會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：青島國稅：增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

青島國稅：增值稅一般納稅人資格認(rèn)定業(yè)務(wù)簡介：

（一）凡具備以下條件之一的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過以下標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格：1.工業(yè)納稅人（從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人）年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元（含本數(shù)，下同）以上；2.商業(yè)納稅人（除工業(yè)納稅人以外的納稅人）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上；3.交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（以下簡稱“營改增”行業(yè)），年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上；年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。具體包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。本條第1項(xiàng)所稱以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。（二）下列納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人：1.新開業(yè)的納稅人（即自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人）；2.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。以上第（二）項(xiàng)所稱納稅人應(yīng)同時(shí)符合下列條件：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

納稅人提供資料：

（一）符合第一項(xiàng)第一款規(guī)定的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡稱《申請(qǐng)表》）及《稅務(wù)登記證》副本；（二）符合第一項(xiàng)第二款規(guī)定的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)表》，并提供以下資料：1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明（指財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書）或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件。

工作步驟：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；（二）納稅人將完整填寫好的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》連同需要提交的材料一并提交辦稅服務(wù)廳窗口按上述“工作步驟”進(jìn)行流轉(zhuǎn)審核和審批：1.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局審批部門為農(nóng)村分局局長崗）為一般納稅人資格認(rèn)定的受理、審批部門；2.接收納稅人的申請(qǐng)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)場核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合要求的，當(dāng)場受理，在《申請(qǐng)表》“受理機(jī)關(guān)意見”欄中簽署意見，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認(rèn)定模塊，將相關(guān)資料原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；3.經(jīng)靜態(tài)資料審核合格后，通過身份識(shí)別設(shè)備對(duì)身份證明進(jìn)行驗(yàn)證通過后，在《申請(qǐng)表》“認(rèn)定機(jī)關(guān)意見”欄中簽署“同意認(rèn)定為增值稅一般納稅人”或“同意認(rèn)定為增值稅一般納稅人并實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理”并注明一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間，實(shí)行納稅輔導(dǎo)期的時(shí)限，轉(zhuǎn)納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局審批部門為農(nóng)村分局局長崗）負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認(rèn)定模塊；4.制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，明確告知納稅人：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期的時(shí)限。將1份簽章的《申請(qǐng)表》和1份加蓋公章的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》轉(zhuǎn)交納稅人。在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

納稅人辦理時(shí)限：

1.小規(guī)模納稅人年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。申報(bào)期是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。2.新開業(yè)的納稅人，應(yīng)自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)完成時(shí)限：

對(duì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，資料齊全的，在受理后即時(shí)辦結(jié)。

操作范例：

五、強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人（一）強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人的告知小規(guī)模納稅人年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，未在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，戶籍管理部門通過監(jiān)控CTAIS生成的“逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人清冊(cè)”，在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人：年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《申請(qǐng)表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（樣式附后，以下簡稱《不認(rèn)定申請(qǐng)表》）；逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行業(yè)歸屬異議的，由戶籍管理部門進(jìn)行核實(shí)。屬于行業(yè)歸屬有誤的，由戶籍管理部門通知納稅服務(wù)部門變更行業(yè)，未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的可不認(rèn)定為一般納稅人。（二）強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人的處理納稅人《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《申請(qǐng)表》或者《不認(rèn)定申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。由稅源管理部門在CTAIS逾期未申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人處理模塊進(jìn)行相應(yīng)處理，直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。六、不認(rèn)定增值稅一般納稅人（一）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人（即自然人）；2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（即行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位）；3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（即非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為）。（二）辦理流程1.納稅人符合上述規(guī)定的，可以在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）報(bào)送《不認(rèn)定申請(qǐng)表》。未報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定申請(qǐng)表》；2.納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》并將納稅人遞交《不認(rèn)定申請(qǐng)表》轉(zhuǎn)交稅政部門。稅政部門依據(jù)接收的資料進(jìn)行審核后，確認(rèn)是否不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對(duì)符合不認(rèn)定為一般納稅人條件的，稅政部門在《不認(rèn)定申請(qǐng)表》“認(rèn)定機(jī)關(guān)意見”欄中簽署“同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人”，轉(zhuǎn)稅政部門負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)；3.稅政部門將認(rèn)定資料歸檔，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將1份簽章的《不認(rèn)定申請(qǐng)表》和1份加蓋公章的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》轉(zhuǎn)交納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）反饋納稅人。

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