管理會(huì)計(jì)課件（四）

教學(xué)目的與要求：本章教學(xué)目的使學(xué)生對(duì)經(jīng)營預(yù)測(cè)有深刻的理解，能將理論與實(shí)際結(jié)合起來。了解成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的重要性、步驟和方法；理解銷售預(yù)測(cè)的內(nèi)容和方法。重點(diǎn)掌握資金需要量預(yù)測(cè)的步驟和公式。難點(diǎn)是銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)的計(jì)算。教學(xué)課時(shí)：6課時(shí)第四章經(jīng)營預(yù)測(cè)分析一預(yù)測(cè)分析的基本原理和原則經(jīng)營預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過程。

第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述預(yù)測(cè)分析的基本原則有（一）延續(xù)性原則（二）相關(guān)性原則（三）相似性原則（四）統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則二預(yù)測(cè)分析的基本方法（一）定量分析法1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法2、因果預(yù)測(cè)分析法（二）定性分析法三預(yù)測(cè)分析的一般程序（一）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)（二）收集、分析信息（三）選擇預(yù)測(cè)方法（四）實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè)（五）對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證評(píng)價(jià)（六）修正預(yù)測(cè)結(jié)果（七）輸出最后預(yù)測(cè)結(jié)論一銷售預(yù)測(cè)的重要意義及內(nèi)容只有搞好銷售預(yù)測(cè)的前提下，才能相互銜接地開展其他各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要有預(yù)測(cè)目標(biāo)銷售量和銷售額第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)二銷售預(yù)測(cè)的方法（一）定量銷售預(yù)測(cè)

應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預(yù)測(cè)結(jié)論。

1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。

常用的趨勢(shì)分析法有算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法和二次曲線法等.

2、因果預(yù)測(cè)分析法

影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對(duì)產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。這種銷售預(yù)測(cè)方法就是因果預(yù)測(cè)分析法

因果預(yù)測(cè)分析法最常用的方法是回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法等。(二)定性銷售預(yù)測(cè)依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對(duì)經(jīng)營影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。1、判斷分析法銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法。

2、調(diào)查分析法通過對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。首先，選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對(duì)象應(yīng)能反映市場(chǎng)中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；其次，調(diào)查的方法一定要簡(jiǎn)便易行，使被調(diào)查對(duì)象樂于接受調(diào)查；此外，對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真、去粗取精3、德爾菲法這是一種專家調(diào)查法一成本預(yù)測(cè)的重要性及步驟成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。第三節(jié)成本和資金需要量預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)的步驟包括：

1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。

2.初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。

3.提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。

4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本二成本預(yù)測(cè)的方法1、高低點(diǎn)法2、一元線性回歸分析法3、加權(quán)平均法4、指數(shù)平滑法三

資金需要量的預(yù)測(cè)就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算（一）資金習(xí)性預(yù)測(cè)法就是運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對(duì)過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y＝a＋bx)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。從短期經(jīng)營決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動(dòng)的最直接、最重要的因素是銷售收入。在其他因素不變的情況下，銷售收入增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模縮小，于是所需要資金也就隨之減少

因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián)系，利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)未來期間銷售收入一定水平時(shí)的資金需用總量。（二）銷售百分比預(yù)測(cè)法預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤(rùn)，從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關(guān)系。因此，可以利用基年資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收入的比例關(guān)系預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目的數(shù)額。1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)銷售引起的留用利潤(rùn)增長(zhǎng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)；

2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動(dòng)產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債增加的資金供應(yīng)量

3、預(yù)計(jì)需要外部籌資量總資金需要量-自動(dòng)產(chǎn)生的資金供應(yīng)量步驟1、確定利潤(rùn)表各組成成分占銷售收入百分比

2、依據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入確定預(yù)計(jì)稅后利潤(rùn)

3、依據(jù)留用利潤(rùn)的比例確定預(yù)計(jì)留用利潤(rùn)步驟一：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表1、找出資產(chǎn)負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系，

2、單獨(dú)預(yù)計(jì)非敏感項(xiàng)目的變化值

3、分別計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方金額

4、確定需要外部籌資金額步驟二：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表步驟三：

-預(yù)計(jì)需要外部籌資量需要追加的外部籌資金額一利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義（1）利潤(rùn)預(yù)測(cè)有助于正確制定和實(shí)施經(jīng)營決策（2）利潤(rùn)預(yù)測(cè)有助于制定和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)（3）利潤(rùn)預(yù)測(cè)有助于增強(qiáng)企業(yè)素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)效益第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)二目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)（一）目標(biāo)利潤(rùn)的概念目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)計(jì)劃期要求達(dá)到的水平。（二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本步驟1、分析上期利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況2、考察下期利潤(rùn)影響因素的變動(dòng)3、確定下期要求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)（三）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本方法1、本量利分析法2、銷售利潤(rùn)率測(cè)算