稅法二-2018年稅務(wù)師考試《稅法二》真題

稅法二-2018年稅務(wù)師考試《稅法二》真題單選題（共60題，共60分）(1.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。A.債務(wù)的豁免B.接受企業(yè)的捐贈款C（江南博哥）.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.取得的權(quán)益性投資收益正確答案：C參考解析：不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入—專項用途財政性資金。(2.)單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)C.承受不動產(chǎn)所有權(quán)D.贈與不動產(chǎn)所有權(quán)正確答案：C參考解析：本題考查契稅的納稅義務(wù)人。選項C當選，契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方，轉(zhuǎn)讓方無需繳納契稅，需要繳納土地增值稅。(3.)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當期直接扣除的是()。A.長期股權(quán)投資的支出B.購買生產(chǎn)用原材料的支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出D.購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出正確答案：C參考解析：選項A：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；選項BD：購買資產(chǎn)的支出形成企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，不能在發(fā)生當期直接扣除。(4.)下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是()。A.種植油料作物的所得B.種植豆類作物的所得C.種植香料作物的所得D.種植糖料作物的所得正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠。選項C當選，企業(yè)從事下列所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項ABD不當選，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，免征企業(yè)所得稅。(5.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是()。A.交易活動發(fā)生地B.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地正確答案：B參考解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項C：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。(6.)下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A.納稅人接收土地、房屋的當天B.納稅人支付土地、房屋款項的當天C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天D.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當天正確答案：C參考解析：選項C正確，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。(7.)下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.掛車B.插電式混合動力汽車C.國際組織駐華代表機構(gòu)使用的車輛D.武裝警察部隊專用的車輛正確答案：A參考解析：選項A：掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅；選項BCD免征車船稅。(8.)根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準予扣除的是()。A.合伙企業(yè)留存的利潤B.分配給合伙人的利潤C.合伙個人繳納的個人所得稅D.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費正確答案：D參考解析：選項D正確，合伙企業(yè)投資者個人所得稅的扣除項目比照個體工商戶的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。選項ABC均不得稅前扣除。.(9.)2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為2000萬元，兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬元。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅()元。A.2700B.6105C.8100D.7050正確答案：D參考解析：印花稅中，未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅=2000×0.3‰×10000+2100×0.05‰×10000=7050（元）。(10.)個人領(lǐng)取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.企業(yè)年金B(yǎng).失業(yè)保險金C.基本養(yǎng)老保險金D.基本醫(yī)療保險金正確答案：A參考解析：選項A：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。選項BCD：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。(11.)根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構(gòu)的是()。A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)B.僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司C.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機構(gòu)D.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機構(gòu)正確答案：D參考解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；③稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。(12.)2016年1月甲居民企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓。取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A.應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額160萬元B.應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元C.應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額1000萬元D.應(yīng)確認股息紅利所得840萬元正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額=1000-800=200（萬元）。(13.)某商場對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會，消費者個人因此而獲得的中獎所得，其正確的稅務(wù)處理是()。A.屬于勞務(wù)報酬所得，但免征個人所得稅B.屬于紅利所得，全額征收個人所得稅C.屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個人所得稅D.屬于偶然所得，按20%的稅率征收個人所得稅正確答案：D參考解析：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。(14.)計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是()。A.繳納的印花稅B.違章租賃的罰款C.繳納的城市維護建設(shè)稅D.經(jīng)核準的修繕費用正確答案：B參考解析：個人出租房產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入（不含增值稅）扣除費用范圍和順序：稅費（出租房產(chǎn)過程中繳納的城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅和教育費附加）+租金、增值稅（只適用于轉(zhuǎn)租的情況）+修繕費+法定費用扣除標準。不包括違章租賃的罰款。(15.)農(nóng)村居民王某，2018年6月經(jīng)批準占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當?shù)匾?guī)定標準）。假設(shè)耕地占用稅稅額為20元/平方米。王某當年應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.5000B.10000C.40000D.30000正確答案：A參考解析：王某當年應(yīng)繳納耕地占用稅=500×20×50%=5000（元）。(16.)個人再次轉(zhuǎn)讓同一公司股權(quán)且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此辦法適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓后()個月內(nèi)。A.1B.3C.12D.6正確答案：D參考解析：6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。(17.)船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的()。A.0.2‰B.0.5‰C.5‰D.2‰正確答案：B參考解析：選項B正確，應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。(18.)下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是()。A.設(shè)備測試合同B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同D.專利實施許可合同正確答案：C參考解析：技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。(19.)某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛（整備質(zhì)量為10噸）并于當月辦理登記手續(xù)。假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅()元。A.2500B.7000C.8500D.7500正確答案：D參考解析：該企業(yè)2017年應(yīng)納車船稅=5×500+12×10×50÷12×10=7500（元）。(20.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。A.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項AB屬于我國的居民企業(yè)，選項C不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。(21.)根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務(wù)處理是()?！族e易混知識點A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除B.按實際發(fā)生額的10%在稅前扣除C.按實際發(fā)生額的60%在稅前扣除D.按實際發(fā)生額的40%在稅前扣除正確答案：A參考解析：個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。(22.)關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是()。A.住所標準B.停留時間標準C.勞務(wù)發(fā)生地標準D.所得支付地標準正確答案：D參考解析：對于各種跨國公司的董事或其他高級管理人員，由于其經(jīng)常在公司所在國境外的其他地點工作（如在分公司所在國或與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的國家活動），流動性大，因此，確定這類人員提供勞務(wù)活動地點，國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認董事費的所得來源地。(23.)下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是()。A.農(nóng)田水利占用耕地B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地正確答案：A參考解析：選項BCD：按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。(24.)2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A.0B.2.0C.4.0D.3.4正確答案：D參考解析：對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅=20×（1-15%）×20%=3.4（萬元）。(25.)下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.軍隊家屬的宿舍用地B.國家機關(guān)的辦公用地C.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地D.企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地正確答案：B參考解析：選項A：免稅單位職工家屬的宿舍用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(26.)李某持有某合伙企業(yè)50%的份額，2019年該企業(yè)經(jīng)營利潤30萬元（未扣投資者費用），企業(yè)留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2019年李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.6250B.12245C.58050D.7500正確答案：D參考解析：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。李某應(yīng)繳納的個人所得稅=（300000×50%-60000）×10%-1500=7500（元）。(27.)下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。A.居民企業(yè)來自于境外的所得B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得正確答案：C參考解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。(28.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易價格采取的方法是()。A.中位數(shù)法B.四分位數(shù)法C.百分位數(shù)法D.八分位數(shù)法正確答案：B參考解析：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。(29.)房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除B.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除C.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除D.作為財務(wù)費用在支付當期據(jù)實扣除正確答案：A參考解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。(30.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：選項A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項C：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；選項D：納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。(31.)下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.子公司支付給母公司的管理費B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息正確答案：D參考解析：選項D正確。企業(yè)之間支付的管理費（選項A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費（選項BC），以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。(32.)某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年撥繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.7.40B.8.00C.28.00D.9.76正確答案：A參考解析：企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬元。(33.)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的境外某企業(yè)，2016年投資中國某居民企業(yè)債券。2017年取得不含稅利息收入200萬元、延期支付利息的不含稅違約金10萬元、債券轉(zhuǎn)讓所得20萬元。上述利息所得在我國應(yīng)繳納所得稅()萬元。A.14.0B.21C.16.1D.15.4正確答案：B參考解析：未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，從我國取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；上述利息所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200+10）×10%=21（萬元）。(34.)2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.按2年分期攤銷扣除B.按6年分期攤銷扣除C.在發(fā)生的當期一次性扣除D.按8年分期攤銷扣除正確答案：B參考解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。(35.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是()。A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程D.將外購禮品用于交際應(yīng)酬正確答案：D參考解析：選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。(36.)關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是()。A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除B.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除C.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除D.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。(37.)轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為()。A.關(guān)聯(lián)交易的實際價格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）B.關(guān)聯(lián)交易的實際價格÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）正確答案：C參考解析：選項C正確，成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式為：公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）。提示：本題理解確定方法的原理即可推導出公式，無須單純記憶公式。.(38.)某商業(yè)企業(yè)2019年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2B.5C.10D.8正確答案：A參考解析：該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（1240-1200）×25%×20%=2（萬元）。(39.)趙某2017年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收取不含稅租金5000元。趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.2200B.2400C.7200D.6600正確答案：A參考解析：（1）自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；（2）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×11=2200（元）。(40.)下列各項所得，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.托兒補助費B.保險賠款C.退休人員再任職收入D.差旅費津貼正確答案：C參考解析：選項AD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼不予征收個稅。這些項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。選項B：免征個人所得稅。選項C：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。(41.)我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）根據(jù)上述資料，回答以下問題：該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.680B.700C.725D.720正確答案：D參考解析：境內(nèi)的會計利潤=4000-2000-20-700-500-80=700（萬元）廣告費的稅前扣除限額=4000×15%=600（萬元）＜實際發(fā)生額620萬元，需納稅調(diào)增20萬元。該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=700+20=720（萬元）。(42.)我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）根據(jù)上述資料，回答以下問題：該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.9.00B.10.00C.12.50D.11.25正確答案：B參考解析：境外分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠，則可理解為實際按照10%在境外繳納了所得稅。該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1-10%）=10（萬元）。(43.)我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）根據(jù)上述資料，回答以下問題：該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是()萬元。A.1.00B.2.25C.9.00D.2.50正確答案：D參考解析：該企業(yè)2017年來源于境外所得的抵免限額=10×25%=2.5（萬元）。(44.)我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）根據(jù)上述資料，回答以下問題：該企業(yè)2017年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.170.0B.177.5C.181.5D.178.0正確答案：C參考解析：境外分支機構(gòu)在境外的實際繳納稅額=10×10%=1（萬元）由于題目交待不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為1萬元。該企業(yè)2017年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+（2.5-1）=181.5（萬元）。(45.)某市甲公司2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元；（2）6月底自建的辦公樓建成并交付使用，其入賬價值1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）；（3）7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元；（4）8月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明：以上價格均不含增值稅；當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.1350B.1360C.1400D.1375正確答案：C參考解析：（1）財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；（2）貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費；（3）同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；（4）甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅=（30×0.5‰+5×1‰+120×1‰）×10000=1400（元）。(46.)某市甲公司2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元；（2）6月底自建的辦公樓建成并交付使用，其入賬價值1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）；（3）7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元；（4）8月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明：以上價格均不含增值稅；當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2018年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.108000B.124000C.168000D.144000正確答案：B參考解析：甲公司2018年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=[1000×（1-20%）×1.2%/12×5+120/12×7×12%]×10000=124000（元）。(47.)某市甲公司2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元；（2）6月底自建的辦公樓建成并交付使用，其入賬價值1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）；（3）7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元；（4）8月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明：以上價格均不含增值稅；當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2018年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.75840B.84000C.94800D.88480正確答案：A參考解析：（1）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（2）甲公司2018年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（1500+80）×（1-20%）×1.2%/12×6×10000=75840（元）。(48.)某市甲公司2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元、保管費5萬元、裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明將原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元；（2）6月底自建的辦公樓建成并交付使用，其入賬價值1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）；（3）7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元；（4）8月份公司股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明：以上價格均不含增值稅；當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計算房產(chǎn)稅）要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應(yīng)繳納印花稅()元。A.2680B.2740C.5240D.5180正確答案：B參考解析：（1）技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費；（2）自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅；（3）甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資款應(yīng)繳納印花稅=（80×0.3‰+1000×0.5‰×50%）×10000=2740（元）。(49.)某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料說明：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，截至合并當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.115.20B.118.08C.147.60D.144.00正確答案：A參考解析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅，所以該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（12300-300）×（1-20%）×1.2%=115.2（萬元）。(50.)某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料說明：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，截至合并當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年會計利潤總額為()萬元。A.11270.50B.11580.80C.15296.00D.11696.00正確答案：B參考解析：該企業(yè)2019年會計利潤總額=11696-115.2=11580.8（萬元）。(51.)某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料說明：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，截至合并當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額()萬元。A.70B.150C.370D.290正確答案：C參考解析：（1）工會經(jīng)費稅前扣除限額=4000×2%=80（萬元）＜實際發(fā)生額100萬元，應(yīng)調(diào)增所得額=100-80=20（萬元）；（2）職工福利費稅前扣除限額=4000×14%=560（萬元）＞實際發(fā)生額480萬元，不需要納稅調(diào)整；（3）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=4000×8%=320（萬元）＜實際發(fā)生額670萬元，應(yīng)調(diào)增所得額=670-320=350（萬元）；（4）該企業(yè)2019年職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=20+350=370（萬元）。(52.)某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料說明：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，截至合并當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.11562.50B.11843.30C.11942.50D.11909.80正確答案：B參考解析：（1）被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=（5700-3200）×4.3%=107.5（萬元）。（2）該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額=11580.8+370-107.5=11843.3（萬元）。(53.)某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料說明：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，截至合并當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。企業(yè)合并配件廠的所得稅處理方法，正確的有()。A.該企業(yè)接受配件廠負債的計稅基礎(chǔ)為3600萬元B.該企業(yè)接受配件廠資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5000萬元C.合并當年該企業(yè)可彌補配件廠的虧損額為670萬元D.合并當年該企業(yè)可彌補配件廠的虧損額為107.5萬元E.配件廠合并前的有關(guān)企業(yè)所得稅事項由該企業(yè)承繼正確答案：D參考解析：選項AB：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，股權(quán)支付部分（而非全部）以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。選項CD：合并當年該企業(yè)可彌補配件廠的虧損額為107.5萬元。(54.)某電動車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年企業(yè)自行核算的會計利潤總額11696萬元，已預繳企業(yè)所得稅1500萬元。2020年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅；（2）企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元；（3）合并一配件廠，合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料說明：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，截至合并當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2019年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅()萬元。A.1250.00B.1402.45C.1460.83D.1410.63正確答案：C參考解析：該企業(yè)2019年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=11843.3×25%-1500=1460.83（萬元）。(55.)我國公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2019年取得以下收入：（1）每月應(yīng)稅工資50000元；（2）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2019年6月按36元/股全部行權(quán)；2019年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；（4）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某1月工資薪金所得被預扣預繳的個人所得稅為()元。（假設(shè)張某無其他扣除項目）A.1080B.1119C.1906D.1980正確答案：D參考解析：張某1月工資薪金所得被預扣預繳的個人所得稅=（50000-5000）×10%-2520=1980（元）。(56.)我國公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2019年取得以下收入：（1）每月應(yīng)稅工資50000元；（2）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2019年6月按36元/股全部行權(quán)；2019年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；（4）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅為()元。A.180B.308C.440D.336正確答案：B參考解析：張某稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=（3000-800）×70%×20%=308（元）。(57.)我國公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2019年取得以下收入：（1）每月應(yīng)稅工資50000元；（2）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2019年6月按36元/股全部行權(quán)；2019年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；（4）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.55580B.82440C.103995D.92940正確答案：A參考解析：居民個人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。張某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=（36-1）×10000×25%-31920=55580（元）。(58.)我國公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2019年取得以下收入：（1）每月應(yīng)稅工資50000元；（2）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2019年6月按36元/股全部行權(quán)；2019年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；（4）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.0B.120C.300D.150正確答案：D參考解析：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。張某取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅=1500×50%×20%=150（元）。(59.)我國公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2019年取得以下收入：（1）每月應(yīng)稅工資50000元；（2）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2019年6月按36元/股全部行權(quán)；2019年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；（4）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.0B.11800C.60000D.30000正確答案：A參考解析：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫免征收個人所得稅。(60.)我國公民張某是境內(nèi)某上市公司的員工，2019年取得以下收入：（1）每月應(yīng)稅工資50000元；（2）取得境內(nèi)一次性稿酬3000元；（3）2018年5月被授予公司股票期權(quán)10000股，授予價1元/股；2019年6月按36元/股全部行權(quán)；2019年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入380000元，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費合計1000元；（4）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某取得的董事費被預扣預繳的個人所得稅為()元。A.4000B.4800C.10000D.5500正確答案：C參考解析：張某取得的董事費被預扣預繳的個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。多選題（共20題，共20分）(61.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人B.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人C.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實際使用人為納稅人E.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人正確答案：A、B、D、E參考解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定。選項AB當選、選項C不當選，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納，土地使用權(quán)出租的，應(yīng)以擁有土地使用權(quán)的單位或個人，即出租人為納稅人。選項D當選，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。選項E當選，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。(62.)企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計入收入取得所屬納稅年度的有()。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.接受捐贈收入D.工期為兩年的船舶制造收入E.無法償付的應(yīng)付款收入正確答案：A、B、C、E參考解析：企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。(63.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.業(yè)務(wù)宣傳費支出B.公益性捐贈支出C.廣告費支出D.職工教育經(jīng)費支出E.職工福利費支出正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考查允許扣除的各項費用超限額部分的規(guī)定。選項ABCD當選，對于職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、公益性捐贈支出，超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。公益性捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除，而職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費沒有結(jié)轉(zhuǎn)年限的限制。選項E不當選，職工福利費準予扣除的限額是工資薪金總額14%，超過部分不得扣除。(64.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用進行稅務(wù)處理的有()。A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出正確答案：B、C、D參考解析：選項A：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除；選項E：如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊。(65.)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標準有()。A.地域管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.所得來源管轄權(quán)E.收入來源管轄權(quán)正確答案：A、B參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標準為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。(66.)軟件企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有()。A.職工培訓費B.勞動保護費C.訴訟費D.非廣告性贊助支出E.工資薪金支出正確答案：A、B、C、E參考解析：選項D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(67.)下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎金B(yǎng).企業(yè)支付給職工的過節(jié)費C.個體工商戶業(yè)主的工資D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費E.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事的董事費正確答案：A、B、E參考解析：選項C：應(yīng)按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅；選項D：應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。(68.)個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本，被收購企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料有()。A.公司章程的變化B.扣繳稅款情況C.轉(zhuǎn)增股本數(shù)額D.股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額E.股東及股權(quán)變化情況正確答案：B、C、D、E參考解析：企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。(69.)根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有()。A.締約對方居民且在締約對方上市的公司B.締約對方居民個人C.締約對方政府D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人E.被締約對方個人直接持股90%的申請人正確答案：A、B、C參考解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。(70.)根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額減半征收印花稅B.納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅C.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅D.在中國境外簽訂的、適用于中國境內(nèi)并在境內(nèi)有法律效力的合同應(yīng)征收印花稅E.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單不征收印花稅正確答案：A、B、C、D參考解析：選項ABCD正確，需要結(jié)合習題加強識記。選項E錯誤，出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證要按照購銷合同貼花。(71.)根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式B.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策C.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)核定征稅D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認定未彌補完的經(jīng)營虧損，不得再繼續(xù)彌補E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅。(72.)下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有()。A.