會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：富豪的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)-到了該關(guān)注的時(shí)候了

富豪的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，到了該關(guān)注的時(shí)候了經(jīng)濟(jì)危機(jī)的陰霾還未散去，經(jīng)濟(jì)學(xué)家已然在爭(zhēng)論：全球經(jīng)濟(jì)是已經(jīng)觸底反彈，還是即將迎來(lái)新一輪沖擊。由于對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)期的不確定，全球股市仍然在低位徘徊，股價(jià)的下跌，重挫了富豪們的荷包，讓一些富豪的賬面財(cái)富大幅跳水。

資本市場(chǎng)有一句諺語(yǔ)“只有等潮水退去之后，才知道誰(shuí)在裸泳?！备缓蕾~面財(cái)富的大幅縮水，事實(shí)上暴露出很多深層次的問題，稅務(wù)管控就是其中之一。

隨著國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》的發(fā)布，各地稅務(wù)部門再次對(duì)演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)、律師業(yè)等12個(gè)高收入行業(yè)進(jìn)行收入狀況的調(diào)研。與此同時(shí)，稅務(wù)稽查部門將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入2010年稅收專項(xiàng)檢查范圍，對(duì)逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形，將嚴(yán)格按照《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)典型案例還要通過媒體予以曝光。

據(jù)了解，對(duì)此次檢查，稅務(wù)稽查部門在前期準(zhǔn)備階段已從第三方獲取了大量信息。國(guó)稅、地稅、工商、審計(jì)、金融、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、公安、檢察、法院等部門定期進(jìn)行信息交換，情報(bào)互通的機(jī)制已在一些地區(qū)實(shí)行。

在當(dāng)下信息化的社會(huì)里，稅務(wù)人員再也不會(huì)像從前那樣“蹲坑守候”去獲取納稅人的信息了，他們會(huì)根據(jù)自身的需要確定相應(yīng)的采集信息的方法，即通過透明信息，參考模糊信息，最后找到納稅人的隱藏信息。

透明信息：稅務(wù)機(jī)關(guān)自身獲取的申報(bào)信息。

我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)從業(yè)人員1000多萬(wàn)，重會(huì)計(jì)核算輕稅務(wù)安排的現(xiàn)象較嚴(yán)重。由于上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料是由會(huì)計(jì)自行填寫的，從稅務(wù)的角度來(lái)專業(yè)地觀察和思考問題，恰恰不是他們的強(qiáng)項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)從會(huì)計(jì)報(bào)表、申報(bào)表上所看出的問題，又是會(huì)計(jì)無(wú)意識(shí)中暴露出來(lái)的。因此，會(huì)計(jì)可能是企業(yè)涉稅事項(xiàng)的“第一舉報(bào)人”，當(dāng)然大多時(shí)候他們是非故意的。

模糊信息：海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)或排行榜等公開的共享參考信息。

由于部分企業(yè)并不注重信息的管理，沒有把信息當(dāng)成是企業(yè)的財(cái)富而加以保護(hù)，有時(shí)為了個(gè)人利益或名聲，把很多秘密的數(shù)據(jù)對(duì)外公布。再加上當(dāng)今社會(huì)對(duì)信息的保密工作做得不周全，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用許多渠道獲取納稅人的一些模糊稅務(wù)信息，如充斥在各大媒體的種種財(cái)富排行榜。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)從中能夠發(fā)現(xiàn)很多問題或作為線索進(jìn)行參考。

隱藏信息：納稅人的賬外收入或小金庫(kù)等。

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)透過透明信息和模糊信息，把隱藏的信息挖掘出來(lái)的時(shí)候，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隨之而來(lái)。由于企業(yè)內(nèi)部矛盾，造成相關(guān)人員進(jìn)行舉報(bào)，也是企業(yè)隱藏信息被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要來(lái)源。

隨著國(guó)家信息化建設(shè)的加強(qiáng)，以及投資近百億元的金稅三期工程及納稅評(píng)估體系的建立與使用，納稅人若不具備“李小龍”式的稅務(wù)功夫，是不能應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化的管理和稽查的。如企業(yè)為了提升自身的品牌和聲譽(yù)，在媒體上“過分的”表現(xiàn)自己，這些都有可能被錄入稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫(kù)中，作為納稅評(píng)估的重要指標(biāo)。

所以，在當(dāng)今社會(huì)，隨著金融被國(guó)家越來(lái)越重視，各種信息的揭露正越來(lái)越嚴(yán)峻地威脅著富人們，獲得財(cái)富、保護(hù)財(cái)富并安全持續(xù)地?fù)碛胸?cái)富，是那些表面光鮮亮麗的財(cái)富人物所面臨的一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。

面對(duì)個(gè)稅征管的緊迫態(tài)勢(shì)，富豪們對(duì)于可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機(jī)該如何應(yīng)對(duì)？筆者認(rèn)為應(yīng)該做好以下四個(gè)方面的工作：

1.準(zhǔn)備階段。當(dāng)接到自查通知后，富豪們應(yīng)該首先確立一個(gè)總體的應(yīng)對(duì)思路，在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思想，形成明確的應(yīng)對(duì)策略。

接到自查通知后準(zhǔn)備開始自查前，富豪應(yīng)該有個(gè)策略，不是簡(jiǎn)單的配合或不配合的問題。如何策略性的安排、組織稅務(wù)自查，制訂既符合自身利益又順應(yīng)時(shí)勢(shì)的《稅務(wù)自查應(yīng)對(duì)方案》，至關(guān)重要。

2.自查及報(bào)告環(huán)節(jié)。這是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。要認(rèn)真分析、研究自查提綱，掌握自查的重點(diǎn)，有針對(duì)地實(shí)施自查工作，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自查情況。

如何理解自查提綱。大多數(shù)富豪在應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查的準(zhǔn)備過程中，是本著提綱中有什么就查什么，無(wú)可厚非，但應(yīng)該注意在稅務(wù)局下達(dá)的提綱中，有一些不準(zhǔn)確或者不清晰的描述，這就給自查帶來(lái)了麻煩，如何對(duì)提綱進(jìn)行理解非常重要。一項(xiàng)稅務(wù)政策的出臺(tái)是有其多方面的考慮，這其中就要從立法、執(zhí)法和司法三個(gè)角度來(lái)考慮，還要從其政策性、程序性和管理性三方面來(lái)判斷。因此，人云亦云是不可取的，在準(zhǔn)確理解稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行自查才是根本。

中介服務(wù)不是萬(wàn)能的。為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)自查，有的富豪采取了購(gòu)買中介服務(wù)的做法，即委托有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助自查。這是一個(gè)選擇，但是，切記：中介服務(wù)不是萬(wàn)能的！如若選擇中介服務(wù)，可能導(dǎo)致這些機(jī)構(gòu)為了規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，將一些不該交稅的項(xiàng)目也計(jì)算在富豪自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目里，結(jié)果富豪既付出了中介費(fèi)，又交納了有爭(zhēng)議的稅款及滯納金，造成雙重?fù)p失。

自己動(dòng)手，也并非豐衣足食。也有的富豪不借助外部的資源協(xié)助自查，這樣做的好處是：可以避免“家丑外揚(yáng)”。但也存在缺陷，那就是，如果自查結(jié)果沒有取得稅務(wù)稽查部門的認(rèn)可，而招來(lái)稅務(wù)復(fù)查，損失也是較大的。雖然有些富豪的稅務(wù)經(jīng)理是高薪從稅務(wù)局挖過來(lái)的，但總體來(lái)說，這些稅務(wù)經(jīng)理們還是以背誦稅法條文、遵守國(guó)家稅務(wù)政策的思想來(lái)組織自查，缺乏靈活性與公正性，當(dāng)然也缺少保護(hù)價(jià)值的直接動(dòng)機(jī)。

3.約談環(huán)節(jié)。被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談時(shí)，應(yīng)事先確定談判策略，掌握談判技巧，依法維護(hù)自身權(quán)利，控制風(fēng)險(xiǎn)。

有些富豪被請(qǐng)到稅務(wù)局“喝咖啡”時(shí)，大量的稅款是當(dāng)時(shí)“談”出來(lái)的，是富豪“主動(dòng)”交納的，所以，在“喝咖啡”的時(shí)候，富豪們應(yīng)多了解什么能說、什么不能說，做到知己知彼。

4.建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。以稅務(wù)檢查作為一個(gè)契機(jī)，提高自身及其所在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，建立長(zhǎng)效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

由于富豪的身份具有雙重性，既是法人，又是自然人。稅務(wù)機(jī)關(guān)除關(guān)注富豪自身外，同時(shí)還關(guān)注其所在的企業(yè)。現(xiàn)在領(lǐng)先的公司會(huì)采用一種與以往截然不同的方式管理內(nèi)部的稅務(wù)問題。因?yàn)樗麄冋J(rèn)識(shí)到在當(dāng)前這種機(jī)構(gòu)不斷精簡(jiǎn)，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。

富豪們出現(xiàn)一些所謂稅務(wù)上的“違規(guī)”項(xiàng)目，其實(shí)是有其內(nèi)在原因的，往往都是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，這些支出不論稅務(wù)上能否扣除，他們都要這么做，是不可避免的，不能因?yàn)橐鞫?，這份錢就不花了。但是，若不從內(nèi)部徹底對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，將可能會(huì)出現(xiàn)每年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)撒下去后，網(wǎng)網(wǎng)都有魚。所以，治標(biāo)又治本才是公司稅務(wù)總體安排所必須要做的。

因此，將整個(gè)企業(yè)內(nèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值最大化，是當(dāng)今領(lǐng)先企業(yè)稅務(wù)管理的最終目標(biāo)。

筆者相信，國(guó)內(nèi)大多數(shù)富豪在內(nèi)心深處是希望遵從稅法的。但是由于對(duì)稅法認(rèn)識(shí)的局限，多數(shù)人往往認(rèn)為稅務(wù)局的規(guī)定就是稅法，殊不知稅法是由立法、執(zhí)法、司法三部分共同組成的，對(duì)違法行為及其后果認(rèn)識(shí)不清，會(huì)直接導(dǎo)致在處理個(gè)人及公司稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

在信息化社會(huì)中，富豪們?cè)诿襟w上發(fā)布的各種數(shù)據(jù)都會(huì)廣為傳播，稅務(wù)人員只需要輕點(diǎn)鼠標(biāo)，就能大量收集富豪們的涉稅信息，并有可能被錄入稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫(kù)中，作為納稅評(píng)估的重要指標(biāo)。面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越精細(xì)化的管理和檢查，納稅人只有切實(shí)提高自身的稅務(wù)管理水平，才能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

專業(yè)視角：稅務(wù)判斷

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不能根據(jù)稅務(wù)處理的習(xí)慣來(lái)改變企業(yè)的業(yè)態(tài)，而只能根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在有可能的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而達(dá)到稅務(wù)利益最大化，這才是稅務(wù)處理的最高境界。

董事會(huì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：稅務(wù)策略的選擇及與企業(yè)重大決策（如重組、并購(gòu)等等）有關(guān)的涉稅決定判斷。中層領(lǐng)導(dǎo)需要關(guān)注的是：如何將涉稅信息政策及時(shí)、準(zhǔn)確地上傳與下達(dá)，部門之間的配合，應(yīng)對(duì)稅務(wù)約談。具體工作人員需關(guān)注的是：如何掌握、理解政策的尺度及運(yùn)用，稅務(wù)約談時(shí)的注意事項(xiàng)。因?yàn)橛泻芏嘁a(bǔ)繳的稅款是被稅務(wù)約談?wù)T導(dǎo)出來(lái)的。

古董的鑒別看似簡(jiǎn)單，其實(shí)不然。收藏名家馬未都更多的是以鑒別顧問、師爺?shù)慕嵌瘸霈F(xiàn)的，因?yàn)樗苷f出這件文物所在的年代、把玩的人物及發(fā)生在其中的故事和事件、當(dāng)今的參考價(jià)。古董判斷大多數(shù)情況需要的是像馬未都這樣的人，即使他本人鑒定不了，他也會(huì)動(dòng)用其社會(huì)關(guān)系來(lái)協(xié)助鑒定古董的真?zhèn)位騼r(jià)值，這就是“專屬顧問”的價(jià)值所在。涉稅判斷也是如此。

當(dāng)出現(xiàn)一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的涉稅項(xiàng)目時(shí)，涉稅崗位的負(fù)責(zé)人將如何應(yīng)對(duì)？是辭職，還是有更好的方法？這些是CFO所關(guān)心的，也是必須掌握的。CFO所關(guān)心的是：如何在防范個(gè)人、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)更大限度地創(chuàng)造個(gè)人、公司的稅務(wù)價(jià)值。CEO關(guān)心的是：在創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值的基礎(chǔ)上，低成本轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)和稅務(wù)是有區(qū)別的。會(huì)計(jì)更多的是對(duì)數(shù)字的判