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文檔簡介
做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-百貨大樓公司的賬務(wù)處理分錄采購環(huán)節(jié)商品采購入庫:從供應(yīng)商處采購一批服裝,進(jìn)價(jià)總計(jì)500,000元,增值稅稅率13%,款項(xiàng)尚未支付。借:庫存商品服裝500,000借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65,000貸:應(yīng)付賬款供應(yīng)商名稱565,000采購運(yùn)輸費(fèi):支付上述服裝的運(yùn)輸費(fèi)5,000元,取得增值稅專用發(fā)票,稅率9%。借:庫存商品服裝(運(yùn)輸費(fèi))4,587.16(5000÷(1+9%))借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)412.84(5000÷(1+9%)×9%)貸:銀行存款5,000銷售環(huán)節(jié)商品銷售:本月銷售服裝取得含稅收入800,000元,款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款800,000貸:主營業(yè)務(wù)收入服裝銷售707,964.60(800000÷(1+13%))貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)92,035.40(800000÷(1+13%)×13%)銷售折扣:為促銷部分商品,給予客戶10%的商業(yè)折扣,原價(jià)50,000元的商品,折扣后售價(jià)45,000元(含稅),款項(xiàng)已收。借:銀行存款45,000貸:主營業(yè)務(wù)收入商品銷售39,823.01(45000÷(1+13%))貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5,176.99(45000÷(1+13%)×13%)庫存管理環(huán)節(jié)商品盤點(diǎn):盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)服裝盤虧5件,成本共計(jì)3,000元,原因待查。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,000貸:庫存商品服裝3,000經(jīng)查明是管理不善導(dǎo)致,由責(zé)任人賠償1,000元,其余計(jì)入管理費(fèi)用。借:其他應(yīng)收款責(zé)任人姓名1,000借:管理費(fèi)用存貨盤虧損失2,000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,000商品退貨:客戶退回之前購買的商品,售價(jià)5,000元(含稅),成本3,000元。借:主營業(yè)務(wù)收入商品銷售4,424.78(5000÷(1+13%))借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)575.22(5000÷(1+13%)×13%)貸:銀行存款5,000借:庫存商品商品3,000貸:主營業(yè)務(wù)成本商品銷售3,000費(fèi)用支出環(huán)節(jié)員工薪酬:計(jì)算本月員工工資100,000元,其中銷售人員工資60,000元,管理人員工資40,000元。借:銷售費(fèi)用工資60,000借:管理費(fèi)用工資40,000貸:應(yīng)付職工薪酬工資100,000發(fā)放工資時(shí),代扣個(gè)人所得稅5,000元,社保個(gè)人部分10,000元。借:應(yīng)付職工薪酬工資100,000貸:銀行存款85,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅5,000貸:其他應(yīng)付款社保(個(gè)人部分)10,000水電費(fèi):支付本月水電費(fèi)20,000元,取得增值稅專用發(fā)票,稅率13%。借:銷售費(fèi)用水電費(fèi)17,699.12(20000÷(1+13%))借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,300.88(20000÷(1+13%)×13%)貸:銀行存款20,000其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)折舊:計(jì)提商場(chǎng)設(shè)備折舊,本月折舊額15,000元。借:銷售費(fèi)用折舊費(fèi)15,000貸:累計(jì)折舊設(shè)備15,000租金收入:將商場(chǎng)部分閑置區(qū)域出租,每月租金收入30,000元,增值稅稅率9%,款項(xiàng)已收。借:銀行存款32,700貸:其他業(yè)務(wù)收入租金收入30,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,700繳納增值稅:本月銷項(xiàng)稅額100,000元,進(jìn)項(xiàng)稅額70,000元,計(jì)算并繳納增值稅。借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅30,000實(shí)際繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅30,000貸:銀行存款30,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證:原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的,用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證,包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如,企業(yè)購買辦公用品,會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng);員工出差回來,會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證:審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等;查看報(bào)銷單填寫是否完整,相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證,會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄:根據(jù)審核無誤的原始憑證,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目,確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額,編制會(huì)計(jì)分錄。例如,企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款,應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。2.填制記賬憑證:將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上,包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容,并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿:根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿??傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿:根據(jù)記賬憑證,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí),可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄;登錄明細(xì)賬時(shí),要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如,將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象:根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,確定成本計(jì)算對(duì)象,如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用:將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用,按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如,對(duì)于生產(chǎn)企業(yè),要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本:根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用,計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍:對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如,定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn):通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù),并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果:對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況,要查明原因,按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理,調(diào)整賬簿記錄,使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄:在結(jié)賬前,需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整,編制調(diào)整分錄,以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬:將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后,結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表:根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄,編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況,利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款:根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定
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