會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)-年度報(bào)表

非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)—年度報(bào)表年度終了，醫(yī)院應(yīng)在進(jìn)行年終清理的基礎(chǔ)上，辦理年終決策，即編制年報(bào)。年終決算報(bào)表，是全面、系統(tǒng)、綜合地反映醫(yī)院一年來持續(xù)運(yùn)營情部，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果和全年預(yù)算收支執(zhí)行情況的總結(jié)。是醫(yī)院一年來完成事業(yè)計(jì)劃、任務(wù)所取得的實(shí)際成果在資金上的反映。年終決策報(bào)表的種類和要求，要按照同級(jí)衛(wèi)生部門、財(cái)政部門下達(dá)的有關(guān)決策編審規(guī)定組織進(jìn)行。年報(bào)的編制工作，一般分為年終清理、年終結(jié)賬、編制年報(bào)、結(jié)束舊賬和建立新賬四個(gè)步驟進(jìn)行。

㈠年終清理。年終清理是保證正確、完整、及時(shí)地編制年終決算的重要環(huán)節(jié)，通過年終清理，不僅可以保證醫(yī)院決策數(shù)字正確、內(nèi)容完整，也是貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保證醫(yī)療資金、財(cái)產(chǎn)安全的必要措施。年終清理主要包括以下幾個(gè)方面：

①核對(duì)預(yù)算和撥款數(shù)。對(duì)收支預(yù)算數(shù)預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)，年終前要與衛(wèi)生主管部門、上下級(jí)單位核對(duì)相符，實(shí)行預(yù)算包干的或一項(xiàng)、幾項(xiàng)預(yù)算包干的醫(yī)院或項(xiàng)目，未撥足全年經(jīng)費(fèi)包干數(shù)的，要求主管部門或上級(jí)單位要在年終前全部撥足，并核對(duì)相符，以保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算和撥款數(shù)字的一致。

②清理貨幣資金。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金的庫存靈敏要與賬面數(shù)核對(duì)相符，不準(zhǔn)用白條和各種單證抵頂現(xiàn)金。銀行存款和其他貨幣資金的來源，要與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。

③清理往來款項(xiàng)。年度終了前，對(duì)于各種暫付款項(xiàng)應(yīng)盡量催報(bào)結(jié)算，對(duì)于各種應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收醫(yī)療款，都應(yīng)及早催收。對(duì)于各種應(yīng)付賬款，應(yīng)盡量清理歸還。做到人欠的收回，欠人的歸還，確實(shí)無法結(jié)清的，結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)清理，確保賬賬相符。

④清理應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)繳納的稅金。凡應(yīng)繳未繳的財(cái)政專戶款，如藥品收支結(jié)余和應(yīng)繳未繳的稅金，年終結(jié)賬前應(yīng)足額上繳。同樣應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)政專戶款項(xiàng)，亦應(yīng)與主管或財(cái)政部門結(jié)清。

⑤清查財(cái)產(chǎn)物資。藥品、材料、半成品、產(chǎn)成品和固定資產(chǎn)，以及在用的低值易耗品，年終以前都應(yīng)進(jìn)行一次全面清查，將清查結(jié)果寫出書面報(bào)告，對(duì)盤盈、盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后做賬面調(diào)整，以保證賬實(shí)相符。

㈡年終結(jié)賬。醫(yī)院年終清理工作完畢，賬賬、賬實(shí)核對(duì)相符后，應(yīng)先辦理當(dāng)年12月份的月結(jié)工作，結(jié)算出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生數(shù)合計(jì)和截止12月底的累計(jì)數(shù)，試算平衡后，編制12月份月報(bào)。月報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表。

㈢編制年報(bào)。12月份月報(bào)編制完畢后，按照年終決算的規(guī)定，要根據(jù)自制原始憑證，填制記賬憑單，辦理年終有關(guān)的轉(zhuǎn)賬工作。然后試算平衡賬目，平衡后編制年報(bào)。年報(bào)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)年報(bào)表、藥品收支明細(xì)年報(bào)表和基金變動(dòng)情況表。資產(chǎn)負(fù)債表與月報(bào)表樣式、內(nèi)容一致，不贅述。收入支出總表，編制年報(bào)時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，如果上年度收入支出總表與本年度收入支出總表的項(xiàng)目、名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度收入支出總表的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年度”欄內(nèi)，以保證可比性。醫(yī)療收支明細(xì)年報(bào)表和藥品收支明細(xì)年報(bào)表，收入與月報(bào)表相同，支出的本月數(shù)和累計(jì)數(shù)，其總額未變，填列本月發(fā)生數(shù)合計(jì)和全年累計(jì)數(shù)；人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)購建和大修理合計(jì)數(shù)填列本月發(fā)生數(shù)合計(jì)和全年累計(jì)數(shù)；明細(xì)指標(biāo)，只填列其中的基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、專用材料購置費(fèi)、藥品、西藥、中成藥、中草藥、維修費(fèi)、離休費(fèi)、退休費(fèi)、更新改造費(fèi)、購置費(fèi)、修繕費(fèi)的本月發(fā)生數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，其余明細(xì)指標(biāo)不填，然后計(jì)算收支差額。醫(yī)療收支明細(xì)年報(bào)表、藥品收支明細(xì)年報(bào)表格式?；鹱儎?dòng)情況表，是反映醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)基金增減變動(dòng)情況的報(bào)表，是醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革新增加的報(bào)表之一。基金的變動(dòng)是基金提供者較為關(guān)注的，他們雖然不要求投資帶來經(jīng)濟(jì)上的利益，但對(duì)資金的使用情況，以及資金使用所產(chǎn)生的效果更為關(guān)心。而“資產(chǎn)負(fù)債表”作為靜態(tài)報(bào)表，只能反映特定時(shí)間的靜態(tài)財(cái)務(wù)情況，無法反映基金的動(dòng)態(tài)變化情況，因此，有必要設(shè)立基金變動(dòng)情況表，向基金提供者報(bào)告基金的增加、使用、結(jié)存情況。基金變動(dòng)情況表類似原《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中的專項(xiàng)資金收支表，但兩者有所不同。首先，專項(xiàng)資金資金收支表只是從資金來源渠道劃分，反映為專項(xiàng)補(bǔ)助、專用基金、專項(xiàng)借款和其他專項(xiàng)；而基金變動(dòng)情況表主要是從資金性質(zhì)上劃分，只反映基金，不反映負(fù)債。其次是它們各自反映的范圍不同，專項(xiàng)資金收支表反映的是有專項(xiàng)用途的資金，不包括周轉(zhuǎn)性資金；基金變動(dòng)情況表反映的是醫(yī)院的全部基金，既包括有專項(xiàng)用途的基金，又包括事業(yè)基金。在反映的項(xiàng)目上除反映事業(yè)基金、固定基金、專用基金總值外，在專用基金中還要單項(xiàng)反映修購基金、福利基金和留本基金?；鹱儎?dòng)情況表的結(jié)構(gòu)，橫項(xiàng)按事業(yè)基金、專用基金、固定基金列示，其中專用基金列示修購基金、福利基金、留本基金等明細(xì)項(xiàng)目；基金變動(dòng)情況表的縱項(xiàng)，按年初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)、期末數(shù)列示，其中：本期增加數(shù)又分為提取、撥入、轉(zhuǎn)入、其他四項(xiàng)；本期減少數(shù)又分為支出、轉(zhuǎn)出、其他三項(xiàng)。

基金變動(dòng)情況表的編制橫項(xiàng)，事業(yè)基金、專用基金、固定基金的小計(jì)按各總分類賬戶計(jì)算填列。專用基金中的“修購基金”是指由支出中提取的，用于固定資產(chǎn)更新的基金，應(yīng)根據(jù)“專用基金”賬戶中“修購基金”明細(xì)賬戶的發(fā)生額和余額計(jì)算填列；專用基金中的“福利基金”，是指由支出中提取的職工福利費(fèi)和結(jié)余分配形成的職工福利基金，應(yīng)根據(jù)“專用基金”賬戶中“職工福利基金”明細(xì)賬戶的發(fā)生額和余額計(jì)算填列；專用基金中的“留本基金”是指“專用基金”賬戶中，資產(chǎn)提供者限定只能動(dòng)用其本金所帶來的收益，而本金不參與醫(yī)院正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)營、超過規(guī)定期限歸醫(yī)院所有的資金或永久限定用途的資金。如果有多項(xiàng)這種資金，應(yīng)匯總填列合計(jì)數(shù)。

基金變動(dòng)情況表的縱向中，年初數(shù)，根據(jù)各基金賬戶年初結(jié)轉(zhuǎn)余額填列；

本期增加數(shù)，根據(jù)各基金賬戶全年的貸方發(fā)生額分別按提取、撥入、轉(zhuǎn)增、其他四種情況填列；

本期減少數(shù)，根據(jù)各基金賬戶全年的借方發(fā)生額分別按支出、轉(zhuǎn)出、其他三種情況填列；

期末數(shù)，根據(jù)各基金賬戶期末余額填列。

㈣結(jié)清舊賬建立新賬。年終余結(jié)收入、支出、結(jié)余和結(jié)余分配賬戶均已結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)編制調(diào)賬后的各賬戶余額平衡試算表，經(jīng)試算無誤編完年報(bào)后或同時(shí)，即開始結(jié)清舊賬。具體做法是：將年終轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶，分別結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在其下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在其下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

根據(jù)年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表，同時(shí)根據(jù)表列各賬戶余額數(shù)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶中，不用編制記賬憑單，并在新賬“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度的發(fā)生數(shù)。在一般情況下，藥品、庫存物資、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬則繼續(xù)使用。醫(yī)院的主管部門、財(cái)政部門或上級(jí)單位對(duì)所屬醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)過審核后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的審核批復(fù)，以利上下級(jí)之間有關(guān)信息資料的一致和工作的改進(jìn)。審批的內(nèi)容一般有撥款數(shù)、支出數(shù)、結(jié)余數(shù)、有關(guān)凈資產(chǎn)數(shù)等。同時(shí)對(duì)審核會(huì)計(jì)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的其他問題，提出建議或改進(jìn)意見。年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審批意見要求