案】B【解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬元)。90、[多選題]下列應(yīng)按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有()。A.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.有形動產(chǎn)融資租賃D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)。E,水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)DE：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)钠谧夥?wù)、水路運(yùn)輸?shù)某套夥?wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。91、[單選題]2016年10月，某旅游開發(fā)有限公司(一般納稅人)經(jīng)營游覽場所取得旅游景點(diǎn)門票含稅收入450萬元;在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費(fèi)6萬元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.25.9B.28.3C.30.72D.31.08【答案】B【解析】提供游覽場所、在游覽場所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司10月份應(yīng)納增值稅=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×17%=28.3(萬元)92、[選擇題]稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是()。A.防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B.有利于體現(xiàn)