《新常態(tài)背景下集團化企業(yè)內部控制與風險管理的研究》國內外文獻綜述3100字

新常態(tài)背景下集團化企業(yè)內部控制與風險管理的研究的國內外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u21111新常態(tài)背景下集團化企業(yè)內部控制與風險管理的研究的國內外文獻綜述 1306481.1風險管理的國內外研究 1124071.風險管理的國外研究 179742.風險管理的國內研究 143621.2內部控制的國內外研究 2101071.內部控制的國外研究 2281562.內部控制的國內研究 2210941.3風險管理與內部控制關系的國內外研究 3156361.4研究述評 41.1風險管理的國內外研究1.風險管理的國外研究國外學者對風險管理的研究起步較早，研究領域較為廣泛，主要集中從風險要素、風險結果、風險識別、風險評估、風險響應等角度展開研究，但是針對具體行業(yè)的風險管理文獻較少。21世紀，風險管理研究更加多元，更加細化，不同內容的風險管理被廣泛研究。Wuekzebach（2008）[[]Wuekzebach.Applicationofsensitivityanalysisininvestmentprojectevaluationunderuncertaintyandrisk.InternationalJournalofProjectmanagement,2008,17(4):217-222.]從組合投資角度研究存在的風險，并對系統(tǒng)分析了風險構成；Gaylon.e.Gree（2010）[[]Gaylon.e.Gree.Riskassessmentinanextendedenterpriseenvironment:redefiningtheauditmodel.InternationalJournalofAccountingInformation{SYS}tems,2010,3(1):57-73.]從投資收益角度研究避免風險的對策，深入研究降低風險對策以達到收益最大化。從風險管理全過程的研究看，Peter（2012）[[]JovanovicP,SpauldingD.[]Wuekzebach.Applicationofsensitivityanalysisininvestmentprojectevaluationunderuncertaintyandrisk.InternationalJournalofProjectmanagement,2008,17(4):217-222.[]Gaylon.e.Gree.Riskassessmentinanextendedenterpriseenvironment:redefiningtheauditmodel.InternationalJournalofAccountingInformation{SYS}tems,2010,3(1):57-73.[]JovanovicP,SpauldingD.MeasuringInvestmentPerformanceCalculatingandEvaluatingInvestmentRiskandReturn,2012,25(11):56-60.[]TummalaVM.MnkasuM,ChuahKB,et,al.Aframeworkforprojectriskmanagement.ResearchBulletin,1994,12(2):68-74.[]CollinsJ.CompetitiveoftheGlobalAutomobileIndustry.AutomotiveEconomies,2014(2):16-19.[]{AYA}.自愿性披露時期內部控制缺陷影響因素的實證分析——以我國制造業(yè)A股上市公司樣本為例[J].吉林大學社會科學學報,2022,53(1):132-140.[]{BYB}.論企業(yè)內部控制的靈魂——從制度建設到道德與文化建設[J].中南財經政法大學學報,2023(1):119-125.[]ChenH,JianweiL,YaoLL,etal.DesignandStudyofWarshipBuildingRiskManagement{SYS}tem[J].JournalofWuhanUniversityofTechnology(Information&ManagementEngineering),2021,33(1):119-122.2.風險管理的國內研究國外學者對企業(yè)風險管理已經進行了深入研究，我國學者對企業(yè)風險管理的研究也已取得了一些重要的研究成果，但是相關研究尚處于起步階段，主要集中全面風險管理體系研究、風險管理與企業(yè)價值的關系研究、企業(yè)風險預警體系及機制的研究三個方面。在全面風險管理體系研究方面，趙梵志,陳瑾萱（2014）[[]{CYC}.房地產企業(yè)的全面風險管理研究——基于經濟資本度量模型[J].經濟問題,2021(10):53-56+96.]通過問卷調查發(fā)現(xiàn)中國房地產行業(yè)的全面風險管理有著嚴峻的問題，其沒有量化管理工具是其全面風險管理問題的關鍵性因素。在實證研究上，周凱文,孫紫薇(2015)[[]{DYD}.全面風險管理對公司績效影響實證分析——來自中國上市公司的經驗證據(jù)[J].西安電子科技大學學報(社會科學版),2015,25(3):17-23.]以2011-2013年滬市A股上市公司為樣本，以是否設立首席風險官作為企業(yè)全面風險管理的標志，驗證了全面風險管理的增值效應。上述發(fā)現(xiàn)與本研究構建的理論框架緊密相符，這在一定程度上驗證了本研究路徑的正確性和價值。該理論框架為整個研究提供了堅實的理論基礎，而結論與其的一致性不僅彰顯了研究方法的精確性，也證明了研究預設在實際應用中的有效性。通過對相關數(shù)據(jù)的細致收集和深入分析，本研究在特定領域內提出了新穎的看法，為同行學者及實踐工作者提供了有益的參考和啟示。此外，結論的穩(wěn)健性得益于科學的研究規(guī)劃和嚴格的研究處理步驟，對后續(xù)研究具有一定的參考價值。在風險管理與企業(yè)價值的關系研究方面，張云飛,劉思彤（2014）[[]{EYE}.央企全面風險管理提升公司價值了么?[J].科學決策,2014(7):1-19.]把114家實施了全面風險管理的中央企業(yè)上市公司作為實證的樣本，對實施全面風險管理是否會增加企業(yè)價值進行了實證檢驗，發(fā)現(xiàn)其實施能夠顯著提高企業(yè)價值(鄭思遠,魏雨菲,2023)[]{CYC}.房地產企業(yè)的全面風險管理研究——基于經濟資本度量模型[J].經濟問題,2021(10):53-56+96.[]{DYD}.全面風險管理對公司績效影響實證分析——來自中國上市公司的經驗證據(jù)[J].西安電子科技大學學報(社會科學版),2015,25(3):17-23.[]{EYE}.央企全面風險管理提升公司價值了么?[J].科學決策,2014(7):1-19.[]{FYF}.基于事業(yè)單位內部管理控制視角的財務風險預警研究[J].現(xiàn)代經濟信息,2016(3):235-236.1.2內部控制的國內外研究1.內部控制的國外研究內部控制思想源于18世紀產業(yè)革命后。20世紀以來，內部控制獲得迅猛發(fā)展，從理論到實務內容不斷豐富，在這種環(huán)境作用下引起了國外學者的廣泛關注。概括來說，國外學者對內部控制的研究主要集中在影響企業(yè)內部控制的主要因素和企業(yè)實施內部控制的經濟后果兩個方面。在內部控制的影響因素方面，Doyle等(2007)[[]DoyleJ,GeWL，McVayS.DeterminantsofWeaknessesinInternalControlOverFinancialReporting．JournalofAccountingandEconomics，2007，44(1-[]DoyleJ,GeWL，McVayS.DeterminantsofWeaknessesinInternalControlOverFinancialReporting．JournalofAccountingandEconomics，2007，44(1-2)193-223.[]EttredgeM．FinancialExecutiveQualifications，F(xiàn)inancialExecutiveTurnoverandAdverseSOX404Opinions．JournalofAccountingandEconomics，2010，50(1):93-110．在內部控制的經濟后果方面，理論界存在兩種不同的看法。一種認為內部控制的實施會給企業(yè)帶來較為積極的后果，如Altamuro和Beatty(2010)等[[]AltamuroJ,BeattyA.HowDoesInternalControlRegulationAffectFinancialReporting?．JournalofAccountingandEconomics，2010，49(1-2):58-74．]的研究表明，F(xiàn)DICIA中的內部控制條款，提高了受約束公司貸款損失準備金的有效性，盈余的持續(xù)性和現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，減少了扭虧為盈的操縱。因此，在此特定條件下企業(yè)內部控制管理的加強，將促進銀行業(yè)財務報告質量的提高。另一種則認為內部控制會給企業(yè)帶來消極影響，認為內部控制增加了公司的成本，且這種影響在規(guī)模較小的公司中更為突出[[]Leuz[]AltamuroJ,BeattyA.HowDoesInternalControlRegulationAffectFinancialReporting?．JournalofAccountingandEconomics，2010，49(1-2):58-74．[]LeuzC，TriantisA，WangT.WhyDoFirmsGoDark?CausesandEconomicConsequencesofVoluntarySECDeregistrations．JournalofAccountingResearch，2008，45(2-3):181-208．[]\o"Jeong-bonKimV,JunghunLEE,JongChoolPark.InternalControlWeaknessandtheAsymmetricalBehaviorofSelling,General,andAdministrativeCosts[J].SsrnElectronicJournal,2014,113(1):523."{JYJ},JongChoolPark.InternalControlWeaknessandtheAsymmetricalBehaviorofSelling,General,andAdministrativeCosts[J].SsrnElectronicJournal,2014,113(1):523.2.內部控制的國內研究我國的內部控制理論研究起步相對較晚，但是發(fā)展較快。尤其是2010年《企業(yè)內部控制配套指引》的出臺，體現(xiàn)出我國的內部控制發(fā)展已經由傳統(tǒng)的內控體系過渡到了全面風險控制的新體系。這個時期，中國的學術界圍繞內部控制問題也涌現(xiàn)出大量的研究文獻，取得了諸多研究成果，主要集中在內部控制基本理論、相關概念，以及內部控制評價體系等方面。在內部控制的相關概念研究上，中國在借鑒COSO報告的基礎上，提出了企業(yè)控制規(guī)范的五個基本要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、羅文昊,高雅婷等(2011)[[]王海兵，伍中信，李文君等．企業(yè)內部控制的人本解讀與框架重構[J]．會計研究，2011，(7):59-65．]創(chuàng)造性地提出了“人本內部控制”的概念，把“人”作為內部控制的核心，并倡導建立以利益相關者為導向、以社會責任管控為中心。按照當前背景在內部控制評估體系構建研究上，越來越多的研究從理論或實踐出發(fā)，這些新的認識或補充資料極大地增強了本文對研究對象本質及其規(guī)律的認知深度，讓本文對其內在運作機制有了更為全面且透徹的理解，并為后續(xù)的科學探索、技術創(chuàng)新、政策規(guī)劃或教育實踐等領域開拓了新的探索領域。它們?yōu)榭蒲腥藛T提供了新的思考路徑，激發(fā)了多樣的研究熱情與方向，促進了相關領域的蓬勃發(fā)展。同時，這些新認識也為實踐者提供了更為具體且實用的操作指南，幫助他們更好地解決實際問題，實現(xiàn)了理論與實踐的有機結合。通過指標體系的選擇、評價方法的應用以及評價體系的構建，對內部控制評價進行了分析和探討。其中，對內控制度各要素的評析，成為研究的重點。梁俊杰,郭婧琪(2013)[[]{HYH}．基于企業(yè)風險管理框架的內部控制評價模型及應用[J]．審計研究，2013,(6):93-101．]構建了包括8項一級指標，即ERM框架要素。陸思遠,何雨欣(2011)等[]王海兵，伍中信，李文君等．企業(yè)內部控制的人本解讀與框架重構[J]．會計研究，2011，(7):59-65．[]{HYH}．基于企業(yè)風險管理框架的內部控制評價模型及應用[J]．審計研究，2013,(6):93-101．[]{IYI}.中國企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)研究[J].審計研究,2011,(1):69-78．[]楊{JYJ}.財政資金“一體化”內部控制：概念框架、現(xiàn)實困境與推動策略[J].地方財政研究,2020(06):71-76.1.3風險管理與內部控制關系的國內外研究進入20世紀90年代后，隨著社會實踐和科技的不斷發(fā)展，對內部控制的研究也逐漸突破會計、審計的狹義范疇，模糊了內部控制與管理理論的界限，融入了風險管理的先進理念。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，基于全面風險管理框架的最新發(fā)展，可以認為風險管理是企業(yè)內部控制的發(fā)展與不斷完善，更能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。對于內部控制與風險管理的關系，國內外學者主要有四種認識(陳嘉宇,王秀婷,2022)。一是認為內部控制是風險管理的一部分，內部控制是風險管理的基礎以及重要組成部分。內部控制存在的必要性是解決企業(yè)決策經營中出現(xiàn)的常規(guī)風險，從這些結果可以推測出而風險管理則針對企業(yè)運行中可能遇到的外來沖突(趙志遠,徐思涵,2023)[[]{KYK}[]{KYK}.企業(yè)的風險管理及內部控制[J].中國流通經濟，2009,11(5):39-43.二是認為內部控制包含風險管理控制的兩個根本目的是風險評估和風險管理，包括了風險的確認及其規(guī)避。蔡嘉偉,趙雅琳（2012）[[]{LYL}[]{LYL}.基于COSO框架的企業(yè)全面風險管理信息系統(tǒng)研究—以中國投資有限責任公司為例[[J].遼寧師范大學學報(社會科學版),2012,(2):185-189.三是內部控制與風險管理并沒有本質區(qū)別，兩者之間的包含關系是根據(jù)企業(yè)風險管理和內部控制的整體框架結構來確定的。余天俊,孫夢琪（2007）[[]{MYM}.內部控制，公司治理，風險管理:關系與整合[J].會計研究,2007,(10):37-45．][]{MYM}.內部控制，公司治理，風險管理:關系與整合[J].會計研究,2007,(10):37-45．四是內部控制與風險管理是企業(yè)決策的內外部手段。程浩宇,李欣怡（2021）[[]{NYN}.論企業(yè)內部控制和風險管理[J].財會學習,2021(12):181-182.]認為企業(yè)的內部控制和