注冊會計師實務(wù)技能要求試題及答案

注冊會計師實務(wù)技能要求試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會計準(zhǔn)則的說法中，正確的是：

A.會計準(zhǔn)則只規(guī)定了會計處理的基本原則

B.會計準(zhǔn)則對所有的會計處理方法都做了詳細(xì)規(guī)定

C.會計準(zhǔn)則主要規(guī)定了財務(wù)報表的編制要求

D.會計準(zhǔn)則只適用于上市公司

參考答案：A

2.下列哪項不屬于審計過程中使用的審計程序：

A.風(fēng)險評估

B.內(nèi)部控制測試

C.檢查證據(jù)

D.審計抽樣

參考答案：D

3.下列關(guān)于審計意見的說法，不正確的是：

A.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表真實性的判斷

B.審計意見是審計人員對財務(wù)報表合法性的判斷

C.審計意見是對被審計單位經(jīng)營成果的判斷

D.審計意見是對被審計單位財務(wù)狀況的判斷

參考答案：C

4.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.注冊會計師可以接受客戶的任何形式的饋贈

B.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.注冊會計師可以接受客戶支付的任何形式的傭金

D.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以參與客戶的管理決策

參考答案：B

5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的是：

A.審計工作底稿是審計工作的唯一依據(jù)

B.審計工作底稿不需要對外公開

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計人員的全部工作過程

D.審計工作底稿的編制只需關(guān)注審計結(jié)論

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則：

A.獨立性原則

B.公正性原則

C.客觀性原則

D.保密性原則

參考答案：ABCD

7.下列哪些屬于審計人員的職責(zé)：

A.評估被審計單位的財務(wù)狀況

B.識別被審計單位的風(fēng)險

C.驗證被審計單位會計信息的真實性

D.評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性

參考答案：ABCD

8.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是審計人員得出審計結(jié)論的依據(jù)

B.審計證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循可靠性原則

C.審計證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循充分性原則

D.審計證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循有效性原則

參考答案：ABCD

9.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是審計人員實施審計工作的具體步驟

B.審計程序的設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則

C.審計程序的實施應(yīng)當(dāng)遵循完整性原則

D.審計程序的實施應(yīng)當(dāng)遵循有效性原則

參考答案：ABCD

10.下列關(guān)于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是審計人員對財務(wù)報表真實性的判斷

B.審計意見是審計人員對財務(wù)報表合法性的判斷

C.審計意見是審計人員對被審計單位經(jīng)營成果的判斷

D.審計意見是審計人員對被審計單位財務(wù)狀況的判斷

參考答案：ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

參考答案：√

12.審計人員對被審計單位的審計工作底稿有權(quán)查閱。（）

參考答案：√

13.審計意見是對被審計單位財務(wù)報表真實性的保證。（）

參考答案：×

14.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受客戶的任何形式的饋贈。（）

參考答案：×

15.審計證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循充分性原則。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何評估被審計單位的風(fēng)險。

答案：

注冊會計師在審計過程中評估被審計單位的風(fēng)險，通常包括以下步驟：

（1）了解被審計單位的業(yè)務(wù)環(huán)境：包括行業(yè)特點、經(jīng)營模式、競爭環(huán)境等，以識別可能影響財務(wù)報表的風(fēng)險因素。

（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險：通過分析財務(wù)報表、詢問管理層、觀察內(nèi)部控制等方式，識別可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度。

（3）了解內(nèi)部控制：評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況，以確定內(nèi)部控制對降低重大錯報風(fēng)險的有效性。

（4）確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍：根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，確定實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以確保審計的充分性和有效性。

（5）實施進(jìn)一步審計程序：包括實質(zhì)性程序和合規(guī)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。

（6）評估審計證據(jù)：對獲取的審計證據(jù)進(jìn)行評估，以確定財務(wù)報表是否不存在重大錯報。

2.題目：簡述審計工作底稿的編制要求和注意事項。

答案：

審計工作底稿的編制要求和注意事項如下：

（1）編制要求：

-審計工作底稿應(yīng)記錄審計人員的全部工作過程，包括審計程序、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論等。

-審計工作底稿應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映審計工作情況。

-審計工作底稿應(yīng)按照審計準(zhǔn)則的要求編制，符合審計規(guī)范。

（2）注意事項：

-審計工作底稿的編制應(yīng)遵循保密原則，不得泄露客戶的商業(yè)秘密。

-審計工作底稿的編制應(yīng)使用規(guī)范的語言和術(shù)語，確保易于理解。

-審計工作底稿的編制應(yīng)保持清晰、簡潔，避免冗余和重復(fù)。

-審計工作底稿的編制應(yīng)確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，避免主觀臆斷。

-審計工作底稿的編制應(yīng)定期進(jìn)行審查和更新，確保其時效性和準(zhǔn)確性。

3.題目：簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持獨立性。

答案：

注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，保持獨立性是至關(guān)重要的。以下是一些保持獨立性的措施：

（1）專業(yè)獨立性：注冊會計師應(yīng)保持專業(yè)判斷的獨立性，不受客戶利益或其他外部因素的影響。

（2）組織獨立性：注冊會計師所在的事務(wù)所應(yīng)保持組織獨立性，確保審計業(yè)務(wù)的客觀性和公正性。

（3）經(jīng)濟(jì)獨立性：注冊會計師不應(yīng)接受可能損害其獨立性的經(jīng)濟(jì)利益，如直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）利益沖突的披露：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)前，應(yīng)向客戶披露可能存在的利益沖突，并采取措施避免或消除沖突。

（5）接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)：注冊會計師應(yīng)不斷接受繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，以保持其專業(yè)知識和技能的更新。

（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范：注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保其行為符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何確保審計質(zhì)量的控制。

答案：

確保審計質(zhì)量是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的核心要求。以下是一些確保審計質(zhì)量控制的措施：

1.**遵守審計準(zhǔn)則**：注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循適用的審計準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則提供了審計工作的基本框架和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計程序的合理性和結(jié)果的可靠性。

2.**風(fēng)險評估**：在審計開始前，注冊會計師應(yīng)進(jìn)行充分的風(fēng)險評估，識別和評估可能影響財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。這有助于制定合理的審計計劃，確保審計程序針對高風(fēng)險領(lǐng)域。

3.**設(shè)計審計程序**：根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，注冊會計師應(yīng)設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，包括實質(zhì)性程序和合規(guī)性程序。審計程序應(yīng)旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。

4.**執(zhí)行審計程序**：在執(zhí)行審計程序時，注冊會計師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計證據(jù)進(jìn)行獨立、客觀的判斷。這包括對管理層提供的證據(jù)進(jìn)行驗證，以及對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

5.**監(jiān)督和指導(dǎo)**：注冊會計師應(yīng)監(jiān)督和指導(dǎo)審計團(tuán)隊的工作，確保審計程序得到有效執(zhí)行，并保持對審計質(zhì)量的持續(xù)關(guān)注。

6.**溝通與協(xié)調(diào)**：在審計過程中，注冊會計師應(yīng)與客戶保持有效的溝通，了解客戶的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況。同時，內(nèi)部協(xié)調(diào)也非常重要，確保審計團(tuán)隊內(nèi)部信息共享和問題解決。

7.**工作底稿的編制**：審計工作底稿是審計工作的記錄，注冊會計師應(yīng)確保工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性和可追溯性。工作底稿應(yīng)清晰地反映審計程序、審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

8.**質(zhì)量控制復(fù)核**：審計完成后，應(yīng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，由獨立于審計團(tuán)隊的人員對審計工作進(jìn)行復(fù)核，以確保審計質(zhì)量符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

9.**持續(xù)職業(yè)發(fā)展**：注冊會計師應(yīng)不斷更新其知識和技能，通過參加培訓(xùn)、研討會和繼續(xù)教育，保持對新興審計技術(shù)和方法的了解。

10.**遵守職業(yè)道德**：注冊會計師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性、客觀性和公正性，這是確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A.會計準(zhǔn)則只規(guī)定了會計處理的基本原則

解析思路：會計準(zhǔn)則是對會計實務(wù)的基本規(guī)范，主要提供會計處理的基本原則和框架，而非具體方法。

2.D.審計抽樣

解析思路：審計抽樣是審計程序之一，用于確定樣本量和樣本選擇方法，不屬于審計程序。

3.C.審計意見是對被審計單位經(jīng)營成果的判斷

解析思路：審計意見是對財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見，而非對經(jīng)營成果的判斷。

4.B.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

解析思路：保密性是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求之一，保護(hù)客戶商業(yè)秘密是注冊會計師的職責(zé)。

5.C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計人員的全部工作過程

解析思路：審計工作底稿的目的是記錄審計工作過程，確保審計程序的完整性和可追溯性。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：獨立性、公正性、客觀性和保密性是注冊會計師執(zhí)業(yè)的基本原則。

7.ABCD

解析思路：審計人員的職責(zé)包括評估財務(wù)狀況、識別風(fēng)險、驗證會計信息真實性和評估內(nèi)部控制有效性。

8.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的獲取應(yīng)遵循可靠性、充分性、有效性和相關(guān)性原則。

9.ABCD

解析思路：審計程序的設(shè)計應(yīng)遵循合理性、完整性、有效性和針對性原則。

10.ABD

解析思路：審計意見是對財務(wù)報表真實性和公允性的判斷，不包括對經(jīng)營成果的判