注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》超壓卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》超壓卷單選題（共26題，共26分）(1.)甲公司就5000平方米辦公場(chǎng)所與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期3年的租賃合同，由于市場(chǎng)發(fā)生變化，在（江南博哥）第2年年初，甲公司與乙公司對(duì)租賃合同協(xié)商進(jìn)行修改，同意對(duì)原租賃剩余的租賃金額進(jìn)行變更，由原每年年末支付租金40萬(wàn)元調(diào)整為50萬(wàn)元，租賃期限保持不變，租賃內(nèi)含利率無(wú)法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關(guān)財(cái)務(wù)系數(shù)如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司在租賃合同修改日應(yīng)調(diào)整的使用權(quán)資產(chǎn)的金額為()。A.17.06萬(wàn)元B.71.28萬(wàn)元C.90.4萬(wàn)元D.100萬(wàn)元正確答案：A參考解析：第2年年初重新計(jì)量的租賃負(fù)債賬面價(jià)值＝50×1.8080＝90.40（萬(wàn)元）；原租賃負(fù)債賬面價(jià)值＝40×1.8334＝73.34，租賃合同修改日應(yīng)調(diào)整的使用權(quán)資產(chǎn)的金額＝90.4－73.34＝17.06（萬(wàn)元）?；蛘咦赓U負(fù)債初始確認(rèn)金額＝40×（P/A，6%，3）=106.92（萬(wàn)元），第一年年末租賃負(fù)債賬面價(jià)值=106.92+106.92×6%-40=73.34（萬(wàn)元），重新計(jì)量的租賃負(fù)債=50×（P/A，7%，2）=90.40（萬(wàn)元），兩者差額17.06（萬(wàn)元）。(2.)2019年12月1日，甲公司因欠乙公司300萬(wàn)元債務(wù)無(wú)力償還，當(dāng)日和乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)清償，已知重組日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為270萬(wàn)元，乙公司已對(duì)債權(quán)計(jì)提10萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，當(dāng)日債權(quán)公允價(jià)值為290萬(wàn)元。同時(shí)，乙公司為取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。則債務(wù)重組中，乙公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為()。A.272B.270C.290D.292正確答案：B參考解析：取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值270萬(wàn)元作為其入賬成本，支付的相關(guān)費(fèi)用沖減投資收益。(3.)某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×21年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。假定該半成品以前未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×21年12月31日，該項(xiàng)半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。A.0B.10萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.2萬(wàn)元正確答案：D參考解析：該項(xiàng)半成品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本＝20＋8＝28（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝30－4＝26（萬(wàn)元），產(chǎn)品發(fā)生減值，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的半成品也發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。該項(xiàng)半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝20－（30－8－4）＝2（萬(wàn)元）。(4.)甲公司2×21年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬(wàn)元；（2）為建造辦公樓向銀行長(zhǎng)期貸款，取得現(xiàn)金2000萬(wàn)元；（3）購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款150萬(wàn)元；（4）為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬(wàn)元；（5）因購(gòu)買一臺(tái)用于日常經(jīng)營(yíng)的機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款60萬(wàn)元；（6）支付以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)本期應(yīng)支付的現(xiàn)金1000萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，不正確的是()。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入620萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出150萬(wàn)元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入2000萬(wàn)元正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入＝（1）400＋（4）220＝620（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出＝（3）150＋（5）60＝210（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出＝（6）1000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入＝2000（萬(wàn)元）。(5.)甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％的股權(quán)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為()萬(wàn)元。A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800正確答案：C參考解析：非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負(fù)債按公允價(jià)值入賬，免稅合并計(jì)稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負(fù)債的原計(jì)稅基礎(chǔ)，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，形成遞延所得稅負(fù)債=800×25％=200（萬(wàn)元）。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150（萬(wàn)元）。所以考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5200+150-200=5150（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=6000-5150=850（萬(wàn)元），C項(xiàng)正確。(6.)甲公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)A產(chǎn)品使用的主要原材料是Y。2×21年12月31日，Y材料的成本為4850萬(wàn)元。將全部Y材料加工成100臺(tái)A產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生成本550萬(wàn)元。甲公司與乙公司簽訂50臺(tái)不可撤銷的銷售合同，合同總價(jià)款為2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售50臺(tái)A產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)合計(jì)為10萬(wàn)元。A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為53萬(wàn)元／臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)為0．2萬(wàn)／臺(tái)。Y材料以前期間未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日Y材料的賬面價(jià)值是()。A.4850萬(wàn)元B.4730萬(wàn)元C.4790萬(wàn)元D.4810萬(wàn)元正確答案：C參考解析：Y材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，因此，第一步需要確定產(chǎn)品是否減值，然后再進(jìn)一步確定原材料是否減值。本題中涉及有合同和無(wú)合同兩個(gè)部分，因此，需要分為兩種情形分別考慮。情形一：有合同部分。A產(chǎn)品成本=原材料成本+進(jìn)一步加工成本=（4850+550）／100×50=2700（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=合同售價(jià)一預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)=2800-10=2790（萬(wàn)元），該部分產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品未發(fā)生減值，原材料也未發(fā)生減值。期末原材料的賬面價(jià)值以成本計(jì)量=4850／2=2425（萬(wàn)元）。情形二：無(wú)合同部分。A產(chǎn)品成本=原材料成本+進(jìn)一步加工成本=（4850+550）／100×50=2700（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=市場(chǎng)售價(jià)一預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)=53×50—0．2×50=2640（萬(wàn)元），該部分產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品已發(fā)生減值，原材料也發(fā)生減值。期末原材料的賬面價(jià)值以可變現(xiàn)凈值計(jì)量=產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值-進(jìn)一步加工成本=2640-550／100×50=2365（萬(wàn)元）。綜上，期末原材料賬面價(jià)值=2425+2365=4790（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。(7.)甲公司于2021年3月20日對(duì)一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新改造，該設(shè)備原入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司按年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。領(lǐng)用本公司一批產(chǎn)品用于該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，產(chǎn)品成本為425萬(wàn)元，公允價(jià)值為510萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)付職工薪酬90萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資210萬(wàn)元；用一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的部件替換生產(chǎn)線中已經(jīng)報(bào)廢的原部件，被替換部件原值450萬(wàn)元，被替換時(shí)該部件已不能對(duì)甲公司產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，即使用價(jià)值為零，殘值為零。該改造工程于2021年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入生產(chǎn)使用。改造后該生產(chǎn)設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。不考慮其他因素，2022年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.1903.13B.2021.25C.2079D.1719.38正確答案：B參考解析：該生產(chǎn)設(shè)備改造前已經(jīng)計(jì)提的折舊=2000／10×3=600（萬(wàn)元），被替換部分的賬面價(jià)值=450-450／10×3=315（萬(wàn)元），則改造后該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=（2000-600-315）+（425+90+210+500）=2310（萬(wàn)元），2022年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=2310-2310／8=2021．25（萬(wàn)元）。(8.)2×22年1月1日，甲房地產(chǎn)企業(yè)決定將其持有的一棟原采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。該房產(chǎn)的原價(jià)為5000萬(wàn)元，已提折舊850萬(wàn)元，已提減值50萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。假定甲公司除該項(xiàng)房產(chǎn)外無(wú)其他投資性房地產(chǎn)，不考慮其他因素。甲公司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響所有者權(quán)益的金額為()。A.210萬(wàn)元B.1890萬(wàn)元C.2100萬(wàn)元D.0正確答案：C參考解析：該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式對(duì)留存收益的影響＝6200－（5000－850－50）＝2100（萬(wàn)元）。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)1200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊850投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：投資性房地產(chǎn)5000盈余公積210利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1890(9.)A公司發(fā)行了名義金額為人民幣100元的優(yōu)先股，合同規(guī)定，A公司在4年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日該普通股的市價(jià)。A公司應(yīng)將其發(fā)行的優(yōu)先股劃分為()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.金融負(fù)債D.權(quán)益工具正確答案：C參考解析：本題中，該優(yōu)先股的轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動(dòng)的，未來(lái)須交付的普通股數(shù)量也是可變的，實(shí)質(zhì)可視作A公司將在4年后使用自身普通股并按其市價(jià)履行支付優(yōu)先股每股人民幣100元的義務(wù)，因此A公司應(yīng)將其發(fā)行的強(qiáng)制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。(10.)甲公司與乙公司協(xié)商，進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司用其辦公樓置換乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。交換日，甲公司換出辦公樓的賬面余額為2500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；乙公司換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司為換出辦公樓支付相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，為換入無(wú)形資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值及應(yīng)確認(rèn)的交換損益分別為()萬(wàn)元。A.2206，195B.2403，195C.2000，200D.2400，200正確答案：B參考解析：該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司換出辦公樓的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)=2400+3=2403（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的交換損益=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值+（換入資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額）一支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值一換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值一應(yīng)支付的與換出資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)=2400—200一（2500—500）一5=195（萬(wàn)元）。(11.)2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，當(dāng)日開始為乙公司建造一棟辦公樓，合同總造價(jià)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期2年。2×21年，甲公司為該項(xiàng)工程累計(jì)發(fā)生直接人工、制造費(fèi)用合計(jì)240萬(wàn)元。由于原材料、人工工資上漲，甲公司預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本合計(jì)為360萬(wàn)元。2×21年年末，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)剩余合同造價(jià)均可以收到。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)；甲公司采用投入法確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年發(fā)生的與合同履約成本相關(guān)的減值，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元B.應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元D.因合同履約成本減值應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司2×21年末合同履約進(jìn)度＝240/（240＋360）×100%＝40%，應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×40%＝200（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)合同履約成本240萬(wàn)元，合同履約成本分?jǐn)傊翐p益的金額＝（240＋360）×40%＝240（萬(wàn)元），合同預(yù)計(jì)損失＝（240＋360－500）×（1－40%）＝60（萬(wàn)元），根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足相關(guān)條件的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×21年年末，該項(xiàng)建造合同其中60%（1－40%）表示未完成的履約進(jìn)度，因?yàn)樵摬糠诌€沒形成合同履約成本，所以計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：①實(shí)際發(fā)生合同成本：借：合同履約成本240貸：銀行存款等240②確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（500×40%）200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：合同履約成本240③確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60④結(jié)算合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款300貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算300因此，選項(xiàng)C正確。(12.)下列關(guān)于一般納稅人企業(yè)購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備賬務(wù)處理的表述中，不正確的是()。A.增值稅一般納稅人首次購(gòu)買的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減B.企業(yè)購(gòu)入稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等C.企業(yè)首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”D.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)首次購(gòu)買稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。(13.)2021年1月1日，甲公司為建造大型設(shè)備向銀行借入一筆專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6％（等于實(shí)際利率）。甲公司于2021年3月1日開始施工建設(shè)，當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款1100萬(wàn)元，4月1日和8月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款800萬(wàn)元、600萬(wàn)元。2021年9月1日因生產(chǎn)用料未及時(shí)供應(yīng)停工，于2021年11月22日恢復(fù)建設(shè)。至2021年末，該項(xiàng)工程尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0．4％。則下列說(shuō)法中，正確的是()。A.甲公司因生產(chǎn)用料未及時(shí)供應(yīng)停工應(yīng)該暫停資本化B.2021年借款費(fèi)用資本化期間為2021年1月1日至2021年12月31日C.2021年甲公司因建設(shè)該辦公樓而需要資本化的利息為114.8萬(wàn)元D.2021年甲公司因建設(shè)該辦公樓而需要費(fèi)用化的利息為15萬(wàn)元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，2021年3月1日同時(shí)滿足借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)的三個(gè)條件，2021年9月1日至11月22日甲公司因生產(chǎn)用料未及時(shí)供應(yīng)停工，屬于非正常中斷，但未連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，無(wú)需暫停資本化，至2021年末，該項(xiàng)工程尚未完工，故2021年借款費(fèi)用資本化期間為2021年3月1日至2021年12月31日。選項(xiàng)C正確，2021年甲公司因建設(shè)該辦公樓而需要資本化的利息=3000×6％×10／12一[（3000—1100）×1+（3000—1100—800）×4+（3000—1100—800—600）×5]×0．4％=114．8（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2021年甲公司因建設(shè)該辦公樓而需要費(fèi)用化的利息=3000×6％×2／12-3000×2×0．4％=6（萬(wàn)元）。(14.)甲公司對(duì)本期發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下：（1）甲公司獲悉債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)期很可能不能償還前期貨款100萬(wàn)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司本期收到丙公司預(yù)付購(gòu)貨款，鑒于本期甲公司銷售不佳，甲公司遂將該筆預(yù)收款轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。（3）甲公司本期采用分期付款方式購(gòu)買一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（4）由于投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠持續(xù)取得，甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列表述正確的是()。A.甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求B.甲公司將預(yù)收丙公司貨款確認(rèn)為當(dāng)期收入體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性要求C.甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠性要求D.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，甲公司將預(yù)收貨款確認(rèn)為本期收入，屬于一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不能體現(xiàn)相關(guān)性要求；選項(xiàng)C，不違背可靠性要求；選項(xiàng)D，不違背可比性要求。(15.)2×21年2月1日，甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為540萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成A半成品10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)20萬(wàn)元和增值稅2.6萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲企業(yè)收回10000件A半成品的入賬價(jià)值為()。A.560萬(wàn)元B.562.6萬(wàn)元C.590萬(wàn)元D.592.6萬(wàn)元正確答案：A參考解析：由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值＝540＋20＝560（萬(wàn)元）。(16.)下列各方，構(gòu)成A公司關(guān)聯(lián)方的是()。A.其母公司（甲公司）的董事長(zhǎng)B.與A公司共同投資設(shè)立B合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方乙公司C.為A公司的子公司長(zhǎng)期代銷商品的丙商場(chǎng)D.與A公司共同設(shè)立一項(xiàng)共同經(jīng)營(yíng)的丁公司正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；選項(xiàng)C，與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代理商、經(jīng)銷商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；選項(xiàng)D，丁公司只是與A公司共同設(shè)立一項(xiàng)共同經(jīng)營(yíng)，二者屬于合營(yíng)方，但是無(wú)其他因素影響，因此A公司與丁公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(17.).20×1年1月1日，甲公司取得F公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)年9月份甲公司出售給F公司一批存貨，售價(jià)為700萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，F(xiàn)公司取得后作為固定資產(chǎn)管理并立即投入使用，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年。20×1年12月31日，該投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。F公司在20×2年發(fā)生凈虧損4000萬(wàn)元。甲公司賬上有應(yīng)收F公司長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)元（實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)F公司的凈投資），同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)F公司額外損失的彌補(bǔ)義務(wù)50萬(wàn)元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。假定取得投資時(shí)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司20×2年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益為()。A.－1588萬(wàn)元B.－1200萬(wàn)元C.－1500萬(wàn)元D.－1550萬(wàn)元正確答案：D參考解析：甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：20×2年度F公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－4000＋（700－400）/10＝－3970（萬(wàn)元）20×2年度甲公司應(yīng)分擔(dān)損失＝3970×40%＝1588（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值1200萬(wàn)元，屬于超額損失，首先，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：借：投資收益1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——F公司（損益調(diào)整）1200其次，因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)元，且甲公司需要承擔(dān)F公司額外的損失的彌補(bǔ)義務(wù)50萬(wàn)元，因此應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：借：投資收益350貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300預(yù)計(jì)負(fù)債5020×2年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損益＝－（1200＋300＋50）＝－1550（萬(wàn)元），剩余未確認(rèn)投資損失38萬(wàn)元應(yīng)備查登記，選項(xiàng)D正確。(18.)2020年1月1日，A公司以55000萬(wàn)元購(gòu)入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元；B公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為()萬(wàn)元。A.35B.37C.41D.45正確答案：B參考解析：甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元（40×25％），在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為980萬(wàn)元（1000—20），賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1000—800）×25％=50（萬(wàn)元），乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37（萬(wàn)元）。抵銷分錄如下：’借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本800存貨200借：遞延所得稅資產(chǎn)（200×25％）50貸：所得稅費(fèi)用50借：應(yīng)付賬款1170貸：應(yīng)收賬款1170借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40貸：信用減值損失40借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)（40×25％）10從集團(tuán)公司角度看，存貨成本為800萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為980萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借；存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用3貸：遞延所得稅資產(chǎn)（20×15％）3故合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=50—10—3=37（萬(wàn)元）。(19.)甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為25000萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為()萬(wàn)元。A.30000B.23500C.25000D.6500正確答案：D參考解析：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目，則轉(zhuǎn)換日應(yīng)記入“其他綜合收益”科目的金額=30000-（25000-500-1000）=6500（萬(wàn)元）。(20.)乙公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年6月1日，以人民幣購(gòu)入外匯100萬(wàn)美元，當(dāng)日銀行的買入價(jià)為1美元＝6.15元人民幣，中間價(jià)為1美元＝6.16元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.17元人民幣。6月30日，銀行存款美元戶的賬戶余額仍為月初購(gòu)入的100萬(wàn)美元；應(yīng)付賬款美元戶賬面余額為100萬(wàn)美元，按月末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為600萬(wàn)元；當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.15元人民幣。不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)對(duì)乙公司6月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()。A.1萬(wàn)元B.－2萬(wàn)元C.－13萬(wàn)元D.－17萬(wàn)元正確答案：D參考解析：銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝100×（6.17－6.16）＋100×（6.16－6.15）＝2（萬(wàn)元）；應(yīng)付賬款期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝100×6.15－600＝15（萬(wàn)元）（匯兌損失）；合計(jì)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用17萬(wàn)元，因此影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為－17萬(wàn)元。乙公司的賬務(wù)處理：2×21年6月1日：借：銀行存款——美元（100×6.16）616財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款——人民幣（100×6.17）6172×21年6月30日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：銀行存款——美元[100×（6.16－6.15）]1借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15貸：應(yīng)付賬款——美元（100×6.15－600）15(21.)2020年12月1日，A公司與B公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：A公司于3個(gè)月后提交B公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為600萬(wàn)元，如A公司違約，將支付違約金150萬(wàn)元。至2020年年末，A公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，A公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為720萬(wàn)元。不考慮其他因素，2020年12月31日，A公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬(wàn)元。A.20B.100C.120D.150正確答案：B參考解析：A公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=720-600=120（萬(wàn)元），如違約將支付違約金150萬(wàn)元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬(wàn)元的損失，A公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同，執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=720-20=700（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=700-600=100（萬(wàn)元）。(22.)某上市公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×22年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2×22年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開日期是4月25日。2×22年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2×21年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說(shuō)法中，正確的是()。A.沖減2×22年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目B.沖減2×21年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目C.不做會(huì)計(jì)處理D.只需在2×22年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。選項(xiàng)D，該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，所以沖減的應(yīng)當(dāng)是2×21年利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的本年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目。(23.)甲公司以一臺(tái)A設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)，置換日相關(guān)資料如下：①甲公司換出A設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元；②乙公司換出專利權(quán)的不含稅公允價(jià)值為550萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為33萬(wàn)元；③甲公司另向乙公司支付銀行存款18萬(wàn)元。假定甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司換入該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.652B.687C.592D.550正確答案：D參考解析：該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=500+65-33+18=550（萬(wàn)元）。甲公司的賬務(wù)處理如下（單位：萬(wàn)元）：借：固定資產(chǎn)清理540累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)600借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33資產(chǎn)處置損益（545-500）45貸：固定資產(chǎn)清理545應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65銀行存款18(24.)鑒于A產(chǎn)品需求不旺，2×18年12月A公司董事會(huì)通過(guò)了如下決議：（1）將生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)備甲進(jìn)行暫時(shí)性封存，待市場(chǎng)好轉(zhuǎn)時(shí)再做處理。已知設(shè)備甲購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，至決議作出時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）與獨(dú)立第三方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將設(shè)備乙以500萬(wàn)元的價(jià)格出售，預(yù)計(jì)出售過(guò)程中將發(fā)生的出售費(fèi)用為50萬(wàn)元。設(shè)備乙購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，至出售決定作出時(shí)累計(jì)折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。至2×18年12月31日，該設(shè)備相關(guān)出售尚未完成，但A公司預(yù)計(jì)將于2×19年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于A公司上述設(shè)備的表述正確的是()。A.設(shè)備甲被封存后，停止計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.設(shè)備甲在2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以3000萬(wàn)元的金額列報(bào)為持有待售資產(chǎn)C.與獨(dú)立第三方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，對(duì)設(shè)備乙計(jì)提減值準(zhǔn)備250萬(wàn)元D.設(shè)備乙在2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以700萬(wàn)元的金額列報(bào)為持有待售資產(chǎn)正確答案：C參考解析：對(duì)于暫時(shí)停止使用的非流動(dòng)資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售類別，故甲設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊，折舊金額計(jì)入管理費(fèi)用，A、B兩項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)乙設(shè)備，A公司應(yīng)將其劃分為持有待售資產(chǎn)，其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=500-50=450（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值為700萬(wàn)元（1000-300），因此，應(yīng)該在劃分為持有待售當(dāng)日計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=700—450=250（萬(wàn)元），并以450萬(wàn)元的金額在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，C項(xiàng)正確，D項(xiàng)錯(cuò)誤。(25.)某制造企業(yè)有甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售門市部，甲車間專門生產(chǎn)零件，乙車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場(chǎng)，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成后由丙車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的丁門市部負(fù)責(zé)銷售。丁門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。該制造企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為()。A.甲車間、乙車間、丙車間和丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組B.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車間和丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組C.甲車間、乙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D.甲車間、乙車間、丙車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成的零部件無(wú)法獨(dú)立對(duì)外銷售，則不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，經(jīng)丙車間組裝后的產(chǎn)品能夠獨(dú)立對(duì)外銷售，則甲、乙、丙車間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。由于丁門市部獨(dú)于丁門市部獨(dú)立核算，且除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品，則說(shuō)明丁門市部可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組。(26.)甲公司為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，庫(kù)存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無(wú)其他用途。2×20年12月31日，甲公司庫(kù)存B材料的賬面價(jià)值（成本）為120萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為110萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，將B材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需投入160萬(wàn)元，估計(jì)銷售乙產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，不考慮其他因素。則2×20年12月31日B材料的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.160正確答案：C參考解析：乙產(chǎn)品的成本=120+160=280（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=270-10=260（萬(wàn)元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160-10=100（萬(wàn)元），則2×20年12月31日B材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。多選題（共24題，共24分）(27.)甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款1200萬(wàn)元（包含增值稅金額），經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)用一批產(chǎn)成品償債。甲企業(yè)該批產(chǎn)品成本為750萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值相等，甲企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)已將產(chǎn)品入庫(kù)。乙企業(yè)將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，甲企業(yè)將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲企業(yè)此項(xiàng)債務(wù)重組的處理，說(shuō)法正確的有()。A.確認(rèn)其他收益362萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益362萬(wàn)元C.對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為296萬(wàn)元D.應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付賬款1200萬(wàn)元正確答案：A、D參考解析：債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他收益，金額＝1200－（750－16）－800×13%＝362（萬(wàn)元）。甲企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款1200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16貸：庫(kù)存商品750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（800×13%）104其他收益——債務(wù)重組收益362(28.)下列關(guān)于凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方確認(rèn)相應(yīng)的收入和費(fèi)用B.對(duì)以前年度盈余的調(diào)整金額通過(guò)“本年盈余分配”科目核算C.職工福利基金在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“專用基金”科目核算，在預(yù)算會(huì)計(jì)“專用結(jié)余”科目核算D.單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中凈資產(chǎn)的來(lái)源主要包括累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余和無(wú)償調(diào)撥的凈資產(chǎn)正確答案：A、B參考解析：無(wú)償調(diào)撥資產(chǎn)業(yè)務(wù)屬于政府間凈資產(chǎn)的變化，調(diào)入調(diào)出方不確認(rèn)相應(yīng)的收入和費(fèi)用，A項(xiàng)錯(cuò)誤；對(duì)以前年度盈余的調(diào)整金額，通過(guò)“累計(jì)盈余”科目核算，B項(xiàng)錯(cuò)誤。(29.)下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。A.無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余B.與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得；選項(xiàng)B，與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益，不屬于利得；選項(xiàng)C報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得；選項(xiàng)D，債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益，計(jì)入投資收益，不屬于利得。(30.)甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費(fèi)15000元；②因?yàn)榉▌?wù)事宜，聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)?wù)_答案：A、B、D參考解析：A、B兩項(xiàng)，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng)，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng)，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。(31.)下列項(xiàng)目中，構(gòu)成租賃付款額的有()。A.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額B.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，且承租人合理確定不行使該選擇權(quán)C.購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格D.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)正確答案：A、D參考解析：在租賃期開始日，承租人應(yīng)評(píng)估是否合理確定將行使終止租賃的選擇權(quán)。在評(píng)估時(shí)，承租人應(yīng)考慮對(duì)其行使或不行使終止租賃選擇權(quán)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)激勵(lì)的所有相關(guān)事實(shí)和情況。如果承租人合理確定將行使終止租賃選擇權(quán)，則租賃付款額中應(yīng)包含行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，并且租賃期不應(yīng)包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋的期間。B選項(xiàng)，如果合理確定不會(huì)行使該選擇權(quán)，則租賃付款額不需要包括該行權(quán)價(jià)格。在租賃期開始日，承租人應(yīng)評(píng)估是否合理確定將行使購(gòu)買標(biāo)的資產(chǎn)的選擇權(quán)。在評(píng)估時(shí)，承租人應(yīng)考慮對(duì)其行使或不行使購(gòu)買選擇權(quán)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)激勵(lì)的所有相關(guān)事實(shí)和情況。如果承租人合理確定將行使購(gòu)買標(biāo)的資產(chǎn)的選擇權(quán)，則租賃付款額中應(yīng)包含購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格。C選項(xiàng)也需要先評(píng)估，只有合理確定承租人會(huì)行使購(gòu)買標(biāo)的資產(chǎn)的選擇權(quán)才應(yīng)該計(jì)入租賃付款額。(32.)下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的相關(guān)表述，正確的有()。A.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制B.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表C.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出D.民間非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的正確答案：A、D參考解析：民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表，B項(xiàng)錯(cuò)誤；民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，C項(xiàng)錯(cuò)誤。(33.)甲公司和乙公司在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2021年4月1日，甲公司以一批存貨和銀行存款3000萬(wàn)元換取乙公司60％股權(quán)，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，該批存貨公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。甲公司支付評(píng)估費(fèi)用300萬(wàn)元。2021年12月，乙公司宣告發(fā)放400萬(wàn)股現(xiàn)金股利，用于出資的存貨年末已全部對(duì)外出售。2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，假設(shè)凈利潤(rùn)在年度內(nèi)均勻產(chǎn)生。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有()。A.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元B.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為4800萬(wàn)元C.上述事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)年損益影響的金額為820萬(wàn)元D.上述事項(xiàng)對(duì)甲公司當(dāng)年損益影響的金額為340萬(wàn)元正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=1500+3000=4500（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益影響的情況包括：甲公司為取得股權(quán)投資支付的評(píng)估費(fèi)用300萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用；甲公司支付對(duì)價(jià)的存貨，公允價(jià)值1500萬(wàn)元與賬面價(jià)值1100萬(wàn)元的差額400萬(wàn)元確認(rèn)當(dāng)期損益；乙公司宣告發(fā)放400萬(wàn)股現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按比例確認(rèn)投資收益=400×60％=240（萬(wàn)元）。綜上，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2021年損益的影響金額=一300+400+240=340（萬(wàn)元）。(34.)甲公司于2×19年9月1日取得乙公司80％的股權(quán)，取得該項(xiàng)股權(quán)投資后，甲公司能夠控制乙公司。2×20年12月6日，甲公司董事會(huì)作出決議,決定向丙公司出售乙公司10％的股權(quán)，并于2×20年12月16日與丙公司就該事項(xiàng)簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該合同約定，甲公司應(yīng)于2×21年3月31日之前將該合同履行完畢。該合同履行完后，甲公司仍能控制乙公司。截至2×20年年末，雙方尚未實(shí)際履行該合同。不考慮其他因素，則下列表述中不正確的有()。A.甲公司應(yīng)于2×20年12月16日將其持有的對(duì)乙公司的股權(quán)投資全部轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)B.甲公司應(yīng)于2×20年12月16日將其擬出售給丙公司的部分股權(quán)投資轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)C.甲公司在2×20年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表中將乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債列為持有待售類別D.甲公司在2×20年年末應(yīng)將乙公司納入合并范圍正確答案：A、B、C參考解析：甲公司部分出售對(duì)乙公司投資后并未喪失對(duì)乙公司的控制。因此甲公司在個(gè)別報(bào)表上不需要將對(duì)乙公司的股權(quán)投資劃分為持有待售類別，在合并報(bào)表上也不應(yīng)將乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債列為持有待售類別。(35.)甲公司在2021年發(fā)生如下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)：（1）1月1日以分期付款方式購(gòu)買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合同約定的總價(jià)款為500萬(wàn)元，甲公司從合同簽訂日起分5次于每年年末支付100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)商標(biāo)權(quán)的使用年限是10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定折現(xiàn)率為5％。（2）2月接受投資者投入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，投資各方協(xié)議的價(jià)值為2400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值是零。（3）3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，研究階段發(fā)生材料和人工費(fèi)用50萬(wàn)元，開發(fā)階段發(fā)生材料和人工費(fèi)用100萬(wàn)元，另外發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。假定開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。11月2日，該成本管理軟件開發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，已于當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途。為向社會(huì)展示其成本管理軟件，甲公司特于2021年12月舉辦大型宣傳活動(dòng)，發(fā)生相關(guān)宣傳費(fèi)用22．5萬(wàn)元，該成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的表述中，不正確的有()。[已知：（P／F，5％，5）=0．7835，（P／A，5％，5）=4．3295]A.取得商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額為391.75萬(wàn)元B.接受投資的無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元C.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為135萬(wàn)元D.期末無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷為244.96萬(wàn)元正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，該商標(biāo)權(quán)分期付款，具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，所以商標(biāo)權(quán)的初始確認(rèn)金額=100×4．3295=432．95（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，由于協(xié)議價(jià)值不公允，所以應(yīng)該以公允價(jià)值確定其成本，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2200萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的宣傳費(fèi)用不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的成本，所以甲公司自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=100+30+5=135（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確，事項(xiàng)（3）因成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，所以不計(jì)提攤銷，事項(xiàng)（1）、事項(xiàng)（2）的無(wú)形資產(chǎn)攤銷合計(jì)=432．95／10+2200／10×11/12=244．96（萬(wàn)元）。(36.)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.行政管理部門專用設(shè)備發(fā)生局部磨損，對(duì)磨損部分進(jìn)行修理發(fā)生的支出B.生產(chǎn)線發(fā)生的更新改造支出，該項(xiàng)更新改造將使生產(chǎn)線的使用壽命得以延長(zhǎng)C.對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常修理發(fā)生的支出D.對(duì)財(cái)務(wù)部門的專用設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生一筆支出正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)AD，屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)B，屬于資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響損益；選項(xiàng)C，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常修理發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，后續(xù)轉(zhuǎn)入存貨成本中。(37.)下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的有()。A.在資本化期間，外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化B.在資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.在企業(yè)暫停資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，才應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在資本化期間發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本，暫停資本化期間的外幣專門借款的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(38.)甲公司擁有的一條生產(chǎn)線可以確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組，該生產(chǎn)線由A、B、C三臺(tái)機(jī)器設(shè)備組成，三臺(tái)設(shè)備均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量。至2021年年末，A、B、C機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值分別為3000萬(wàn)元、7500萬(wàn)元、4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為5年。2021年年末由于該資產(chǎn)組存在減值跡象，甲公司對(duì)該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，甲公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13500萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。甲公司估計(jì)A機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為2850萬(wàn)元，無(wú)法估計(jì)B、C機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。下列有關(guān)2021年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失為1500萬(wàn)元B.A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為300萬(wàn)元C.B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為843.75萬(wàn)元D.C設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為506.25萬(wàn)元正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)組賬面價(jià)值=3000+7500+4500=15000（萬(wàn)元）。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因此其可收回金額為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值13500萬(wàn)元，則資產(chǎn)組減值損失=15000-13500=1500（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，A設(shè)備按照賬面價(jià)值比例應(yīng)分?jǐn)傎Y產(chǎn)組減值損失的金額=1500×（3000／15000）=300（萬(wàn)元），但是A設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，可收回金額2850萬(wàn)元（A設(shè)備無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，可收回金額按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確認(rèn)），A設(shè)備最多承擔(dān)減值損失的金額=3000-2850=150（萬(wàn)元），因此，A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬(wàn)元。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，選項(xiàng)C表述正確，B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=（1500-150）×7500／（7500+4500）=843．75（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D表述正確，C設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1500-150-843．75=506．25（萬(wàn)元）。(39.)2018年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，估計(jì)敗訴的可能性為70％，如敗訴，賠償金額估計(jì)為200萬(wàn)元的可能性70％，賠償金額估計(jì)為300萬(wàn)元的可能性30％。2019年5月7日，法院作出判決，甲公司以銀行存款支付了賠償且雙方不再上訴。假定甲公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表已于2019年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.2018年12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元B.假定2019年5月7日支付賠償230萬(wàn)元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，另一方面將差額30萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出C.假定2019年5月7日支付賠償180萬(wàn)元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，另一方面將差額20萬(wàn)元沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出D.無(wú)論2019年5月7日支付賠償230萬(wàn)元還是180萬(wàn)元，應(yīng)一方面沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，另一方面將差額調(diào)整2018年財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A正確，所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照最可能發(fā)生的金額確定，故甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元；選項(xiàng)B正確，對(duì)于未決訴訟，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)和合理預(yù)估預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，直接計(jì)入或沖減營(yíng)業(yè)外支出，假定2019年5月7日支付賠償230萬(wàn)元，大于預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，應(yīng)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元；選項(xiàng)C正確，假定2019年5月7日支付賠償款180萬(wàn)元，小于預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，應(yīng)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，由于甲公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表已于2019年4月20日?qǐng)?bào)出，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表。(40.)下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有()。A.應(yīng)付債券計(jì)提的利息B.攤銷的借款手續(xù)費(fèi)用C.發(fā)行債券所發(fā)生的溢價(jià)D.應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷額正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，溢折價(jià)本身不是借款費(fèi)用，溢折價(jià)的攤銷額才是借款費(fèi)用。(41.)甲公司2×20年初實(shí)施了一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃，向100名管理人員每人授予1萬(wàn)份的股票期權(quán)，約定自2×20年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股5元。2×20年沒有人離職，但是至2×21年12月31日，已有10名管理人員離職，且預(yù)計(jì)未來(lái)不會(huì)有人離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股6元。2×22年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將該項(xiàng)股份支付計(jì)劃取消，同時(shí)以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償，共支付補(bǔ)償款460萬(wàn)元。2×22年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，無(wú)人離職。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年該項(xiàng)股份支付取消的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.甲公司應(yīng)先確認(rèn)2×22年成本費(fèi)用150萬(wàn)元B.取消時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的成本費(fèi)用C.甲公司不需要對(duì)股份支付的取消進(jìn)行處理D.取消時(shí)支付的補(bǔ)償款高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日的公允價(jià)值的部分，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，金額為10萬(wàn)元正確答案：A、D參考解析：截至2×21年年末累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額＝（100－10）×1×5×2/3＝300（萬(wàn)元）。2×22年4月20日，應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額＝（100－10）×1×5×3/3－300＝150（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用150貸：資本公積——其他資本公積150因取消該股份支付計(jì)劃而支付的補(bǔ)償款（460萬(wàn)元）高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值（450萬(wàn)元）的部分，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積——其他資本公積450管理費(fèi)用10貸：銀行存款460(42.)2020年1月1日，甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司100％的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2020年1月1日至2021年12月31日期間，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為50萬(wàn)元（未分配現(xiàn)金股利），持有其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升20萬(wàn)元，除上述外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2022年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70％的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬(wàn)元；甲公司持有乙公司剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?022年度因上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.甲公司剩余30％股權(quán)在2022年1月1日賬面價(jià)值為261萬(wàn)元B.甲公司剩余30％股權(quán)在2022年1月1日賬面價(jià)值為321萬(wàn)元C.2022年度甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為140萬(wàn)元D.2022年度甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為160萬(wàn)元正確答案：A、C參考解析：甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70％的股權(quán)后，由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算剩余股權(quán)投資，賬面價(jià)值需要進(jìn)行追溯調(diào)整，2022年1月1日剩余30％股權(quán)賬面價(jià)值=800×30％+（50+20）×30％=261（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，形成對(duì)乙公司的控制，應(yīng)采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，2022年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓后，甲公司持有乙公司剩余30％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算。處置70％股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=700-800×70％=140（萬(wàn)元）。剩余30％股權(quán)應(yīng)視同取得投資時(shí)點(diǎn)即采用權(quán)益法核算，即對(duì)剩余持股投資追溯調(diào)整，本題中2022年度不涉及投資收益的確認(rèn)。因此，2022年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。1.確認(rèn)部分股權(quán)處置收益借：銀行存款700貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資560投資收益140長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=800-560=240，大于600*30%=180，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。2.對(duì)剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21貸：盈余公積1.5（50*30%*10%=1.5）利潤(rùn)分配13.5（50*30%*90%=13.5）其他綜合收益6（20*30%=6）上述調(diào)整后，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余股權(quán)賬面價(jià)值=240+21=261。(43.)下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補(bǔ)虧損C.發(fā)放股票股利D.回購(gòu)庫(kù)存股正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本分錄為：借：盈余公積貸：股本會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。選項(xiàng)B，分錄為：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)留存收益一增一減，不影響留存收益總額。選項(xiàng)C，發(fā)放股票股利分錄為：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作股本的股利：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利留存收益總額減少。選項(xiàng)D，分錄為：借：庫(kù)存股貸：銀行存款不涉及留存收益的處理，不影響留存收益。(44.)甲公司是乙公司的母公司，2×22年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）甲公司與乙公司的高管人員簽訂了一份股份支付協(xié)議，授予乙公司高管人員100萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定乙公司高管人員在乙公司服務(wù)滿3年即可獲得與乙公司股價(jià)相當(dāng)?shù)默F(xiàn)金；（2）乙公司與其高管人員簽訂協(xié)議，向其高管人員授予集團(tuán)內(nèi)丙公司100萬(wàn)份股票期權(quán)，滿足行權(quán)條件時(shí)可以以每股4元的價(jià)格購(gòu)買丙公司股票；（3）甲公司回購(gòu)本公司200萬(wàn)股普通股，以對(duì)乙公司銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，約定這些銷售人員滿足可行權(quán)條件即可免費(fèi)獲得甲公司股票；（4）乙公司發(fā)行100萬(wàn)股普通股，作為丁公司為甲公司提供勞務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素，則乙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理的有()。A.甲公司與乙公司高管人員簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與其高管人員簽訂的股份支付協(xié)議C.甲公司與乙公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司發(fā)行普通股取得丁公司勞務(wù)的協(xié)議正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，乙公司屬于接受服務(wù)方，沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。選項(xiàng)B，雖然是乙公司與其高級(jí)管理人員簽訂的股份支付合同，但由于授予的是集團(tuán)內(nèi)其他公司（丙公司）的股票，實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于乙公司先用現(xiàn)金購(gòu)買丙公司股票再授予本公司高管，所以應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。選項(xiàng)C，乙公司屬于接受服務(wù)方，沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。選項(xiàng)D，乙公司是結(jié)算企業(yè)，甲公司為接受服務(wù)企業(yè)，乙公司用自身普通股進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。(45.)下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中不正確的有()。A.總部資產(chǎn)的顯著特點(diǎn)是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入B.資產(chǎn)組組合包括資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合以及難以按照合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分C.如果有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算該總部資產(chǎn)的可收回金額D.總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)對(duì)總部資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)組組合包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分；選項(xiàng)C，如果有跡象表明總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額；選項(xiàng)D，總部資產(chǎn)難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。(46.)甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)這兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C.乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過(guò)乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)AC，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務(wù)，因此不應(yīng)納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報(bào)表；選項(xiàng)B，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)，說(shuō)明丙公司將其作為“直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算；選項(xiàng)D，一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。(47.)下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的有()。A.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)100萬(wàn)元。B.因固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法，使當(dāng)年折舊計(jì)提額比上年度減少250萬(wàn)元C.研究開發(fā)項(xiàng)目已支出的200萬(wàn)元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.盤盈一固定資產(chǎn)價(jià)值為60萬(wàn)元正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A，D，屬于重于的前期差錯(cuò)更正，需要進(jìn)行追溯，從而影響期初留存收益；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不影響期初留存收益；選項(xiàng)C，將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不影響期初留存收益。(48.)甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，下列對(duì)于甲公司本年土地使用權(quán)的處理的表述中，正確的有()。A.1月份外購(gòu)一項(xiàng)土地使用權(quán)，并在其上建造自用寫字樓，至年末尚未建造完工，甲公司將土地使用權(quán)的本年累計(jì)攤銷計(jì)入在建工程成本中B.4月份通過(guò)資產(chǎn)置換方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，準(zhǔn)備在該地塊上建造職工宿舍，擬建成后將其出租給本企業(yè)職工，因此將該項(xiàng)土地使用權(quán)劃分為投資性房地產(chǎn)C.6月份收到債務(wù)人乙公司用來(lái)抵債的一項(xiàng)土地使用權(quán)，甲公司持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，因此將其劃分為企業(yè)的存貨項(xiàng)目D.10月份外購(gòu)一項(xiàng)房地產(chǎn)，作為自用辦公樓處理，由于該房地產(chǎn)的土地和地上建筑物可以分別單獨(dú)核算價(jià)值，因此土地使用權(quán)和地上建筑物分別確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)正確答案：A、D參考解析：出租給本企業(yè)的職工的房地產(chǎn)，間接上是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，因此應(yīng)作為自用房地產(chǎn)處理，土地使用權(quán)應(yīng)劃分為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確；一般企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C不正確。(49.)下列有關(guān)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法正確的有()。A.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益B.已確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入資本公積C.企業(yè)收到的現(xiàn)金形式的政府補(bǔ)助屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.若稅法規(guī)定收到的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)在取得當(dāng)期調(diào)增應(yīng)納稅所得額正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A，已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；（2）存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；（3）屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B，已確認(rèn)的與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)C，企業(yè)收到的現(xiàn)金形式的政府補(bǔ)助屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(50.)甲公司是乙公司、丙公司的母公司。2×22年度，甲公司發(fā)生了如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的事項(xiàng)：（1）以5000萬(wàn)元銀行存款購(gòu)買A公司80%的股權(quán)，購(gòu)買日，A公司自有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物6000萬(wàn)元；（2）追加對(duì)乙公司20%的股權(quán)投資，支付價(jià)款2350萬(wàn)元；（3）甲公司向乙公司銷售商品一批，收到款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）5650萬(wàn)元；（4）處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)C公司取得價(jià)款2500萬(wàn)元，處置當(dāng)日，C公司個(gè)別報(bào)表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額為2000萬(wàn)元；（5）處置丙公司全部股權(quán)取得價(jià)款3500萬(wàn)元，其中，丙公司個(gè)別報(bào)表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額為2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司編制2×22年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列處理正確的有()。A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出0B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入4200萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5650萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出2350萬(wàn)元正確答案：A、B、D參考解析：事項(xiàng)（1），購(gòu)買子公司支付價(jià)款5000萬(wàn)元小于子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物6000萬(wàn)元，應(yīng)該在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示1000萬(wàn)元；事項(xiàng)（2），因購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，在合并報(bào)表中“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示2350萬(wàn)元；事項(xiàng)（3），甲、乙公司是母子公司關(guān)系，雙方發(fā)生的內(nèi)部交易需要抵銷，因此對(duì)合并現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響為0；事項(xiàng)（4）在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示2500萬(wàn)元；事項(xiàng)（5）在“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中列示700（3500－2800）萬(wàn)元。因此，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入＝1000＋2500＋700＝4200（萬(wàn)元）；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出2350萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出均為0；不涉及投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。問答題（共8題，共8分）(51.)甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2019年～2021年與所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2019年12月31日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，成本750萬(wàn)元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限5年。（2）2020年1月1日購(gòu)入股票，價(jià)款1000萬(wàn)元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，2020年年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，2021年年末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（3）甲公司2020年2月2日購(gòu)入股票，價(jià)款1000萬(wàn)元，劃分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2020年年末公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，2021年年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）甲公司2020年3月2日因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，擔(dān)保方未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。2021年因?yàn)楸粨?dān)保公司經(jīng)濟(jì)環(huán)境并未發(fā)生任何的變化，所以該債務(wù)擔(dān)保未發(fā)生任何的變化。（5）2021年12月31日預(yù)計(jì)自2022年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25％。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析每個(gè)事項(xiàng)，分別說(shuō)明2020年相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、如何進(jìn)行納稅調(diào)整、應(yīng)確認(rèn)多少遞延所得稅，并編制與所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析每個(gè)事項(xiàng)，分別說(shuō)明2021年相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、如何進(jìn)行納稅調(diào)整、應(yīng)確認(rèn)多少遞延所得稅，并編制與所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）事項(xiàng)（1）：2020年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=750-750×5／15=500（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=750-750／5=600（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)折舊=750×5／15=250（萬(wàn)元），稅法折舊=750／5=150（萬(wàn)元），納稅調(diào)整增加額=100（萬(wàn)元）；產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=100（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×15％=15（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（2）：2020年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=1200（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000（萬(wàn)元）；無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)影響科目為其他綜合收益；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×15％=30（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（3）：2020年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1250（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000（萬(wàn)元）；納稅調(diào)整減少額=250（萬(wàn)元），因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=250（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=250×15％=37.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（4）：2020年年末因擔(dān)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬(wàn)元-未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額0=100（萬(wàn)元）；無(wú)暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；納稅調(diào)整增加額=100（萬(wàn)元），因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。2020年應(yīng)交所得稅=[1000+（250-150）-250+100]×15％=142.5（萬(wàn)元）；2020年所得稅費(fèi)用=142.5-15+37.5=165（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用165遞延所得稅資產(chǎn)15其他綜合收益30貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅142.5遞延所得稅負(fù)債67.5事項(xiàng)（1）：2021年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500—750×4／15=300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=600—750／5=450（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)折舊=750×4／15=200（萬(wàn)元），稅法折舊=750／5=150（萬(wàn)元），納稅調(diào)整增加額=50（萬(wàn)元）；可抵扣暫時(shí)性差異余額=150（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)余額=150×25％=37.5（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=37.5-15=22.5（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（2）：2021年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=1500（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000（萬(wàn)元）；無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)影響科目為其他綜合收益；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=500（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債余額=500×25％=125（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=125-30=95（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（3）：2021年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200（萬(wàn)元），本年公允價(jià)值下降50萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000（萬(wàn)元）。納稅調(diào)整增加額=1250-1200=50（萬(wàn)元），因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=200（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債余額=200×25％=50（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50-37.5=12.5（萬(wàn)元）；2021年應(yīng)交所得稅=[1000+（200—150）+50]×15％=165（萬(wàn)元）；2021年確認(rèn)所得稅費(fèi)用=165-22．5+2．5=