審計基礎(chǔ)實訓(xùn)教程 課件 項目三 審計目標

單元三審計目標析

財務(wù)預(yù)算與分析項目一

管理層認定管理層認定任務(wù)一

OBJECTIVE實訓(xùn)目的掌握管理層認定的含義。011、回顧本實訓(xùn)涉及的管理層認定的相關(guān)知識要點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析1.根據(jù)相關(guān)實際資料，識別管理層認定的內(nèi)容?！敝攸c”1.理解并掌握管理層認定的含義。

難點

管理層認定與審計目標密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對財務(wù)報表的認定是否恰當(dāng)。

管理層認定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。對于管理層對財務(wù)報表各組成要素作出的認定，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當(dāng)。知識鏈接管理層在資產(chǎn)負債表中記錄固定資產(chǎn)1500萬，請指出管理層認定的內(nèi)容？實訓(xùn)案例一管理層在利潤表中記錄營業(yè)外收入10萬，請指出管理層認定的內(nèi)容？實訓(xùn)案例二與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定任務(wù)二

OBJECTIVE實訓(xùn)目的掌握與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定內(nèi)容。011、回顧本實訓(xùn)涉及的與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定內(nèi)容的相關(guān)知識要點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實際資料，識別與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定內(nèi)容?！敝攸c”理解并掌握與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定內(nèi)容。

難點

注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為下列類別：1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。知識鏈接注冊會計師王明在審計江南材料廠有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入過程中，獲取了銷售增值稅專用發(fā)票、出庫單和主營業(yè)務(wù)收入明細賬資料，如表3-1、表3-2和表3-3所示。但是追查卻無相關(guān)其他原始憑證，追查至主營業(yè)務(wù)總賬仍未發(fā)現(xiàn)無該筆記錄。（詳見教材）實訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計師王明判斷管理層違反了哪些認定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？注冊會計師李珊在審計藝林股份有限公司時發(fā)現(xiàn)2018年9月17日的一筆營業(yè)收入有明細賬，但無出庫單和發(fā)票。相關(guān)資料如表3-4和表3-5所示。（詳見教材）實訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計師李珊判斷管理層違反了哪些認定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？

與期末余額相關(guān)的認定任務(wù)三

OBJECTIVE實訓(xùn)目的掌握與期末余額相關(guān)的認定內(nèi)容。011、回顧本實訓(xùn)涉及的與期末余額相關(guān)的認定內(nèi)容的相關(guān)知識要點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實際資料，識別與期末余額相關(guān)的認定內(nèi)容。?！敝攸c”掌握與期末余額相關(guān)的認定內(nèi)容。

難點

注冊會計師對期末余額運用的認定通常分為下列類別：1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。知識鏈接

注冊會計師郭旭在審計海俊有限責(zé)任公司有關(guān)存貨時，得知存貨發(fā)出的計價方法為月末一次加權(quán)平均法，并獲取了甲材料相關(guān)明細賬、入庫單和領(lǐng)料單的資料，如表3-6、表3-7和表3-8所示。（詳見教材）

實訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計師郭旭判斷管理層違反了哪些認定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？

注冊會計師錢宏在審計北信有限責(zé)任公司時發(fā)現(xiàn)一批存貨，有入庫單，存貨明細賬，但無銷售方增值稅專用發(fā)票。相關(guān)資料如表3-9、3-10和3-11所示。（詳見教材）

實訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計師錢宏判斷管理層違反了哪些認定？為什么？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？與列報和披露相關(guān)的認定任務(wù)四

OBJECTIVE實訓(xùn)目的熟悉與列報和披露相關(guān)的認定01掌握各種認定的含義021、回顧本實訓(xùn)涉及的與列報和披露相關(guān)的認定的相關(guān)知識要點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實際資料，識別與列報和披露相關(guān)的認定。”重點”1、熟悉與列報和披露相關(guān)的認定；2、掌握各種認定的含義。

難點知識鏈接注冊會計師對列報和披露運用的認定通常分為下列類別：1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚。4.準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。2019年1月份注冊會計師李哲在審計文山科技有限責(zé)任公司時，對資產(chǎn)負債表例行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司共有借款兩筆，一筆是2015年3月15日成立時向招商銀行借入的50萬，期限為5年的借款，約定一次還本付息；另一筆是2018年6月10日借入的經(jīng)營用借款5萬，期限1年。文山科技有限責(zé)任公司的資產(chǎn)負債表如表3-12所示。（詳見教材）實訓(xùn)案例一要求：請代注冊會計師李哲判斷管理層違反了哪些認定？為什么？項目二

審計目標與各類交易和事項相關(guān)的審計目標任務(wù)一

OBJECTIVE實訓(xùn)目的掌握與各類交易和事項相關(guān)的審計目標。011、回顧本實訓(xùn)涉及的與各類交易和事項相關(guān)的審計目標的相關(guān)知識要點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實際資料，識別與各類交易和事項相關(guān)的審計目標?！敝攸c”1、理解總體審計目標、具體審計目標；2、掌握與各類交易和事項相關(guān)的審計目標。

難點一、總體審計目標

審計目標，是指人們通過審計實踐活動所期望達到的最終結(jié)果，分為總體審計目標和具體審計目標兩個層次。

在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，審計的總體目標是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得審計人員能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

財務(wù)報表審計的總體目標對審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。二、具體審計目標

審計人員了解了認定，就很容易確定每個項目的具體審計目標，并以此作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計和實施審計程序的基礎(chǔ)。知識鏈接（一）與各項交易和事項相關(guān)的審計目標1.發(fā)生：由發(fā)生認定推導(dǎo)的審計目標是確認已記錄的交易是真實的。發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。2.完整性：由完整性認定推導(dǎo)的審計目標是確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。完整性目標針對的是漏記交易，它主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)。3.準確性：由準確性認定推導(dǎo)出的審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。4.截止：由截止認定推導(dǎo)出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5.分類：由分類認定推導(dǎo)出的審計目標是確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。知識鏈接注冊會計師林建在審計長城股份有限公司時發(fā)現(xiàn)一筆交易，記賬憑證和相關(guān)原始憑證如表3-13、表3-14和表3-15所示。（詳見教材）實訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計師林建確定所列事項的具體審計目標？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？（3）注冊會計師應(yīng)采用哪些審計程序進行實質(zhì)性測試？注冊會計師譚毅在審計大明辦公有限責(zé)任公司時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)相關(guān)資料如表3-16、表3-17、表3-18和表3-19所示。（詳見教材）實訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計師譚毅確定所列事項的具體審計目標？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？（3）注冊會計師應(yīng)采用哪些審計程序進行實質(zhì)性測試？與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標任務(wù)二

OBJECTIVE實訓(xùn)目的掌握與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標。011、回顧本實訓(xùn)涉及的與期末賬戶余額相關(guān)的知識要點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實際資料，識別與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標。”重點”1、理解并掌握與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標。

難點1.存在：由存在認定推導(dǎo)的審計目標是確認記錄的金額確實存在。2.權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認定推導(dǎo)的審計目標是確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)。3.完整性：由完整性認定推導(dǎo)的審計目標是確認已存在的金額均已記錄。4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。知識鏈接注冊會計師劉敏在審計東湖有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)了如下所列單據(jù)，如表3-20、表3-21所示。（詳見教材）實訓(xùn)案例一要求：（1）請代注冊會計師劉敏確定所列事項的具體審計目標？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？（3）注冊會計師應(yīng)采用哪些審計程序進行實質(zhì)性測試？注冊會計師王奇在審計雅致股份有限公司時，對存貨例行盤點時發(fā)現(xiàn)，存貨盤點表與存貨明細賬不符。相關(guān)資料如表3-22和表3-23所示。（詳見教材）實訓(xùn)案例二要求：（1）請代注冊會計師王奇確定所列事項的具體審計目標？（2）管理層應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制？（3）注冊會計師應(yīng)采用哪些審計程序進行實質(zhì)性測試？

與列報和披露相關(guān)的審計目標任務(wù)三

OBJECTIVE實訓(xùn)目的掌握與列報和披露相關(guān)的審計目標。011、回顧本實訓(xùn)涉及的與列報和披露相關(guān)的審計目標的相關(guān)知識點；2、閱讀實訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨立分析并完成實訓(xùn)要求。實訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實際資料，識別與列報和披露相關(guān)的審計目標?！敝攸c”1、理解并掌握與列報和披露相關(guān)的審計目標。

難點1.發(fā)生以及權(quán)力和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標。2.完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反了該目標。3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。4.準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。知