醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理指南

醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理指南TOC\o"1-2"\h\u32691第一章財務(wù)管理概述 3135191.1財務(wù)管理基本概念 3125021.1.1財務(wù)管理的定義 3258841.1.2財務(wù)管理的目標(biāo) 381671.1.3財務(wù)管理的基本內(nèi)容 3139901.1.4政策性強 3294961.1.5資金來源多樣化 4308471.1.6成本控制嚴(yán)格 4162241.1.7財務(wù)風(fēng)險較高 439811.1.8財務(wù)透明度要求高 4301521.1.9內(nèi)部審計制度嚴(yán)格 412098第二章財務(wù)組織架構(gòu)與職責(zé) 4115211.1.10財務(wù)組織架構(gòu)的構(gòu)成 4105431.1.11財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計原則 5144821.1.12財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計內(nèi)容 546241.1.13財務(wù)總監(jiān)或總會計師職責(zé) 5297801.1.14財務(wù)部門職責(zé) 5123471.1.15財務(wù)分支機構(gòu)及崗位職責(zé) 61950第三章財務(wù)預(yù)算管理 616971.1.16預(yù)算編制原則 6181161.1.17預(yù)算編制程序 6104341.1.18預(yù)算審批 7199081.1.19預(yù)算執(zhí)行 7100441.1.20預(yù)算監(jiān)控 712931.1.21預(yù)算分析 786731.1.22預(yù)算調(diào)整 82497第四章資金管理 8131781.1.23資金籌集的原則 8319841.1.24資金籌集的方式 9196151.1.25資金使用 965391.1.26資金風(fēng)險識別 9323321.1.27資金風(fēng)險防范與控制 9120751.1.28現(xiàn)金流管理原則 10312561.1.29現(xiàn)金流管理措施 1020450第五章收入與支出管理 11320631.1.30收入概述 11127121.1.31收入管理要求 11176281.1.32收入管理措施 1120881.1.33支出概述 11238071.1.34支出管理要求 115011.1.35支出管理措施 12270261.1.36成本控制概述 12113781.1.37成本控制要求 12161541.1.38成本控制措施 1223540第六章固定資產(chǎn)管理 1348331.1.39固定資產(chǎn)購置 13250551.1.40固定資產(chǎn)報廢 1312871.1.41固定資產(chǎn)折舊 13268361.1.42固定資產(chǎn)評估 1473121.1.43固定資產(chǎn)財務(wù)核算 14202651.1.44固定資產(chǎn)財務(wù)報表 14195591.1.45固定資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)管 1423103第七章會計核算與報告 1545871.1.46會計核算原則 15126651.1.47會計核算方法 151381.1.48財務(wù)報表體系 15178771.1.49財務(wù)報表編制要求 16274971.1.50財務(wù)報告分析方法 16131841.1.51財務(wù)報告分析指標(biāo) 169525第八章財務(wù)審計與監(jiān)督 16217221.1.52內(nèi)部審計的定義與作用 17203651.1.53內(nèi)部審計的程序與方法 17150431.1.54內(nèi)部審計的組織與人員 17160351.1.55外部審計的定義與作用 1772111.1.56外部審計的程序與方法 18233061.1.57外部審計的組織與人員 1879901.1.58財務(wù)監(jiān)督的定義與作用 18314331.1.59財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容 18124071.1.60財務(wù)監(jiān)督的實施 1813354第九章稅務(wù)管理 192691.1.61稅收政策概述 19327351.1.62稅收法規(guī) 19191151.1.63稅收籌劃 19280161.1.64稅收申報 20124951.1.65稅收風(fēng)險識別 2010511.1.66稅收風(fēng)險應(yīng)對 204270第十章財務(wù)信息化建設(shè) 20316131.1.67財務(wù)信息系統(tǒng)選型原則 21239801.1.68財務(wù)信息系統(tǒng)實施步驟 2148001.1.69財務(wù)信息安全管理目標(biāo) 21220951.1.70財務(wù)信息安全管理措施 21169441.1.71財務(wù)信息化運維內(nèi)容 22322721.1.72財務(wù)信息化管理措施 22第一章財務(wù)管理概述1.1財務(wù)管理基本概念1.1.1財務(wù)管理的定義財務(wù)管理是組織為實現(xiàn)其經(jīng)濟目標(biāo)，對資金進行籌集、使用、分配和監(jiān)督的一系列經(jīng)濟活動。它是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，旨在保證組織資金的安全、流動性和增值，以滿足組織的長期發(fā)展需求。1.1.2財務(wù)管理的目標(biāo)（1）保證組織資金安全：保證組織在經(jīng)營過程中資金的安全，防止資金流失和浪費。（2）優(yōu)化資金配置：合理配置組織內(nèi)部資金，提高資金使用效率，降低資金成本。（3）提高經(jīng)濟效益：通過有效的財務(wù)管理，提高組織的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資產(chǎn)的增值。（4）促進組織發(fā)展：為組織的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持，保證組織在市場競爭中保持優(yōu)勢。1.1.3財務(wù)管理的基本內(nèi)容（1）籌資管理：包括籌集資金的方式、渠道和籌資成本，以滿足組織發(fā)展的資金需求。（2）投資管理：對組織內(nèi)部和外部投資項目的選擇、評估和監(jiān)督，以保證投資收益。（3）資金運營管理：包括資金收入、支出、結(jié)算和現(xiàn)金流量管理，保證組織資金流動性和支付能力。（4）預(yù)算管理：通過編制和執(zhí)行預(yù)算，對組織財務(wù)活動進行預(yù)測、控制和監(jiān)督。（5）成本管理：通過成本核算、分析和控制，降低組織成本，提高經(jīng)濟效益。第二節(jié)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理特點1.1.4政策性強醫(yī)療機構(gòu)作為我國公共衛(wèi)生服務(wù)體系的重要組成部分，其財務(wù)管理受到國家政策的嚴(yán)格規(guī)范。醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)活動必須遵循國家法律法規(guī)，保證政策的有效實施。1.1.5資金來源多樣化醫(yī)療機構(gòu)的資金來源主要包括財政撥款、醫(yī)療服務(wù)收入、捐贈收入等。這使得醫(yī)療機構(gòu)在財務(wù)管理中需要兼顧多種資金來源，合理分配和使用資金。1.1.6成本控制嚴(yán)格醫(yī)療機構(gòu)在提供醫(yī)療服務(wù)過程中，成本控制。合理控制成本不僅有助于提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，還能降低患者負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)社會效益。1.1.7財務(wù)風(fēng)險較高醫(yī)療機構(gòu)在經(jīng)營過程中，面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。如醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)整、藥品采購、醫(yī)保政策變化等，都可能對醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響。因此，醫(yī)療機構(gòu)在財務(wù)管理中需高度重視風(fēng)險防范。1.1.8財務(wù)透明度要求高醫(yī)療機構(gòu)作為公共服務(wù)機構(gòu)，其財務(wù)活動受到社會各界的廣泛關(guān)注。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)提高財務(wù)透明度，接受社會監(jiān)督，保證財務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。1.1.9內(nèi)部審計制度嚴(yán)格醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，對財務(wù)活動進行監(jiān)督和審查，保證財務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。同時醫(yī)療機構(gòu)還需接受國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督。第二章財務(wù)組織架構(gòu)與職責(zé)第一節(jié)財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計1.1.10財務(wù)組織架構(gòu)的構(gòu)成醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)組織架構(gòu)是醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)管理的組織體系，主要包括財務(wù)決策層、財務(wù)執(zhí)行層和財務(wù)監(jiān)督層。具體構(gòu)成如下：（1）財務(wù)決策層：主要包括醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)總監(jiān)或總會計師，負(fù)責(zé)制定財務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算、投資、融資等重大財務(wù)決策。（2）財務(wù)執(zhí)行層：主要包括財務(wù)部門、財務(wù)分支機構(gòu)及財務(wù)崗位，負(fù)責(zé)具體實施財務(wù)決策、組織財務(wù)活動。（3）財務(wù)監(jiān)督層：主要包括審計部門、財務(wù)監(jiān)管部門等，負(fù)責(zé)對財務(wù)活動進行監(jiān)督和檢查，保證財務(wù)活動的合規(guī)性。1.1.11財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計原則（1）合理性：財務(wù)組織架構(gòu)應(yīng)與醫(yī)療機構(gòu)的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和管理需求相適應(yīng)，保證財務(wù)管理的有效性。（2）分工明確：財務(wù)組織架構(gòu)中各層級、各部門、各崗位的職責(zé)應(yīng)明確，避免職責(zé)重疊和交叉。（3）權(quán)限清晰：財務(wù)組織架構(gòu)中應(yīng)明確各層級、各部門、各崗位的權(quán)限，保證財務(wù)活動的合規(guī)性和安全性。（4）靈活性：財務(wù)組織架構(gòu)應(yīng)具有一定的靈活性，能夠根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展變化進行適時調(diào)整。1.1.12財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)計內(nèi)容（1）財務(wù)決策層：設(shè)立財務(wù)總監(jiān)或總會計師，負(fù)責(zé)制定財務(wù)戰(zhàn)略、預(yù)算、投資、融資等重大財務(wù)決策。（2）財務(wù)執(zhí)行層：設(shè)立財務(wù)部門，包括財務(wù)部、成本部、資金部、審計部等，各部門職責(zé)明確，協(xié)同工作。（3）財務(wù)監(jiān)督層：設(shè)立審計部門，對財務(wù)活動進行監(jiān)督和檢查，保證財務(wù)活動的合規(guī)性。第二節(jié)財務(wù)人員職責(zé)劃分1.1.13財務(wù)總監(jiān)或總會計師職責(zé)（1）制定醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略，保證財務(wù)戰(zhàn)略與醫(yī)療機構(gòu)整體戰(zhàn)略相匹配。（2）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整工作。（3）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)投資、融資決策，保證資金安全和投資收益。（4）指導(dǎo)和監(jiān)督財務(wù)部門的工作，保證財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。（5）定期向醫(yī)療機構(gòu)決策層匯報財務(wù)狀況，為決策提供數(shù)據(jù)支持。1.1.14財務(wù)部門職責(zé)（1）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)核算、報表編制和財務(wù)分析。（2）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)成本核算、成本控制和成本優(yōu)化。（3）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)資金管理，包括資金籌集、資金使用和資金調(diào)度。（4）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)申報。（5）負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險防范和控制。1.1.15財務(wù)分支機構(gòu)及崗位職責(zé)（1）財務(wù)部：負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)日常財務(wù)核算、報表編制和財務(wù)分析。（2）成本部：負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)成本核算、成本控制和成本優(yōu)化。（3）資金部：負(fù)責(zé)醫(yī)療機構(gòu)資金管理，包括資金籌集、資金使用和資金調(diào)度。（4）審計部：負(fù)責(zé)對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)活動進行監(jiān)督和檢查，保證財務(wù)活動的合規(guī)性。（5）財務(wù)崗位：根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)具體情況，設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位職責(zé)，保證財務(wù)活動的順利進行。第三章財務(wù)預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算編制與審批1.1.16預(yù)算編制原則醫(yī)療機構(gòu)在進行財務(wù)預(yù)算編制時，應(yīng)遵循以下原則：（1）合理性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮醫(yī)療機構(gòu)的業(yè)務(wù)特點、發(fā)展需求和財務(wù)狀況，保證預(yù)算編制的合理性。（2）可行性原則：預(yù)算編制應(yīng)保證各項指標(biāo)具有可操作性，符合醫(yī)療機構(gòu)的實際情況。（3）完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋醫(yī)療機構(gòu)全部經(jīng)濟活動，保證預(yù)算的完整性。（4）動態(tài)調(diào)整原則：預(yù)算編制應(yīng)具備一定的靈活性，可根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)發(fā)展需求和市場變化進行調(diào)整。1.1.17預(yù)算編制程序（1）收集資料：醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門應(yīng)收集與預(yù)算編制相關(guān)的各類資料，包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、政策法規(guī)等。（2）制定預(yù)算編制方案：財務(wù)部門根據(jù)收集的資料，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)狀況，制定預(yù)算編制方案。（3）匯總預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制方案，編制本部門預(yù)算草案，并提交財務(wù)部門匯總。（4）審核預(yù)算草案：財務(wù)部門對各部門提交的預(yù)算草案進行審核，保證預(yù)算編制的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。（5）報批預(yù)算：財務(wù)部門將審核后的預(yù)算草案報醫(yī)療機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層審批。1.1.18預(yù)算審批（1）預(yù)算審批權(quán)限：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)明確預(yù)算審批權(quán)限，保證預(yù)算編制與審批的合規(guī)性。（2）預(yù)算審批程序：預(yù)算審批應(yīng)遵循以下程序：（1）財務(wù)部門提交預(yù)算草案，附相關(guān)資料和說明。（2）領(lǐng)導(dǎo)層組織相關(guān)部門進行預(yù)算審批，對預(yù)算草案進行討論、修改和完善。（3）領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算草案進行審批，形成最終預(yù)算方案。第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.1.19預(yù)算執(zhí)行（1）預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：醫(yī)療機構(gòu)各部門應(yīng)承擔(dān)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）預(yù)算執(zhí)行程序：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循以下程序：（1）財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算方案，制定預(yù)算執(zhí)行計劃。（2）各部門按照預(yù)算執(zhí)行計劃，開展經(jīng)濟活動。（3）財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)覺問題并采取措施。1.1.20預(yù)算監(jiān)控（1）監(jiān)控指標(biāo)：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)制定預(yù)算監(jiān)控指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面監(jiān)控。（2）監(jiān)控方法：預(yù)算監(jiān)控可采用以下方法：（1）定期報告：各部門定期向財務(wù)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。（2）現(xiàn)場檢查：財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行現(xiàn)場檢查。（3）數(shù)據(jù)分析：財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)覺異常情況。第三節(jié)預(yù)算分析與調(diào)整1.1.21預(yù)算分析（1）分析內(nèi)容：預(yù)算分析主要包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)算執(zhí)行情況分析：分析預(yù)算執(zhí)行進度、完成情況及存在的問題。（2）預(yù)算執(zhí)行效果分析：分析預(yù)算執(zhí)行對醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的影響。（3）預(yù)算執(zhí)行原因分析：分析預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題的原因。（2）分析方法：預(yù)算分析可采用以下方法：（1）比率分析：通過計算預(yù)算執(zhí)行相關(guān)比率，分析預(yù)算執(zhí)行情況。（2）趨勢分析：分析預(yù)算執(zhí)行趨勢，預(yù)測未來預(yù)算執(zhí)行情況。（3）對比分析：將預(yù)算執(zhí)行情況與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)平均水平等進行對比。1.1.22預(yù)算調(diào)整（1）調(diào)整原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合國家法律法規(guī)及醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理制度。（2）合理性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分考慮醫(yī)療機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)狀況。（3）及時性原則：預(yù)算調(diào)整應(yīng)及時反映醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的變化。（2）調(diào)整程序：預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循以下程序：（1）財務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整方案。（2）領(lǐng)導(dǎo)層組織相關(guān)部門對預(yù)算調(diào)整方案進行討論、修改和完善。（3）領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算調(diào)整方案進行審批，形成最終預(yù)算調(diào)整方案。通過預(yù)算編制與審批、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控、預(yù)算分析與調(diào)整，醫(yī)療機構(gòu)可以更好地實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理，提高財務(wù)效益，促進醫(yī)療機構(gòu)健康發(fā)展。第四章資金管理第一節(jié)資金籌集與使用資金籌集是醫(yī)療機構(gòu)運營的重要環(huán)節(jié)，對于保障醫(yī)療機構(gòu)正常運營和發(fā)展具有重要意義。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求、財務(wù)狀況及市場環(huán)境，合理籌集資金。1.1.23資金籌集的原則（1）合法合規(guī)：醫(yī)療機構(gòu)在籌集資金時，應(yīng)遵循國家法律法規(guī)，不得違反相關(guān)規(guī)定。（2）安全穩(wěn)健：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)選擇信譽良好、風(fēng)險可控的融資渠道，保證資金安全。（3）經(jīng)濟效益：醫(yī)療機構(gòu)在籌集資金時，應(yīng)充分考慮融資成本，實現(xiàn)資金使用效益最大化。1.1.24資金籌集的方式（1）資本金籌集：醫(yī)療機構(gòu)可以通過增加注冊資本、吸收合并等方式籌集資本金。（2）債務(wù)融資：醫(yī)療機構(gòu)可以通過銀行貸款、債券發(fā)行等方式籌集債務(wù)資金。（3）股權(quán)融資：醫(yī)療機構(gòu)可以通過引入戰(zhàn)略投資者、上市等方式籌集股權(quán)資金。1.1.25資金使用（1）資金使用原則：醫(yī)療機構(gòu)在資金使用過程中，應(yīng)遵循合理、節(jié)約、效益原則，保證資金安全。（2）資金使用范圍：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)按照國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，合理安排資金使用，主要用于以下方面：（1）購置醫(yī)療設(shè)備、藥品及醫(yī)用材料；（2）改善醫(yī)療服務(wù)條件，提升醫(yī)療技術(shù)水平；（3）開展科研項目，推動醫(yī)學(xué)進步；（4）支付人員工資、福利及社會保險；（5）其他符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的支出。第二節(jié)資金風(fēng)險管理資金風(fēng)險管理是醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的重要組成部分，對于保障醫(yī)療機構(gòu)穩(wěn)健運營具有重要意義。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)建立健全資金風(fēng)險管理體系，防范和控制資金風(fēng)險。1.1.26資金風(fēng)險識別（1）市場風(fēng)險：市場利率、匯率變動對醫(yī)療機構(gòu)資金籌集和使用的影響。（2）信用風(fēng)險：醫(yī)療機構(gòu)債務(wù)融資中，借款人違約或無力償還債務(wù)的風(fēng)險。（3）流動性風(fēng)險：醫(yī)療機構(gòu)資金流動性不足，無法滿足正常運營和償還債務(wù)的風(fēng)險。（4）操作風(fēng)險：醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理不善、操作失誤等原因?qū)е碌馁Y金損失。1.1.27資金風(fēng)險防范與控制（1）建立風(fēng)險管理體系：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理體系，明確風(fēng)險管理職責(zé)，制定風(fēng)險管理策略。（2）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)合理配置資金，降低單一融資渠道的風(fēng)險。（3）加強信用評估：醫(yī)療機構(gòu)在債務(wù)融資時，應(yīng)加強對借款人的信用評估，保證融資安全。（4）增強流動性管理：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)加強現(xiàn)金流管理，保證流動性充足。（5）強化內(nèi)部監(jiān)控：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)控，防范操作風(fēng)險。第三節(jié)現(xiàn)金流管理現(xiàn)金流管理是醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于保障醫(yī)療機構(gòu)正常運營和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)加強現(xiàn)金流管理，保證現(xiàn)金流入和流出平衡。1.1.28現(xiàn)金流管理原則（1）保證現(xiàn)金流入：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)積極拓展業(yè)務(wù)，提高醫(yī)療服務(wù)收入，保證現(xiàn)金流入。（2）控制現(xiàn)金流出：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)合理安排支出，降低運營成本，控制現(xiàn)金流出。（3）優(yōu)化現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)合理規(guī)劃現(xiàn)金流，實現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出在時間、金額上的平衡。1.1.29現(xiàn)金流管理措施（1）加強收入管理：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)加強醫(yī)療收入、其他收入等現(xiàn)金流入的管理，保證收入及時到賬。（2）優(yōu)化支出管理：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)合理安排支出，控制采購成本，降低運營成本。（3）建立現(xiàn)金流監(jiān)測機制：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)建立健全現(xiàn)金流監(jiān)測機制，定期分析現(xiàn)金流量，預(yù)測未來現(xiàn)金流狀況。（4）應(yīng)對現(xiàn)金流風(fēng)險：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)制定應(yīng)對現(xiàn)金流風(fēng)險的預(yù)案，保證在突發(fā)情況下，能夠迅速調(diào)整現(xiàn)金流，保障正常運營。（5）加強現(xiàn)金流預(yù)算管理：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)加強現(xiàn)金流預(yù)算管理，合理安排資金使用，保證現(xiàn)金流平衡。第五章收入與支出管理第一節(jié)收入管理1.1.30收入概述醫(yī)療機構(gòu)收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入和其他收入。醫(yī)療收入是醫(yī)療機構(gòu)的主要收入來源，包括診療收入、藥品收入、醫(yī)療技術(shù)服務(wù)收入等。財政補助收入是指為保障醫(yī)療機構(gòu)基本運行和基本醫(yī)療服務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定給予的經(jīng)費補助。上級補助收入是指醫(yī)療機構(gòu)所屬的主管部門或投資主體給予的經(jīng)費補助。其他收入包括投資收益、捐贈收入等。1.1.31收入管理要求（1）建立健全收入管理制度，明確收入管理責(zé)任，保證收入合規(guī)、真實、完整。（2）加強收入核算，嚴(yán)格按照國家有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定進行收入確認(rèn)、計量和報告。（3）嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)價格政策，合理制定醫(yī)療服務(wù)價格，保障患者權(quán)益。（4）加強收入合同的簽訂和履行管理，保證收入合同的合法、合規(guī)。（5）加強收入票據(jù)管理，保證收入票據(jù)的合規(guī)、真實、完整。（6）加強收入分析和預(yù)測，為醫(yī)療機構(gòu)決策提供依據(jù)。1.1.32收入管理措施（1）加強收入預(yù)算管理，合理安排收入計劃，保證收入目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）加強收入風(fēng)險防控，建立健全收入風(fēng)險管理體系，保證收入安全。（3）加強收入內(nèi)部控制，明確收入內(nèi)部控制流程，保證收入管理的有效性。第二節(jié)支出管理1.1.33支出概述醫(yī)療機構(gòu)支出主要包括醫(yī)療業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用和其他支出。醫(yī)療業(yè)務(wù)支出是醫(yī)療機構(gòu)為提供醫(yī)療服務(wù)所發(fā)生的直接成本，包括藥品成本、醫(yī)療材料成本、醫(yī)療技術(shù)服務(wù)成本等。管理費用是指醫(yī)療機構(gòu)為組織和管理醫(yī)療服務(wù)活動所發(fā)生的費用。財務(wù)費用是指醫(yī)療機構(gòu)為籌集資金所發(fā)生的費用。其他支出包括投資損失、捐贈支出等。1.1.34支出管理要求（1）建立健全支出管理制度，明確支出管理責(zé)任，保證支出合規(guī)、真實、完整。（2）加強支出核算，嚴(yán)格按照國家有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定進行支出確認(rèn)、計量和報告。（3）嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)支出政策，合理控制支出規(guī)模，提高支出效益。（4）加強支出合同的簽訂和履行管理，保證支出合同的合法、合規(guī)。（5）加強支出票據(jù)管理，保證支出票據(jù)的合規(guī)、真實、完整。（6）加強支出分析和預(yù)測，為醫(yī)療機構(gòu)決策提供依據(jù)。1.1.35支出管理措施（1）加強支出預(yù)算管理，合理安排支出計劃，保證支出目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）加強支出風(fēng)險防控，建立健全支出風(fēng)險管理體系，保證支出安全。（3）加強支出內(nèi)部控制，明確支出內(nèi)部控制流程，保證支出管理的有效性。第三節(jié)成本控制1.1.36成本控制概述成本控制是醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的重要組成部分，是指醫(yī)療機構(gòu)在醫(yī)療服務(wù)過程中，通過科學(xué)、合理的方法，對醫(yī)療服務(wù)成本進行有效管理和控制，以提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效益。1.1.37成本控制要求（1）建立健全成本控制制度，明確成本控制責(zé)任，保證成本控制工作的有效性。（2）加強成本核算，準(zhǔn)確計算醫(yī)療服務(wù)成本，為成本控制提供依據(jù)。（3）嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)成本政策，合理控制成本水平，提高成本效益。（4）加強成本分析和預(yù)測，為醫(yī)療機構(gòu)決策提供依據(jù)。（5）加強成本內(nèi)部控制，明確成本內(nèi)部控制流程，保證成本控制的有效性。1.1.38成本控制措施（1）加強成本預(yù)算管理，合理安排成本計劃，保證成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）加強成本風(fēng)險防控，建立健全成本風(fēng)險管理體系，保證成本控制安全。（3）優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，提高醫(yī)療服務(wù)效率，降低醫(yī)療服務(wù)成本。（4）加強成本信息化建設(shè)，提高成本管理效率，為成本控制提供技術(shù)支持。第六章固定資產(chǎn)管理第一節(jié)固定資產(chǎn)購置與報廢1.1.39固定資產(chǎn)購置（1）定義與范圍固定資產(chǎn)購置是指醫(yī)療機構(gòu)為滿足醫(yī)療服務(wù)、科研教學(xué)等需求，購買使用壽命超過一個會計年度的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括土地、建筑物、設(shè)備、交通工具等。（2）購置程序（1）需求申請：各部門根據(jù)實際需求，向財務(wù)部門提出固定資產(chǎn)購置申請。（2）預(yù)算編制：財務(wù)部門根據(jù)購置申請，編制年度固定資產(chǎn)購置預(yù)算。（3）審批流程：預(yù)算報批后，由院長或分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）購置實施：根據(jù)審批結(jié)果，進行固定資產(chǎn)購置。（3）購置原則（1）實用性：購置的固定資產(chǎn)應(yīng)能滿足醫(yī)療服務(wù)、科研教學(xué)等實際需求。（2）經(jīng)濟性：購置過程中，要充分考慮價格、質(zhì)量、功能等因素，保證資金使用效益。（3）合規(guī)性：購置固定資產(chǎn)應(yīng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)定。1.1.40固定資產(chǎn)報廢（1）定義與范圍固定資產(chǎn)報廢是指固定資產(chǎn)因使用年限到期、損壞、技術(shù)落后等原因，不能繼續(xù)使用，需進行報廢處理。（2）報廢程序（1）申請報廢：使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)實際情況，向財務(wù)部門提出報廢申請。（2）技術(shù)鑒定：財務(wù)部門組織相關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，確認(rèn)報廢原因。（3）審批流程：技術(shù)鑒定通過后，報院長或分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（4）報廢處理：根據(jù)審批結(jié)果，進行固定資產(chǎn)報廢。第二節(jié)固定資產(chǎn)折舊與評估1.1.41固定資產(chǎn)折舊（1）折舊方法醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)采用直線法、工作量法等方法對固定資產(chǎn)進行折舊。（2）折舊范圍固定資產(chǎn)折舊范圍包括土地、建筑物、設(shè)備、交通工具等。（3）折舊政策醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身實際情況，制定固定資產(chǎn)折舊政策。1.1.42固定資產(chǎn)評估（1）評估目的固定資產(chǎn)評估旨在了解固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價值，為醫(yī)療機構(gòu)決策提供依據(jù)。（2）評估方法固定資產(chǎn)評估可采取市場比較法、成本法、收益法等方法。（3）評估周期醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行評估，評估周期可根據(jù)實際情況確定。第三節(jié)固定資產(chǎn)財務(wù)管理1.1.43固定資產(chǎn)財務(wù)核算（1）核算內(nèi)容固定資產(chǎn)財務(wù)核算包括購置、使用、報廢等環(huán)節(jié)的財務(wù)處理。（2）核算要求固定資產(chǎn)財務(wù)核算應(yīng)遵循準(zhǔn)確性、完整性、及時性原則。1.1.44固定資產(chǎn)財務(wù)報表（1）報表編制醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)財務(wù)核算結(jié)果，編制固定資產(chǎn)財務(wù)報表。（2）報表分析財務(wù)部門應(yīng)對固定資產(chǎn)財務(wù)報表進行分析，為醫(yī)療機構(gòu)決策提供參考。1.1.45固定資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)管（1）監(jiān)管內(nèi)容固定資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)管包括購置、使用、報廢等環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)管。（2）監(jiān)管措施（1）建立健全固定資產(chǎn)財務(wù)監(jiān)管制度。（2）加強固定資產(chǎn)財務(wù)核算和報表分析。（3）定期對固定資產(chǎn)進行審計。第七章會計核算與報告第一節(jié)會計核算方法1.1.46會計核算原則醫(yī)療機構(gòu)在進行會計核算時，應(yīng)遵循以下原則：（1）真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)真實反映醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動，保證會計信息真實可靠。（2）準(zhǔn)確性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證會計信息的準(zhǔn)確性。（3）完整性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)全面反映醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動，保證會計信息的完整性。（4）時效性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時反映醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動，保證會計信息的時效性。1.1.47會計核算方法（1）借貸記賬法：醫(yī)療機構(gòu)采用借貸記賬法進行會計核算，按照會計科目設(shè)置、會計分錄和會計賬簿進行記錄。（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制：醫(yī)療機構(gòu)在會計核算中采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，保證收入和費用在發(fā)生時計入會計賬簿。（3）實際成本法：醫(yī)療機構(gòu)在會計核算中采用實際成本法，對資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費用進行計量。（4）現(xiàn)金流量法：醫(yī)療機構(gòu)在會計核算中采用現(xiàn)金流量法，對現(xiàn)金流入和流出進行記錄和分析。第二節(jié)財務(wù)報表編制1.1.48財務(wù)報表體系醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)報表體系主要包括以下報表：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：反映醫(yī)療機構(gòu)在特定時點的財務(wù)狀況。（2）利潤表：反映醫(yī)療機構(gòu)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。（3）現(xiàn)金流量表：反映醫(yī)療機構(gòu)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。（4）所有者權(quán)益變動表：反映醫(yī)療機構(gòu)在一定時期內(nèi)所有者權(quán)益的變動情況。1.1.49財務(wù)報表編制要求（1）遵循會計準(zhǔn)則：財務(wù)報表編制應(yīng)遵循國家有關(guān)會計準(zhǔn)則，保證報表的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。（2）期限要求：財務(wù)報表應(yīng)按月、季、半年和年度定期編制，及時反映醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況。（3）報表格式：財務(wù)報表應(yīng)采用統(tǒng)一、規(guī)范的格式，便于報表使用者理解和分析。（4）報表附注：財務(wù)報表應(yīng)附有必要的附注，對報表中的重要事項進行說明。第三節(jié)財務(wù)報告分析1.1.50財務(wù)報告分析方法（1）比率分析：通過計算財務(wù)比率，分析醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）趨勢分析：通過對比不同時期財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)發(fā)展趨勢。（3）結(jié)構(gòu)分析：分析醫(yī)療機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)，了解財務(wù)狀況。（4）綜合分析：結(jié)合財務(wù)報表數(shù)據(jù)和醫(yī)療機構(gòu)實際情況，進行全面、綜合的分析。1.1.51財務(wù)報告分析指標(biāo)（1）償債能力指標(biāo)：分析醫(yī)療機構(gòu)的短期償債能力和長期償債能力。（2）營運能力指標(biāo)：分析醫(yī)療機構(gòu)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和經(jīng)營效率。（3）盈利能力指標(biāo)：分析醫(yī)療機構(gòu)的盈利水平和盈利質(zhì)量。（4）發(fā)展能力指標(biāo)：分析醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展趨勢和成長潛力。通過對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)報告的分析，有助于揭示醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和發(fā)展趨勢，為管理層提供決策依據(jù)。第八章財務(wù)審計與監(jiān)督第一節(jié)內(nèi)部審計1.1.52內(nèi)部審計的定義與作用內(nèi)部審計是指醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計部門對財務(wù)活動進行的一種獨立、客觀的評估和監(jiān)督活動。其主要目的是保證醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)活動的合規(guī)性、有效性及經(jīng)濟性。內(nèi)部審計在醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理中具有重要作用，主要包括以下幾個方面：（1）評估財務(wù)管理的有效性，揭示潛在風(fēng)險；（2）保證財務(wù)報告的真實、完整、準(zhǔn)確；（3）促進醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制的完善；（4）為管理層提供決策依據(jù)。1.1.53內(nèi)部審計的程序與方法（1）制定審計計劃：根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)的具體情況，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時間等；（2）審計實施：審計人員通過查閱資料、實地調(diào)查、訪談等方法，收集相關(guān)證據(jù)；（3）審計報告：審計人員對審計過程中發(fā)覺的問題進行分析、總結(jié)，并提出改進建議；（4）審計整改：醫(yī)療機構(gòu)根據(jù)審計報告，采取有效措施，對存在的問題進行整改。1.1.54內(nèi)部審計的組織與人員（1）內(nèi)部審計部門：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)財務(wù)審計工作；（2）審計人員：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，熟悉財務(wù)、審計等相關(guān)法律法規(guī)。第二節(jié)外部審計1.1.55外部審計的定義與作用外部審計是指由具有審計資格的第三方審計機構(gòu)對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)活動進行的審計。外部審計在醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理中具有以下作用：（1）保證財務(wù)報告的真實、合法、完整；（2）評估醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的合規(guī)性；（3）提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)透明度；（4）為部門、投資者等提供客觀、公正的財務(wù)信息。1.1.56外部審計的程序與方法（1）審計計劃：審計機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)的具體情況，制定審計計劃；（2）審計實施：審計人員通過查閱資料、實地調(diào)查、訪談等方法，收集相關(guān)證據(jù)；（3）審計報告：審計機構(gòu)對審計過程中發(fā)覺的問題進行分析、總結(jié)，并提出改進建議；（4）審計整改：醫(yī)療機構(gòu)根據(jù)審計報告，采取有效措施，對存在的問題進行整改。1.1.57外部審計的組織與人員（1）審計機構(gòu)：具有審計資格的第三方審計機構(gòu)；（2）審計人員：具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，熟悉財務(wù)、審計等相關(guān)法律法規(guī)。第三節(jié)財務(wù)監(jiān)督1.1.58財務(wù)監(jiān)督的定義與作用財務(wù)監(jiān)督是指醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部及外部對財務(wù)活動進行的檢查、監(jiān)督和評價。財務(wù)監(jiān)督在醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理中具有以下作用：（1）保證財務(wù)活動的合規(guī)性、有效性；（2）提高財務(wù)信息的真實性、透明度；（3）促進醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制的完善；（4）預(yù)防和查處財務(wù)風(fēng)險。1.1.59財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容（1）財務(wù)報告監(jiān)督：對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)報告的真實性、合法性、完整性進行監(jiān)督；（2）財務(wù)預(yù)算監(jiān)督：對醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；（3）財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督：對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險進行識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對；（4）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督：對醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，保證其有效性。1.1.60財務(wù)監(jiān)督的實施（1）內(nèi)部監(jiān)督：醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計部門、財務(wù)部門等對財務(wù)活動進行日常監(jiān)督；（2）外部監(jiān)督：部門、行業(yè)協(xié)會等對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)活動進行監(jiān)督；（3）社會監(jiān)督：公眾、媒體等對醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)活動進行監(jiān)督。第九章稅務(wù)管理第一節(jié)稅收政策與法規(guī)1.1.61稅收政策概述稅收政策是醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理中的重要組成部分。稅收政策主要包括稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收征收管理等方面。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)充分了解和掌握稅收政策，合理利用稅收優(yōu)惠，降低稅收負(fù)擔(dān)。（1）稅收優(yōu)惠政策：國家和地方為鼓勵醫(yī)療機構(gòu)發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。如：增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、房產(chǎn)稅減免等。（2）稅收減免條件：醫(yī)療機構(gòu)需滿足一定條件，才能享受稅收減免。如：非營利性醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)等級、服務(wù)范圍等。1.1.62稅收法規(guī)稅收法規(guī)是醫(yī)療機構(gòu)在稅務(wù)管理中必須遵守的法律、法規(guī)和規(guī)章。以下為醫(yī)療機構(gòu)常見的稅收法規(guī)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》：規(guī)定了稅收征收管理的原則、程序和法律責(zé)任。（2）《中華人民共和國增值稅暫行條例》：規(guī)定了增值稅的征收范圍、稅率、計稅方法等。（3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：規(guī)定了企業(yè)所得稅的征收范圍、稅率、減免政策等。（4）《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》：規(guī)定了房產(chǎn)稅的征收范圍、稅率、減免政策等。第二節(jié)稅收籌劃與申報1.1.63稅收籌劃稅收籌劃是指醫(yī)療機構(gòu)在合法合規(guī)的前提下，通過合理運用稅收政策，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟效益。以下為醫(yī)療機構(gòu)稅收籌劃的幾個方面：（1）選擇合適的稅收制度：如醫(yī)療機構(gòu)可以選擇適用簡易計稅方法，降低增值稅負(fù)擔(dān)。（2）充分利用稅收優(yōu)惠政策：如醫(yī)療機構(gòu)可申請增值稅減免、企業(yè)所得稅減免等。（3）優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)：醫(yī)療機構(gòu)可通過調(diào)整收入、支出結(jié)構(gòu)，降低稅收負(fù)擔(dān)。1.1.64稅收申報稅收申報是醫(yī)療機構(gòu)履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)。以下為稅收申報的幾個要點：（1）申報時間：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的時間節(jié)點進行稅收申報。（2）申報內(nèi)容：包括增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等各類稅收。（3）申報方式：醫(yī)療機構(gòu)可選擇網(wǎng)上申報、現(xiàn)場申報等方式。（4）申報要求：醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)保證申報數(shù)據(jù)的真實、完整、準(zhǔn)確。第三節(jié)稅收風(fēng)險管理1.1.65稅收風(fēng)險識別稅收風(fēng)險管理是醫(yī)療機構(gòu)稅務(wù)管理的重要組成部分。稅收風(fēng)險識別主要包括以下幾個方面：（1）稅收政策變化：關(guān)注稅收政策調(diào)整，及時應(yīng)對稅收風(fēng)險。（2）稅收法規(guī)執(zhí)行：保證稅收法規(guī)得到有效執(zhí)行，降低稅收風(fēng)險。（3）稅收籌劃合規(guī)性：保證稅收籌劃合規(guī)，避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險。1.1.66稅收風(fēng)險應(yīng)對針對識別出的稅收風(fēng)險，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)采取以下措施進行應(yīng)對：（1）