中級財政稅收-中級經(jīng)濟師考試《財政稅收實務》點睛提分卷2

中級財政稅收-中級經(jīng)濟師考試《財政稅收實務》點睛提分卷2單選題（共76題，共76分）(1.)社會保險費用完全靠代際之間收入轉移的籌資模式是()。A.現(xiàn)收現(xiàn)付式B.完全（江南博哥）基金式C.部分基金式D.個人賬戶式正確答案：A參考解析：本題考查社會保障的內容?，F(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險是一種靠后代養(yǎng)老的保險模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費籌資，實際上這種保險靠的是代際之間的收入轉移。(2.)關于財政補貼的說法，錯誤的是()。A.財政補貼是一種轉移性支出B.財政補貼全部列入預算支出C.財政補貼的主體是國家D.財政補貼的性質是社會財富的再分配正確答案：B參考解析：本題考查財政補貼的性質。選項B錯誤，企業(yè)虧損補貼不在財政支出中列支，而是作為沖減收入處理。(3.)國有資產(chǎn)管理中最為重要的核心內容是對()進行管理。A.資源性國有資產(chǎn)B.行政單位國有資產(chǎn)C.經(jīng)營性國有資產(chǎn)D.事業(yè)單位國有資產(chǎn)正確答案：C參考解析：對經(jīng)營性國有資產(chǎn)進行管理，是國有資產(chǎn)管理中最為重要的核心內容。(4.)某企業(yè)新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產(chǎn)品的對外售價，已知其生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5％，消費稅稅率為15％。企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為()。A.借：應付職工薪酬3000貸：應交稅費——應交消費稅3000B.借：管理費用3000貸：應交稅費——應交消費稅3000C.借：稅金及附加3705.88貸：應交稅費——應交消費稅3705.88D.借：應付職工薪酬3705.88貸：應交稅費——應交消費稅3705.88正確答案：C參考解析：題中該企業(yè)的行為屬于自產(chǎn)自用行為，按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算。已知該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元，成本利潤率為5％，消費稅稅率為15％，其組成(5.)實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期()。A.為6個月B.為1年C.不得超過6個月D.不得超過1年正確答案：D參考解析：根據(jù)稅務登記制度的有關規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期限不得超過1年。故選項D正確。(6.)下列情形中，納稅人需要到稅務機關申報辦理注銷稅務登記的是()。A.增設或撤銷分支機構的B.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限和隸屬關系的C.改變開戶銀行和賬號的D.改變住所或經(jīng)營地點需要改變主管稅務機關的正確答案：D參考解析：本題考查注銷稅務登記。改變住所或經(jīng)營地點涉及主管稅務機關變動的需要向原主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并在規(guī)定的期限內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。(7.)建筑企業(yè)從其關聯(lián)方接受債權性投資與權益性投資的比例超過()而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。A.5：1B.3：1C.2：1D.1：1正確答案：C參考解析：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除：①金融企業(yè)為5：1；②其他企業(yè)為2：1。故選項C正確。(8.)實行政府間轉移支付的理論依據(jù)不包括()。A.糾正政府間的縱向、橫向財政失衡B.糾正某些公共物品或服務的外部性C.加強中央財政對地方財政的宏觀調控D.適應過渡期的財政轉移支付制度正確答案：D參考解析：政府間轉移支付的理論依據(jù)包括：糾正政府間的縱向財政失衡、糾正政府間的橫向財政失衡、糾正某些公共物品或服務的外部性、加強中央財政對地方財政的宏觀調控。故選項D符合題意。(9.)下列應稅消費品不繳納消費稅的是()。A.煉化廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲正確答案：D參考解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂“用于其他方面”是指納稅人用于生產(chǎn)的非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。故選項D正確。(10.)有利于提高現(xiàn)代國庫資產(chǎn)負債管理效益的舉措是()。A.公債管理與國庫集中收付相結合B.公債管理與國庫現(xiàn)金管理相結合C.公債管理與財政直接支付相結合D.公債管理與財政授權支付相結合正確答案：B參考解析：本題考查現(xiàn)代國庫制度。公債管理是現(xiàn)代國庫管理制度負債管理職能的重要體現(xiàn)，它與國庫現(xiàn)金管理密切配合，可以大大提高資產(chǎn)負債管理的效率和效益。(11.)納稅人因銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計稅方法是()。A.啤酒的包裝物收取押金時就要征收增值稅B.啤酒的包裝物押金征收消費稅C.黃酒的包裝物押金征收消費稅D.白酒的包裝物押金既征收增值稅又征收消費稅正確答案：D參考解析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。對白酒、啤酒、黃酒均應征收消費稅。故選項D正確。(12.)白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，若沒有同類消費品的銷售價格，則白酒的計稅依據(jù)為()。A.組成計稅價格=(成本+利潤)／(1-消費稅比例稅率)B.組成計稅價格=成本／(1-消費稅比例稅率)C.組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)／(1-消費稅比例稅率)D.組成計稅價格=(成本+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)／(1-消費稅比例稅率)正確答案：C參考解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。白酒是復合征收消費稅，其自產(chǎn)自用的組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)／(1-消費稅比例稅率)。(13.)某稅種適用的超額累進稅率如下：1000元以下的部分，稅率為5％；超過1000-3000元的部分，稅率為10％；超過3000元的部分，稅率為15％。則第三級的速算扣除數(shù)是()。A.50B.100C.150D.200正確答案：D參考解析：本題考查稅制基本要素。本級速算扣除數(shù)=(本級稅率-上一級稅率)×上級征稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)。第一級的速算扣除數(shù)為0。第二級的速算扣除數(shù)=(10％-5％)×1000+0=50。第三級的速算扣除數(shù)=(15％-10％)×3000+50=200。(14.)A國居民公司甲在某一納稅年度的總所得為250萬元，其中來源A國的所得為150萬元，源自B國的所得為100萬元。A國所得稅率為40％，B國所得稅率為30％。兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權。已知A國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則甲公司在該年度的應納稅額為()萬元。A.130B.90C.60D.30正確答案：B參考解析：本題考查國際重復征稅的產(chǎn)生與免除。甲公司在B國繳納所得稅=100×30％=30(萬元)。甲公司計算在A國的應納稅額時，其來源于B國的所得免稅。A國的應納稅所得額為A國所得150萬元。在A國應納所得稅=150×40％=60(萬元)。其總稅負為60+30=90(萬元)。(15.)在我國，由國務院授權代表國家履行出資人職責，監(jiān)管國有資產(chǎn)的機構是各級()。A.統(tǒng)計局B.稅務局C.發(fā)改委D.國資委正確答案：D參考解析：2003年4月6日，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱國資委）正式掛牌成立，其職責和任務是：由國務院授權代表國家履行出資人職責，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值。進一步搞好國有企業(yè)。故選項D正確。(16.)下列選項中，免征關稅的是()。A.有商業(yè)價值的廣告貨樣B.關稅稅額99元的一票貨物C.在海關放行后損失的貨物D.進出境工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品正確答案：D參考解析：本題考查關稅的稅收優(yōu)惠。下列進出口貨物免征關稅：(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資。(4)在海關放行前損失的貨物。(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。(17.)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為()。A.合同規(guī)定的收款日期當天B.貨物發(fā)出時間C.最后一次收到貨款時間D.收到發(fā)票時間正確答案：A參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。故選項A正確。(18.)()是財政彌補軟赤字的經(jīng)濟來源。A.向中央銀行借款B.透支C.舉債D.提高稅率正確答案：C參考解析：彌補軟赤字的經(jīng)濟來源是舉債，就是通過發(fā)行公債來彌補軟赤字，西方經(jīng)濟學家將這一赤字彌補方法稱為“赤字債務化”。故選項C正確。(19.)納稅人不辦理稅務登記證，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，由()。A.稅務關機責令停業(yè)整頓B.稅務機關處2000元以下罰款C.稅務機關提請國家市場監(jiān)督管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照D.稅務機關處2000元以上1萬元以下罰款正確答案：C參考解析：本題考查稅務登記的法律責任。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，考前【黑鉆押題】，新版題庫，押題，經(jīng)稅務機關提請，由國家市場監(jiān)督管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(20.)關于公債發(fā)行的說法，錯誤的是()。A.決定公債發(fā)行條件的過程和關鍵環(huán)節(jié)是公債的發(fā)行方式B.余額包銷方式已成為當今世界各國公債的主導發(fā)行方式C.當社會總需求大于總供給、經(jīng)濟增長速度過快時，發(fā)行公債應起到抑制社會總需求、降低經(jīng)濟增長速度的作用D.當社會總供給大于總需求、經(jīng)濟蕭條、增長速度過慢時，發(fā)行公債應起到刺激總需求、提高經(jīng)濟增長速度、促進經(jīng)濟復蘇的作用正確答案：B參考解析：本題考查公債發(fā)行。選項B錯誤，公募招標方式已成為當今世界各國公債的主導發(fā)行方式。(21.)下列不屬于政府的直接顯性債務的是()。A.政府公債B.糧食收購和流通中的虧損掛賬C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務D.社會養(yǎng)老保險資金缺口正確答案：D參考解析：本題考查我國政府直接債務和或有債務。選項D屬于直接隱性債務。(22.)下列票據(jù)中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是()。A.增值稅專用發(fā)票B.海關增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.貨物運輸業(yè)普通發(fā)票正確答案：D參考解析：增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。貨物運輸業(yè)普通發(fā)票不屬于增值稅合法扣稅憑證。故選項D符合題意。(23.)某企業(yè)2019年度銷售收入1000萬元，營業(yè)外收入100萬元，利潤總額50萬元，繳納增值稅64萬元，該企業(yè)的增值稅稅收負擔率為()。A.3.0％B.6.4％C.16％D.68％正確答案：B參考解析：本題考查稅收負擔的衡量指標。企業(yè)流轉稅稅收負擔率=企業(yè)在一定時期實際繳納的流轉稅稅額／同期銷售收入(營業(yè)收入)×100％=64÷1000×100％=6．4％。(24.)下列項目中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。A.接受的貸款服務B.作為提供交通運輸業(yè)服務的應征消費稅的自用摩托車、汽車、游艇C.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票D.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額正確答案：A參考解析：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。②非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務或者交通運輸業(yè)服務。④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。⑥購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。故選A符合題意。(25.)某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的會計分錄為()。A.借：銀行存款1130貸：其他應付款1130B.借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務收入1130C.借：銀行存款1130貸：其他應付款1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130D.借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)130正確答案：A參考解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。(26.)關于消費稅稅率的說法，錯誤的是()。A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應分別核算各自的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按加權平均稅率征稅C.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售時，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅D.納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，根據(jù)其中的最高稅率的消費品稅率征稅正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的稅率。選項B錯誤，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品時，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。(27.)關于印花稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A.合同上記載的金額、收入或費用B.產(chǎn)權轉移書據(jù)中所記載的金額C.記載資金的營業(yè)賬簿中，實收資本和資本公積中的較高者D.記載資金賬簿以外的營業(yè)賬簿的計稅數(shù)量正確答案：C參考解析：本題考查印花稅的計稅依據(jù)。選項C錯誤，記載資金的營業(yè)賬簿以實收資本和資本公積的兩項合計金額為印花稅計稅依據(jù)。(28.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款100000元、增值稅稅款13000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方，則企業(yè)所做的賬務處理中正確的是()。A.借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13000B.借：銀行存款113000貸：應付賬款113000C.借：銀行存款113000貸：庫存商品113000D.借：銀行存款117000貸：應付賬款100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000正確答案：A參考解析：在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實現(xiàn)。按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，做如下會計處理：借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13000(29.)納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以()的罰款。A.2000元以上，5000元以下B.5000元以上，2萬元以下C.5000元以上，1萬元以下D.2000元以上，1萬元以下正確答案：D參考解析：本題考查稅務登記的法律責任。納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務登記手續(xù)，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)較為嚴重的，處以2000元以上，1萬元以下的罰款。(30.)企業(yè)可以選擇按“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”方式計算抵免限額，一經(jīng)選擇，()年內不得改變。A.1B.3C.5D.10正確答案：C參考解析：本題考查抵免限額。企業(yè)可以選擇按“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”方式計算抵免限額，一經(jīng)選擇，5年內不得改變。(31.)政府投資于勞動力密集型項目所依據(jù)的投資決策標準是()。A.資本一產(chǎn)出比率最大化標準B.資本一勞動力最大化標準C.資本一勞動力最小化標準D.就業(yè)創(chuàng)造標準正確答案：D參考解析：就業(yè)創(chuàng)造標準要求，政府在進行投資時，不僅要在一定程度上擴大財政投資規(guī)模，而且還要優(yōu)先選擇勞動力密集型的項目。故選項D正確。(32.)關于我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制的說法，錯誤的是()。A.我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制B.各級財政部門是政府負責事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理C.行政單位對事業(yè)單位的資產(chǎn)進行監(jiān)督檢查D.事業(yè)單位負責對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理正確答案：C參考解析：本題考查事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，事業(yè)單位的主管部門負責對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理。(33.)香港某財務公司2015年4月通過滬港通投資上海證券交易所上市股票，當月實現(xiàn)股票買賣所得3000萬元，該公司應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.OB.300C.450D.750正確答案：A參考解析：自2014年11月17日起，對香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收企業(yè)所得稅。故選項A正確。(34.)《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由()頒布的。A.全國人民代表大會B.財政部C.國務院D.國家稅務總局正確答案：C參考解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由國務院頒布的。故選項C正確。(35.)根據(jù)“公共勞務”收費法，對繁華地段的機動車停車收費應采取的政策是()。A.免費B.平價政策C.低價政策D.高價政策正確答案：D參考解析：根據(jù)“公共勞務”收費法，高價政策主要適用于從全社會利益來看必須限制使用的“公共勞務”。例如，對繁華地段的機動車停車收費應采取高價政策。(36.)某酒廠銷售白酒繳納的消費稅應記入的會計科目為()。A.主營業(yè)務成本B.稅金及附加C.管理費用D.銷售費用正確答案：B參考解析：本題考查消費稅一般銷售方式的檢查。消費稅應記入的會計科目為稅金及附加。(37.)關于稅收管轄權的說法，正確的是()。A.實行居民管轄權的國家有權對非本國居民來自本國境內的所得征稅B.實行地域管轄權的國家有權對本國居民取得的境外所得征稅C.稅收管轄權的交叉會產(chǎn)生國際重復征稅D.一國政府不能同時行使居民管轄權和地域管轄權正確答案：C參考解析：居民管轄權是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權。地域管轄權是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權．一國政府只對來自或被認為是來自本國境內的所得擁有征稅權力。許多國家還認為收入來源地國家并不能獨占征稅權力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權力并不想放棄，于是，在實行地域管轄權的同時也實行居民管轄權。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權。產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。故選項C正確。(38.)關于稅收負擔的影響因素，下列說法中正確的是()。A.經(jīng)濟發(fā)展水平高的國家，其稅收負擔相對較低B.中央集權制國家稅收負擔重C.當社會需求過旺時，應適當降低社會總體稅負，以刺激需求的增長D.當國家實行擴張性的財政政策時，稅收負擔會相對較重正確答案：B參考解析：經(jīng)濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔要高些。當社會總需求過旺、經(jīng)濟發(fā)展過熱時，應當適當提高社會總體稅負，以抑制需求的膨脹。當實行擴張的財政政策時，稅收負擔會相對較輕。(39.)總赤字減去充分就業(yè)赤字后的余額是()。A.周期性赤字B.結構性赤字C.自然失業(yè)赤字D.被動赤字正確答案：A參考解析：本題考查財政赤字的分類。周期性赤字是在經(jīng)濟未實現(xiàn)充分就業(yè)條件下所新增的赤字，即周期性赤字的數(shù)額等于總赤字減去充分就業(yè)赤字。(40.)在經(jīng)濟實現(xiàn)充分就業(yè)目標的前提下仍然存在的財政赤字，稱為()。A.結構性赤字B.周期性赤字C.硬赤字D.軟赤字正確答案：A參考解析：本題考查財政赤字的分類。在經(jīng)濟實現(xiàn)充分就業(yè)目標的前提下，仍然存在的赤字稱為充分就業(yè)赤字或結構性赤字。(41.)對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10％B.15％C.20％D.25％正確答案：B參考解析：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。故選項B正確。(42.)社會保障資金缺口所形成的政府債務屬于()。A.直接顯性債務B.直接隱性債務C.或有顯性債務D.或有隱性債務正確答案：B參考解析：隱性債務是反映公眾和利益集團壓力的政府道義上的債務。直接隱性債務主要是社會保障資金缺口所形成的債務，目前隨著我國老齡化社會的形成，養(yǎng)老保險資金的缺口是較為嚴重的問題。另外，隨著經(jīng)濟結構的調整和經(jīng)濟增長速度變緩等，失業(yè)救濟的負擔也在不斷加重，這些都形成了政府的直接隱性債務。(43.)李先生某月取得勞務收入為6000元，假設當?shù)匾?guī)定的起征點為4000元，則李先生當月應稅收入為()元。A.2000B.4000C.6000D.7000正確答案：C參考解析：本題考查稅收制度的其他要素。起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。本題中起征點為4000元，李先生的收入為6000元，高于起征點，因此應稅收入為6000元。(44.)2019年6月份，某科技型中小企業(yè)為開發(fā)新技術而實際發(fā)生研發(fā)費用100萬元，且未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，則該項研發(fā)費用可稅前扣除()萬元。A.50B.75C.175D.200正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。(45.)關于稅法生效的說法，錯誤的是()。A.稅法通過一段時間后開始生效B.稅法自通過發(fā)布之日起生效C.稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期D.稅法自征求意見起生效正確答案：D參考解析：在我國，稅法的生效主要分為3種情況：①稅法通過一段時間后開始生效；②稅法自通過發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。故選項D符合題意。(46.)某軟件公司為高新技術企業(yè)成立于2019年，當年獲利，2019年實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，不考慮其他因素，該公司2019年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.0B.200C.300D.500正確答案：C參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關文件的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2019年應繳納企業(yè)所得稅=2000×15％=300(萬元)。(47.)帶有強制性儲蓄功能的社會保障制度類型是()。A.社會保險型B.社會救濟型C.普遍津貼型D.節(jié)儉基金型正確答案：D參考解析：本題考查社會保障制度的類型。節(jié)儉基金型的保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能，它實際上是政府舉辦的一種強制儲蓄計劃。(48.)以下不屬于完善我國一般性轉移支付制度措施的是()。A.清理整合一般性轉移支付B.建立一般性轉移支付穩(wěn)定增長機制C.加強一般性轉移支付管理D.將專項轉移支付逐步改為一般性轉移支付正確答案：D參考解析：本題考查我國政府間轉移支付制度。完善我國一般性轉移支付制度的措施：(1)清理整合一般性轉移支付；(2)建立一般性轉移支付穩(wěn)定增長機制；(3)加強一般性轉移支付管理。(49.)下列收入中，不屬于企業(yè)不征稅收入或免稅收入的是()。A.國債利息收入B.特許權使用費收入C.財政撥款D.政府性基金正確答案：B參考解析：特許權使用費收入屬于企業(yè)應稅收入。故選項B符合題意。(50.)下列措施中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是()。A.采取稅收保全措施時，凍結的存款金額相當于納稅人應納稅款的數(shù)額B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人正確答案：D參考解析：本題考查稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。選項D錯誤，稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。(51.)按照納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則稱為()。A.屬地主義原則B.屬人主義原則C.屬地兼屬人主義原則D.屬人兼屬地主義原則正確答案：B參考解析：本題考查稅收管轄權。屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則。(52.)一般來說，造成通貨膨脹的重要原因是()。A.連年的政府財政赤字B.累積的財政結余C.持續(xù)的政府財政緊縮D.階段性的貨幣緊縮正確答案：A參考解析：一般來說，連年的政府財政赤字通常是造成通貨膨脹的重要原因。故選項A正確。(53.)某不動產(chǎn)租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年7月收到含稅租賃預付款1110000元，款項已存入銀行。其正確的賬務處理為()。A.借：銀行存款1110000貸：預收貨款1110000B.借：銀行存款1110000貸：主營業(yè)務收入1110000C.借：銀行存款1110000貸：預收賬款1000000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000D.借：銀行存款1110000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000正確答案：C參考解析：對于采取預收款方式銷售服務(租賃服務除外)的企業(yè)。應在收到預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；發(fā)生服務時，確認收入及補收款項，借記“預收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。值得注意的是，采取預收款方式提供租賃服務的企業(yè)，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，應當在收到預收款時就計提增值稅銷項稅額。會計分錄為：借：銀行存款1110000貸：預收賬款1000000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000(54.)財政資源配置的主體是()。A.市場B.政府C.非營利性組織D.個人正確答案：B參考解析：本題考查財政資源配置職能。財政資源配置的主體是政府，所以也稱政府資源配置。(55.)2016年10月1日起，“五證合一”登記制度推行，下列各項中不屬于“五證”的是()。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.稅務登記證C.衛(wèi)生許可證D.社會保險登記證正確答案：C參考解析：本題考查稅務登記。自2016年10月1日起，工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證“五證合一”。(56.)關于物價穩(wěn)定的說法，錯誤的是()。A.物價穩(wěn)定就是指物價固定不變B.物價穩(wěn)定就是物價水平短期內沒有顯著波動C.物價穩(wěn)定是指物價總水平基本穩(wěn)定D.物價穩(wěn)定是把物價總水平控制在社會可以承受的限度內正確答案：A參考解析：物價穩(wěn)定是指物價總水平的基本穩(wěn)定，即物價水平在短期內沒有顯著或急劇的波動，但物價基本穩(wěn)定并不是要求物價固定不動，而是說應把物價總水平控制在社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展可以容納的限度內，以避免和抑制通貨膨脹。(57.)消費稅納稅人采取預收貨款結算方式銷售貨物的，納稅義務的發(fā)生時間為()。A.發(fā)出應稅消費品的當天B.合同約定的收款日期的當天C.收到代銷單位代銷清單的當天D.收訖銷售額或取得銷售額憑據(jù)的當天正確答案：A參考解析：本題考查消費稅的征收管理。采取預收貨款結算方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。(58.)以下屬于投入預算模式典型特征的是()。A.全部預算收支匯集編入一個總預算中B.以上年度預算收支作為編制預算的依據(jù)C.限制資金在不同預算項目間的轉移D.在成本效益分析基礎上確定支出預算正確答案：C參考解析：本題考查政府預算編制模式。投入預算是指在編制、執(zhí)行傳統(tǒng)的線性預算時主要強調嚴格遵守預算控制規(guī)則，限制甚至禁止資金在不同預算項目之間轉移，只能反映投入項目的用途和支出金額，而不考慮其支出的經(jīng)濟效果的預算。(59.)A公司為甲國居民納稅人。2016年度來自甲國的所得為50萬元，來自乙國的所得為50萬元。甲、乙兩國的稅率分別為20％和30％。A公司已在乙國繳納稅款，甲國對本國居民來自境外的所得實行的免除重復征稅方法為扣除法，A公司2016年度應向甲國繳納所得稅()萬元。A.10B.15C.17D.20正確答案：C參考解析：扣除法即居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。A公司在乙國應納所得稅稅額=50×30％=15(萬元)。A公司在甲國應納稅所得額=50+50-15=85(萬元)。A公司在甲國應納所得稅稅額=85×20％=17(萬元)。故選項C正確。(60.)財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除()的費用，其余額為應納稅所得額。A.10％B.15％C.20％D.25％正確答案：C參考解析：財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。(61.)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，上海分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35和0．30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。該企業(yè)2019年6月應繳納企業(yè)所得稅額()萬元。A.300B.400C.500D.600正確答案：C參考解析：應納稅額=2000×25％=500(萬元)。故選項C正確。(62.)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，上海分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35和0．30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。應納稅額=2000×25％=500(萬元)。故選項C正確。A.50B.150C.200D.250正確答案：D參考解析：跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理中總機構和二級分支機構應分期預繳企業(yè)所得稅，50％在各二級分支機構之間分攤，50％由總機構分攤繳納。因此，總公司在北京就地分攤預繳的企業(yè)所得稅稅額=500×50％=250(萬元)。故選項D正確。(63.)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，上海分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35和0．30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。上海分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為()萬元A.54.375B.72.171C.87.512D.125正確答案：A參考解析：(64.)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司，2019年6月共實現(xiàn)應納稅所得額2000萬元，假設企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，上海分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2018年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權重依次為0．35、0．35和0．30。2019年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為()萬元。A.125B.162.488C.177.829D.195.625正確答案：D參考解析：南京分公司預繳企業(yè)所得稅款=250-54．375=195．625(萬元)。故選項D正確。(65.)北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進生產(chǎn)設備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2．6萬元；取得甲運輸公司開具的運費增值稅專用發(fā)票上注明運費0．5萬元、稅額0．045萬元；購進裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0．78萬元，同時取得乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0．18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11．3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該服裝廠當月增值稅進項稅額為()萬元。A.42.61B.54.45C.62.64D.64.87正確答案：A參考解析：本題考查增值稅進項稅額的計算。因此當月的增值稅進項稅額=39+2．6+0．045+0．78+0．18=42．61(萬元)。(66.)北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進生產(chǎn)設備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2．6萬元；取得甲運輸公司開具的運費增值稅專用發(fā)票上注明運費0．5萬元、稅額0．045萬元；購進裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0．78萬元，同時取得乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0．18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11．3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該服裝廠當月增值稅銷項稅額為()萬元。A.160.0B.161.6C.166.4D.136.5正確答案：D參考解析：本題考查增值稅銷項稅額的計算。增值稅銷項稅額=1000×13％+11．3／(1+13％)×13％+40×13％=136．5(萬元)。(67.)北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進生產(chǎn)設備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2．6萬元；取得甲運輸公司開具的運費增值稅專用發(fā)票上注明運費0．5萬元、稅額0．045萬元；購進裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0．78萬元，同時取得乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0．18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11．3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該服裝廠當月出租倉庫應納增值稅()萬元A.0B.0.3C.0.48D.0.5正確答案：C參考解析：本題考查增值稅應納稅額的計算。對外出租倉庫取得的租金收入選擇簡易計稅的，按5％的征收率繳納增值稅，應納稅額=10／1．05×5％=0．48(萬元)。(68.)北京地區(qū)的某服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進生產(chǎn)設備兩臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅額2．6萬元；取得甲運輸公司開具的運費增值稅專用發(fā)票上注明運費0．5萬元、稅額0．045萬元；購進裝修辦公室所用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款6萬元、稅額0．78萬元，同時取得乙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元、稅額0．18萬元。(2)本月銷售服裝，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計1000萬元，該廠門市部直接銷售給消費者個人服裝，收取現(xiàn)金合計11．3萬元。(3)本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。(4)本月對外臨時出租倉庫兩間，一次性收取含稅租金收入10萬元，企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該服裝廠當月應繳納增值稅()萬元。A.94.37B.117.25C.123.28D.124.04正確答案：A參考解析：本題考查增值稅應納稅額的計算。增值稅應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額+簡易計稅應納稅額=136．5-42．61+0．48=94．37(萬元)。(69.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬元，會計利潤總額為70萬元。為降低稅收風險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)有關問題如下：(1)該公司新研發(fā)小家電30臺，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售價每臺10萬元。企業(yè)未確認收入，未轉銷成本。(2)12月轉讓一項自行開發(fā)專用技術的所有權，取得收入700萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本100萬元也未轉銷。(3)本年度向企業(yè)A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。(4)年初向企業(yè)B借款1000萬元。期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6％。(5)“營業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環(huán)境保護支出8萬元，關聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元，全都如實扣除。暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加。關于該企業(yè)轉讓自行開發(fā)專用技術所得的稅務處理正確的是()。A.調增應納稅所得額700萬元B.調增應納稅所得額200萬元C.調增應納稅所得額100萬元D.調增應納稅所得額25萬元正確答案：C參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該技術的賬面成本未轉銷。因此，轉讓技術的應納稅所得額=700-500-100=100(萬元)，調增應納稅所得額100萬元。(70.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬元，會計利潤總額為70萬元。為降低稅收風險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)有關問題如下：(1)該公司新研發(fā)小家電30臺，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售價每臺10萬元。企業(yè)未確認收入，未轉銷成本。(2)12月轉讓一項自行開發(fā)專用技術的所有權，取得收入700萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本100萬元也未轉銷。(3)本年度向企業(yè)A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。(4)年初向企業(yè)B借款1000萬元。期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6％。(5)“營業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環(huán)境保護支出8萬元，關聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元，全都如實扣除。暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加。該企業(yè)向企業(yè)B的利息支出，允許稅前扣除()萬元。A.10B.60C.70D.130正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。借款利息支出準予稅前扣除額=1000×6％=60(萬元)。應調增應納稅所得額10萬元。(71.)某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬元，會計利潤總額為70萬元。為降低稅收風險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)有關問題如下：(1)該公司新研發(fā)小家電30臺，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售價每臺10萬元。企業(yè)未確認收入，未轉銷成本。(2)12月轉讓一項自行開發(fā)專用技術的所有權，取得收入700萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本100萬元也未轉銷。(3)本年度向企業(yè)A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。(4)年初向企業(yè)B借款1000萬元。期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6％。(5)“營業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環(huán)境保護支出8萬元，關聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元，全都如實扣除。暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加。該企業(yè)營業(yè)外支出項目應調整應納稅所得額()萬元。A.0B.13C.31D.39正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。稅收滯納金、關聯(lián)企業(yè)贊助支出不得扣除，合同違約金和環(huán)境保護支出可以扣除。該企業(yè)營業(yè)外支出項目應調增應納稅所得額=3+10=13(萬元)。(72.)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元。其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30．42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4．38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69．6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6．5萬元。其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％；成本利潤率6％。該商城銷售成套禮盒應繳納消費稅()萬元。A.0.855B.1C.1.283D.1.4625正確答案：C參考解析：本題考查消費稅的計算。銷售成套禮盒應繳納消費稅=29/(1+13％)×5％=1．283(萬元)。(73.)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元。其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30．42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4．38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69．6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6．5萬元。其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％；成本利潤率6％?！耙耘f換新”方式銷售金項鏈應繳納消費稅()萬元。A.2.65B.3C.21.37D.25正確答案：A參考解析：本題考查消費稅的計算?！耙耘f換新”銷售金項鏈應繳納消費稅=2000×0．03/(1+13％)×5％=2．65(萬元)。(74.)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元。其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30．42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4．38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69．6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6．5萬元。其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％；成本利潤率6％。為個人定制加工金銀首飾應繳納消費稅()萬元。A.1.5B.1.62C.1.6D.1.85正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的計算。為個人定制加工金銀首飾視同銷售，無同類商品銷售價格的，按組成計稅價格計繳消費稅。應繳納消費稅=(30．42+4．38)/(1+13％)/(1-5％)×5％=1．62(萬元)。(75.)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元。其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30．42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4．38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69．6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6．5萬元。其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％；成本利潤率6％。用銀基項鏈抵償債務應繳納消費稅()萬元。A.3.51B.3.08C.2.16D.2.05正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的計算。用銀基項鏈抵償債務應納消費稅=69．6/(1+13％)×5％=3．08(萬元)。(76.)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬元。其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，由個人提供原料含稅金額30．42萬元，商場取得個人支付的含稅加工費收入4．38萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價69．6萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6．5萬元。其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％；成本利潤率6％。商城5月份應繳納增值稅()萬元。A.18.28B.28.54C.37.04D.38正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計算。銷項稅額=[29÷1．13+2000×0．03÷1．13+4．38÷1．13÷(1-5％)+69．6÷1．13]×0．13=18．78(萬元)。進項稅額為6．5萬元，應納增值稅稅額=18．78-6．5=12．28(萬元)。多選題（共24題，共24分）(77.)按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為()。A.詳查法B.抽查法C.順查法D.逆查法E.分析法正確答案：C、D參考解析：按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。故選項CD正確。(78.)在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為“稅收分割”，主要包括()。A.分割稅額B.分割稅率C.分割稅種D.分割稅制E.分割稅基正確答案：A、B、C、D參考解析：稅收分割的方式包括：分割稅額、分割稅率、分割稅種、分割稅制和混合型。故選項ABCD正確。(79.)關于國有資本經(jīng)營預算的說法，正確的有()。A.自然資源資產(chǎn)目前不宜納入國有資本經(jīng)營預算B.行政事業(yè)性資產(chǎn)主要由財政撥款形成，不追逐市場利潤C.目前的企業(yè)上繳國有資本經(jīng)營預算的利潤比例是按行業(yè)差異化的D.自然資源資產(chǎn)一般都有各自相應獨立的專業(yè)管理部門，產(chǎn)權管理目標具有盈利性E.整體國有資產(chǎn)可分為以國有企業(yè)資產(chǎn)為主的經(jīng)營性資產(chǎn)、行政事業(yè)性資產(chǎn)和自然資源資產(chǎn)三大類正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考查國有資本經(jīng)營預算。選項D錯誤，自然資源資產(chǎn)一般都有各自相應獨立的專業(yè)管理部門，產(chǎn)權管理目標不具有盈利性。(80.)關于公共物品的說法，正確的有()。A.公共物品具有共同受益與消費的特點B.公共物品受益具有非排他性的特征C.對公共物品的享用，增加一個消費者，其邊際成本等于零D.政府提供公共物品著眼于經(jīng)濟效益最大化E.公共物品的效用是不能分割的正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考查公共物品的特征。選項D錯誤，政府提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。(81.)國有流動資產(chǎn)的具體形態(tài)包括()。A.機器設備B.銀行存款C.短期投資D.存貨E.待處理財產(chǎn)正確答案：B、C、D參考解析：按國有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國有資產(chǎn)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。其中，流動資產(chǎn)是指可以在一年內或長于一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。故選項BCD正確。(82.)下列情形中，在計征消費稅時準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅額的有()。A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅汽油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油D.以委托加工收回的已稅摩托車零件為原料生產(chǎn)的摩托車E.以委托加工收回的已稅高爾夫球具為原料生產(chǎn)的高爾夫球正確答案：A、B、C參考解析：納稅人用委托加工收回的下列應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅額：(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙：(2)以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；(5)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品：(6)以委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油：(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；(9)以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板：(10)以委托加工收回的已稅汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的汽油、柴油。上述委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品準予從應納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除其已納消費稅稅款。故選項ABC正確。(83.)下列會計憑證中，屬于外來原始憑證的有()。A.購貨發(fā)票B.進賬單C.領料單D.差旅費報銷單E.匯款單正確答案：A、B、E參考解析：本題考查原始憑證的檢查。領料單和差旅費報銷單屬于自制原始憑證。(84.)稅法的正式淵源包括()。A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.國際稅收條約D.稅收判例E.稅收習慣正確答案：A、B、C參考解析：本題考查稅法的淵源。稅法的正式淵源：憲法、稅收法律、稅收法規(guī)、部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件、自治條例和單行條例、國際稅收條約或協(xié)定。(85.)以下屬于我國基本公共服務領域中央與地方共同財政事權和支出責任劃分改革的基本原則的有()。A.堅持以人民為中心B.堅持財政事權劃分由中央決定C.堅持保障標準合理適度D.堅持統(tǒng)一分擔E.堅持積極穩(wěn)妥推進正確答案：A、B、C、E參考解析：基本公共服務領域中央與地方共同財政事權和支出責任劃分的基本原則包括：①堅持以人民為中心；②堅持財政事權劃分由中央決定；③堅持保障標準合理適度；④堅持差別化分擔；⑤堅持積極穩(wěn)妥推進。(86.)關于稅務機關實施稅收保全措施的說法，正確的有()。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限D.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之肉E.稅務機關對單價10000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施正確答案：A、C、D參考解析：本題考查稅收保全措施。稅務機關采取稅收保全措施的前提是有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務的行為。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。(87.)關于稅收財政原則的說法，正確的有()。A.通過征稅獲得的收入要充分B.稅收收入應能隨財政支出的需要進行調整C.稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間D.稅收制度要保持相對穩(wěn)定E.稅收的建立應有利于保護國民經(jīng)濟正確答案：A、B參考解析：稅收的財政原則，是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。故選項AB正確。(88.)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關文件的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有()。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)正確答案：B、D參考解析：融資租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，未投入使用的房屋可以計提折舊。(89.)下列支出中，屬于特殊利益支出的有()。A.國防支出B.教育支出C.司法支出D.衛(wèi)生支出E.行政支出正確答案：B、D參考解析：特殊利益支出是指對社會中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補貼支出、債務利息支出等。故選項BD正確。(90.)根據(jù)《中華人民共和國進出口關稅條例》和有關文件的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.出口貨物的關稅完稅價格不包含出口關稅B.進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5％計算保險費C.進口貨物成交價格“FOB”是“船上交貨”的價格術語簡稱，又稱“離岸價格”D.進口貨物成交價格“CFR”是“到岸價格”的價格術語簡稱E.進口貨物成交價格“CIF”是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格”正確答案：A、C、E參考解析：進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3％C計算保險費。CFR是“成本加運費”的價格術語簡稱，又稱“離岸加運費價格”。這一價格術語是指賣方負責將合同規(guī)定的貨物裝到買方指定運往目的港的船上，負責貨物裝上船上為止的一切費用和風險，并支付運費。(91.)下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策的有()。A.房地產(chǎn)業(yè)B.煙草制造業(yè)C.批發(fā)和零售業(yè)D.生物藥品制造業(yè)E.租賃和商務服務業(yè)正確答案：A、B、C、E參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。下列行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用不適用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務服務業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。(92.)可以作為測定納稅能力大小的指標有()。A.收入B.財產(chǎn)C.家庭人口D.年齡E.消費支出正確答案：A、B、E參考解析：測定納稅人納稅能力的強弱，通常有三種標準：收入、財產(chǎn)和消費支出。(93.)政府財政投資的決策標準有()。A.成本一效益最大化標準B.資本一產(chǎn)出比率最小化標準C.資本一勞動力最大化標準D.資本一利潤最大化標準E.就業(yè)創(chuàng)造標準正確答案：B、C、E參考解析：本題考查政府財政投資的決策標準。政府財政投資所依據(jù)的標準主要有：資本一產(chǎn)出比率最小化標準，資本一勞動力最大化標準，就業(yè)創(chuàng)造標準。(94.)通過“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶，可以對()進行檢查。A.轉讓有價證券B.轉讓股權C.利息收入D.租金收入E.勞務收入正確答案：A、B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。通過“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶，可以對轉讓有價證券、股權及其他財產(chǎn)收入進行檢查。(95.)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會E.地板廠將自產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工正確答案：A、D、E參考解析：本題考查增值稅、消費稅的計稅依據(jù)。自產(chǎn)產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)的，不繳納增值稅，選項B、C都不需要繳納增值稅。選項B，自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。選