財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷3

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷3單選題（共59題，共59分）(1.)依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮因素的是()。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客（江南博哥）戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分正確答案：B參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。選項(xiàng)B,不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。(2.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬元。2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.1200B.1300C.1400D.1500正確答案：C參考解析：2019年年末，該合同的履約進(jìn)度＝1200/3000＝40%，因此當(dāng)年的收入額＝3500×40%＝1400（萬元）。①實(shí)際發(fā)生合同成本借：合同履約成本1200貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1200②確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1400貸：主營業(yè)務(wù)收入1400借：主營業(yè)務(wù)成本1200貸：合同履約成本1200③結(jié)算合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款1500貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1500④實(shí)際收到合同價(jià)款借：銀行存款1300貸：應(yīng)收賬款1300(3.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬元。2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“合同負(fù)債”科目填列的金額為（）萬元。A.300B.200C.100D.0正確答案：C參考解析：2019年12月31日，“合同結(jié)算”科目的余額＝1500－1400＝100（萬元）（貸方余額），表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為100萬元，由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在2021年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為“其他非流動(dòng)負(fù)債”列示。(4.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬元。2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度為（）。A.93.33%B.87.5%C.53.33%D.50%正確答案：B參考解析：2020年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝2800/（2800＋400）＝87.5%(5.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為3500萬元的大型設(shè)備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與甲公司結(jié)算一次；該工程已于2019年2月開工，預(yù)計(jì)2021年3月完工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)總成本不變。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1300萬元。2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預(yù)計(jì)工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1300萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1200萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，該公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該事項(xiàng)對(duì)甲公司2020年利潤表營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。A.266.55B.150C.262.5D.62.5正確答案：D參考解析：2020年應(yīng)確認(rèn)收入額＝3500×87.5%－1400＝1662.5（萬元）；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本額＝2800－1200＝1600（萬元）。因此，對(duì)營業(yè)利潤的影響額＝1662.5－1600＝62.5（萬元）。①實(shí)際發(fā)生合同成本借：合同履約成本（2800－1200）1600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等1600②確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1662.5貸：主營業(yè)務(wù)收入1662.5借：主營業(yè)務(wù)成本1600貸：合同履約成本1600③結(jié)算合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款1300貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1300④實(shí)際收到合同價(jià)款借：銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款12002020年12月31日，“合同結(jié)算”科目的余額＝1662.5－1300－100＝262.5（萬元）（借方余額），表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額，由于該部分金額將在完工后結(jié)算，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。(6.)某企業(yè)預(yù)計(jì)下年度銷售凈額為1800萬元，平均收現(xiàn)期為90天（一年按360天計(jì)算），變動(dòng)成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是()萬元。A.27B.45C.108D.180正確答案：A參考解析：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（萬元）。(7.)甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計(jì)算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時(shí)為100小時(shí)，其中第1道工序的定額工時(shí)為20小時(shí)，第2道工序的定額工時(shí)為80小時(shí)。月末盤點(diǎn)時(shí)，第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計(jì)算，甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.90B.120C.130D.150正確答案：C參考解析：月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。選項(xiàng)C正確。(8.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助正確答案：D參考解析：對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(9.)下列關(guān)于編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)C.調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額一定相等D.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額正確答案：D參考解析：對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬依據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一定相等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)D正確。(10.)某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費(fèi)用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系分次投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.5正確答案：B參考解析：原材料是分次投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)品的成本＝（140000＋54000＋90000）/（400＋100×50%）×400＝252444.44（元）。(11.)下列各項(xiàng)中，可以使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大財(cái)務(wù)彈性的股利分配政策是()。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策正確答案：D參考解析：低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性。公司可根據(jù)每年的具體情況，選擇不同的股利發(fā)放水平，以穩(wěn)定和提高股價(jià)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。選項(xiàng)D正確。(12.)某公司的資本結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和留存收益分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，債券平價(jià)發(fā)行，籌資費(fèi)用率為2%；普通股每股市價(jià)為40元，預(yù)計(jì)下一年每股股利為2.5元，每股籌資費(fèi)用率為1.5%，預(yù)計(jì)股利每年增長5%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權(quán)資本成本為()。A.9.64%B.9.71%C.9.85%D.9.43%正確答案：B參考解析：全部資本總額=600+120+80=800（萬元）債券資本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%普通股資本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%留存收益資本成本=2.5/40+5%=11.25%加權(quán)資本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。(13.)某公司普通股目前的股價(jià)為10元/股，籌資費(fèi)用率為4%，上年支付的每股股利為2元，股利固定增長率3%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為()。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%正確答案：D參考解析：留存收益資本成本的計(jì)算公式與普通股資本成本相同，不同點(diǎn)在于留存收益資本成本的計(jì)算不考慮籌資費(fèi)用，所以留存收益資本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。(14.)下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)周期中繁榮階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是()。A.建立存貨儲(chǔ)備B.開發(fā)新產(chǎn)品C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.保持市場(chǎng)份額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB屬于復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D屬于蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。鏈接：經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略(15.)下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特別方式B.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出來單獨(dú)上市C.資產(chǎn)剝離的消息通常會(huì)對(duì)股票市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生積極的影響D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市正確答案：D參考解析：資產(chǎn)剝離的一種特別方式是資產(chǎn)置換。選項(xiàng)A正確；分拆上市有廣義和狹義之分。廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出來單獨(dú)上市;狹義的分拆上市指的是已上市公司將其中部分業(yè)務(wù)或者已上市母公司將其中某個(gè)子公司獨(dú)立出來，另行公開招股上市。選項(xiàng)B正確；資產(chǎn)剝離的消息通常會(huì)對(duì)股票市場(chǎng)價(jià)值產(chǎn)生積極的影響。選項(xiàng)C正確；公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市，公司合并不屬于公司收縮的方式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(16.)甲公司準(zhǔn)備投資一條新生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線開始時(shí)需一次性投入500萬元，可使用10年，期滿無殘值。假設(shè)未來每年現(xiàn)金凈流量均為80萬元，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為()。A.8.94%B.10.70%C.9.61%D.9.87%正確答案：C參考解析：根據(jù)內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算公式，有：80×（P/A，r，10）-500=0，（P/A，r，10）=6.25。由于（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，10%，10）=6.1446，根據(jù)插值法可得，r=（6.25-6.4177）/（6.1446-6.4177）×（10%-9%）+9%=9.61%。(17.)企業(yè)在利用存貨模式計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.現(xiàn)金的短缺成本B.每次出售有價(jià)證券以補(bǔ)充現(xiàn)金所需的交易成本C.全年現(xiàn)金需求總量D.有價(jià)證券報(bào)酬率正確答案：A參考解析：在存貨模式下，預(yù)測(cè)期內(nèi)公司不能發(fā)生現(xiàn)金短缺，在公司需要資金的時(shí)候可以出售有價(jià)證券來補(bǔ)充資金，所以不會(huì)涉及現(xiàn)金短缺成本，選項(xiàng)A符合題意。(18.)如果甲集團(tuán)選定了乙公司作為目標(biāo)收購對(duì)象，但是乙公司屬于獲利能力不佳，并且急于出手的境況，這種情況甲集團(tuán)比較適合采用的并購支付方式是()。A.賣方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對(duì)價(jià)方式正確答案：A參考解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團(tuán)暫不向目標(biāo)公司支付全額價(jià)款，而是作為對(duì)目標(biāo)公司所有者的負(fù)債，承諾在未來一定時(shí)期內(nèi)分期、分批支付并購價(jià)款的方式。這種付款方式，通常用于目標(biāo)公司獲利不佳，急于脫手的情況。(19.)下列關(guān)于收購的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.收購是目標(biāo)公司對(duì)主并企業(yè)實(shí)施的股權(quán)收購B.收購分為控制權(quán)性收購和非控制權(quán)性收購C.非控制權(quán)性收購的情況下，主并企業(yè)與目標(biāo)公司各自原有的法人地位繼續(xù)存在D.控制權(quán)性收購的情況下，目標(biāo)公司繼續(xù)保持原有的法人地位正確答案：A參考解析：收購指的是主并企業(yè)對(duì)目標(biāo)公司實(shí)施的股權(quán)收購。(20.)下列各項(xiàng)中，不能引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是()。A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊正確答案：A參考解析：不符合資本化條件的固定資產(chǎn)的日常修理，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)本身賬面價(jià)值發(fā)生變化。(21.)2020年12月20日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2021年3月1日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)124萬元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品6臺(tái)。2020年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每臺(tái)150萬元。2020年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，但持有的W材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品6臺(tái)，其成本為288萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為304萬元。將W材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本共計(jì)460萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2020年12月31日甲公司持有的W材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.288B.304C.744D.284正確答案：D參考解析：甲公司持有庫存的W材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的A產(chǎn)品的數(shù)量等于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下計(jì)算該批W材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷售合同約定的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額作為計(jì)量基礎(chǔ)。則W材料的可變現(xiàn)凈值=124×6-460=284（萬元）。(22.)甲公司2018年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2019年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2020年起該設(shè)備采用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.10000B.9600C.16000D.19200正確答案：D參考解析：2019年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（63000-3000）/6=10000（元），2019年末該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=63000-10000=53000（元），而其可收回金額為48000元，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，則2020年應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值48000元為基數(shù)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2020年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=48000×2/5=19200（元），選項(xiàng)D正確。(23.)2x21年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行股票的每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價(jià)值6元，為發(fā)行股票支付給券商傭金300萬元。乙公司2x21年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A.9000B.9600C.8700D.9300正確答案：A參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本=1500×6=9000（萬元），選項(xiàng)A正確。(24.)甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2020年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元正確答案：C參考解析：甲公司在其2020年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（萬元）。(25.)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是()。A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失B.年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于其取得成本C.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損D.年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊正確答案：B參考解析：預(yù)計(jì)未決訴訟損失若產(chǎn)生暫時(shí)性差異，則屬于可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；按權(quán)益法確認(rèn)的被投資企業(yè)凈虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法采用年限平均法計(jì)提折舊，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(26.)2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評(píng)估費(fèi)用3萬元，作為無形資產(chǎn)核算。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值90萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值仍為113萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有()。A.減少投資收益50000元B.增加無形資產(chǎn)930000元C.減少壞賬準(zhǔn)備180000元D.增加營業(yè)外支出230000元正確答案：D參考解析：甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)930000壞賬準(zhǔn)備180000投資收益50000貸：應(yīng)收賬款1130000銀行存款30000(27.)A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為44萬元，已計(jì)提折舊6萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，其公允價(jià)值為40萬元。乙設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬元，已計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬元。假定A公司和B公司的該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素的影響。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.33B.31C.33.4D.32.6正確答案：A參考解析：因A公司與B公司的資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此該項(xiàng)交換應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。所以，A公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=44-6-5=33（萬元）。(28.)在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，不可能計(jì)入()。A.資產(chǎn)處置損益B.營業(yè)外收入C.投資收益D.留存收益正確答案：B參考解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額需分情況處理：若換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益；換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，差額計(jì)入投資收益；換出資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的，差額計(jì)入留存收益。(29.)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)影響“投資收益”的是()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額C.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利正確答案：A參考解析：期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該記入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(30.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.－220B.－496C.－520D.－544正確答案：B參考解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額＝80×（6.8－6.5）＋（1000×6.5－7020）＝－496（萬元）12月20日借：原材料544貸：應(yīng)付賬款——美元（80×6.8）54412月31日借：應(yīng)付賬款——美元戶（544－80×6.5）24財(cái)務(wù)費(fèi)用496貸：銀行存款——美元戶（1000×6.5－7020）520(31.)甲公司向乙公司租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，根據(jù)該租賃合同確定的租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額為1600000元，此項(xiàng)租賃合同的談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用為70000元。不考慮其他因素。則甲公司租入設(shè)備應(yīng)計(jì)入“使用權(quán)資產(chǎn)“科目的金額為()元。A.1600000B.1670000C.1530000D.0正確答案：B參考解析：甲公司租入設(shè)備應(yīng)計(jì)入“使用權(quán)資產(chǎn)“的金額=1600000+70000=1670000（元）。選項(xiàng)B正確。(32.)2019年10月1日，甲公司需購置一臺(tái)需要安裝的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為800萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助300萬元的申請(qǐng)。2019年11月1日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司300萬元的財(cái)政撥款（同日到賬）。2019年12月1日，甲公司購入該設(shè)備。2019年12月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為820萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊（假定無殘值）。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算，假定不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司遞延收益的余額為()萬元。A.300B.0C.270D.30正確答案：C參考解析：與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助并采用總額法核算，應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)將遞延收益按系統(tǒng)合理的方法攤銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。2020年12月31日遞延收益余額=300-300/10=270（萬元）。(33.)2020年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價(jià)格銷售給乙1000件商品，2021年1月10日交貨。2020年12月31日，甲公司該庫存商品1500件，成本200元/件，市場(chǎng)價(jià)191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售稅費(fèi)1元/件，2020年12月31日甲公司該庫存商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。A.15000B.0C.1000D.5000正確答案：D參考解析：甲公司該庫存商品中有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，這部分庫存商品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5000（元）（100000元－95000元）。選項(xiàng)D正確。(34.)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是()。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸方記入“資本公積—其他資本公積”科目。(35.)2020年4月20日，甲公司以賬面價(jià)值為800萬元、公允價(jià)值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對(duì)價(jià)，自母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為1200萬元、公允價(jià)值為1000萬元。2020年4月25日，甲公司收到乙公司于3月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.660B.940C.740D.720正確答案：D參考解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）4月20日借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資720應(yīng)收股利60資本公積——股本溢價(jià)20貸：固定資產(chǎn)清理8004月25日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60(36.)下列關(guān)于其他債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.期末按債券面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.期末按債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息C.期末應(yīng)將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.期末減值損失或利得和匯兌差額要計(jì)入其他綜合收益正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息；選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益科目；選項(xiàng)D，其他債權(quán)投資產(chǎn)生的匯兌損益要計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。(37.)下列事項(xiàng)中不屬于前期差錯(cuò)的是()。A.前期舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).前期應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤C.前期疏忽或曲解事實(shí)D.因本期利潤較低，將計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)回正確答案：D參考解析：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響等，選項(xiàng)A、B和C正確；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(38.)下列關(guān)于合同成本的有關(guān)表述錯(cuò)誤的是()。A.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支岀應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。B.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);但是，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。D.與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)不需要考慮減值正確答案：D參考解析：與合同成本有關(guān)的資產(chǎn),其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失:（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(39.)甲公司于2020年7月10日購入某上市公司股票100萬股，每股價(jià)格24元，實(shí)際支付購買價(jià)款2400萬元，其中包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利120萬元，另支付手續(xù)費(fèi)等50萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日該股票每股價(jià)格為26萬元。甲公司2020年對(duì)該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為()萬元。A.150B.200C.270D.320正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=100×26-（2400-120）=320（萬元）。(40.)2×20年6月2日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票1000萬股，支付價(jià)款8000萬元，另支付傭金等費(fèi)用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的價(jià)格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費(fèi)用33萬元后實(shí)際取得價(jià)款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是()。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元正確答案：B參考解析：甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。(41.)對(duì)于不符合收入準(zhǔn)則規(guī)定的合同成立的條件，企業(yè)將已收取客戶的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入的條件為()。A.開具增值稅專用發(fā)票B.不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無需退回C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.商品已經(jīng)發(fā)出正確答案：B參考解析：對(duì)于不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無需退回時(shí)，才能將已收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入；否則，應(yīng)當(dāng)將已收取的對(duì)價(jià)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B正確。(42.)2×20年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，甲公司將按照2×20年度利潤總額的5%作為獎(jiǎng)金，發(fā)放給2×20年7月1日至2×21年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在2×21年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎(jiǎng)金；利潤分享計(jì)劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應(yīng)降低；該獎(jiǎng)金將于2×21年8月30日支付。2×20年度，在未考慮利潤分享計(jì)劃的情況下，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額20000萬元。2×20年末，甲公司預(yù)計(jì)職工離職將使利潤分享計(jì)劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額是()。A.450萬元B.900萬元C.1000萬元D.500萬元正確答案：A參考解析：甲公司2×20年12月31日因上述短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額=20000×4.5%÷2=450（萬元）。(43.)甲公司2020年3月31日發(fā)現(xiàn)2019年度多計(jì)管理費(fèi)用200萬元，并進(jìn)行了2019年企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2020年3月10日對(duì)外報(bào)出，且當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.調(diào)減2020年度當(dāng)期管理費(fèi)用200萬元B.調(diào)增2020年當(dāng)期未分配利潤150萬元C.調(diào)減2020年年初未分配利潤135萬元D.調(diào)增2020年年初未分配利潤135萬元正確答案：D參考解析：調(diào)增2020年年初未分配利潤的金額=200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。(44.)企業(yè)購買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金正確答案：C參考解析：企業(yè)購買股票支付的價(jià)款中包含的已宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)該在現(xiàn)金流量表“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。(45.)甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元?，F(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：新的信用政策下，平均收現(xiàn)期為()天。A.32B.40C.42D.38正確答案：D參考解析：平均收現(xiàn)期=30×60%+50×40%=38（天）(46.)甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元。現(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：改變信用政策導(dǎo)致的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本增加額為()萬元。A.18B.16.22C.14.55D.15.73正確答案：D參考解析：原信用條件下應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=（10×800）/360×30×600/800×8%=40（萬元）新信用條件下應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=[10×（1+10%）×800]/360×38×600/800×8%=55.73（萬元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本增加額=55.73-40=15.73（萬元）(47.)甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元。現(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：改變信用政策導(dǎo)致的現(xiàn)金折扣成本增加額為()萬元。A.48.6B.62.2C.52.8D.70.7正確答案：C參考解析：現(xiàn)金折扣成本增加額=10×（1+10%）×800×60%×1%=52.8（萬元）(48.)甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價(jià)為800元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元。現(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時(shí)為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計(jì)銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計(jì)占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，一年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：改變信用政策導(dǎo)致的稅前利潤增加額為()萬元。A.130.37B.126.58C.142.34D.150.81正確答案：A參考解析：稅前利潤增加額=10×10%×（800-600）-15.73-52.8-（5+6）×10%=130.37（萬元）(49.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2018年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A.995B.800C.1000D.795正確答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)期末以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以2018年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值1000萬元。(50.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年1月1日，甲公司持有乙公司30%長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.3100B.3000C.3300D.2800正確答案：C參考解析：2019年1月1日甲公司進(jìn)一步取得乙公司20%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本=追加投資日原股權(quán)投資的公允價(jià)值1000+新增股權(quán)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值2000=3000（萬元）。進(jìn)一步取得投資日甲公司應(yīng)享有的被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為3300萬元（11000×30%），長期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額，形成負(fù)商譽(yù)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入，同時(shí)應(yīng)將長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整為3300萬元。(51.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（7），甲公司應(yīng)沖減該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為()萬元。A.93B.96C.153D.36正確答案：A參考解析：考慮權(quán)益法投資日被投資單位固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額調(diào)整之后的乙公司虧損的金額=500+（600-500）/10=510（萬元），甲公司應(yīng)沖減該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的金額為153萬元（510×30%）,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元,增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為60萬元（200×30%），因此，事項(xiàng)（7）整體沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=153-60=93（萬元），選項(xiàng)A正確。(52.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。根據(jù)上述資料，甲公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額為()萬元。A.159B.135C.189D.99正確答案：D參考解析：甲公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額=-5+200（原交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，在追加投資日轉(zhuǎn)入投資收益）+57（2019年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤按投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值調(diào)整之后，確認(rèn)的甲公司應(yīng)享有的份額）-153（2020年乙公司發(fā)生的凈虧損按投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值調(diào)整之后，確認(rèn)的甲公司應(yīng)享有的份額）=99（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為（單位：萬元）：2018年3月1日，借：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益5貸：銀行存款8052018年12月31日，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2002019年，借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：營業(yè)外收入300借：應(yīng)收股利30貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整30借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整57[（200-（600-500）/10）×30%]貸：投資收益572020年甲公司承擔(dān)的乙公司虧損及其他綜合收益的處理借：投資收益153貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整153[（500+（600-500）/10）×30%]借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60(53.)甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2020年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.264B.234C.294D.204正確答案：B參考解析：2020年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資減值前的賬面價(jià)值為3234萬元（2000+1000+300－30+57－153+60），可收回金額為3000萬元，所以2020年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=3234－3000=234（萬元）。(54.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為()萬元。A.1000B.4000C.0D.200正確答案：A參考解析：本期發(fā)生的業(yè)務(wù)不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即不影響遞延所得稅負(fù)債期末余額，2020年12月31日遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=4000×25%=1000（萬元）。(55.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年A產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.1920B.720C.1440D.400正確答案：C參考解析：甲公司2020年度A產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（4800-1200）×2/（8-3）=1440（萬元）。(56.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。A.208（借方）B.10（借方）C.218（借方）D.270（借方）正確答案：C參考解析：按稅法規(guī)定，甲公司2020年應(yīng)計(jì)提折舊=4800÷12=400（萬元）；甲公司2020年實(shí)際計(jì)提折舊1440萬元；因該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品只有80%對(duì)外銷售，因此，可抵扣暫時(shí)性差異影響所得稅金額（借方）=（1440-400）×80％×25％=208（萬元）（只有產(chǎn)品對(duì)外銷售，產(chǎn)品成本中的折舊費(fèi)用才能影響損益）。存貨：可抵扣暫時(shí)性差異影響所得稅金額（借方）=（90-50）×25％=10（萬元）甲公司2020年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=208+10=218（萬元）。(57.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價(jià)值合計(jì)數(shù)為()萬元。A.140B.102C.50D.100正確答案：D參考解析：領(lǐng)用原材料成本=1000×200+1200×300+1250×100=685000（元）=68.5（萬元）；B產(chǎn)品成本=68.5+21.5=90（萬元）；B產(chǎn)品2020年年末可變現(xiàn)凈值=56-6=50（萬元）；因B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，甲公司應(yīng)為B產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，因此B產(chǎn)品的賬面價(jià)值為50萬元。剩余乙材料年末成本=400×1250=500000（元）=50（萬元）；剩余乙材料可變現(xiàn)凈值為52萬元，因剩余乙材料成本低于其可變現(xiàn)凈值，因此，剩余乙材料的賬面價(jià)值為50萬元。甲公司2020年12月31日庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價(jià)值=50+50=100（萬元）。(58.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.2230B.2012C.2000D.2448正確答案：B參考解析：2020年度的所得稅費(fèi)用=2230-218=2012（萬元）。(59.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能