ERP沙盤模擬系統(tǒng)會計分析

/摘要ERP沙盤模擬是一門采用團隊形式組織的模擬體驗式教學(xué)模式，以學(xué)生為主體，教師為主導(dǎo)的教學(xué)方式，鍛煉學(xué)生自主式，協(xié)作式學(xué)習(xí)的綜合性課程。借助ERP沙盤模擬，可以強化學(xué)員的管理知識、訓(xùn)練管理技能、全面提高學(xué)員的綜合素質(zhì)。沙盤模擬教學(xué)融理論與實踐于一體、集角色扮演與崗位體驗于一身，可以使學(xué)員在參與、體驗中完成從知識到技能的轉(zhuǎn)化。企業(yè)模擬經(jīng)營沙盤推演中的每一步都包含了會計成分，對企業(yè)模擬經(jīng)營沙盤推演會計分析可以提高會計專業(yè)學(xué)生的動手能力。ERP沙盤推演模擬不僅采用模擬與仿真結(jié)合的形式,而且采用了固定與自主創(chuàng)新的形式。這種模式能夠促進和激發(fā)我們的自主創(chuàng)新能力,增強我們的團隊協(xié)作能力和溝通能力。所以本文僅對企業(yè)模擬經(jīng)營沙盤推演會計分析,主要包含會計分析、會計核算分析、資產(chǎn)負債分析，從而幫助我們理解有關(guān)財務(wù)概念、理論和方法,熟悉企業(yè)財務(wù)管理的過程。關(guān)鍵詞：沙盤模擬；會計分析；會計核算；資產(chǎn)負債表AbstractERPsandtablesimulationisateamorganizedintheformofanalogexperienceteachingmodel,student,teacher-ledteaching,trainingstudentsautonomous,collaborativelearning,integratedcurriculum.WithERPsandtablesimulation,studentscanstrengthentheknowledge,training,managementskills,andcomprehensivelyimprovetheoverallqualityofthestudents.Thesandtablesimulationteachingfinancialtheoryandpracticeinonesetofrole-playingwithjobexperienceinacansothatstudentsparticipatingintheexperiencecompletedthetransformationfromknowledgetoskills.Simulatetheoperatingtable-topexercisesineverystepthatcontainstheaccountingcomponents,theoperatingtable-topexercisesaccountingforenterprisesimulationanalysiscanimprovetheabilityofaccountingstudents.ERPsandtableexercisesimulationnotonlyintheformofmodelingandsimulation,andtheformofafixedandindependentinnovation.Thismodelisabletopromoteandstimulateourcapacityforindependentinnovation,enhanceourteamworkandcommunicationskills.Therefore,thisarticleonlyenterprisebusinesssimulationtable-topexercisesaccountingconsistsmainlyofaccountinganalysis,accountinganalysis,balancesheetanalysis,whichhelpsustounderstandaboutfinancialconcepts,theoriesandmethods,andarefamiliarwiththeprocessofcorporatefinancialmanagement.Keywords:sandtablesimulation;accountinganalysis;accounting;balancesheetTOC\o"1-3"\h\u目錄1緒論 11.1ERP沙盤模擬 21.2沙盤模擬的重要性 31.3會計學(xué)簡介 52ERP沙盤推演的會計分析 72.1建賬 72.2審核和填制原始憑證 72.3填制記賬憑證 92.4登記賬簿 102.5結(jié)賬 122.6編制會計報表 133ERP沙盤推演會計核算分析 153.1會計核算形式 153.2根本生產(chǎn)本錢的核算 173.3輔助生產(chǎn)本錢的核算 203.4制造費用的核算 223.5存貨業(yè)務(wù)的核算 233.6長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算 243.7壞賬準(zhǔn)備的管理與核算 254ERP沙盤推演資產(chǎn)負債表分析 264.1資產(chǎn)負債表 264.2利潤表 285總結(jié) 31參考文獻 32致謝辭 33附錄1：英文原文 34附錄2：漢語譯文 421緒論ERP沙盤模擬不僅圍繞會計核算類，如基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、本錢會計，鍛煉了學(xué)生記賬、算賬、報賬的能力；同時包含了財務(wù)管理、財務(wù)分析、審計等內(nèi)容，大大的培養(yǎng)了學(xué)生利用會計信息對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制等方面的能力。ERP沙盤模擬在會計實訓(xùn)的教學(xué)組織采用實際工作中按會計崗位分工、按會計流程進行單據(jù)傳遞等的實驗形式，學(xué)生可以很快的理解會計工作中各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，更能體會實際工作中的內(nèi)部控制制度。同時，ERP沙盤模擬從企業(yè)經(jīng)營管理的整體角度進行設(shè)計，這樣會使學(xué)生認(rèn)為，會計不僅僅是記賬和算賬，而且與企業(yè)管理關(guān)系密切。ERP沙盤模擬的目的是使學(xué)生在實戰(zhàn)中熟悉競爭環(huán)境下企業(yè)的整體運作過程，從整個企業(yè)資源配置的角度理解會計及會計在企業(yè)管理中的作用。學(xué)生一般分兩個階段參加實訓(xùn)，每個階段有不同的目標(biāo)。第一階段：在進入高院校學(xué)習(xí)的第一年第一學(xué)期參加本課程。對于剛?cè)雽W(xué)的高院校的學(xué)生，通過企業(yè)認(rèn)知實訓(xùn)第一階段的訓(xùn)練，可以了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，明晰企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，認(rèn)識業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，學(xué)會按指導(dǎo)操作和經(jīng)營業(yè)務(wù)。此外，通過協(xié)同訓(xùn)練，可以加強溝通，培養(yǎng)團隊合作精神。第二階段：ERP沙盤模擬在會計實訓(xùn)中的應(yīng)用。與基礎(chǔ)會計相比，中高級會計課程的知識復(fù)雜性和專題性特征逐漸增強，由此產(chǎn)生了與應(yīng)用于企業(yè)運作全過程的ERP沙盤模擬相區(qū)別的專題性ERP沙盤模擬實驗。如圍繞中級財務(wù)會計課程中的投資專題，可以設(shè)計兩階段游戲。在第一階段中，學(xué)生進行類似于在基礎(chǔ)課程中應(yīng)用的企業(yè)全過程運作游戲，產(chǎn)生財務(wù)報表后，進入第二階段模擬。學(xué)生承當(dāng)起投資者的角色，進行投資的模擬運作，使學(xué)生體會到企業(yè)投資要在風(fēng)險和報酬之間到達均衡狀態(tài)時才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的理財目標(biāo)。這種應(yīng)用專題性層次ERP沙盤模擬的目的在于，通過學(xué)生在處理紛繁復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，培養(yǎng)會計人員必須具備的業(yè)務(wù)能力、終身學(xué)習(xí)能力和溝通能力等綜合素養(yǎng)。1.1ERP沙盤模擬沙盤最初源于軍事作戰(zhàn)指揮，它可以清晰地模擬真實的地形地貌，使作戰(zhàn)指揮員不需要親臨現(xiàn)場就能清晰地總攬全局，從而運籌帷幄并制定出最優(yōu)的決策。ERP沙盤就是利用實物沙盤直觀、形象地展示企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源。通過ERP沙盤可以展示企業(yè)的主要物質(zhì)資源，包括廠房、設(shè)備、倉庫、庫存物料、資金、職員、訂單、合同等各種內(nèi)部資源；還可以展示包括企業(yè)上下游的供給商、客戶和其他合作組織，甚至為企業(yè)提供各種效勞的政府管理部門和社會效勞部門等外部資源。一般來說，ERP沙盤展示的重點是企業(yè)內(nèi)部資源。ERP沙盤模擬以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，將企業(yè)的物流、生產(chǎn)、財務(wù)、運營、營銷規(guī)劃的結(jié)構(gòu)及流程全部展示在沙盤上，將復(fù)雜、抽象的財經(jīng)、商貿(mào)及管理理論知識以最直觀的方式呈現(xiàn)出來，利用這個直觀的沙盤來仿真企業(yè)環(huán)境，讓學(xué)生扮演企業(yè)管理者的角色并在動態(tài)的競爭中運作企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置與協(xié)調(diào)。ERP模擬沙盤教具主要包括：6張沙盤盤面，代表六個相互競爭的模擬企業(yè)。模擬沙盤按照制造企業(yè)的職能部門劃分了職能中心，包括營銷與規(guī)劃中心，生產(chǎn)中心、物流中心和財務(wù)中心。各職能中心涵蓋了企業(yè)運營的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)：戰(zhàn)略規(guī)劃、資金籌集、市場營銷、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)組織、物資采購、設(shè)備投資與改造、財務(wù)核算與管理等幾個局部為設(shè)計主線，把企業(yè)運營所處的內(nèi)外環(huán)境抽象為一系列的規(guī)則。具體操作是：參加訓(xùn)練的學(xué)生要分成若干個團隊，代表同一行業(yè)存在競爭關(guān)系的不同企業(yè)，每個團隊（企業(yè)）連續(xù)從事若干個會計年度的經(jīng)營活動，在虛擬的市場競爭環(huán)境中運籌帷幄、決戰(zhàn)商場。每個團隊經(jīng)營著一家具有相同經(jīng)營基礎(chǔ)的企業(yè)，連續(xù)從事幾個會計年度的經(jīng)營活動，在經(jīng)營中必須根據(jù)市場需求的變化和同業(yè)競爭的壓力決定公司的產(chǎn)品、銷售、貸款、融資、投資等方面的中長期策略，年終通過會計報表結(jié)算經(jīng)營結(jié)果，進一步發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺乏，并制定改良方案，繼續(xù)下一年的經(jīng)營。在沙盤模擬對抗過程中，學(xué)生將遇到企業(yè)經(jīng)營中常出現(xiàn)的各種典型問題，他們必須一同尋找市場時機，分析問題，制定策略，保證企業(yè)流暢運轉(zhuǎn)，取得商業(yè)上的成功及不斷成長。ERP沙盤模擬涉及企業(yè)整體戰(zhàn)略、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)管理、市場與銷售、財務(wù)分析、團隊溝通與建設(shè)等多個方面。1.2沙盤模擬的重要性沙盤模擬作為一種體驗式的教學(xué)方式，是繼傳統(tǒng)教學(xué)及案例教學(xué)之后的一種教學(xué)創(chuàng)新。借助ERP沙盤模擬，可以強化學(xué)生的管理知識、訓(xùn)練管理技能、全面提高學(xué)員的綜合素質(zhì)。電子沙盤推演模擬融理論與實踐于一體、集角色扮演與崗位體驗于一身，可以使學(xué)生在參與、體驗中完成從知識到技能的轉(zhuǎn)化。ERP沙盤模擬通過對企業(yè)經(jīng)營管理的全方位展現(xiàn)，通過模擬體驗，可以使學(xué)生在戰(zhàn)略管理、營銷管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人力資源管理等方面獲益；此外ERP沙盤模擬作為企業(yè)經(jīng)營管理仿真教學(xué)系統(tǒng)還可以全面提高學(xué)生綜合素質(zhì)，使學(xué)生在樹立共贏理念、全局觀念與團隊合作、保持誠信、個性與職業(yè)定位、感悟人生等方面獲益。在ERP沙盤模擬中，學(xué)生經(jīng)歷了一個從理論到實踐再到理論的上升過程，把自己親身經(jīng)歷的珍貴實踐經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為全面的理論模型。學(xué)員借助ERP沙盤推演自己的企業(yè)經(jīng)營管理思路，每一次基于現(xiàn)場的案例分析及基于數(shù)據(jù)分析的企業(yè)診斷，都會使學(xué)生受益非淺，到達磨煉商業(yè)決策敏感度，提升決策能力及長期規(guī)劃能力的目的。它的核心價值有以下幾點:理論與實踐相結(jié)合作為現(xiàn)代化管理工具，信息系統(tǒng)的應(yīng)用在于解決企業(yè)的實際問題，但在實際教學(xué)中發(fā)現(xiàn)，許多學(xué)生并不清楚企業(yè)的運作方式，就算是一些來自企業(yè)的MBA學(xué)生，也很難全面的分析企業(yè)的實際問題。有鑒于此，課程設(shè)計首先分析傳統(tǒng)的、沒有信息系統(tǒng)支持下的企業(yè)運作方式及存在問題，然后引入到ERP的解決方法和科學(xué)原理，最后通過系統(tǒng)的上機操作，全面介紹ERP軟件的具體方法和特征；崗位與流程相結(jié)合對于組織結(jié)構(gòu)的多年研究，尚未發(fā)現(xiàn)從根本上改變不同的職能（如銷售、生產(chǎn)、研發(fā)等）確定企業(yè)內(nèi)局部工的組織原則，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，在組織運行機制中強化和豐富了組織內(nèi)的協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)流程及其再造等管理新理論。課程在實踐局部，通過主業(yè)務(wù)流程反映基于流程的管理思想，以及信息系統(tǒng)所提供的信息共享及流程控制的作用；在企業(yè)模擬和系統(tǒng)試驗中，強調(diào)了業(yè)務(wù)分工與相互合作的關(guān)系3.業(yè)務(wù)與算法相結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)方案管理的控制方法、原理性推演、處理流程和算法流程是MRPII/ERP的核心內(nèi)容，業(yè)務(wù)場景、業(yè)務(wù)過程是理解和應(yīng)用現(xiàn)代ERP系統(tǒng)的重點所在。課程以主要業(yè)務(wù)場景和業(yè)務(wù)過程為主線，配以有關(guān)算法的講解，算法深度以完成實驗中的推演為主要依據(jù)；原理講授與軟件分析和實驗相結(jié)合此方式不僅使學(xué)生可以更好的理解原理，獲得更多的感性認(rèn)識，而且使學(xué)生在軟件應(yīng)用中具有更強的理論指導(dǎo)。在企業(yè)經(jīng)營對抗、ERP模擬實驗等環(huán)節(jié)中，注意了企業(yè)經(jīng)營中各種角色的設(shè)置，系統(tǒng)環(huán)境與企業(yè)運營環(huán)境的比照，可有效的提高教學(xué)的趣味性及學(xué)生學(xué)習(xí)方法的培養(yǎng)。1.3會計學(xué)簡介會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。而會計的產(chǎn)生是社會生產(chǎn)的需要。會計的職能包含核算職能；監(jiān)督職能；預(yù)測職能；決策職能；會計分析與考評。會計的目標(biāo)是指會計工作所要到達的目的。它有兩個特點：一是采用貨幣作為主要的計量單位；二是在會計核算、監(jiān)督兩個根本職能之外，對經(jīng)濟活動進行預(yù)測、決策、分析和考評的職能日益重要。這就決定了提高會計信息、參與經(jīng)濟管理是會計的目標(biāo)。會計要素是會計核算對象的具體化和根本分類，它是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認(rèn)、計量、記錄的依據(jù)。我國在1992年公布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》將會計要素劃分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。而衡量會計信息質(zhì)量的一般原則包含：客觀性原則；可比性原則（橫向可比）；一貫性原則（縱向可比）；相關(guān)性原則；及時性原則；明晰性原則。如圖1.1沙盤推演過程會計流程圖1.1沙盤推演過程會計流程會計核算的根本前提，即對會計核算所處的變化不定的環(huán)境作出的合理判斷，是會計核算的基礎(chǔ)條件。一般認(rèn)為，會計核算的根本前提包括：會計主體；持續(xù)經(jīng)營；會計分期；貨幣計量。1.會計主體（1）含義：會計工作為其效勞的特定單位或組織，它標(biāo)準(zhǔn)了會計工作的空間范圍。（2）條件：具有一定數(shù)量的資金；進行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動；實行獨立核算。（3）會計主體和法律主體的區(qū)別：會計主體不一定是法律主體，但法律主體一定是會計主體。2.持續(xù)經(jīng)營會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可預(yù)見的未來，會計主體不會因進行清算、解散、倒閉而不復(fù)存在。也就是說,除非出現(xiàn)相反證據(jù),企業(yè)在可預(yù)見的未來會繼續(xù)存在下去,它所持有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營中被耗用,它所承當(dāng)?shù)呢搨矊⒃谡５慕?jīng)營過程中按它承諾的條件加以清償。3.會計分期會計分期是是指人為地將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動截取一定等長的時間段落，即會計期間，按期結(jié)算賬目和編制會計報表。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，規(guī)定我國企業(yè)的會計期間按年度劃分，以日歷年度為一個會計年度。此外還可以半年度、季度和月份來劃分。4.貨幣計量（1）含義：貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。（2）條件：幣值相對穩(wěn)定（3）重點事項：我國以人民幣作為記賬本位幣；有外幣業(yè)務(wù)收支的企業(yè)，可選用某種外幣作為記賬本位幣，但對外提供會計報表時，應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映。2ERP沙盤推演的會計分析2.1建賬每個企業(yè)在新的會計年度開始時，必須建立新賬，即在年度末結(jié)舊賬的同時建立新賬，新賬是依據(jù)上年末總賬及各明細賬余額建立的，即將上一年余額按相同方向轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行余額欄內(nèi)。因為我們只做沙盤模擬第一年的賬務(wù)處理，同時在摘要欄內(nèi)用紅筆書寫“本季合計〞，通欄劃單紅線,根據(jù)上季末各賬戶余額登記日記賬、明細賬、總賬中各賬戶的期初余額，并注明是“借方〞或“貸方〞余額。登賬后將各賬戶的有關(guān)余額核對相等。主要核對的內(nèi)容有：1、總賬中資產(chǎn)類余額之和應(yīng)等于負債類和所有者權(quán)益類賬戶余額之和，2、總賬中各賬戶的余額應(yīng)等于明細賬中其中所屬明細賬余額之和。2.2審核和填制原始憑證原始憑證又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，按其來源不同，有自制憑證和外來憑證，按其填制的次數(shù)和時限不同，有一次憑證，累計憑證和匯總原始憑證，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證所包括的具體內(nèi)容也是各不相同的。但每一種原始憑證所包含的都必須客觀的、真實的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，都必須明確有關(guān)單位、部門及人員的經(jīng)濟責(zé)任。在ERP沙盤推演中供給主管管理原材料采購，到貨驗收，倉儲管理，采購支付，與財務(wù)部協(xié)調(diào)，與生產(chǎn)部協(xié)同。沙盤推演中會計原始憑證的根本內(nèi)容包括：1.原始憑證的名稱。原始憑證的名稱主要反映原始憑證的用途，如“收料單〞、“領(lǐng)料單〞等。2．填制原始憑證的日期及編號。3．接受憑證的單位或個人的名稱。4．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要說明。5．經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的實物名稱、數(shù)量、單價和金額。6．填制憑證單位的名稱、公章和有關(guān)人員的簽章。而在ERP沙盤推演中常見的是收料單、領(lǐng)料單，他們的一般格式如表2.1、表2.2表2.1收料單發(fā)貨單位收料單憑證編號發(fā)票編號第年第季收料倉庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量金額應(yīng)收實收單價買價運雜費合計備注合并倉庫保管人（簽章）收料人（簽章）表2.2領(lǐng)料單供貨單位領(lǐng)料單憑證編號發(fā)票編號第年第季發(fā)料倉庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額請領(lǐng)實發(fā)合計倉庫保管員（簽章）發(fā)料（簽章）領(lǐng)料主管（簽章）領(lǐng)料（簽章）填制原始憑證時要做到記錄正確，手續(xù)齊全，內(nèi)容完整，書寫標(biāo)準(zhǔn)以及填制及時。在做畢業(yè)設(shè)計填制審核原始憑證時，我們碰到了一些錯誤，如：少寫了大寫金額、少寫了備注、需安裝固定資產(chǎn)的價值合計錯誤等，在審核中和老師的指導(dǎo)下我們一一做了改正。2.3填制記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以確定會計分錄，作為直接記賬依據(jù)的會計憑證。我們在建完賬，審核填制完原始憑證后就要開始根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記賬憑證了，記賬憑證按其反映內(nèi)容和填制方法的不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種，復(fù)式記賬憑證按其格式的不同，又分為復(fù)式專用記賬憑證和復(fù)式通用記賬憑證兩種。復(fù)式專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以再分為收、付、轉(zhuǎn)三類記賬憑證。復(fù)式通用記賬憑證是為了簡化憑證種類，只設(shè)一種通用的記賬憑證，既可用于反映收付款業(yè)務(wù)，又可用于反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。我通常使用的沙盤模擬采用的記賬憑證如表2.3、表2.4所示。表2.3收款憑證收款憑證字第號借方科目第年第季附件張摘要金額記賬符號總賬科目明細科目合計會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）制單（簽章）復(fù)核（簽章）經(jīng)辦人（簽章）表2.4付款憑證付款憑證字第號貸方科目第年第季附件張摘要金額記賬符號總賬科目明細科目合計會計主管（簽章）記賬（簽章）出納（簽章）制單（簽章）復(fù)核（簽章）經(jīng)辦人（簽章）我們在填制記賬憑證時要注意以下幾點：1．認(rèn)真審核原始憑證2．記賬憑證編號順序科學(xué)合理3．按要求填寫記賬憑證的每個工程4．在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)5．填寫內(nèi)容正確完整。2.4登記賬簿賬簿登記的間隔時間，原則上越短越好。一般而言，總賬是每日或隔幾日定期登記，應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位所采用的會計核算形式，結(jié)合實際情況自行確定；根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記明細賬，是每日進行登記還是定期進行登記也應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的具體情況，因為沙盤推演是將一年分為四個季，所以沙盤推演的會計登記采用的定期進行登記。如圖2.1為登記賬簿流程圖在沙盤推演登記過程中重點事項1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；2．根據(jù)收、付款憑證每季逐筆登記現(xiàn)金季記賬和銀行存款季記賬；3．根據(jù)各種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細賬；4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；5．年末，將現(xiàn)金、銀行存款季記賬和明細賬的期末余額與總分類賬的有關(guān)賬戶的期末余額相核對；6．年末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。7．各種賬簿應(yīng)按事先所編定的頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁如發(fā)生類似情況，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白〞或“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。不得任意撕毀訂本式賬簿的賬頁，也不得任意抽換活頁式或卡片式賬簿的賬頁，以防舞弊。賬簿登記完畢后，在記賬憑證“過賬〞欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出記號（如打“√〞等），表示已登記入賬，以免重復(fù)登記或漏記，并便于查閱，同時在記賬憑證上簽名或蓋章。根據(jù)以上的設(shè)計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬，會計期末，結(jié)賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以更正。圖2.1為登記賬簿流程圖2.5結(jié)賬2.5.1賬戶封賬ERP沙盤模擬年終結(jié)賬時，各賬戶按上述方法進行季結(jié)的同時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計〞字樣在其下方劃雙紅線，表示年末封賬。2.5.2結(jié)轉(zhuǎn)新賬年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。對于新的會計年度建賬，問題一般說來，總賬、季記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。2.6編制會計報表ERP沙盤模擬在編制會計報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、編報及時。1．內(nèi)容完整。會計報表必須按照國家規(guī)定的報表種類和內(nèi)容填報，不得漏填漏報。無論是表內(nèi)工程還是報表附注資料，都應(yīng)一一填列齊全。對于匯總報表和合計報表，應(yīng)按工程分別進行匯總或扣除，不得遺漏。2．?dāng)?shù)字真實。會計報表要與報表編制單位的客觀財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相吻合。會計報表中各項數(shù)字必須以報告期的實際數(shù)字來填列，不能使用方案數(shù)、估計數(shù)，更不允許弄虛作假、篡改偽造數(shù)字。3．計算正確。要求企業(yè)財務(wù)會計報告中各種數(shù)據(jù)的計算應(yīng)正確無誤；會計報表之間、會計報表各工程之間，凡有對應(yīng)相關(guān)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報表中本期與上期的相關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。4．編報及時。會計報表必須向各信息使用者提供與經(jīng)濟決策有用的會計信息，而經(jīng)濟決策又具有強烈的時間性，因此，會計報表提供的會計信息要滿足有用性質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須具有及時性。也就是說，有用的信息必須及時，不及時的信息肯定沒用。為此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)選擇和組織適合本企業(yè)具體情況的會計核算組織形式，認(rèn)真做好記賬、算賬和按期結(jié)賬工作，按照規(guī)定的期限和程序及時編報和報送。3ERP沙盤推演會計核算分析3.1會計核算形式我國各經(jīng)濟單位采用的一般會計核算形式主要有以下五種，即：記賬憑證核算形式、記賬憑證匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、多欄式日記賬和日記總賬核算形式。不同的會計核算形式有許多相似之處，但之所以分為上述不同的幾種核算形式，其主要區(qū)別表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。其中后兩種的適用范圍較小。記賬憑證核算形式是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算方式。記賬憑證核算形式是會計核算中最根本的一種核算形式，其主要特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的企事業(yè)單位。它的組織程序如圖3.1所示圖3.1記賬憑證核算組織程序圖注：→表示填制或登記←→表示核對記賬憑證匯總表核算形式亦稱科目匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表，并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬的一種會計核算形式。定期根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬是記賬憑證匯總表核算形式的主要特點。它簡化了登記總分類賬的工作量；同時，由于編制記賬憑證匯總表，可以檢查發(fā)生額是否平衡，通過試算平衡可以發(fā)現(xiàn)錯誤，有助于提高記賬質(zhì)量。一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算形式。在匯總記賬憑證核算形式下，為了便于按會計分錄進行匯總，記賬憑證采用復(fù)式專用記賬憑證為宜，及設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證。這種核算形式簡化了登記總分類賬的工作量，同時又能反映賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬，分析賬目。但是，編制匯總記賬憑證的工作量較大，而且比較復(fù)雜，難以掌握。這種會計核算形式適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁重的大型企業(yè)和單位。它的組織程序如圖3.2圖3.2匯總記賬憑證核算組織程序圖注：→表示填制或登記←→表示核對3.2根本生產(chǎn)本錢的核算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，同時也是費用發(fā)生、本錢形成的過程。本錢計算，就是對實際發(fā)生各種費用的信息進行處理。我們計算本錢，總是計算某個具體對象的本錢。而企業(yè)規(guī)模有大有小，經(jīng)營性質(zhì)和工程各不相同，因而如何組織本錢的計算，如何確定本錢計算對象，只能具體問題具體分析，依實際情況而定。而一個企業(yè)發(fā)生的費用種類繁多，制造某個對象的過程又是由各個部門、各項生產(chǎn)要素密切配合，經(jīng)過很多環(huán)節(jié)才最終形成的。所以，記錄歸類聚集和分配企業(yè)發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，是一項比較復(fù)雜的工作。但是，不管是哪一種類型的企業(yè)，也不管計算什么本錢，本錢計算的根本原理、一般原則和根本程序卻是共同的?？偟膩砜?，本錢計算都要遵守以下要求：3.2.1合理確定本錢計算對象所謂本錢計算對象，就是費用歸集的對象．或者說是本錢歸屬的對象。進行本錢計算，必須首先確定本錢計算對象。如果本錢計算對象確定得不準(zhǔn)確或不恰當(dāng)，就會大大增加本錢計算的難度，計算出來的本錢不能滿足企業(yè)管理的需要，甚至不能完成本錢計算的任務(wù)。如何確定本錢計算的對象呢？一般來說，本錢計算的對象就是各種消耗的受益物，也就是消耗各種投入品后形成的產(chǎn)出物，是“制造〞活動取得的直接成果，即“產(chǎn)品〞。如工廠生產(chǎn)的工業(yè)品、農(nóng)場生產(chǎn)的糧食、學(xué)校培養(yǎng)的學(xué)生、文藝組織攝制的電影、電視劇、演出的劇目等，都是一種“產(chǎn)品〞，都是本錢的計算對象。3.2.2恰當(dāng)確定本錢計算期所謂本錢計算期，就是多長時間計算一次本錢。從理論上說，產(chǎn)品本錢計算期應(yīng)該與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相一致。但這種情況只適合于企業(yè)的生產(chǎn)過程為一批（件）接一批（件），即第一批（件）完工了再生產(chǎn)第二批（件）的情況。而事實上現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)大都采用流水線的形式，不是一批接-批地生產(chǎn)，而是不斷投產(chǎn)，不斷完工，綿延不斷，無法分清前后批次。在這種情況下，按批計算本錢顯然是很困難的，只有人為地劃分本錢計算期（一般是以一個月作為一個本錢計算期），本錢計算才有可行性。3.2.3正確選擇本錢計算的方法由于企業(yè)的情況千差萬別，本錢的具體計算方式也不可能有一個統(tǒng)一的模式。經(jīng)過人們的長期實踐，形成了幾種常用的本錢計算方法，即品種法、分批法和分步法等。品種法本錢計算對象是產(chǎn)品品種，本錢計算期是以月為基礎(chǔ)的報告期，生產(chǎn)費用一般不需要在完工產(chǎn)品與產(chǎn)品之間分配，適用于大量大批單步驟成產(chǎn)，規(guī)模較小、管理上不要求分生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品本錢的步驟大量大批生產(chǎn)的企事業(yè)單位；分批法的特點是本錢計算對象是產(chǎn)品的批次，本錢計算期不固定，一般不學(xué)要對生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品于在產(chǎn)品之間進行分配，適用于單件、小批的單步驟和多步驟成產(chǎn)企業(yè)；分步法的特點是本錢計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟，本錢計算期是以月為基礎(chǔ)的報告期，生產(chǎn)費用要在完工產(chǎn)品于產(chǎn)品之間進行分配，各步驟之間要進行結(jié)轉(zhuǎn)，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)企業(yè)。結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式和對三種根本方法的比較，本企業(yè)對生產(chǎn)本錢的核算采用分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)法，并按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種設(shè)置明細賬。3.2.4合理設(shè)置本錢工程為了比較全面、系統(tǒng)地反映產(chǎn)品的本錢消耗情況，使本錢計算能提供比較豐富的信息，在計算產(chǎn)品本錢時，不僅要計算產(chǎn)品的總本錢和單位本錢，而且要對總本錢按用途分類，以反映產(chǎn)品本錢的組成和結(jié)構(gòu)。這樣，便于我們對本錢進行控制，也便于我們分析產(chǎn)品生產(chǎn)中的經(jīng)濟效益問題和對生產(chǎn)部門進行考核評價-在計算產(chǎn)品本錢時，一般把本錢分成三個工程，即：①直接材料；②直接人工；③制造費用。有的企業(yè)規(guī)模比較大，生產(chǎn)過程比較復(fù)雜，本錢工程分得比較細。如果單位的規(guī)模很小，生產(chǎn)過程也很簡單，可以只：劃分為兩個工程，即：①材料費用；②其他費用。3.2.5合理選定費用分配標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)過程往往是比較復(fù)雜的，-項費用發(fā)生后，其用途往往不止一個，生產(chǎn)的產(chǎn)品不止一種，本錢計算的對象也不止一個。這樣，一項費用發(fā)生后，往往不能直接地、全部地記入反映某一個對象的明細賬戶，而需要把這項費用在幾個對象之間進行分配。那么，哪個對象負擔(dān)的費用應(yīng)該多一點，哪個對象負擔(dān)的費用應(yīng)該少一點呢？其分配的原則是：“誰消耗，誰負擔(dān)〞，或者是“誰受益，誰負擔(dān)〞。但是，要對費用進行精確的分配是比較困難的，要對一定對象所發(fā)生的本錢消耗（受益）情況進行準(zhǔn)確的計量，同樣是比較困難的。在對費用進行具體分配時，一般是選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)來進行分配。例如，材料費用一般可以按產(chǎn)品的重量、體積或定額消耗量進行分配，人工費用可以按工時進行分配等等。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)存在一定的主觀性，但應(yīng)該選擇比較客觀、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來對費用進行分配，這樣就能夠比較真實地反映一定對象所實際發(fā)生的消耗情況。另外，某一種標(biāo)準(zhǔn)-旦被選定，不要輕易變更，否則就違反了一致性原則。因為分配標(biāo)準(zhǔn)的不同，也會人為地造成計算出來的本錢不一樣。3.2.6季末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配的核算季末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費用的核算方法不計算在產(chǎn)品本錢法、按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品本錢法、在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品本錢計算法、在產(chǎn)品按定額本錢計價法和定額比例法等。根據(jù)ERP沙盤推演過程中產(chǎn)品生產(chǎn)的情況我采用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品本錢計算法。在產(chǎn)品按原材料費用計價，就是月末在產(chǎn)品只計算所耗的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，產(chǎn)品的加工費用全部由完工產(chǎn)品負擔(dān)。完工產(chǎn)品本錢=期初在產(chǎn)品的原材料費用+本期生產(chǎn)費用—期末在產(chǎn)品所耗原材料費用3.3輔助生產(chǎn)本錢的核算輔助生產(chǎn)是指不直接從事商品生產(chǎn)，而是直接或間接地為根本生產(chǎn)車間、廠部管理部門提供效勞，而進行輔助性生產(chǎn)和勞務(wù)供給。輔助生產(chǎn)有兩類：一類是單一的只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞動的輔助生產(chǎn)，如供電、供水、供氣和運輸?shù)?；一類是可以提供多種產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)，如工具、模具制造和機器設(shè)備修理等。

3.3.1輔助生產(chǎn)費用發(fā)生的賬務(wù)處理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)費用，通過"生產(chǎn)本錢--輔助生產(chǎn)本錢"賬戶歸集，該賬戶也設(shè)置直接材料、直接人工、制造費用等明細科目。輔助生產(chǎn)發(fā)生的直接材料、直接人工、間接費用以及其他輔助生產(chǎn)車間、部門轉(zhuǎn)入的費用，應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間所提供的產(chǎn)品、勞務(wù)的種類和本錢工程，借記“生產(chǎn)本錢--輔助生產(chǎn)本錢"。

3.3.2輔助生產(chǎn)的勞務(wù)和產(chǎn)品本錢的計算輔助生產(chǎn)費用的歸集與本錢計算有關(guān)，輔助生產(chǎn)的類型不同，則處理方式也不同。提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間，其發(fā)生的費用都是直接費用，可按本錢工程直接歸集。由于這類輔助生產(chǎn)大都無在產(chǎn)品，將每月歸集的生產(chǎn)費用總額（即該車間提供的勞務(wù)的本錢總額），除以勞務(wù)總量得到每一勞務(wù)的單位本錢。提供工具、模具等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)車間，其發(fā)生的生產(chǎn)費用有直接費用、也有間接費用。直接費用應(yīng)直接歸入某產(chǎn)品的本錢；間接費用應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，在多產(chǎn)品之間進行分配、然后確定出的總本錢和單位本錢。3.3.3輔助生產(chǎn)本錢的分配和賬務(wù)處理輔助生產(chǎn)車間往往要向其他輔助車間、根本生產(chǎn)車間、企業(yè)總部和分部、管理機構(gòu)、在建工程、對外效勞和其他一些部門單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品。這些受益的對象則應(yīng)承當(dāng)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品本錢，又由于受益程度不盡一致，必然要對輔助生產(chǎn)本錢進行妥善有序的分配。輔助生產(chǎn)本錢的分配方法很多。諸如直接分配法、一次交互分配法、方案本錢分配法和代數(shù)分配法。采用直接分配法時各輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況可以忽略不計，直接將輔助生產(chǎn)費用分配給根本生產(chǎn)車間和管理部門等。該方法簡便，但分配結(jié)果不準(zhǔn)確，尤其是當(dāng)輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時，分配結(jié)果往往與實際不符。因此，直接分配法只適于在輔助生產(chǎn)車間之間互相提供勞務(wù)不多、不進行交互分配、對企業(yè)產(chǎn)品本錢準(zhǔn)確性影響不大的情況。交互分配法適用于輔助生產(chǎn)車間不多的企業(yè)。代數(shù)分配法適用于輔助生產(chǎn)車間較少或已經(jīng)實現(xiàn)電算化的企業(yè)。方案本錢分配方法適用于方案本錢資料比較齊全為接近實際本錢的企業(yè)。順序分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度具有明顯順序的企業(yè)。ERP沙盤模擬中發(fā)生會計的業(yè)務(wù)，沙盤模擬只有一個輔助生產(chǎn)車間，輔助生產(chǎn)車間將已歸集入賬的費用直接分配給根本生產(chǎn)車間、管理部門和銷售部門，因此本設(shè)計中我采用的是直接分配方法，同時登賬時采用八欄式明細賬。3.4制造費用的核算制造本錢的核算對象，是指本錢核算過程中，為歸集生產(chǎn)費用而確定承當(dāng)費用的客體。確定本錢核算對象，是本錢核算的核心。制造本錢核算對象具有層次性，必須根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求確定，具體情況如下：單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)以最終產(chǎn)品為本錢核算對象；多步驟小批或單價生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)以每件、每批或定單產(chǎn)品為核算的對象；連續(xù)或多步驟生產(chǎn)和裝配或多步驟大批生產(chǎn)，應(yīng)以其生產(chǎn)步驟、半成品和最終產(chǎn)品為本錢核算對象；多品種大量大批生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)以類別生產(chǎn)為本錢核算對象。制造費用是指企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)本錢但沒有轉(zhuǎn)設(shè)本錢工程的各項費用。制造費用是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位(分廠、車間)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。而沙盤推演中制造費用內(nèi)容包括：車間管理人員工資，職工福利費，交通費，勞動保護費，折舊費，修理費，租賃費，物料消耗，低值易耗品攤銷，生產(chǎn)用工具費，運輸費，技術(shù)組織措施費，其他制造費用等。制造費用的分配方法有工時比例法、工資比例法、機器工時比例法、方案分配率法。生產(chǎn)工人工時比例法適用于機械化程度不高，或產(chǎn)品機械化程度大致相同的企業(yè)；生產(chǎn)工人工資比例法適用于產(chǎn)品機械化程度相差不大的企業(yè)；機器工時比例法適用于產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度較高的企業(yè)；方案分配率法適用于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)。本次設(shè)計我采用的是生產(chǎn)工人工時比例法。這種分配法是按照各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人實際工時的比率分配費用的方法，即以生產(chǎn)各種產(chǎn)品完成的實際（或定額）工時為標(biāo)準(zhǔn)分配制造費用的，計算公式如下：制造費用分配率=制造費用總額/產(chǎn)品實際（或定額）工時之和某產(chǎn)品應(yīng)分配額=該產(chǎn)品實際（或定額）工時*分配率3.5存貨業(yè)務(wù)的核算在ERP沙盤推演中涉及的存貨有原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品。原材料、周轉(zhuǎn)材料采用方案本錢法進行核算。存貨按方案本錢核算，要求存貨的總分類核算和明細分類核算為按方案本錢計價。在方案本錢法下，取得的原材料先要通過＂材料采購＂科目進行核算，材料的實際本錢與方案本錢的差異，通過“材料本錢差異〞科目進行核算。超支差計入材料本錢差異的借方，節(jié)約差計入材料本錢差異的貸方。在用低值易耗品攤銷額的計算，采用一次性轉(zhuǎn)銷法，在領(lǐng)用低值易耗品時將其價值一次全部的轉(zhuǎn)入有關(guān)費用賬戶，并設(shè)＂周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品＂科目。庫存商品設(shè)置有P1、P2、P3、P4等四種產(chǎn)品。銷售產(chǎn)品的本錢按照全年一次加權(quán)平均法計算。如圖3.3存貨業(yè)務(wù)的核算與其他模塊的關(guān)系圖3.3存貨業(yè)務(wù)的核算與其他模塊的關(guān)系3.6長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中處于重要地位,在企業(yè)資產(chǎn)總值中所占份額最大，具有類別多、投資大的特點，其管理、核算及涉稅政策都較為復(fù)雜。借助ERP強大的系統(tǒng)工具,可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡化固定資產(chǎn)的核算和管理，及時、靈活、全面地查詢固定資產(chǎn)信息并賦予系統(tǒng)固定資產(chǎn)的分析功能,而這一切都取決于在ERP系統(tǒng)中做好資產(chǎn)核算基礎(chǔ)工作。ERP沙盤模擬中的長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包含固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算和無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算。1．固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)明細賬的設(shè)置：生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)、機修車間用固定資產(chǎn)及管理部門用固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。年限平均時將固定資產(chǎn)的折舊均衡的分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法，又稱直線法。根據(jù)ERP沙盤模擬中的公司業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)的折舊計算采用直線法。在計算折舊時除了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報廢清理可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產(chǎn)的損耗價值按年結(jié)。所以其應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以年折舊率。季折舊率=年折舊率÷4季折舊額=固定資產(chǎn)原值×季折舊率2．無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)日起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當(dāng)季增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)季開始攤銷，當(dāng)季減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)季不再攤銷。攤銷時借：“管理費用-無形資產(chǎn)攤銷〞，貸：“累計攤銷〞。企業(yè)年末應(yīng)檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，如果帶來的利益缺乏以補償無形資產(chǎn)本錢，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準(zhǔn)備，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。出租無形資產(chǎn)時，借“銀行存款〞等，貸“其他業(yè)務(wù)收入〞，出售或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，借“銀行存款〞等，按無形資產(chǎn)的賬面價值貸“無形資產(chǎn)〞，售價和無形資產(chǎn)賬面價值的差額借“營業(yè)外支出〞或貸“營業(yè)外收入〞。3.7壞賬準(zhǔn)備的管理與核算壞賬準(zhǔn)備的計提方法有應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等，本設(shè)計中采用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的千分之五計提壞賬準(zhǔn)備。對壞賬損失的核算：提取壞賬準(zhǔn)備時，借“資產(chǎn)減值損失〞，貸“壞賬準(zhǔn)備〞。當(dāng)實際發(fā)生壞賬時，借“壞賬準(zhǔn)備〞，貸“應(yīng)收賬款〞等科目。4ERP沙盤推演資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)特定日期（季末和年末）全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)情況的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序，對日常會計核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據(jù)是會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益〞。4.1資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表“期末余額〞欄內(nèi)各個工程的金額，主要是根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的，有些工程則需要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬戶的資料，經(jīng)過分析計算調(diào)整后填列。1．“應(yīng)收票據(jù)〞、“在建工程〞、“工程物資〞和“固定資產(chǎn)清理〞等科目是根據(jù)總賬期末借方余額直接填列的。2．“累計折舊〞、“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“其他應(yīng)收款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“預(yù)計負債〞、“實收資本〞、“資本公積〞和“盈余公積〞是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填列的。3．“長期借款〞、“短期借款〞、“短期應(yīng)付款〞和“長期應(yīng)付款〞是根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析計算填列的。4．“預(yù)收賬款〞、“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)收賬款〞是根據(jù)明細賬期末余額計算填列的。5．“應(yīng)收賬款〞、“其他應(yīng)收款〞、“存貨〞、“長期貸款〞、“短期貸款〞、“無形資產(chǎn)〞是根據(jù)賬戶余額減去其備抵工程后的凈額填列?！按尕洦暤奶盍蟹椒ㄊ歉鶕?jù)“原材料〞、“庫存商品〞、“材料采購〞、“在生產(chǎn)的產(chǎn)品〞、“材料本錢差異〞、“發(fā)出商品〞、“生產(chǎn)本錢〞、“制造費用〞等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價準(zhǔn)備科目余額的凈額。表4.1資產(chǎn)負債表編制小組：第年第季單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期貸款交易性金融資金交易性金融資金負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付款項預(yù)付賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動資產(chǎn)其他流動負債流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期應(yīng)收款長期貸款固定資產(chǎn)預(yù)計負債工程物資在建工程遞延所得稅負債土地與建筑其他非流動負債機器與設(shè)備非流動負債合計固定資產(chǎn)清單負債合計生產(chǎn)性物資所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本開發(fā)支出資本公積遞延所得稅資產(chǎn)減：庫存其他非流動資產(chǎn)盈余公積非勞動資產(chǎn)合計未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總和負債和所有者權(quán)益總計4.2利潤表利潤表中各工程的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。表4.2利潤表編制小組：第年第季單位：元工程本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“一〞號填列）投資收益（損失以“一〞號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資效益二、營業(yè)利潤（損失以“一〞號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一〞號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“一〞號填列）利潤表“本期金額〞欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“上期金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度利潤表各工程的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入利潤表“上期金額〞欄內(nèi)。利潤表“本年金額〞欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：1．“營業(yè)收入〞工程反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額分析填列。2．“營業(yè)本錢〞工程反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的本錢總額。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額分析填列。3．“營業(yè)稅金及附加〞工程反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列。4．“銷售費用〞工程反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。本工程應(yīng)根據(jù)“銷售費用〞科目的發(fā)生額分析填列。5．“管理費用〞工程反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本工程應(yīng)根據(jù)“管理費用〞的發(fā)生額分析填列。6．“財務(wù)費用〞工程反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本工程應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用〞科目的發(fā)生額分析填列。7．“資產(chǎn)減值損失〞工程反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本工程應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞科目的發(fā)生額分析填列。8．“公允價值變動收益〞工程反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。本工程應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益〞科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本工程以“一〞號填列。利潤表中含有未實現(xiàn)的資本利得和損失。使得利潤表的收益中包含了局部資本性收益，符合綜合收益觀。但新準(zhǔn)則下的利潤表并非完全的綜合收益觀。因此，報表使用者要全面了解企業(yè)的收益情況。不僅要分析利潤表，還要關(guān)注所有者權(quán)益變動表。9．“投資收益〞工程反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本工程以“一〞號填列。利潤表中的收益不僅包括已確認(rèn)已實現(xiàn)的收益，還包括已確認(rèn)未實現(xiàn)的持有資產(chǎn)價值增值(或減值)的收益。因此，在執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)制定利潤分配方案時，要注意區(qū)分已確認(rèn)已實現(xiàn)收益與已確認(rèn)未實現(xiàn)收益。這是因為一方面已確認(rèn)未實現(xiàn)收益并沒有給企業(yè)帶來現(xiàn)金流量，過度的利潤分配會影響企業(yè)的開展和經(jīng)營；另一方面。當(dāng)持有資產(chǎn)的市場價值扭曲或波動劇烈時，過度的利潤分配中可能隱含了資本的返還，從而損害企業(yè)的盈利能力。10．“營業(yè)利潤〞工程反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本工程以“一〞號填列。11．“營業(yè)外收入〞工程反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收人。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入〞科目的發(fā)生額分析填列。12．“營業(yè)外支出〞工程反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出〞科目的發(fā)生額分析填列。13．“利潤總額〞工程反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，本工程以“一〞號填列。14．“所得稅費用〞工程反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。本工程應(yīng)根據(jù)“所得稅費用〞科目的發(fā)生額分析填列。15．“凈利潤〞工程反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本工程以“一〞號填列。5總結(jié)為了完善和提升ERP沙盤模擬教學(xué)水平，進一步推廣ERP沙盤模擬在會計教學(xué)的應(yīng)用，學(xué)校應(yīng)定期組織學(xué)生參加校級、省級甚至國家級的“企業(yè)經(jīng)營〞技能競賽。通過技能比賽，啟發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造力，了解學(xué)生的綜合素質(zhì)和能力，找出與優(yōu)勝者的差距，不斷提升實操能力和創(chuàng)新。在學(xué)生的興趣培養(yǎng)上，學(xué)校應(yīng)該營造一個寬松、自由的環(huán)境和空間供學(xué)生探討和學(xué)習(xí)。許多學(xué)生在課堂操作和學(xué)習(xí)中顯示出對沙盤演練的濃厚興趣，但受課堂的時間等因素的制約，創(chuàng)造力受到了影響，一個模塊教學(xué)周期完成，學(xué)生常常有意猶未盡的感慨，為此，學(xué)校可以在校內(nèi)成立“企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬〞社團組織，由學(xué)生自行組織課外訓(xùn)練和經(jīng)營模擬活動，這樣，學(xué)生在充足的時間內(nèi)和無老師在場的自由的環(huán)境中，可以按照自己的意愿和思維方式對企業(yè)經(jīng)營進行決策，不斷發(fā)現(xiàn)問題，提出新方案和新思維。創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是會計人才培養(yǎng)的重要目標(biāo),這就要有選擇地放棄傳統(tǒng)封閉式的、固定的教學(xué)模式。引入ERP沙盤的會計模擬實訓(xùn)不僅在教學(xué)方式上采用模擬與仿真結(jié)合的形式,而且在教學(xué)內(nèi)容上采用了固定與自主創(chuàng)新的形式。這種教學(xué)模式能夠促進和激發(fā)學(xué)生的自主創(chuàng)新能力,增強學(xué)生的團隊協(xié)作能力和溝通能力。參考文獻[1]朱江，韋海英，陸娜.《企業(yè)資源方案》[M]，廣東經(jīng)濟出版社2007年版，第9頁[2]陸清華.《ERP沙盤模擬教學(xué)的應(yīng)用與實踐》[J]，《天津職業(yè)院校聯(lián)合學(xué)報》2008年第2期，第96頁[3]沈煒.《ERP沙盤模擬實驗在“管理信息系統(tǒng)〞課程教學(xué)中的應(yīng)用》[J]，《中國管理信息化》2007年第2期，第78頁[4]甘仞初.《管理信息系統(tǒng)》.北京：機械工業(yè)出版社，2001.206—387頁[5]劉騰紅，孫細明.《信息系統(tǒng)分析與設(shè)計》.北京：科學(xué)出版社，2003.240—257頁[6]荊新，王化成，劉俊廖.《財務(wù)管理學(xué)》.北京：中國人民大學(xué)出版社，2005.84—122頁[7]HongmeiGou,BiqingHuang,WenhuangLiu,XiuLi.Aframeworkforvirtualenterpriseoperationmanagement[J].ComputersinIndustry,2003.（50）：333-352[8]ThomasM.Duffy，DonaldJ.Cunningham.Constructivism:ImplicationsfortheDesignandDeliveryofInstruction[J].,1996[9]湯云為,錢逢勝.《會計理論》.上海財經(jīng)大學(xué)出版社,1997[10]趙曉玲,李永紅.透視ERP沙盤模擬對抗課程[J].中國會計電算化

[11]王新玲等.《ERP沙盤模擬學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》[M].北京:電子工業(yè)出版社,2005[12]劉益平.《會計學(xué)》第三版.北京:科學(xué)出版社,2007致謝辭在畢業(yè)設(shè)計的過程中，衷心感謝我的指導(dǎo)教師王磊老師的悉心教導(dǎo)。正因為王磊老師的幫助，我才得以圓滿完本錢次畢業(yè)設(shè)計。在做畢業(yè)設(shè)計的過程中，王老師不厭其煩地給我講解整個設(shè)計的思路分析，耐心地一次又一次給我們審閱論文，并提出很多珍貴建議。并且王老師老師注重培養(yǎng)我們的獨立動手能力，提倡我們自己思考，積極尋找解決問題的方法，使我們的思維得到了很好的鍛煉。同時還要感謝信管教研室的全體老師，感謝他們四年來的悉心教導(dǎo)，促使我四年來知識上和能力上的不斷進步。在這里,再次對老師的辛苦勞作表示深深的謝意。附錄1：英文原文ERP（EnterpriseResourcePlanning）TheemergenceoftheInternet,evolvingcustomerdemands,pressuretoacceleratebusinessprocess,andtheneedtoestablishmorecollaborativerelationshipswithkeysuppliersandbusinesspartnersareallpushingorganizationstowardsERPsolution.So,whatisERP?EnterpriseResourcePlanning(ERP)isdescribedasan"informationsystempackagethatintegratesinformationandinformationbasedprocesseswithinandacrossfunctionalareasinanorganization".Traditionalstand-aloneapplicationsweredesignedforspecificcustomers,withlimitedfunctionality,andisolatedfromotherapplications.Onthecontrary,ERPisabusinesstoolthatintegratesalltheapplicationsrequiredbyanorganizationasawhole,andconnectstheorganizationtootherenterprisesinanetworkform.Itisusuallycompromisedofseveralmodulessuchas:afinancialmodule,adistributionmodule,oraproductionmodule.Today,ERPhaveaddednewfunctionssuchassupplychainmanagement,productdatamanagement,electroniccommerceandwarehousemanagement.Thus,ERPopensawindowofopportunityforbusinessestocompeteglobally,respondtocompetitivepressures,andincreaserevenue.ERPCharacteristics&BasicOperations:ERPfacilitatescompany-wideIntegratedInformationSystemcoveringallfunctionalareaslikeManufacturing,Sellinganddistribution,Payables,Receivables,Inventory,Accounts,Humanresources,Purchasesetc.-ERPperformscorebusinessactivitiesandincreasescustomerservicesatisfaction.-ERPfacilitatesinformationflowacrossdifferentsectionsordepartmentsoftheorganisation.-ERPbridgesthegapbetweenbusinesspartnersallowingongoingcollaboration.-ERPisagoodsolutionforbetterprojectmanagement.-ERPisbuiltasopensystemarchitecture,meaningitallowsautomaticintroductionofthelatesttechnologiessuchas:ElectronicFundTransfer(EFT),ElectronicDataInterchange(EDI),Internet,Intranet,Videoconferencing,E-Commerceetc.-ERPnotonlyaddressesthecurrentrequirementsofthecompanybutalsoprovidestheopportunityofcontinuallyimprovingandrefiningbusinessprocesses.-ERPprovidesbusinessintelligencetoolslikeDecisionSupportSystems(DSS),ExecutiveInformationSystem(EIS),Reporting,DataMiningandEarlyWarningSystems(Robots)forenablingpeopletomakebetterdecisionsandthusimprovetheirbusinessprocesses.-ERPtracksawiderangeofeventsinanorganisation,andplansforfutureactivitiesbasedontheseevents.ERPdrivingforces:1.Theneedtoincreasesupplychainefficiency.2.Theneedtoincreasecustomeraccesstoproductsorservices.3.Theneedtoreduceoperatingcosts.4.Theneedtorespondmorerapidlyandflexiblytoachangingmarketplace.GlobalERPImplementation:Historically,mostinternationalcompanieshavemanagedtheirsystemsonregionalbasis,becausetherewasnosinglesolutionthatwasgloballyacceptable.Intoday'sdynamicbusinessenvironmentthereisastrongneedfortheorganisationstobecomegloballycompetitive.Thekeyforsuccessliesincustomersatisfaction,throughunderstandingcustomerneeds,andprovidingqualitygoodsandservicesintheshortesttimepossible.Tosupportaglobaloutlook,manyfirmsimplementedorareintheprocessofimplementingEnterpriseResourcePlanning(ERP)Systems,inordertoimprovelevelofcoordinationamongnationalentitiesofthesamefirm,andalsowithbusinesspartners.However,toachievethislevelofcoordinationitisimportanttohaveaglobalmarketstrategy,acommonITinfrastructure,andbusinessprocessesinplace.AnanalysisofpastglobalERPprojects,highlightontheimportanceofaligningorganisationstructurewithbusinessprocessandbusinessstrategywithITstrategyinordertocompeteintheinternationalmarket.'Threads'isagoodexampleofaninternationalcompanythatreplaceditslegacysystemwithERP.'Threads'hadanationalorganisationstructurethatoperatesoncountrybycountrybasis.Toobtainaglobalview'Threads'decidedthatitstimeforchangebytransformingthecompanyfromalocaltoaglobalgeographicalperspective.Hence,makingEuropeasonemarketfortheirbusinessoperations,andalsoensuringcompetitivenessthroughafocusonthequality,price,andcustomerservice.TheintendedorganizationstructureandsupportingglobalERPisshownin.EnablingTechnologies:TraditionalERPsystemsrequiredsophisticatedandexpensiveinformationtechnologyinfrastructuresuchas,mainframecomputers.Nowadays,withtheadvancementofinformationtechnologyandthecostreductionofcomputersitbecomespossibleforSME'stothinkaboutERPSystems.Moreover,thepowerofThreeTierClientServerarchitectureandscalablerelationaldatabasemanagementhasmadeiteasiertodeployERPSystemsinmultiplelocations.

ImplementationofERPImplementinganERPprojectisaprocessconsistedofmanyphases.Following,astepbystepapproachwillsimplifytheprocessandismorelikelytoyieldabetterresult.ThenormalstepsinvolvedintheimplementationofanERPareasbelow:ProjectPlanningBusiness&OperationalanalysisincludingGapanalysisBusinessProcessReengineeringInstallationandconfigurationProjectteamtrainingBusinessRequirementmappingModuleconfigurationSysteminterfacesDataconversionCustomDocumentationEndusertrainingAcceptancetestingPostimplementation/AuditsupportInshort,implementingERPcantransformthewayanorganizationconductsbusiness.Ithelpstheenterpriselinkitsresources,utiliseandallocatetheminthebestpossiblemannerandcontrolthemonrealtimebasis.Forinstance,inthecaseof'Threads'thetransformationfromLegacysystemtoERPsystemresultedinareductionofdataredundancy,reductionofoverheads,anincreaseincustomerresponsivenessandcustomerservicelevelsthroughoutthefirm.ThishasbeenfacilitatedbyimplementingacommonglobalERPsystemthroughoutitsEuropeanoperation.CriticalfactorsforSuccessofERP:ThesuccessfulimplementationofanERPprojectrequiresmanagementtoplancarefully,andhaveallneededhumanandfinancialresourcesinplace.BelowisalistofthemaincriticalfactorsforthesuccessofERP:1.TopManagementSupport:AmongthemostimportantfactorsforthesuccessofERPprojectisthetopmanagementcommitmentandsupport.Theroleoftopmanagementincludes,developinganunderstandingofthecapabilitiesandlimitationoftheproposedsystem,settinggoals,andcommunicatingthecorporateITStrategytoallemployees.2.ProjectManagement:AnotherimportantfactorforthesuccessofERPismanagingtheprojectlifecyclefrominitiatingtoclosingphase.TheProjectManager(PM)hassoleresponsibilityandauthorityforplanningandcontrollingtheprojectscopetomeetthedeliverablesinthegiventimeframeandbudget.3.Selectionoftheappropriatepack