長沙絕藝食品有限公司應付賬款管理制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計目錄TOC\o"1-3"\h\z\t"參考文獻,1"1 長沙絕藝食品有限公司的背景介紹 長沙絕藝食品有限公司應付賬款管理制度優(yōu)化設計長沙絕藝食品有限公司的背景介紹長沙絕藝食品有限公司(簡稱長沙絕藝)于2010年成立的食品加工企業(yè)，注冊資本為500萬元。是一家從事食品研發(fā)、加工和銷售的綜合型的制造企業(yè)。一直以來堅持著“誠實守信、鍥而不舍、超越自我”的企業(yè)精神，拼進全力為客戶的健康、安全而努力。嚴格控制食材選擇、配料，猛抓產(chǎn)品的干凈衛(wèi)生?，F(xiàn)下?lián)碛邢嫠{、絕藝、麻辣主播等一系列的自主品牌。一直以來都密切關注著消費者口味喜好、食品市場動態(tài)的變化和行業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展趨勢，不斷增加口味的研發(fā)和食品安全的投入，極力發(fā)展成為讓消費者看著放心，吃著開心的優(yōu)秀食品制造企業(yè)。如今，公司的產(chǎn)品銷售網(wǎng)遍及了國內(nèi)各線大中城市，對于國內(nèi)小城市的銷售網(wǎng)也正在發(fā)展中。正在穩(wěn)步發(fā)展的企業(yè)也慢慢的站穩(wěn)了國內(nèi)休閑食品市場的一席之地。長沙絕藝現(xiàn)有的應付賬款管理制度應付賬款的概念應付賬款是負債類科目，詳細是指企業(yè)本該支付給其他企業(yè)的手續(xù)費用和雇傭費用。用于計算購進材料、產(chǎn)品和服務應該付給銷售方而尚未支付的款項。由于購進材料、產(chǎn)品的到庫時間、服務費用的支付時間等，和應付賬款的入賬時間不一相同，故而是一項負債。一般來說，應付賬款是以采購物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至本公司的時點或者是實際上已經(jīng)接受約定的勞務的時點。如因購買的材料、產(chǎn)品或者是接受的勞務等應負擔的含有現(xiàn)金折扣的應付賬款，應該按照扣減現(xiàn)金折扣之前的原價計入應付賬款。則借記“原材料”和購進材料所取得的現(xiàn)金折扣“財務費用”，貸記“應付賬款”為應該支付的總價款。通常，對于企業(yè)接受供應商提供的勞務、貨款到期尚未支付的情況，就需要從發(fā)票出發(fā)，借記"制造費用"等，再貸記"應付賬款"科目;如果到企業(yè)償還應付賬款時，應借記"應付賬款"科目，然后再貸記"銀行存款"科目?；蛘呤瞧髽I(yè)支付商業(yè)匯票的，貸"應付票據(jù)"科目。采購合同長沙絕藝現(xiàn)有的應付賬款管理制度流程圖采購合同采購發(fā)票采購發(fā)票入庫采購發(fā)票其他應付單據(jù)入庫采購發(fā)票其他應付單據(jù)應付單據(jù)錄入應付單據(jù)錄入記賬付款審批記賬付款審批——付款通知各種單據(jù)各種單據(jù)對賬賬簿報表對賬賬簿報表、供應商催收等圖1長沙絕藝食品有限公司現(xiàn)在的應付賬款流程圖長沙絕藝現(xiàn)有的應付賬款管理制度是按照實際入賬的流程來設計的。首先由相關業(yè)務人員同供應商交涉，雙方簽訂采購合同。保留好相關的合同資料原始票據(jù)和單據(jù)，由財務備案。開具采購發(fā)票后，等待收貨。待物資檢驗合格入庫后，由經(jīng)辦人收回發(fā)票、入庫單簽字確認后，再由責任人審批。如果貨物存在相關問題的應及時提交相關負責人，再由經(jīng)辦人同供應商聯(lián)系，做出相應的處理。財務審核無誤交由財務總監(jiān)簽字后，又轉(zhuǎn)回財務做入賬處理。財務按照付款期限、財務部門根據(jù)應付款的到期情況，向財務總監(jiān)并遞交付款申請，然后再由總監(jiān)審核后，最后經(jīng)由總經(jīng)理審批、簽字。財務人員再根據(jù)總經(jīng)理的決策進行處理，如果總經(jīng)理決定付款的應當按時進行付款并記賬，未入賬的則由經(jīng)辦人承諾開票日期。財務部門按照付款流程付款，同時應當及時地填制記賬憑證、應付賬款明細賬后再進行對賬等。長沙絕藝應付賬款管理制度的問題所在應付賬款的入賬過程不準確應付賬款的記賬時間指的是以購買物資的所有權(quán)的風險和支付的款項的轉(zhuǎn)變或者是接受勞務為其記錄款項的時間，或者但在實際工作中應該區(qū)別情況，細化不同的貨票到達情況和賬務處理方式。分時間、分種類地把不同的到貨類別交由特定的人員管理，防止了漏做多做或少做業(yè)務的出現(xiàn)。且同時也方便了財務人員之間工作的交流，能夠清楚的知道在哪找資料、找誰要相關資料，同時也方便了后期追責等，規(guī)范了應付賬款的入賬處理和后期預估入賬的調(diào)賬。而長沙絕藝應付賬款的并沒有按入賬時間或者是入賬的類型進行細分，致使不同時間到達的貨物或發(fā)票不及時處理，導致其賬款的入賬程序混亂，影響到后續(xù)流程的調(diào)賬，大大降低了公司的效率。應付賬款中不同崗位間的相互監(jiān)督不到位就目前長沙絕藝的現(xiàn)狀來說，其應付賬款的執(zhí)行人員嚴格按照崗位規(guī)定進行工作，問題是應付賬款的人員在實際操作過程存在崗位之間相互監(jiān)督不足的問題，有要嚴格的崗位要求、和工作規(guī)范。卻忽視了不同崗位人員間的監(jiān)督作用，減弱了對上一崗位人員工作符合法律、符合規(guī)范、符合公司利益的檢查力度。這樣一來就給了一些人可乘之機，在規(guī)則縫隙中給與了一部分人比較大的權(quán)利，他們則以此危害公司的合法利益。對于公司來說這無疑是一個巨大的隱患。如過這些問題沒能得到很好的重視和解決，只會讓這些問題一直存在、且越加嚴重，在危害公司的同時還滋生了不正之風和腐敗問題。最終會給公司帶來嚴重的影響。應付賬款對賬流程的資料不詳細長沙絕藝應當按月將本公司應付賬款的各款項對應的同供應商進行對賬，且對賬的截止時間為每月的月末。應付賬款會計擔任對賬工作。采購員同供應商溝通，將賬單傳真給公司。應付帳款會計收到對賬進行審核，無誤后與公司的賬務進行核對。如果對賬單與供應商有出入的，應付賬款會計應該立即查明原因并及時地同供應商溝通聯(lián)系。對賬完成后，由應付會計編制應付賬款匯總表，匯總表應該把應付賬款的總的金額項、明細項和從現(xiàn)在到未來的三月內(nèi)應該先支付的應付款金額都詳細的表現(xiàn)出來。但是其流程中并沒有對供應商提供的對賬資料進行明確的要求。使得公司對賬流程缺乏應對待不同供應商的能力。在交接資料、對賬準備上耽誤大量時間，大大影響到了對賬環(huán)節(jié)的下一進程，在嚴重影響到公司應付賬款模塊的工作效率的同時，給供應商留下不好的印象。長沙絕藝應付賬款管理制度的優(yōu)化及流程圖應付賬款入賬流程優(yōu)化為了方便應付賬款的入賬，分別把應付賬款“票貨同到”以外的票到貨未到和貨到票未到的兩種不同情況交由不同的人員單獨負責。一人負責票到貨未到，指的是供應商的發(fā)票已經(jīng)到達但是貨物還還沒有到達。其中貨物能夠較短時間內(nèi)到達的情況，可以先驗收貨物但不做出處理，等到發(fā)票到了在做入賬處理。若是貨物段時間內(nèi)任未達的，則由負責人暫管票據(jù)并與合同經(jīng)辦人跟進。一人負責貨到票未到，指的是貨物到了但是供應商的發(fā)票還沒有實際到達的。采購貨物的控制權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但是供應商的正式發(fā)票還沒有送達，而財務部尚未登記應付款項的。那么在倉管員收到供應商發(fā)來的貨物時，需要先檢驗是否合格。合格后據(jù)實填寫入庫單，并將入庫的相關信息交由財務部門登記入賬。而不是如同之前公司那樣，并未把不同的到貨類型進行分類，導致了多數(shù)應付賬未能按時入賬，且一些特殊到貨類型無人繼續(xù)跟進。如進行票到貨未到的暫估入賬處理：如表1表1購進材料暫估入賬的賬務處理會計的摘要科目借貸總賬明細把材料先暫估入賬原材料辣椒面2000應付賬款暫估/無票（湖南XXXX有限責任公司）2000當企業(yè)收到供應商發(fā)來的發(fā)票，需要先把暫估入庫的貨物數(shù)額轉(zhuǎn)入倉庫的庫存，再負責貨到票未到的人員紅字沖減暫估入賬的金額，最后再按正常的情況入賬：如表2表2紅字沖回暫估入賬會計的摘要科目借貸總賬明細紅字沖回暫估入賬的材料原材料辣椒面（2000）應付賬款暫估/無票（湖南XXXX有限責任公司）（2000）表3填制記賬憑證會計的摘要科目借貸總賬明細材料的入庫原材料辣椒面1200應交稅費應交增值稅（進項稅額）156應付賬款湖南XXXX有限責任公司1356這項業(yè)務理由同一人進行跟進，而不是在有A人員暫估入庫后，交接由B或者C人員來繼續(xù)負責。加強應付賬款不同崗位人員間的相互監(jiān)督分崗隔離，采購人員、審批采購人員、驗收人員、入庫人員和相關的財務人員相互分崗，以防止相互串通、包庇拿取公司利益。采購人員則是根據(jù)各部門的采購需求，在拿到有領導同意的采購申請單時負責同供應商洽談合同。在得到財務部門和倉管部門貨票問題反饋時積極同供應商協(xié)商解決問題。同采購審批人員相互監(jiān)督。驗收人員主要負責到達貨物的驗收而入庫人員主要負責檢驗無誤貨物的入庫登記，二者互不干擾且要應相互監(jiān)督，監(jiān)督對方嚴格按照公司規(guī)章辦事以防止某一方存在拿取公司利益的不法行為。會計人員負責編制會計憑證、管理采購發(fā)票和相關票據(jù)等。應付賬款審批人員，在采購部拿到的收貨單并上交審核時，在核對好數(shù)量單價及到貨日期后由財務總監(jiān)交由總經(jīng)理審核、董事長確認。全都應該在自己的權(quán)限的職責內(nèi)，相互監(jiān)督。應付賬款對賬流程優(yōu)化實際進行對賬之前，財務部門要對供應商提供對賬的相關資料并進行初步的篩選、審核。篩選主要是檢查資料對賬資料的完整性，是否是符合對賬需要用到的資料。審核主要是檢查對賬資料是否符合對賬要求，其資料是否真確，有無存在明顯問題。如果存在供應商提供資料不完善的，如對賬資料只顯示總的余額而不提供具體的明細賬的，公司有權(quán)利去要求其補全需要的資料，若是其不同意補全的全部不予進行對賬。如果有本次是對賬第一次同本公司對賬的，就需要把雙方開展業(yè)務以來的所有的相關賬目資料進行整理、提供。就有對賬資料上有公司所有權(quán)人同意批復的，也應當在進行對賬的資料上加蓋公司的公章或者是財務的專用章。當然也可以在擁有企業(yè)所有權(quán)人同意簽批的基礎上，再加蓋公司公章的，也符合要求。其他的可拒絕對賬要求。同時為了方便下次對賬，應當要求供應商對此次對賬單進行保存。長沙絕藝應付賬款管理制度的優(yōu)化流程圖采購采購合同采購發(fā)票采購發(fā)票票到貨未到先記賬，貨到后核對票到貨未到先記賬，貨到后核對采購發(fā)票其他應付單據(jù)采購發(fā)票其他應付單據(jù)票到貨未到暫估入賬，票到后核對入庫票到貨未到暫估入賬，票到后核對入庫記賬應付單據(jù)錄入記賬應付單據(jù)錄入（貨票同到及其他）付款審批付款審批——付款通知各種單據(jù)各種單據(jù)優(yōu)化對賬規(guī)范供應商對賬資料的要求優(yōu)化對賬規(guī)范供應商對賬資料的要求賬簿報表賬簿報表、供應商催收等圖2長沙絕藝應付賬款管理制度的優(yōu)化流程圖總結(jié)本設計以應付賬款管理制度的目為出發(fā)點，按照應付賬款的實際業(yè)務流程來分析其現(xiàn)有設計存在的問題，以此優(yōu)化符合長沙絕藝食品有限公司的應付賬款管理制度。首先在分析其現(xiàn)有的應付賬款流程時，發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)有的流程中應付入賬流程、對賬資料和員工工作監(jiān)督等沒有具體的要求和規(guī)范，隨意性比較強。在總體的構(gòu)想和考慮后，細化了入賬程序、加強了人員間的監(jiān)督、規(guī)范了供應商對賬資料等，使得長沙絕藝的應付賬款管理制度的細節(jié)更加的系統(tǒng)和規(guī)范。在提升應付的工作效率、維護公司的合法權(quán)益的基礎上也更有利于提升公司的競爭力。參考文獻[1]張志鳳.初級會計實務[M].北京科學技術(shù)出版社，2019.11：63～67[2]郭淑芬.應付賬款的管理與控制[J].財會通訊