會計實務(wù)：未取得發(fā)票如何入賬

未取得發(fā)票如何入賬不少企業(yè)財務(wù)人員，不斷為企業(yè)支出的款項無法取得發(fā)票的入賬問題感到苦惱。在實際工作中，很多企業(yè)或多或少的都會遇到這種情況，如租賃個人房產(chǎn)，支付房租時無法取得發(fā)票；餐飲企業(yè)直接從農(nóng)民手中或菜市場購買的蔬菜無法取得發(fā)票；建造固定資產(chǎn)時，雇傭的農(nóng)民工的勞務(wù)費無法取得發(fā)票等等。

在工作中，有的企業(yè)財務(wù)人員，認為只有發(fā)票才是會計處理的唯一原始憑證，有的拿別的發(fā)票來沖抵此項無發(fā)票的費用；也有的直接將費用計提后，不做支付處理；甚至有些財務(wù)人員只要沒有發(fā)票就不做賬務(wù)處理。這些處理方式，都是不正確的，也是不可取的。

1、無論發(fā)票開具的內(nèi)容是什么，也無論是否取得發(fā)票，均應(yīng)按實際的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬。

凡是學(xué)過財務(wù)知識的財務(wù)人員，在剛接觸財務(wù)會計課程，首先都會學(xué)到《會計信息質(zhì)量要求》的內(nèi)容，這也是《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》對企業(yè)財務(wù)報告中所提供的會計信息質(zhì)量的基本要求，它主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。

其中“實質(zhì)重于形式”原則要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。企業(yè)有無取得的發(fā)票是法律形式，不是經(jīng)濟實質(zhì)，因此發(fā)生了什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就應(yīng)做什么樣的會計處理。

“可靠性”原則要求，企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。從這項原則要求來看，也是要求企業(yè)按實際發(fā)生的交易來進行會計處理。

反之，如果企業(yè)發(fā)生了相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不做財務(wù)處理，首先企業(yè)實有的現(xiàn)金銀行存款賬與賬不相符，也就是我們所說的賬實不符；其次企業(yè)的財務(wù)報告不真實，使企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況不能正確的反映在利潤表與資產(chǎn)負債表，影響企業(yè)財務(wù)報告的使用者的決策。

2、未取得發(fā)票的成本費用支出，影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，需多交企業(yè)所得稅。

企業(yè)購買商品或勞務(wù)過程中，如果發(fā)生的相關(guān)的支出，沒有取得發(fā)票，列入成本費用或資產(chǎn)時，很難被稅務(wù)機關(guān)認可，也就是說很難在稅前扣除。如企業(yè)建造廠房，雇傭農(nóng)民工，支付給農(nóng)民工的勞務(wù)費很難取得發(fā)票，在賬務(wù)處理，該勞務(wù)費應(yīng)作為該廠房原值的一部分，應(yīng)按其原值計提折舊。但所得稅匯算清繳時，其稅收確認的原值中應(yīng)扣減這一部分，同時稅收確認的折舊也是以扣除值后的金額計算的。二者折舊的差額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，交納企業(yè)所得稅。

3、一點建議

建議企業(yè)在發(fā)生的相關(guān)支出，對方無法開具發(fā)票時，請對方到主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。這樣即便于企業(yè)進行賬務(wù)處理，也能稅前扣除。如果對方不愿意去稅務(wù)機關(guān)代開，企業(yè)可以自行去稅務(wù)機關(guān)開具，同時代繳各項稅費，向?qū)Ψ街Ц顿M用將代繳稅費從中扣除。

4、案例說明

某餐飲企業(yè)，本年度取得餐飲收入100萬元，購買糧油米面蔬菜等發(fā)生支出50萬元，其中20萬元沒有發(fā)票，發(fā)生人員工資及其他支出15萬元。

賬務(wù)處理時：

將所有成本費用無論是否取得發(fā)票均據(jù)實入賬，即收入100萬，成本50萬，費用15萬元。計算的會計利潤100-50-15=35萬元，反映在企業(yè)的利潤表中的利潤總額一欄內(nèi)。

所得稅匯算清繳時：

調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，即應(yīng)納稅所得額35+20=55萬元；

繳納企業(yè)所得稅55*25%=13.75萬元。

計算的企業(yè)凈利潤為35-13.75=21.25萬元。

同時在利潤表中反映企業(yè)所得稅13.75萬元‚凈利潤21.25萬元。

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很