新輝超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-3"\h\u1新輝超市簡(jiǎn)介 新輝超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)1新輝超市簡(jiǎn)介新輝超市是成立于2007年，是以連鎖便利店特許經(jīng)營(yíng)加盟為主，集設(shè)計(jì)裝修、物流配送于一體的連鎖便利店經(jīng)營(yíng)管理超市。門店位于湖南省長(zhǎng)沙市某住宅小區(qū)底商門面，是一家主打經(jīng)營(yíng)肉類、蔬菜、水果、水產(chǎn)、各類商品的綜合性超市。以新鮮、安全為發(fā)展理念，以“天天清場(chǎng)”為宣傳口號(hào)，以“分時(shí)打折”為促銷手段，以發(fā)展成為三四線城市超市里的紅旗連鎖為發(fā)展目標(biāo)。門店經(jīng)營(yíng)面積約100㎡，輻射對(duì)象主要為周邊小區(qū)居民住戶，共計(jì)約3000多戶。2新輝超市財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀表2.1新輝超市財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀明細(xì)表格財(cái)務(wù)制度明細(xì)具體內(nèi)容資金管理制度對(duì)各項(xiàng)款項(xiàng)性質(zhì)明確借款按時(shí)間及現(xiàn)行利率計(jì)算資金占用費(fèi)閑置資產(chǎn)、其他存量資產(chǎn)處置的變現(xiàn)收入，超市按《閑置資產(chǎn)管理規(guī)定》存貨管理制度收貨后入庫(kù)員進(jìn)行商品檢驗(yàn)倉(cāng)庫(kù)部門清點(diǎn)數(shù)量安排擺放填寫驗(yàn)貨憑證上交財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門核對(duì)上交數(shù)據(jù)成本管理制度成本費(fèi)用支出按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算工資總額的核定按超市工資分配制度新輝連鎖超市目前擁有資金管理系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和資本管理規(guī)則等方面的資本運(yùn)作，有一套管理制度，根據(jù)超市集中統(tǒng)一管理、業(yè)務(wù)管理和資金控制的原則，明確超市現(xiàn)金管理的要求和控制程序。對(duì)于每一類應(yīng)收賬款，超市首先對(duì)其進(jìn)行了信用銷售和債務(wù)結(jié)算的分類，然后制定了信用銷售和債務(wù)結(jié)算的管理辦法。對(duì)于每一筆非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬款，超市指定貨幣的性質(zhì)，這是一種借貸性質(zhì)，有必要通過(guò)占用時(shí)間和當(dāng)前利率計(jì)算資本成本。在計(jì)算超市凈資產(chǎn)基數(shù)時(shí)，應(yīng)考慮投資貸款。其次超市處置閑置資產(chǎn)和其他庫(kù)存資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，將按照《閑置資產(chǎn)管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。在新輝連鎖超市的庫(kù)存管理系統(tǒng)中，是將倉(cāng)庫(kù)管理部門分組，在進(jìn)入超市前進(jìn)行不同的檢查。入庫(kù)人員應(yīng)提供商檢標(biāo)準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)部門對(duì)入庫(kù)貨物數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)，清點(diǎn)破損情況，安排入庫(kù)地點(diǎn)、存放地點(diǎn)，填寫驗(yàn)貨證書，收貨并由財(cái)務(wù)部門核對(duì)，財(cái)務(wù)人員檢查供應(yīng)商的發(fā)票金額是否與信息上的收據(jù)相關(guān)，確認(rèn)貨物的總成本，完成入庫(kù)入庫(kù)；在成本管理系統(tǒng)方面，新輝超市開發(fā)了成本管理系統(tǒng)，包括計(jì)劃管理系統(tǒng)、物料供應(yīng)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例。成本和費(fèi)用的計(jì)算基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和受益期。成本和費(fèi)用是正確定義的。超市應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合該超市的成本核算方法，不能隨意改變。核對(duì)工資總額，嚴(yán)格按照超市工資分配制度執(zhí)行“二少”政策；超市制定的年度工資總額計(jì)劃必須提交超市審批。雖然超市已經(jīng)建立了相對(duì)完善的成本管理體系，但是整個(gè)成本生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程缺乏事先的計(jì)劃管理和跟蹤控制。3新輝超市財(cái)務(wù)制度存在的問(wèn)題及原因分析3.1資金管理制度存在缺陷新輝超市財(cái)務(wù)系統(tǒng)的資金管理體制管理不足。與其他行業(yè)一樣，零售行業(yè)實(shí)行預(yù)算管理、投資和金融來(lái)控制資金的使用，或者根據(jù)現(xiàn)有的現(xiàn)金流入和流出以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。然而，由于新會(huì)超市的投資貸款只是超市凈資產(chǎn)基數(shù)計(jì)算中的一個(gè)因素，缺乏健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度和健全的預(yù)算監(jiān)督管理制度，削弱了預(yù)算管理的作用和效果。在投資管理方面，只關(guān)注長(zhǎng)期投資項(xiàng)目是否具有較高的生產(chǎn)和產(chǎn)出價(jià)值，只關(guān)注項(xiàng)目資金來(lái)源，而不關(guān)注高成本投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和運(yùn)營(yíng)管理。其結(jié)果是多投資少回報(bào)，往往導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。對(duì)于一些短期投資項(xiàng)目，沒(méi)有有關(guān)資金使用和運(yùn)作的管理政策，沒(méi)有項(xiàng)目合規(guī)性評(píng)估制度，也沒(méi)有對(duì)投資和運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行深入的分析和評(píng)價(jià)，往往導(dǎo)致投資效率低下。3.2存貨管理制度有待進(jìn)一步完善新輝超市目前存在存貨管理制度存在混亂的問(wèn)題，在實(shí)踐中，沒(méi)有明確的庫(kù)存管理方法，沒(méi)有對(duì)庫(kù)存管理的指導(dǎo)性方法，只是沿用舊的“所謂”庫(kù)存管理方法。根據(jù)采購(gòu)流程，我們根據(jù)與實(shí)際庫(kù)存相同的歷史數(shù)據(jù)和季節(jié)特性，基于全年的采購(gòu)合同，制定每個(gè)采購(gòu)計(jì)劃。由于每個(gè)采購(gòu)專家的經(jīng)驗(yàn)、能力和專業(yè)水平不平衡，采購(gòu)計(jì)劃的水平不同，這影響了采購(gòu)的總體水平和公司可獲得的資金數(shù)額。鑒于銷售環(huán)節(jié)，由于新輝超市經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品涉及生鮮產(chǎn)品等一類的短期產(chǎn)品和電器、調(diào)味品等一類的長(zhǎng)期產(chǎn)品，銷售過(guò)程中品種沒(méi)有差異，現(xiàn)代庫(kù)存管理方法不適用于不同品種的差異化銷售管理。采購(gòu)和銷售的科學(xué)管理，庫(kù)存水平高或個(gè)別物種出現(xiàn)缺貨和斷貨的情況。綜上所述，一套科學(xué)合理的庫(kù)存管理方法是非常重要的。3.3成本管理制度不夠全面新輝超市現(xiàn)階段超市沒(méi)有采取對(duì)供應(yīng)商分級(jí)、分類管理的方法，現(xiàn)有的成本管理制度都是針對(duì)超市內(nèi)部員工，包括工資、成本核算等方面，再加上為了追求多元化的產(chǎn)品選擇了許多不同的供應(yīng)商但是并沒(méi)有有效的分類與管理這些供應(yīng)商，從而導(dǎo)致成本提高。新輝連鎖超市不區(qū)分與不同級(jí)別的供應(yīng)商合作，甚至根據(jù)供應(yīng)商的不同級(jí)別對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類。相反，它只采用了一般的合作模式。直接選擇供應(yīng)商和管理方式，采用流行的合作方式，會(huì)給供應(yīng)商與新輝超市的合作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，在未來(lái)的合作中會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，如供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量低，供應(yīng)商交貨不及時(shí)，不能滿足新輝超市基本業(yè)務(wù)需求等。4新輝超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1資金管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)針對(duì)新輝超市資金管理體系管理不善的現(xiàn)狀，新輝超市應(yīng)完善資金預(yù)算管理體系。首先，在超市內(nèi)部建立專門的預(yù)算組織，建立一個(gè)由管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理部門。根據(jù)新輝超市提出的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面負(fù)責(zé)資金預(yù)算的編制、審核、確定和調(diào)整，以改變新輝超市先工作、邊工作邊籌資、無(wú)預(yù)算花錢的現(xiàn)象。另外，像新輝超市這樣的資金集中管理，必須由超市專門的財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格管理。預(yù)算應(yīng)擴(kuò)大到包括超市內(nèi)外的所有資金，以阻止使用計(jì)劃外和預(yù)算外的資金。應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的詳細(xì)監(jiān)管制度，加強(qiáng)成本管理對(duì)超市的各種成本和費(fèi)用的開支應(yīng)嚴(yán)格按照超市的預(yù)算制度進(jìn)行。應(yīng)完善現(xiàn)金支出監(jiān)管制度，比如現(xiàn)金進(jìn)貨剩余錢應(yīng)當(dāng)天歸還財(cái)務(wù)部等。同時(shí)加強(qiáng)與外部、與銀行的職能對(duì)接管理制度，建立統(tǒng)一的資金收付監(jiān)督管理體系，保證資金的合理運(yùn)用，資金預(yù)算管理內(nèi)容如下圖4.1。圖4.1新輝超市資金管理制度流程圖4.2存貨管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)為了有效的解決新輝超市的存貨管理制度存在的混亂的問(wèn)題，應(yīng)該引進(jìn)ABC分類法提高存貨管理水平。根據(jù)表新輝超市2020年銷售情況，按照產(chǎn)品銷售額，可以將產(chǎn)品分為三類，產(chǎn)品具體分類情況如表4.1所示：表4.1新輝超市產(chǎn)品分類統(tǒng)計(jì)表分類品名占銷售總額的百分比占銷售總額的百分比合計(jì)A豬肉21.8%66.3%牛肉17.01%海鮮10.56%蔬菜8.52%B促銷商品8.40%12.35%糧油調(diào)味3.81%水果3.57%蛋類3.46%C零食酒水1.51%21.35%干貨0.60%日用家居品0.35%其他（30多種）19.79%新輝超市的成品由ABC分類法根據(jù)年銷售量進(jìn)行分類。銷量或價(jià)值高的產(chǎn)品都屬于A類。目前超市中銷量最高的肉類產(chǎn)品有前夾肉、后腿肉、五花全肉和五精肉三行。高檔肉類占超市總銷售額的66.3%。這些產(chǎn)品可以指定為A類。訂單數(shù)量根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂單數(shù)量和庫(kù)存準(zhǔn)確確定。對(duì)每日存貨進(jìn)行日盤存。促銷品及其他四類產(chǎn)品占總銷售額的12.35%。具有類似銷售額或中值的產(chǎn)品按管理政策分類為B類受控庫(kù)存水平和全面產(chǎn)品管理。其余三十多個(gè)品種僅占銷售額的21.35％。這種小或低價(jià)值的產(chǎn)品被分類為C。這樣的產(chǎn)品可以被適當(dāng)?shù)毓芾怼．?dāng)庫(kù)存補(bǔ)貨成本低或經(jīng)驗(yàn)估計(jì)時(shí)，通常采用定量排序的方法。當(dāng)然，可以根據(jù)企業(yè)的不同情況進(jìn)一步細(xì)化和分析具體問(wèn)題。對(duì)于不同的產(chǎn)品類別，我們應(yīng)該根據(jù)分類差異來(lái)區(qū)別對(duì)待。例如，要特別注意占據(jù)企業(yè)營(yíng)銷重點(diǎn)的大產(chǎn)品和高成本產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)和管理。相反，在分銷業(yè)務(wù)中，允許在較低的層次存儲(chǔ)和管理一些低成本和易于存儲(chǔ)的產(chǎn)品。結(jié)合新會(huì)超市的實(shí)際管理和有效的產(chǎn)品劃分，我們可以制定以下可供參考的庫(kù)存管理策略。表4.2新輝超市存貨ABC分類管理策略表類別管理重點(diǎn)采購(gòu)計(jì)劃安全庫(kù)存檢查周期A重點(diǎn)控制，嚴(yán)格控制儲(chǔ)存數(shù)量一鍵控制，嚴(yán)格控制庫(kù)存數(shù)量，采用經(jīng)濟(jì)訂單分批法等庫(kù)存控制模式，可以準(zhǔn)確識(shí)別訂單點(diǎn)和非常小的訂單數(shù)量，對(duì)人員負(fù)責(zé)，嚴(yán)格控制在一定范圍內(nèi)的日常管理每天B按經(jīng)營(yíng)方針調(diào)節(jié)庫(kù)存水平、對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行一般式管理根據(jù)業(yè)務(wù)政策、產(chǎn)品的一般管理、一般庫(kù)存檢查和一般統(tǒng)計(jì)、定期或定量訂貨方式。同時(shí)負(fù)責(zé)調(diào)整庫(kù)存水平三天C簡(jiǎn)化管理在補(bǔ)貨或經(jīng)驗(yàn)估計(jì)下簡(jiǎn)化庫(kù)存管理，通常通過(guò)定量訂購(gòu)方法。對(duì)于體積較小但價(jià)值較高的個(gè)別產(chǎn)品，應(yīng)酌情加強(qiáng)管理每周如表4.2所示，對(duì)于A類庫(kù)存來(lái)說(shuō)，對(duì)貨物的控制是很重要的。超市應(yīng)集中精力進(jìn)行第一類庫(kù)存管理。雖然安全庫(kù)存的數(shù)量很少，但重要的是要確保負(fù)責(zé)該貨物的人員是可用的。對(duì)于B類庫(kù)存，由于流動(dòng)性高，可能會(huì)有類似于A類庫(kù)存的高利潤(rùn)率商品。這類商品的庫(kù)存管理模式稱為A類，其余C類庫(kù)存的管理原則是基于C類管理。因此，對(duì)于庫(kù)存管理來(lái)說(shuō)，主要是用來(lái)減少庫(kù)存和使用量，因?yàn)樗徽计髽I(yè)銷售份額的一小部分。庫(kù)存管理的一般方法是通過(guò)管理來(lái)降低成本。4.3成本管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)為了解決新輝超市現(xiàn)階段超市沒(méi)有采取對(duì)供應(yīng)商分級(jí)、分類管理方法的問(wèn)題，應(yīng)構(gòu)建供應(yīng)商評(píng)估體系。成本管理制度優(yōu)化主要是針對(duì)供應(yīng)商展開的，因此可以建立起成本管理體系評(píng)估，針對(duì)供應(yīng)商的運(yùn)作體系進(jìn)行評(píng)價(jià)和估算，主要評(píng)估供應(yīng)商管理體系的完整性和有效性，考察供應(yīng)商管理體系是否完備健全、效率較高，管理體系評(píng)估通常包括認(rèn)證評(píng)估和內(nèi)部管理評(píng)估。認(rèn)證評(píng)估需要與供應(yīng)商的不同行業(yè)相關(guān)。目前比較流行的主要認(rèn)證評(píng)估體系有:ISO9000、QS9000、TL9000、ISO1400等。內(nèi)部管理與評(píng)價(jià)是指采購(gòu)公司定期將供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)管理的完善性和有效性相結(jié)合后進(jìn)行的評(píng)價(jià)。為了系統(tǒng)地評(píng)價(jià)供方企業(yè)的內(nèi)部管理，采購(gòu)企業(yè)的質(zhì)量管理部門通常會(huì)組織相關(guān)部門的技術(shù)人員到供方現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而有效地節(jié)約供方的內(nèi)部管理成本。具體詳細(xì)構(gòu)架如下圖4.2所示。圖4.2供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系5評(píng)價(jià)該財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)實(shí)施以后，半年多來(lái)，在超市內(nèi)部獲得了好評(píng)。通過(guò)對(duì)比制度優(yōu)化前后的超市制度管理效果，可以明顯得看出財(cái)務(wù)制度的管理效果提升。表5.1新輝超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化前后管理效率制度優(yōu)化前優(yōu)化后資金管理較差較好成本管理較差較好存貨管理一般較好從表5.1可以看出，資金管理在優(yōu)化前存在制度缺陷，管理效率較差，優(yōu)化后資金管理的效率