基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 第十一章 會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序

第十一章會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序目錄會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序概述1記賬憑證賬務(wù)處理程序2記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序4日記總賬賬務(wù)處理程序5會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序概述ONE（一）會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序的概念

會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的方法和步驟，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法等。釋義：你采用什么樣的會(huì)計(jì)憑證？格式如何？你采用什么樣的賬簿？格式如何？記賬程序如何？（是記賬之后直接登記總賬，還是要其它技術(shù)處理）它的處理步驟如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

原始憑證取得

記賬憑證編制登記登記編制發(fā)生額和余額試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證

不同的會(huì)計(jì)核算組織形式規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。

■規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

■保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

■提高會(huì)計(jì)核算工作效率

■節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本

■發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用（二）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序的意義能適應(yīng)本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)02030401有利于逐步采用現(xiàn)代化的核算工具，適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用有助于提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和效率能及時(shí)、準(zhǔn)確地提供完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算資料，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要（三）會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序的選用原則1記賬憑證核算形式2匯總記賬憑證核算形式3科目匯總表核算形式（記賬憑證匯總表）4日記總賬賬務(wù)處理程序5多欄式日記賬會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序二、會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理程序的種類企業(yè)如何選擇手工會(huì)計(jì)中確立記賬程序的目的是為登記總賬。而之所以采用不同的記賬程序，主要是為了方便總賬的登記，因此應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位業(yè)務(wù)的繁簡及業(yè)務(wù)量的大小不同而作不同的處理。但是在實(shí)際工作中，前三種會(huì)計(jì)核算形式的應(yīng)用比較普遍。思考題

1.會(huì)計(jì)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)有（）。A．設(shè)置賬戶 B．填制會(huì)計(jì)憑證和登記賬簿C．編制會(huì)計(jì)報(bào)表 D．成本計(jì)算2.我國企業(yè)、事業(yè)單位所采用的賬務(wù)處理程序主要有（）。A．記賬憑證賬務(wù)處理程序 B．科目匯總表賬務(wù)處理程序C．日記總賬賬務(wù)處理程序 D．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3.賬務(wù)處理程序是以賬簿體系為核心，把（）有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。A．會(huì)計(jì)憑證 B．會(huì)計(jì)賬簿 C．記賬方法 D．記賬程序和編制會(huì)計(jì)報(bào)表ABCDABCDABCD

記賬憑證賬務(wù)處理程序TWO一、概念和特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序是指直接以記賬憑證為依據(jù)，登記總賬獲得總括數(shù)據(jù)的核算程序。特點(diǎn)概念根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，即根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不經(jīng)過匯總，而直接登記總分類賬的一種核算形式。它是一種最基本的財(cái)務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展演變而形成的。概念和特點(diǎn)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的證賬表系統(tǒng)記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑤⑥①③原始憑證匯總原始憑證明細(xì)賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報(bào)表三.記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本流程⑤

1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5、將憑證、日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對(duì)。6、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三.記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本流程▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握。

◆總賬登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)四.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用思考題

1.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）。A．記賬憑證賬務(wù)處理程序 B．科目匯總表賬務(wù)處理程序C．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 D．多欄式日記賬賬務(wù)處理程序2.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)有（）。A．在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系B．可以減輕總分類賬登記的工作量C．總分類賬登記方法易于掌握D．在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

AACD記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序THREE一、概念和特點(diǎn)先定期（如3天、5天、10天、15天或一個(gè)月）將所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表分次或月末一次登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種核算組織程序，也可以叫科目匯總表賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)概念定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總賬。概念和特點(diǎn)二、記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序的證賬表系統(tǒng)

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證三、記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序⑥1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)賬。4、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，編制科目匯總表。5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7、月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序其格式和內(nèi)容如表10-1、表10-2所示。如果企業(yè)實(shí)行每旬匯總一次，每月編制一張科目匯總表，并于月末一次登記總分類賬的方法，則采用表10-2所示的科目匯總表。否則，可采用表10-1所示的科目匯總表。格式記賬憑證匯總表也稱為科目匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類匯總而編制出來的一種記賬憑證。概念四、記賬憑證匯總表的編制方法表10-1科目匯總表（格式一）會(huì)計(jì)科目記賬憑證起訖號(hào)數(shù)本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方合計(jì)年月日至日第號(hào)表10-2科目匯總表（格式二）年月

第號(hào)1-10日11-20日21-31日合計(jì)合計(jì)會(huì)計(jì)科目總賬頁數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證☆編制方法（格式一）▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。▲可大大減少登記總賬的工作量。◆編制科目匯總表的工作量較大?！艨颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于核對(duì)賬目。適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)五.記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用思考題

1.科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是（）。A．根據(jù)記賬憑證登記總賬 B．根據(jù)科目匯總表登記總賬C．根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬 D．根據(jù)多欄式日記賬登記總賬2.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，一般應(yīng)力求編制（）記賬憑證。A．一借一貸 B．一貸多借 C．只貸多借 D．多貸多借3.科目匯總表賬務(wù)處理程序，一般適用于（）的企業(yè)和單位。A．規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少 B．規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多C．規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較少 D．規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多BAD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序FOUR一、概念和特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序特點(diǎn)概念先定期將全部收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證分歸類編制匯總記賬憑證。再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬概念和特點(diǎn)二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序證賬表體系設(shè)置：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號(hào)”、“匯現(xiàn)付字第X號(hào)”、“匯銀收字第X號(hào)”、“匯銀付字第×號(hào)”和“匯轉(zhuǎn)字第×號(hào)”等。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③⑤收款匯總記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬匯總賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)保持了科目間的匯總關(guān)系清楚反應(yīng)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈便于會(huì)計(jì)分析和檢查缺點(diǎn)不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工工作量大適用范圍：規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)、尤其是業(yè)務(wù)量大的大中型企業(yè)思考題

1.匯總收款憑證是根據(jù)（）匯總編制的。A．匯總記賬憑證B．收款憑證 C．付款憑證D．轉(zhuǎn)賬憑證2.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是（）。A．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細(xì)分類賬 B．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬C．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬 D．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按（）。A．轉(zhuǎn)賬憑證上的貸方科目設(shè)置的 B．轉(zhuǎn)賬憑證上的借方科目設(shè)置的C．收款憑證上的貸方科目設(shè)置的 D．付款憑證上的貸方科目設(shè)置的BCA

日記總賬賬務(wù)處理程序FIVE一、概念和特點(diǎn)日記總賬賬務(wù)處理程序，就是根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)概念設(shè)置日記總賬，依據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬，日記總賬采用的是日記賬和總分類賬相結(jié)合的方式。概念和特點(diǎn)原始憑證記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表多欄現(xiàn)金日記賬多欄銀行日記賬明細(xì)分類賬收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證⑴⑵⑶⑸⑹⑷記賬憑證不需要匯總，會(huì)計(jì)憑證的處理方法比較簡單;日記總賬采用多欄式格式，按全部科目設(shè)置專欄，因而賬面上可以全面反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈采用這種核算組織程序，會(huì)計(jì)科目全部集中在一張賬頁上，不便于分工記賬適用范圍：使用會(huì)計(jì)科目較少，規(guī)模較小的單位。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍思考題

1.日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)是（）。A．根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬 B．根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記明細(xì)分類賬C．根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬D．根據(jù)各種記賬憑證直接逐筆登記日記賬2.我國企業(yè)、事業(yè)單位所采用的賬務(wù)處理程序主要有（）。A．記賬憑證賬務(wù)處理程序 B．科目匯總表賬務(wù)處理程序C．日記總賬賬務(wù)處理程序