會計復習試題有答案

第頁會計復習試題有答案1.關于已識別資產和資產的實質性替換權,下列表述中錯誤的是()。A、已識別資產必須由合同明確指定B、如果資產的供應方在整個使用期間擁有對該資產的實質性替換權,則該資產不屬于已識別資產C、企業(yè)難以確定供應方是否擁有對該資產的實質性替換權的,應當視為供應方沒有對該資產的實質性替換權D、如果供應商僅在特定日期或者特定事件發(fā)生當日或之后擁有替換資產的權利或義務,則供應方的替換權不具有實質性【正確答案】：A解析：

已識別資產通常由合同明確指定,也可以在資產可供客戶使用時隱性指定,選項A錯誤。2.甲公司發(fā)出存貨按先進先出法計價,期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×19年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2×19年年初A材料賬面余額等于賬面價值40000元,數量為50千克。2×19年1月10日、20日分別購入A材料600千克、350千克,單價分別為850元、900元,1月25日領用A材料400千克。甲公司用未來適用法對該項會計政策變更進行會計處理,則2×19年1月31日A材料的賬面余額為()元。A、540000B、467500C、510000D、519000【正確答案】：D解析：

單位成本=(40000+600×850+350×900)/(50+600+350)=865(元/千克);2×19年1月31日A材料的賬面余額=(50+600+350-400)×865=519000(元)。3.甲公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定,保修費用在實際發(fā)生時可以在應納稅所得額中扣除。2×17年相關業(yè)務資料如下:甲公司為售出產品提供“三包”服務,規(guī)定產品出售后一定期限內出現(xiàn)質量問題,負責退換或免費提供修理。假定甲公司只生產和銷售A產品一種產品。2×17年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。2×17年年初“預計負債—產品質量保證”科目余額為45萬元,“遞延所得稅資產”余額為11.25萬元(均為產品質量保證形成的),假定每年年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2×17年年末實際銷售收入為2000萬元,實際發(fā)生修理費用30萬元,均為人工費用。2×17年稅前會計利潤為5000萬元。下列關于2×17年有關產品質量保證的表述中,不正確的是()。A、2×17年實際發(fā)生修理費用30萬元應沖減預計負債B、2×17年年末計提產品質量保證應借記“銷售費用”40萬元C、2×17年年末計提產品質量保證應貸記“預計負債”40萬元D、2×17年年末“預計負債”科目的賬面余額為10萬元【正確答案】：D解析：

實際發(fā)生修理費用:

借:預計負債—產品質量保證30

貸:應付職工薪酬30

計提產品修理費用:

借:銷售費用(2000×2%)40

貸:預計負債—產品質量保證40

年末“預計負債”科目的賬面余額=45-30+40=55(萬元)4.2×18年1月1日,甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司,經協(xié)商出售價格為4950萬元。甲公司將債券出售給丙公司的同時簽訂了一項看漲期權合約,期權行權日為2×18年12月31日,行權價為6000萬元,期權的公允價值(時間價值)為150萬元。假定甲公司預計行權日該債券的公允價值為4500萬元。該債券于2×17年1月1日發(fā)行,甲公司持有該債券時已將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,面值為4500萬元,票面年利率為6%(等于實際利率),每年年末支付利息,2×17年12月31日該債券公允價值為4650萬元。下列甲公司的會計處理中,不正確的是()。A、該看漲期權屬于重大價外期權B、甲公司應當終止確認該債券投資C、出售時應確認投資收益600萬元D、收到的出售款項與其他債權投資的賬面價值的差額確認為其他業(yè)務成本150萬元【正確答案】：D解析：

由于期權的行權價(6000萬元)大于預計該債券在行權日的公允價值(4500萬元),因此,該看漲期權屬于重大價外期權,即預計甲公司在行權日不會重新購回該債券。所以,在轉讓日,可以判定債券所有權上的風險和報酬已經全部轉移給丙公司,甲公司應當終止確認該債券。但同時,由于簽訂了看漲期權合約,獲得了一項新的資產,應當按照在轉讓日的公允價值(150萬元)確認該期權。甲公司出售該債券業(yè)務應做如下會計分錄:

借:銀行存款4950

衍生工具——看漲期權150

貸:其他債權投資4650

投資收益450

同時,將原計入所有者權益的公允價值變動利得或損失轉出:

借:其他綜合收益150

貸:投資收益150

提示:取得該債券的票面利率和實際利率相等,表明該債券是評價發(fā)行,所以不涉及“其他債權投資——利息調整”,所以出售時的賬面價值4650萬元與賬面價值4500萬元的差額,全部是公允價值變動的金額,由此可以推斷出持有期間共確認其他綜合收益150萬元。5.按無形資產準則規(guī)定,下列表述中不正確的是()。A、無形資產出租取得的租金收入,應在利潤表“營業(yè)收入”項目中列示B、無形資產的成本能夠可靠地計量C、無形資產是不具有實物形態(tài)的、可辨認的貨幣性資產D、如果無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益,不再符合無形資產的定義,應將其賬面價值轉銷計入營業(yè)外支出【正確答案】：C解析：

選項C,無形資產是不具有實物形態(tài)的、可辨認的非貨幣性資產。6.甲公司為一家綠色產品生產公司,其通過參與競標的方式,成為乙公司的供應商,并于乙公司簽訂了銷售合同。為此,甲公司聘請相關人員做市場調查,發(fā)生支出8000元;參與競標過程共發(fā)生支出12000元;另外,發(fā)生銷售人員傭金7500元,預期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素,甲公司應確認合同資產的金額為()。A、20000元B、27500元C、15500元D、7500元【正確答案】：D解析：

不論是否取得合同,市場調查支出和參與競標的支出都會發(fā)生,所以不屬于增量成本,應在發(fā)生時計入當期損益;而發(fā)生的銷售人員傭金,屬于為取得合同發(fā)生的增量成本,所以應作為合同取得成本確認為一項資產,即確認合同資產7500元。7.甲公司董事會決定的下列事項中,屬于會計政策變更的是()。A、將自行開發(fā)無形資產的攤銷年限由8年調整為6年B、將發(fā)出存貨計價方法由先進先出法變?yōu)橐苿蛹訖嗥骄–、賬齡在1年內的應收賬款壞賬計提比例由5%調整至8%D、將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報【正確答案】：B解析：

選項A和C,屬于會計估計變更;選項D,既不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更。8.甲房地產開發(fā)商(以下簡稱“甲公司”)采用公允價值模式計量投資性房地產,固定資產和無形資產均按照直線法計提折舊或攤銷。有關資料如下:(1)2×20年1月,以出讓方式取得一宗土地使用權,支付價款20000萬元,預計使用年限為70年,準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售,至2×20年12月月末已發(fā)生商品房建造成本10000萬元,預計2×21年3月月末完工。(2)2×20年2月,以出讓方式取得一宗土地使用權,支付不含稅價款30000萬元,預計使用年限為70年,準備持有待增值后轉讓。至2×20年12月月末仍然持有,公允價值為40000萬元。(3)2×20年3月,以出讓方式取得一宗土地使用權,支付不含稅價款40000萬元,預計使用年限為50年,準備建造酒店式公寓對外銷售,至2×20年12月月末已發(fā)生酒店式公寓建造成本30000萬元,預計2×21年6月月末完工。(4)2×20年4月,以出讓方式取得一宗土地使用權,支付不含稅價款10000萬元,預計使用年限為50年,預計凈殘值為0,采用直線法攤銷。甲公司將其用于建造自用辦公樓,至2×20年12月月末已發(fā)生辦公樓建造成本9000萬元(包括土地使用權攤銷計入成本的部分),預計2×21年3月月末完工。不考慮其他因素,下列有關甲公司2×20年年末資產負債表列示金額的表述中,不正確的是()。A、存貨項目的列報金額為60000萬元B、投資性房地產的列報金額為0C、無形資產的列報金額為9850萬元D、在建工程的列報金額為9000萬元【正確答案】：A解析：

1月取得的土地使用權確認為開發(fā)產品,并按20000萬元進行初始計量,發(fā)生的商品房建造成本一并計入存貨成本;2月取得的土地使用權確認為開發(fā)產品,并按30000萬元進行初始計量;3月取得的土地使用權確認為開發(fā)產品,并按40000萬元進行初始計量,發(fā)生的酒店式公寓建造支出一并計入存貨成本;4月取得的土地使用權確認為無形資產,并按10000萬元進行初始計量,發(fā)生的辦公樓建造成本計入在建工程。因此,期末列報金額分別為:存貨=(1)20000+(1)10000+(2)30000+(3)40000+(3)30000=130000(萬元);無形資產=(4)10000-10000/50×9/12=9850(萬元);在建工程列報金額=9000(萬元)。所以,選項A錯誤。9.甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應稅消費品(非金銀首飾),甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元,材料成本差異率為3%(超支);乙公司加工完成時計算應收取的加工費為5650元(含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,應稅消費品的消費稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為()。A、16515元B、15950元C、17000元D、15300元【正確答案】：C解析：

委托加工的應稅消費品收回后,直接出售的,受托方代收代繳的消費稅款應計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=[10000×(1+3%)+5650/(1+13%)]/(1-10%)×10%=1700(元);甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實際成本+加工費+消費稅=10000×(1+3%)+5000+1700=17000(元)。

消費稅是價內稅,消費稅的計稅依據是包括消費稅本身的,所以要通過/(1-消費稅稅率)的形式,將消費稅計入組成計稅價格之中。

10.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項,不會引起當期“資本公積一股本溢價”發(fā)生變動的是()。A、根據董事會決議,每2股股票縮為1股B、以資本公積轉增股本C、授予員工股票期權,在等待期內確認相關費用D、同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產在最終控制方合并報表中賬面價值的份額小于所支付的對價賬面價值【正確答案】：C解析：

授予員工股票期權,在等待期內確認的成本費用應當記入“資本公積——其他資本公積”。11.甲公司為增值稅一般納稅人,2×20年1月5日與乙公司進行資產置換,以一項專利權換取乙公司一項動產設備。甲公司專利權的賬面價值為320萬元(其中原值為450萬元,已計提攤銷130萬元),公允價值不能可靠計量,假定符合增值稅免稅條件;乙公司動產設備的公允價值為360萬元,稅務機關核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動產設備發(fā)生裝卸費用5萬元;甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元(包括不含稅補價10萬元和設備增值稅46.8萬元)。假定當日辦妥相關資產轉移和接收手續(xù)。該交換具有商業(yè)實質。不考慮其他因素,下列關于甲公司會計處理,表述正確的是()。A、甲公司應以換出資產賬面價值為基礎確認換入資產成本B、甲公司換入動產設備入賬成本為365萬元C、甲公司換出專利權應確認處置損益40萬元D、甲公司因該項交換影響損益的金額為35萬元【正確答案】：B解析：

該交換具有商業(yè)實質且換入資產公允價值能可靠計量,因此甲公司應以換入資產公允價值加相關稅費計量換入資產成本,選項A不正確;換入動產設備入賬成本=360+5=365(萬元),選項B正確;換出專利權應確認處置損益=(360-10)-320=30(萬元),選項C不正確;為換入資產發(fā)生的裝卸費用計入資產成本,不影響損益,因該項交換影響損益的金額為30萬元,選項D不正確。12.2×18年1月1日,甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權,能夠對乙公司實施控制;當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元(假定公允價值與賬面價值相等)。2×20年10月1日,乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股,增資2700萬元,相關手續(xù)于當日完成,甲公司對乙公司的持股比例下降為40%,對乙公司具有重大影響。2×18年1月1日至2×20年10月1日期間,乙公司實現(xiàn)凈利潤2500萬元;其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期間,乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配,未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年10月1日,甲公司有關個別財務報表的賬務處理表述不正確的是()。A、結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值1000萬元,同時確認相關損益的金額為80萬元B、對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C、對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D、調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【正確答案】：D解析：

①按照新的持股比例(40%)確認應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產的份額(2700×40%=1080萬元)與應結轉持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值(3000×20%/60%=1000萬元)之間的差額為80萬元應計入當期投資收益;

借:長期股權投資1080

貸:長期股權投資1000

投資收益80

注:視同將20%出售,減少長期股權投資賬面價值1000萬元,獲得的利益為1080萬元,故盈利80萬元。

②對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整。

借:長期股權投資——損益調整(2500×40%)1000

貨:盈余公積(2000×40%×10%)80

利潤分配——未分配利潤(2000×40%×90%)720

投資收益(500×40%)200

調整后即采用權益法核算長期股權投資賬面價值=3000+80+1000=4080(萬元)。

綜上分析,選項D錯誤。13.企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并(不屬于一攬子交易)的,在合并財務報表中,對于購買日之前持有的被購買方的股權,應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量,公允價值與其賬面價值的差額記入的科目是()。A、投資收益B、管理費用C、資本公積D、財務費用【正確答案】：A解析：

企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并時,在合并財務報表中,應當對購買日之前持有的被購買方的股權,按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量,將差額記入“投資收益”科目中。

提示:在合并報表中是視同將原股權處置,以新股權重新購入的,所以需要按照公允價值進行重新計量。14.20×8年年末,甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元,數量為10噸。該原材料全部用于生產按照合同約定向乙公司銷售的10件B產品。合同約定:甲公司應于20×9年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產品,每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產品尚需發(fā)生加工成本110萬元,預計銷售每件B產品尚需發(fā)生相關稅費0.5萬元。20×8年年末,市場上A原材料每噸售價為18萬元,預計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。20×8年年初,A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素,甲公司20×8年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價準備是()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、20萬元【正確答案】：C解析：

①A材料的成本為200萬元;②A材料的可變現(xiàn)凈值為:300-110-5=185萬元成本大于可變現(xiàn)凈值,應計提存貨跌價準備15萬元。15.下列關于每股收益的表述中,不正確的是()。A、每股收益是普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔的企業(yè)凈虧損B、每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益C、公司的庫存股參與每股收益的計算D、基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數的確定【正確答案】：C解析：

公司庫存股無權參與企業(yè)利潤分配,計算每股收益是發(fā)行在外的普通股,不包括公司庫存股。16.某科研所實行國庫集中收付制度,2×19年1月1日根據經過批準的部門預算和用款計劃,向財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元,3月6日,財政部門經過審核后,采用財政授權支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日,收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》。3月20日,購入不需要安裝的科研設備一臺,實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理表述中,不正確的是()。A、3月10日在預算會計中確認財政撥款預算收入增加100萬元B、3月10日在財務會計中確認財政撥款收入增加100萬元C、3月20日在預算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元D、3月20日在財務會計中確認銀行存款減少60萬元【正確答案】：D解析：

正確的會計處理如下:

3月10日收到了代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”:

①在預算會計中:

借:資金結存——零余額賬戶用款額度100

貸:財政撥款預算收入100

②同時在財務會計中:

借:零余額賬戶用款額度100

貸:財政撥款收入100

3月20日按規(guī)定支用額度時,按照實際支用的額度:

①在預算會計中:

借:事業(yè)支出60

貸:資金結存一零余額賬戶用款額度60

②同時在財務會計中:

借:固定資產60

貸:零余額賬戶用款額度6017.甲公司2×19年初實施了一項權益結算的股份支付計劃,向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權,約定自2×19年1月1日起,這些管理人員連續(xù)服務3年,即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權的公允價值為每股5元。2×19年沒有人離職,預計未來一年不會有人離職,但是至2×20年12月31日,已有10名管理人員離職,當日股票期權的公允價值為每股6元。2×21年4月20日,甲公司經股東大會批準,將該項股份支付計劃取消,同時以現(xiàn)金向未離職的員工進行補償共計460萬元。2×21年初至取消股權激勵計劃前,無人離職。不考慮其他因素,2×21年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是()。A、-80萬元B、10萬元C、160萬元D、150萬元【正確答案】：C解析：

至2×20年末累計應確認的費用金額=5×1×(100-10)×2/3=300(萬元),2×21年4月20日,因取消股權激勵計劃應確認的成本費用金額=5×1×(100-10)×3/3-300=150(萬元)。

借:管理費用150

貸:資本公積——其他資本公積150

以現(xiàn)金補償460萬元高于該權益工具在回購日公允價值450萬元的部分,應該計入當期費用(管理費用)。

相關會計分錄為:

借:資本公積——其他資本公積450

管理費用10

貸:銀行存款46018.甲公司2×18年1月1日與乙公司簽訂一項轉讓協(xié)議,將其一家銷售門店轉讓給乙公司,初定價格為500萬元,甲公司預計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件,但不符合終止經營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產組(假定全部為資產,不存在負債)。當日,該處置組原賬面價值為600萬元,其中包括一項交易性金融資產賬面價值100萬元。協(xié)議約定,該項金融資產轉讓價格以轉讓當日市場價格為準。2×18年5月1日,甲公司辦理完畢資產組的轉移手續(xù),實際收取乙公司支付的價款510萬元,實際發(fā)生處置費用5萬元。當日該交易性金融資產公允價值為110萬元。不考慮其他因素,下列關于甲公司會計處理正確的是()。A、2×18年1月1日應確認資產減值損失100萬元B、2×18年1月1日應確認“持有待售資產”科目500萬元C、2×18年5月1日應確認公允價值變動損益10萬元D、2×18年5月1日,因處置資產確認損益10萬元【正確答案】：D解析：

2×18年1月1日應確認資產減值損失=600-(500-5)=105(萬元),選項A不正確;2×18年1月1日應確認“持有待售資產”600萬元,確認“持有待售資產減值準備”105萬元,調整之后持有待售資產的賬面價值為495萬元,選項B不正確;2×18年5月1日不需要確認公允價值變動損益,選項C不正確;2×18年5月1日因處置資產確認損益=(510-5)-495=10(萬元),選項D正確。19.甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè),在某地擁有多家門店,2×20年11月1日,甲公司決定將當地一家經營不善的A門店進行整體轉讓。至2×20年11月30日,該門店內尚有庫存商品價值180萬元(成本190萬元,已計提存貨跌價準備10萬元),固定資產賬面價值90萬元(原值為120萬元,已計提累計折舊30萬元,未計提減值準備),無形資產賬面價值30萬元(原值為48萬元,已計提累計攤銷18萬元,未計提減值準備),已不存在其他資產和未結算的負債,當日該門店達到可立即轉讓的狀態(tài)。2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂轉讓協(xié)議,約定2×21年4月1日前將該門店轉讓給乙公司,轉讓價款為280萬元,甲公司預計將發(fā)生處置費用10萬元。至2×20年末尚未實際轉讓給乙公司。假定不考慮其他因素,甲公司下列會計處理正確的是()。A、甲公司固定資產劃分為持有待售時,應計提減值準備9萬元B、甲公司無形資產劃分為持有待售時,應計提減值準備7.5萬元C、甲公司庫存商品劃分為持有待售時,應計提減值準備10萬元D、甲公司2×20年末資產負債表中“持有待售資產”項目應列報的金額為310萬元【正確答案】：B解析：

該門店是甲公司眾多門店中的一家,簽訂了一年以內的轉讓協(xié)議并且已經達到可立即出售的狀態(tài),因此符合持有待售條件并且不屬于終止經營。2×20年12月1日,持有待售處置組賬面價值=180+90+30=300(萬元),公允價值減去出售費用后的凈額=280-10=270(萬元),按照孰低計量,因此持有待售處置組應計提減值準備30萬元,處置組中固定資產、無形資產應按照原賬面價值分攤應計提的減值金額,其中固定資產應計提減值準備=30×90/(90+30)=22.5(萬元),無形資產應計提減值準備=30×30/(90+30)=7.5(萬元),期末“持有待售資產”項目列報金額為270萬元,因此選項B正確。分錄為:

借:持有待售資產——庫存商品190

——固定資產90

——無形資產30

存貨跌價準備10

累計折舊30

累計攤銷18

貸:持有待售資產減值準備——存貨跌價準備10

庫存商品190

固定資產120

無形資產48

借:資產減值損失30

貸:持有待售資產減值準備——固定資產22.5

——無形資產7.520.下列各項交易或事項中,屬于股份支付的是()。A、股份有限公司向其股東分派股票股利B、企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價C、債務重組中債務人向債權人定向發(fā)行股票抵償債務D、股份有限公司向其高管授予股票期權【正確答案】：D解析：

選項A是分配股利;選項B是以股票為對價的企業(yè)合并;選項C是債務重組;只有選項D是股份支付。21.下列各項中,體現(xiàn)了實質重于形式這一會計信息質量要求的是()。A、商品售后回購,屬于租賃交易或融資交易時,不確認商品銷售收入B、固定資產采用加速折舊方法計提折舊C、對于企業(yè)發(fā)生的或有事項,只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時,才能作為資產予以確認,否則不能確認為資產D、在有確鑿證據表明很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時,才能確認相關的遞延所得稅資產【正確答案】：A解析：

選項BCD,是按照謹慎性要求進行會計處理。22.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為16%。甲公司委托乙公司加工一批材料,材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為60萬元,應支付的加工費為20萬元、增值稅進項稅額3.2萬元(已取得增值稅專用發(fā)票),由受托方代收代繳的消費稅2萬元。假定不考慮其他相關稅費,加工完畢后甲公司收回該批材料的實際成本為()。A、60萬元B、80萬元C、83.4萬元D、85.4萬元【正確答案】：B解析：

委托加工物資屬于應繳納消費稅的商品的,委托方在收回委托加工物資后連續(xù)生產應稅消費品的,在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅,可以抵扣,不計入委托加工物資的成本,應計入“應交稅費一應交消費稅”。23.2×20年1月1日甲公司與乙公司簽訂租賃合同,甲公司租入一棟寫字樓,租期為三年,年租金300萬元,于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率,其增量借款利率為10%,假定不考慮其他因素,2×20年租賃負債的期末報表列示金額為()。[(P/A,10%,3)=2.4869;(P/F,10%,3)=0.7513]A、272.75萬元B、247.93萬元C、520.68萬元D、446.07萬元【正確答案】：A解析：

承租人確認的租賃負債金額=300×2.4869=746.07(萬元);2×20年應確認的利息費用=746.07×10%=74.61(萬元),2×21年應確認的利息費用=(746.07+74.61-300)×10%=52.07(萬元),2×20年租賃負債項目的期末列報金額等于2×21年租賃負債的賬面余額,即272.75萬元(746.07+74.61+52.07-300×2),247.93萬元(300-52.07)列示在2×20年資產負債表中“一年內到期的非流動負債”項目中。租賃期開始日:

借:使用權資產746.07

租賃負債——未確認融資費用153.93

貸:租賃負債——租賃付款額900

2×20年年末

借:財務費用74.61

貸:租賃負債——未確認融資費用74.61

借:租賃負債——租賃付款額300

貸:銀行存款300

2×21年年末

借:財務費用52.07

貸:租賃負債——未確認融資費用52.07

借:租賃負債——租賃付款額300

貸:銀行存款30024.甲公司2018年應發(fā)工資為1500萬元,按照當地政府規(guī)定,需要按照應付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經費。不考慮其他因素的影響,甲公司2018年應確認的應付職工薪酬金額為()。A、1320萬元B、1500萬元C、1650萬元D、1680萬元【正確答案】：D解析：

甲公司2018年應確認的應付職工薪酬=1500+1500×(10%+2%)=1680(萬元)25.某公司2×11年度的財務會計報告批準報出日為2×12年4月6日,下列資產負債表日后事項中不屬于調整事項的是()。A、2×12年1月5日給予2×11年12月25日銷售的貨物2%的現(xiàn)金折扣B、2×12年2月10日給予2×11年12月27日銷售的貨物10%的銷售折讓C、2×11年12月2日售出商品于2×12年3月1日實際退回,售出當時估計很小可能退貨D、2×12年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元很可能只能收回50%,該項應收賬款在上年末已計提了3萬元的壞賬準備【正確答案】：A解析：

選項A,屬于2×12年當年的正常事項,因為是現(xiàn)金折扣,這個是在收款時才發(fā)生的,也就是在日后期間發(fā)生的,這個事項在資產負債表日并不存在,所以這個不屬于日后調整事項。

資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。主要包括兩方面的內容:(1)若資產負債表日前購入的資產已經按暫估金額等入賬,資產負債表日后獲得證據,可以進一步確定該資產的成本,則應該對已入賬的資產成本進行調整。(2)企業(yè)符合收入確認條件確認資產銷售收入,但資產負債表日后獲得關于資產收入的進一步證據,如發(fā)生銷售退回、銷售折讓等,此時也應調整財務報表相關項目的金額。26.甲公司實行非累積帶薪缺勤貨幣補償制度,補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2018年,甲公司有10名管理人員放棄了每人10天的帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為200元,月工資為3000元。甲公司因這10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額為()。A、60000元B、40000元C、20000元D、10000元【正確答案】：A解析：

甲公司應編制的會計分錄為:

借:管理費用60000

貸:應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40000

則甲公司因這10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額=60000(元)

實際支付時:

借:應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40000

貸:銀行存款6000027.甲公司為增值稅一般納稅人,2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項中,應計入甲公司所建造辦公樓成本的是()。A、辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失B、辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用C、為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額D、辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用【正確答案】：A解析：

選項A,辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失,應計入在建工程核算。28.下列關于借款費用的說法中,不正確的是()。A、企業(yè)應將因發(fā)行債券產生的溢價或折價金額作為借款費用范疇B、企業(yè)為購建或生產符合資本化條件的資產所借入外幣專門借款,在資本化期間產生的本金和利息的匯兌差額應該全部資本化C、企業(yè)為購建或生產符合資本化條件的資產占用外幣一般借款的,在資本化期間產生的本金和利息的匯兌差額應該全部費用化D、每一個會計期間的利息資本化金額,不應當超過當期相關金額借款實際發(fā)生的利息金額【正確答案】：A解析：

本題考查知識點:借款費用的范圍;

選項A,借款費用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價和折價,但包括溢價和折價的攤銷,因為溢折價的攤銷是對利息費用的調整,所以在沒有按照實際利率法攤銷之前,折價或者溢價是負債的備抵項目,不屬于借款費用的范疇,選項A不正確。29.甲公司利用自有資金購買銀行理財產品。該理財產品為非保本非固定收益型,根據合同約定,該理財產品期限為三年,預計年收益率6%,當年收益于下年1月底前支付;理財產品到期時按資產的實際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;銀行不保證償還全部本金和支付按照預計收益率計算的收益。甲公司計劃持有該理財產品至到期。不考慮其他因素,甲公司持有該銀行理財產品應借記的會計科目是()。A、交易性金融資產B、債權投資C、其他債權投資D、其他權益工具投資【正確答案】：A解析：

該理財產品的合同現(xiàn)金流量并非為本金和利息,且企業(yè)管理該理財產品的業(yè)務模式也不是收取利息、收回本金,所以甲公司應將該理財產品劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。30.下列有關資產負債表日后事項的說法中,正確的是()。A、資產負債表日后事項,是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B、只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產負債表日后事項C、如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D、財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期【正確答案】：C解析：

選項A,日后事項既包括有利事項也包括不利事項;選項B,日后期間會發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項,屬于當年正常事項;選項D,財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期,不是實際報出日。31.企業(yè)取得的下列政府資源,不屬于政府補助的是()。A、增值稅出口退稅B、無償劃撥的土地使用權C、政府對企業(yè)的無償撥款D、稅收返還【正確答案】：A解析：

增值稅為價外稅,對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅,實際上是政府歸還的企業(yè)事先墊付的資金,所以不屬于政府補助。32.某科研所實行國庫集中收付制度,2×21年1月1日根據經過批準的部門預算和用款計劃,向財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元,3月6日,財政部門經過審核后,采用財政授權支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日,收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月20日,購入不需要安裝的科研設備一臺,實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理的表述中,不正確的是()。A、3月10日確認零余額賬戶用款額度100萬元B、3月10日確認財政撥款收入100萬元C、3月20日確認固定資產60萬元D、3月20日確認事業(yè)收入60萬元【正確答案】：D解析：（1）3月10日收到“授權支付到賬通知書”①在預算會計中借:資金結存——零余額賬戶用款額度100貸:財政撥款預算收入100②同時在財務會計中借:零余額賬戶用款額度100貸:財政撥款收入100（2）3月20日按規(guī)定支用額度時,按照實際支用的額度①在預算會計中借:事業(yè)支出60貸:資金結存——零余額賬戶用款額度60②同時在財務會計中借:固定資產60貸:零余額賬戶用款額度6033.2×18年末,甲公司某項資產組存在減值跡象,經減值測試,預計資產組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8000萬元、公允價值減去處置費用后的凈額為7900萬元;該資產組的賬面價值為11000萬元,其中包括吸收合并產生的商譽的賬面價值為1000萬元、固定資產賬面價值4000萬元、無形資產的賬面價值6000萬元,該資產組2×18年前未計提減值準備。2×19年末,該資產組的賬面價值為7600萬元,預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11000萬元、公允價值減去處置費用后的凈額為10000萬元。不考慮其他因素。下列各項關于甲公司對該資產組減值會計處理的表述中,正確的是()。A、2×18年末資產組應計提資產減值損失3100萬元B、2×18年末商譽應確認的減值損失1100萬元C、2×18年末固定資產應確認的減值損失900萬元D、2×19年末資產組的賬面價值為7600萬元【正確答案】：D解析：

選項A,2×18年末計提減值前資產組包含商譽的賬面價值是11000萬元,可收回金額為8000萬元(現(xiàn)金流量現(xiàn)值8000萬元與公允價值減去處置費用后的凈額7900萬元孰高),2×18年末應確認的資產組減值金額=11000-8000=3000(萬元);

選項BC,資產組減值損失先沖減商譽的金額1000萬元,計提減值后商譽的賬面價值為0,資產組中固定資產確認減值損失800(2000×40%)萬元、無形資產確認減值損失1200(2000×60%)萬元,合計減值準備金額為3000萬元;

選項D,商譽減值后不可以轉回,2×19年末資產組的賬面價值為7600萬元,可收回金額為11000萬元,但甲公司資產組中均為長期資產,表明資產減值不可轉回,故2×19年末資產組賬面價值仍為7600萬元,選項D正確。34.A公司(甲公司的子公司)從乙銀行取得貸款,甲公司為其擔保本息和罰息的60%,其余部分A公司以自身房地產作為抵押。截至2018年末A公司逾期無力償還借款,被乙銀行起訴,甲公司成為第二被告,乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息600萬元,并支付罰息10萬元,承擔訴訟費用15萬元,期末該訴訟案正在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%,且A公司無償還能力,2018年末甲公司應確認的預計負債為()萬元。A、366B、600C、610D、549【正確答案】：A解析：

甲公司的預計負債就是其承擔的擔保責任,即貸款本息和罰息的60%。所以,應該確認的預計負債金額=(600+10)×60%=366(萬元)。

借:營業(yè)外支出366

貸:預計負債36635.甲公司為非房地產開發(fā)企業(yè),2×13年甲公司發(fā)生的交易或事項如下:

1)2月1日,甲公司以500萬元價款購入一項新的專利技術用于企業(yè)產品的生產,并于當日投入使用。甲公司預計該專利技術的使用年限為10年,預計凈殘值為0。

2)5月1日,取得其他公司轉讓的一塊土地使用權,支付價款1200萬元,用于建造自用辦公樓,至年末尚未動工。該土地使用權預計使用壽命為50年,預計凈殘值為0。

3)7月1日,以出讓方式取得一塊土地使用權,支付出讓金1500萬元。甲公司于當日開始建造對外出租的辦公樓,董事會已作出書面決議,且持有意圖短期內不會發(fā)生變化。該土地使用權預計使用壽命為50年,預計凈殘值為0。至年末該建造工程尚未完工。

4)10月1日,甲公司取得政府無償劃撥的一塊土地使用權,用于建造自用廠房。該土地使用權的公允價值不能可靠取得。

假定甲公司對其無形資產采用直線法攤銷,對其投資性房地產采用成本模式計量并采用直線法計提折舊或攤銷,不考慮其他因素,下列說法中不正確的是()。A、資料1),取得的專利技術作為無形資產核算B、資料2),用于建造自用辦公樓的土地使用權的年末列報金額為1184萬元C、資料3),土地使用權作為投資性房地產的年末列報金額為1485萬元D、資料4),取得政府無償劃撥的土地使用權應以名義金額1元入賬【正確答案】：C解析：

資料3),該土地使用權用于建造對外出租的辦公樓,且已作出書面決議、持有意圖短期內不會發(fā)生變化,因此應該作為投資性房地產核算,投資性房地產建造期間不計提攤銷金額,因此期末列報金額為1500萬元。36.某企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,在重分類日該金融資產的公允價值為50萬元,其賬面余額為48萬元(持有期間計提減值準備1萬元)。不考慮其他因素,該企業(yè)在重分類日應進行的會計處理,下列表述正確的是()。A、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產按50萬元入賬B、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產按48萬元入賬C、應確認其他綜合收益2萬元D、應確認投資收益3萬元【正確答案】：A解析：

以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量;原賬面價值和公允價值之間的差額計入其他綜合收益。因此,該企業(yè)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應按50萬元入賬,應確認其他綜合收益=50-(48-1)=3(萬元)。

會計分錄為:

借:其他債權投資50

債權投資減值準備1

貸:債權投資48

其他綜合收益337.甲公司2×20年12月31日持有的下列資產、負債中,應當在2×20年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的是()。A、一項已確認預計負債的未決訴訟預計2×21年3月結案,如甲公司敗訴,按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起60日內支付B、作為衍生工具核算的2×17年2月發(fā)行的到期日為2×22年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C、企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品到期日為2×22年8月且不能隨時變現(xiàn)D、因2×20年銷售產品形成到期日為2×23年8月20日的長期應收款【正確答案】：A解析：

選項A,屬于流動負債,因為到期日距離資產負債表日不滿一年;選項C,通過“交易性金融資產”科目核算,但是自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值,在“其他非流動金融資產”項目反映。38.下列公共基礎設施會計處理表述不正確的是()。A、公共基礎設施在取得時,應當按照其成本入賬,其賬務處理與固定資產基本相同B、公共基礎設施不計提折舊額C、出售公共基礎設施時,將其賬面價值轉入資產處置費用D、無償調撥公共基礎設施時,將其賬面價值轉入無償調撥凈資產【正確答案】：B解析：

選項B,按月計提公共基礎設施折舊時,按照應計提的折舊額借記“業(yè)務活動費用”,貸記“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目。39.甲公司持有乙公司30%的股權,能夠對乙公司施加重大影響。20×9年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元,當年6月20日,甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司,乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素,甲公司在其20×9年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()。A、2100萬元B、2280萬元C、2286萬元D、2400萬元【正確答案】：C解析：

甲公司在其20×9年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益=(8000-400+400/10×1/2)×30%=2286(萬元)

【提示】權益法下內部交易對于被投資單位凈利潤的調整,以固定資產為例:

1)在交易發(fā)生當期

調整后的凈利潤=賬面凈利潤-(資產售價-資產成本)+(資產售價-資產成本)/預計使用年限×(當期折舊、攤銷月份/12)

2)在后續(xù)期間

調整后的凈利潤=賬面凈利潤+(資產售價-資產成本)/預計使用年限×(當期折舊、攤銷月份/12)40.20×3年年末,甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元,數量為10噸。該原材料全部用于生產按照合同約定向乙公司銷售的10件B產品。合同約定:甲公司應于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產品,每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產品尚需發(fā)生加工成本110萬元,預計銷售每件B產品尚需發(fā)生相關稅費0.5萬元。20×3年年末,市場上A原材料每噸售價為18萬元,預計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。20×3年年初,A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素,甲公司20×3年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價準備是()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、20萬元【正確答案】：C解析：

B產品的成本=200+110=310(萬元),B產品的可變現(xiàn)凈值=30×10-10×0.5=295(萬元),B產品發(fā)生減值,故A原材料發(fā)生減值;A原材料的成本為200萬元,A原材料的可變現(xiàn)凈值=30×10-10×0.5-110=185(萬元),甲公司20×3年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價準備=200-185=15(萬元)。41.M公司銷售給N公司一批商品,價款100萬元,增值稅稅額17萬元,款未收到。因N公司資金困難,已無力償還M公司的全部貨款,經協(xié)商,20萬元延期收回,不考慮貨幣時間價值,剩余款項N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償。己知,原材料的賬面余額25萬元,已提存貨跌價準備1萬元,公允價值30萬元,長期股權投資賬面余額42.5萬元,已提減值準備2.5萬元,公允價值45萬元。N公司應該計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A、16B、16.9C、26.9D、0【正確答案】：B解析：

應計入營業(yè)外收入的金額=117-20-(30×1.17+45)=16.9(萬元)。42.長江公司擁有一項投資性房地產,采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年1月1日,長江公司認為該房地產所在地的房地產交易市場比較成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,決定將該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。2×20年1月1日,該寫字樓的原價為3000萬元,已計提折舊300萬元,賬面價值為2700萬元,公允價值為3200萬元。假設2×20年1月1日投資性房地產計稅基礎等于原賬面價值,長江公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%計提法定盈余公積。長江公司2×20年1月1日的下列處理正確的是()。A、確認其他綜合收益500萬元B、確認其他綜合收益375萬元C、調整留存收益500萬元D、調整留存收益375萬元【正確答案】：D解析：

2×20年1月1日,長江公司在將投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式時,應作為會計政策變更,變更日投資性房地產的賬面價值為3200萬元,計稅基礎為2700萬元,資產的賬面價值大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異,應確認遞延所得稅負債=500×25%=125(萬元),應調整留存收益的金額=(3200-2700)×(1-25%)=375(萬元)。

賬務處理如下:

借:投資性房地產——成本3000

——公允價值變動200

投資性房地產累計折舊300

貸:投資性房地產3000

遞延所得稅負債125

盈余公積37.5

利潤分配——未分配利潤337.543.甲公司決定建造一條生產線,預計工期為兩年,建造活動自2×15年7月1日開始,當日預付給承包商建造款1500萬元,9月1日,支付工程進度款1000萬元。甲公司為該項生產線建造工程所發(fā)生的支出來自以下兩筆借款:第一筆借款為該項工程的專門借款,于2×15年6月30日借入,三年期,本金為2000萬元,年利率為5%;第二筆借款為一般借款,于2×15年1月1日借入,三年期,本金為3000萬元,年利率為6%。甲公司將該項工程的專門借款閑置資金用于投資,月收益率為0.6%。不考慮其他因素,2×15年甲公司該生產線建造工程應予以資本化的利息費用是()。A、44萬元B、54萬元C、60萬元D、134萬元【正確答案】：B解析：

專門借款資本化金額=2000×5%×6/12-(2000-1500)×0.6%×2=44(萬元);一般借款資本化金額=(1500+1000-2000)×4/12×6%=10(萬元)。因此2×15年甲公司該生產線建造工程應予以資本化的利息費用=44+10=54(萬元)。

44.2×19年8月8日甲公司有一筆應收乙公司的賬款15萬元,雙方協(xié)商進行債務重組。重組協(xié)議規(guī)定,乙公司以一項長期股權投資抵償該賬款。長期股權投資賬面價值12.5萬元(明細科目只涉及投資成本與損益調整)。甲公司將應收款項作為以攤余成本計量的金融資產核算,已計提壞賬準備0.8萬元。乙公司將應付款項作為以攤余成本計量的金融負債核算。2×19年9月8日辦理完成股權轉讓手續(xù),當日該股權的公允價值不能可靠計量;甲公司應收賬款的公允價值為13.5萬元。假定甲公司取得丙公司股權后能對其施加重大影響,不考慮相關稅費。甲公司和乙公司因該事項影響當期損益的金額分別為()。A、1.5萬元和2.5萬元B、0.7萬元和2.5萬元C、13.2萬元和14萬元D、1.5萬元和0.7萬元【正確答案】：B解析：

甲公司影響當期損益的金額=(15-0.8)-13.5=0.7(元);

乙公司影響當期損益的金額=15-12.5=2.5(元)。

會計分錄:

乙公司(債務人):

借:應付賬款15

貸:長期股權投資12.5

其他收益——債務重組收益2.5

甲公司(債權人):

借:長期股權投資13.5

壞賬準備0.8

投資收益0.7

貸:應收賬款1545.甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。2×19年3月6日自銀行購入外匯150萬美元,銀行當日的美元賣出價為1美元=6.20元人民幣,當日市場匯率為1美元=6.15元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=6.16元人民幣。甲股份有限公司購入的該外匯于2×19年3月份所產生的匯兌損失為()。A、6萬元B、1.5萬元C、7.5萬元D、9萬元【正確答案】：A解析：

外幣兌換業(yè)務在購入外匯時就會產生匯兌損益。所以2×19年3月份產生的匯兌損失=購入時產生的匯兌損失-期末調整時產生的匯兌收益=150×(6.20-6.15)-150×(6.16-6.15)=6(萬元)。46.甲公司為一家生產并銷售電梯的公司,2018年2月5日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定銷售給乙公司5部電梯,并負責電梯的安裝與檢驗工作,如果電梯不能正常運行,則甲公司需要返修,然后再進行安裝和檢驗,直至電梯能正常運行。不考慮其他因素,下列會計處理的表述中正確的是()。A、銷售電梯構成單項履約義務B、安裝與檢驗服務構成單項履約義務C、銷售活動和安裝與檢驗服務可明確區(qū)分D、銷售電梯和安裝與檢驗服務構成單項履約義務【正確答案】：D解析：

銷售電梯活動和安裝與檢驗服務高度關聯(lián),因此在合同層面是不可明確區(qū)分的,二者構成單項履約義務。47.2×18年12月31日,某事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數,未下達的用款額度為400萬元。2×19年度,該單位收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度。該事業(yè)單位不正確的會計處理是()。A、2×18年末,在預算會計中確認財政撥款預算收入400萬元B、2×18年末,在財務會計中確認財政撥款收入400萬元C、2×19年收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時,在預算會計中增加零余額賬戶用款額度400萬元D、2×19年收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時,在財務會計中減少財務應返還額度400萬元【正確答案】：C解析：

選項C,應在預算會計中增加“資金結存——零余額賬戶用款額度”400萬元。48.關于集團股份支付的處理,下列說法中不正確的是()。A、結算企業(yè)以其本身權益工具結算的,應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理B、接受服務企業(yè)沒有結算義務的,應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理C、接受服務企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的,應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理D、接受服務企業(yè)具有結算義務并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的,應該將該股份支付作為權益結算的股份支付【正確答案】：D解析：

選項D,應該作為現(xiàn)金結算的股份支付來處理。接受服務企業(yè)具有結算義務且以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的,可以理解為結算企業(yè)是以現(xiàn)金購入的其他企業(yè)的權益工具然后再授予給企業(yè)的職工,實質上支付的是現(xiàn)金,因此屬于現(xiàn)金結算的股份支付。49.2×18年5月6日,A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并,并于當日取得B公司凈資產,當日B公司存貨的公允價值為1600萬元,計稅基礎為1000萬元;其他應付款的公允價值為500萬元,計稅基礎為0,其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司,假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,所得稅稅率為25%,A企業(yè)應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為()。A、0,800萬元B、150萬元,825萬元C、150萬元,800萬元D、25萬元,775萬元【正確答案】：B解析：

存貨的賬面價值=1600萬元,計稅基礎=1000萬元,產生應納稅暫時性差異600萬元,應確認遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元);

其他應付款的賬面價值=500萬元,計稅基礎=0,產生可抵扣暫時性差異500萬元,應確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元);

因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4200+125-150=4175(萬元)

應確認的商譽=5000-4175=825(萬元)。

借:B公司的資產(公允價值)

商譽825

遞延所得稅資產125

貸:B公司的負債(公允價值)

銀行存款5000

遞延所得稅負債150

資本公積(差額)50.甲公司2×21年發(fā)生的下列事項中,應按照非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是()。A、以存貨換取乙公司一項設備B、以一項專利技術換取乙公司的一項投資性房地產C、以一項大型設備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權投資并形成同一控制的企業(yè)合并D、以一項商標權自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權投資并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【正確答案】：B解析：

選項A,相關收入的會計處理適用收入準則;選項C,適用企業(yè)合并、長期股權投資和合并報表相關準則;選項D,適用金融工具確認和計量的準則。51.A公司于2×11年6月30日取得對B公司投資。B公司當日所有者權益公允價值為2000萬元(不包括遞延所得稅的影響),賬面價值為1800萬元,差額為一項固定資產,該固定資產尚可使用年限為5年,無殘值。當年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元(假設利潤均勻實現(xiàn)),取得股權至年末,B公司因其他債權投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為100萬元(已扣除所得稅影響)。A、B公司在合并前沒有關聯(lián)方關系,假定B公司各項資產、負債的計稅基礎與其賬面價值相同,A、B公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報表中抵銷的B公司所有者權益為()。A、2435萬元B、2480萬元C、2500萬元D、2335萬元【正確答案】：A解析：

抵銷的B公司所有者權益即為購買日持續(xù)計量的公允價值,持續(xù)計量的公允價值=[2000-(2000-1800)×25%]+800/2-(2000-1800)/5×6/12×75%+100=2435(萬元)。

其中,“2000-(2000-1800)×25%”是用未考慮遞延所得稅的所有者權益公允價值,扣除投資時點評估增值遞延所得稅負債的影響,計算出購買日考慮所得稅之后的公允價值;“800/2-(2000-1800)/5×6/12×75%”是用下半年的凈利潤,減去評估增值固定資產補提攤銷的稅后影響金額,計算出調整后凈利潤;再加上其他債權投資公允價值變動的影響,即為持續(xù)計算的所有者權益公允價值。52.下列行政事業(yè)單位固定資產會計處理表述不正確的是()。A、已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產,按照估計價值入賬,待辦理竣工決算后再按照實際成本調整原來的暫估價值B、融資租賃取得的固定資產,其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。C、單位依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的固定資產折舊計入業(yè)務活動費用D、事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的固定資產折舊計入經營費用【正確答案】：D解析：

選項D,事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的固定資產折舊計入單位管理費用,事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的固定資產折舊計入經營費用。53.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購入一臺需安裝的設備,以銀行存款支付設備價款120萬元,增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日,設備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領用原材料一批,該批原材料的成本為6萬元,相應的增值稅進項稅額為1.02萬元,市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。設備于20×9年6月20日完成安裝,達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用10年,預計凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備20×9年應計提的折舊是()。A、6.37萬元B、6.39萬元C、6.42萬元D、7.44萬元【正確答案】：A解析：

設備原價=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)

年折舊率=1/10=10%;年折舊額=127.4×10%=12.74(萬元)

20×9應計提折舊(7月-12月)=12.74/2=6.37(萬元)54.2×18年9月2日,甲公司取得當地財政部門撥款2000萬元,用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自2×18年9月開始啟動,至年末累計發(fā)生研究支出1000萬元。取得時己滿足政府補助所附條件,甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為()萬元。A、0B、400C、1600D、2000【正確答案】：C解析：

該政府補助用于資助甲公司研發(fā)項目研究階段支出,即為補償甲公司以后期間發(fā)生的費用,應作為與收益相關的政府補助核算,在取得時計入遞延收益2000萬元,在研究期間,按實際發(fā)生支出占預計總支出比例分攤計入當期損益。2×18年遞延收益攤銷=2000×1000/5000=400(萬元),遞延收益余額=2000-400=1600(萬元)。55.甲公司在提供2×20年第三季度的季度財務報告時,下列會計處理不正確的是()。A、第三季度財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致B、第三季度財務報告會計計量應以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎C、第三季度財務報告中的附注應當以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎進行披露D、第三季度財務報告附注應當對自2×19年資產負債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項進行披露【正確答案】：B解析：

中期財務報告會計計量應以年初至本中期期末為基礎,選項B不正確。56.2×18年初甲公司接受乙公司委托,承建一大型機械設備,預計建造期為2年。甲公司于當日為建造該設備專門借入款項400萬元,借款年利率為8%,借款期限為3年。除此之外,甲公司還有一筆一般借款,借款年限為5年,該筆借款為2×17年初借入,借款本金2000萬元,借款年利率為8.36%。2×18年初由于工程資料尚未準備充足,工程尚未開始建造,甲公司將借入的專門款項購買收益發(fā)發(fā)寶理財產品,截至2×18年3月末取得收益5萬元。2×18年4月1日,工程開始建造,甲公司將理財產品出售,收回專門借款。2×18年甲公司發(fā)生資產支出的情況如下:4月1日發(fā)生工程支出300萬元、6月1日發(fā)生工程支出700萬元、7月1日發(fā)生工程支出200萬元、10月1日發(fā)生工程支出300萬元。不考慮其他因素,2×18年該項工程應予資本化的借款費用金額為()。A、72.73萬元B、62.89萬元C、67.89萬元D、75.89萬元【正確答案】：C解析：

2×18年專門借款利息應予資本化金額=400×8%×9/12=24(萬元);一般借款資產支出加權平均數=600×7/12+200×6/12+300×3/12=525(萬元),一般借款利息應予資本化金額=525×8.36%=43.89(萬元);該項工程2×18年應予資本化的借款費用金額=24+43.89=67.89(萬元)。57.甲公司于2×19年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券,取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年,面值總額為500萬元,票面年利率為3%,利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時,二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知:(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730。不考慮其他因素,甲公司2×19年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為()。A、20.10萬元B、0C、459.90萬元D、480萬元【正確答案】：A解析：

負債成分的初始入賬金額=500×3%×2.6730+500×0.8396=459.90(萬元);權益成分的初始入賬金額=480-459.90=20.10(萬元)。58.甲公司為增值稅一般納稅人,2019年3月1日,采用自營方式建造職工食堂,實際領用工程物資232萬元(含增值稅)。另外,領用本公司所生產的產品一批,賬面價值為180萬元,該產品適用的增值稅稅率為1690,計稅價格為200萬元;領用生產用原材料的實際成本為100萬元,該原材料購入時進項稅額為16萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該職工食堂已達到預定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司職工食堂的入賬價值為()。A、695.2萬元B、648.2萬元C、666.4萬元D、700.2萬元【正確答案】：D解析：

固定資產入賬價值=232+180+200×16%+100+16+120+20.2=700.2(萬元)59.2×20年1月22日,A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議,協(xié)議約定:A公司從B公司租入一項固定資產,起租日為2×20年2月1日,期限為3年,年租金20萬元。如果該固定資產在租賃期結束時的公允價值低于10萬元,A公司需向B公司支付10萬元與固定資產公允價值之間的差額。租賃期開始日,A公司預計該固定資產在租賃期結束時的公允價值為8萬元,該項固定資產全新時可使用10年,交付使用時已使用6.5年,對于A公司上述租賃業(yè)務,下列說法中正確的是()。A、承租方確認的租賃付款額為70萬元B、租賃期開始日為2×20年1月22日C、對于使用權資產計提折舊的預計使用年限應為3年D、使用權資產計提折舊總額應為使用權資產扣除擔保余值后的余額【正確答案】：C解析：

選項A,承租方確認的租賃付款額=20×3+10-8=62(萬元);選項B,租賃期開始日為2×20年2月1日;選項C,租賃資產約定到期交付出租方的,折舊期間為租賃期與租賃資產剩余使用壽命期限孰短期間,本題應選擇3年;選項D,對于使用權資產租賃資產折舊的應計提總額應為使用權資產的入賬價值。60.下列關于合營安排的表述中,正確的是()。A、當合營安排未通過單獨主體達成時,該合營安排為共同經營B、兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的,該安排構成合營安排C、合營安排中參與方對合營安排提供擔保的,該合營安排為共同經營D、合營安排為共同經營的,參與方對合營安排有關的凈資產享有權利【正確答案】：A解析：

選項B,必須是具有唯——組集體控制的組合;選項C,參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經營;選項D,合營安排劃分為合營企業(yè)的,參與方對合營安排有關的凈資產享有權利。61.2×16年12月31日,甲公司持有專門用于生產丙產成品的乙原材料200噸,單位成本為20萬元/噸,每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件,該丙產成品售價為21.2萬元/件,將乙原材料加工至丙產成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件。當日,乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2×16年財務報表批準報出之前,乙原材料的市場價格開始上漲,為19.6萬元/噸。假定甲公司在2×16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素,甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準備是()。A、80萬元B、280萬元C、140萬元D、189萬元【正確答案】：B解析：

丙產成品的成本=200×20+2.6×200=4520(萬元);丙產成品的可變現(xiàn)凈值=200×21.2=4240(萬元),成本大于可變現(xiàn)凈值,丙產成品發(fā)生減值,因此乙原材料發(fā)生減值。乙原材料的可變現(xiàn)凈值=200×21.2-2.6×200=3720(萬元),乙原材料計提的存貨跌價準備=200×20-3720=280(萬元)。62.2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,協(xié)議約定:2×21年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產品2萬件,若不能按期交貨,甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×20年底甲公司為生產該產品已發(fā)生成本8萬元,但因原材料價格突然上漲,預計生產每件產品的成本上升至130元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司因該合同確認的預計負債為()。A、20萬元B、24萬元C、8萬元D、12萬元【正確答案】：D解析：

甲公司執(zhí)行合同損失=(130-120)×2=20(萬元),甲公司不執(zhí)行合同損失=120×2×10%=24(萬元),所以甲公司應選擇執(zhí)行合同。在選擇執(zhí)行合同時,如果存在標的資產的,首先要對標的資產計提減值準備,當預計損失的金額大于減值準備的金額時,差額確認為預計負債。本題中,總的預計損失金額為20萬元,減值為8萬元,剩下的12萬元確認為預計負債。

賬務處理為:

借:資產減值損失8

貸:存貨跌價準備8

借:營業(yè)外支出12

貸:預計負債1263.下列各項中,不屬于民間非營利組織會計要素的是()。A、費用B、凈資產C、收入D、所有者權益【正確答案】：D解析：

民間非營利組織的會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。64.甲公司集團擁有A公司、B公司、C公司和D公司100%的股份,甲公司集團擬出售其持有的部分長期股權投資,假設擬出售的股權符合持有待售類別的劃分條件。下列有關持有待售非流動資產會計處理表述不正確的是()。A、甲公司擬出售A公司全部股權,甲公司在個別財務報表中將擁有的子公司全部股權劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產和負債劃分為持有待售類別B、甲公司擬出售B公司70%的股權,出售后將喪失對子公司的控制權,但對其具有重大影響。甲公司應當在個別財務報表中將擁有的子公司全部股權劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產和負債劃分為持有待售類別C、甲公司擬出售C公司10%的股權,仍然擁有對子公司的控制權,甲公司應當在個別財務報表中將擁有的子公司全部股權劃分為持有待售類別,在合并財務報表中將子公司所有資產和負債劃分為持有待售類別D、甲公司擬出售D公司5%的股權,仍然擁有對子公司的控制權,不應當將擬處置的部分股權劃分為持有待售類別【正確答案】：C解析：

由于甲公司仍然擁有對子公司的控制權,該長期股權投資并不是“主要通過出售而非持續(xù)使用以收回其賬面價值”的,因此不應當將擬處置的部分股權劃分為持有待售類別。65.關于金融資產的分類,下列說法中不正確的是()。A、衍生金融資產一般不可以劃分為以攤余成本計量的金融資產B、如果符合其他條件,企業(yè)不能以某債務工具投資是浮動利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計量的金融資產C、企業(yè)持有的股權投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產D、投資企業(yè)將通過出售某項金融資產來獲取其現(xiàn)金流量的,不可以劃分為以攤余成本計量的金融資產【正確答案】：C解析：

企業(yè)持有的股權投資的合同現(xiàn)金流量一般并非本金和利息,因此不能劃分為以攤余成本計量的金融資產。66.下列交易或事項而確認的資產中,屬于非貨幣性資產的是()。A、預付給客戶的購貨款B、收到客戶開出的商業(yè)承兌匯票C、收到客戶交付的銀行承兌匯票D、外埠存款【正確答案】：A解析