注冊會計師考點針對性復習試題及答案

注冊會計師考點針對性復習試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.職業(yè)勝任能力

C.客戶保密

D.利益沖突

2.在審計過程中，下列哪項行為屬于違反職業(yè)道德？

A.收取合理的審計費用

B.在審計報告中對客戶財務狀況進行虛假陳述

C.保持與客戶的良好關(guān)系

D.獨立客觀地執(zhí)行審計工作

3.下列哪項不屬于審計準則的要求？

A.審計師應具備相應的專業(yè)知識和技能

B.審計師應保持獨立性

C.審計師應保持職業(yè)謹慎

D.審計師應向客戶披露審計過程中的所有問題

4.在審計過程中，下列哪項行為屬于審計師的責任？

A.審計師對客戶的財務報表負責

B.審計師對客戶的經(jīng)營決策負責

C.審計師對客戶的內(nèi)部控制負責

D.審計師對審計報告的真實性負責

5.下列哪項不屬于審計師的義務？

A.保守客戶商業(yè)秘密

B.保持審計獨立性

C.遵守審計準則

D.未經(jīng)客戶同意，向第三方提供審計信息

6.在審計過程中，下列哪項行為屬于審計師的違規(guī)行為？

A.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，未及時向客戶報告

B.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，及時向客戶報告

C.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，向客戶提出整改建議

D.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，與客戶協(xié)商解決

7.下列哪項不屬于審計師應具備的素質(zhì)？

A.專業(yè)知識

B.職業(yè)道德

C.溝通能力

D.運氣

8.在審計過程中，下列哪項行為屬于審計師應遵守的職業(yè)道德？

A.收取過高的審計費用

B.在審計過程中泄露客戶商業(yè)秘密

C.保持審計獨立性

D.向客戶透露審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

9.下列哪項不屬于審計師應承擔的法律責任？

A.審計師在審計過程中因過失導致審計報告存在重大錯誤，應承擔相應的法律責任

B.審計師在審計過程中因故意行為導致審計報告存在重大錯誤，應承擔相應的法律責任

C.審計師在審計過程中因過失導致審計報告存在重大錯誤，但客戶未受到損失，審計師不承擔法律責任

D.審計師在審計過程中因故意行為導致審計報告存在重大錯誤，但客戶未受到損失，審計師不承擔法律責任

10.下列哪項不屬于審計師應遵守的審計準則？

A.審計師應保持獨立性

B.審計師應保持職業(yè)謹慎

C.審計師應向客戶披露審計過程中的所有問題

D.審計師應向客戶報告審計過程中的所有問題

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括：

A.獨立性

B.職業(yè)勝任能力

C.客戶保密

D.利益沖突

2.審計師在審計過程中應遵守的職業(yè)道德包括：

A.保持獨立性

B.保守客戶商業(yè)秘密

C.保持職業(yè)謹慎

D.遵守審計準則

3.審計準則的要求包括：

A.審計師應具備相應的專業(yè)知識和技能

B.審計師應保持獨立性

C.審計師應保持職業(yè)謹慎

D.審計師應向客戶披露審計過程中的所有問題

4.審計師應具備的素質(zhì)包括：

A.專業(yè)知識

B.職業(yè)道德

C.溝通能力

D.運氣

5.審計師在審計過程中應承擔的責任包括：

A.審計師對客戶的財務報表負責

B.審計師對客戶的經(jīng)營決策負責

C.審計師對客戶的內(nèi)部控制負責

D.審計師對審計報告的真實性負責

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則是審計師執(zhí)業(yè)的基礎。（）

2.審計師在審計過程中，應向客戶披露審計過程中的所有問題。（）

3.審計師在審計過程中，應保守客戶商業(yè)秘密。（）

4.審計師在審計過程中，應保持獨立性。（）

5.審計師在審計過程中，應保持職業(yè)謹慎。（）

6.審計師在審計過程中，應遵守審計準則。（）

7.審計師在審計過程中，應向客戶報告審計過程中的所有問題。（）

8.審計師在審計過程中，應承擔法律責任。（）

9.審計師在審計過程中，應具備相應的專業(yè)知識和技能。（）

10.審計師在審計過程中，應具備良好的溝通能力。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：

注冊會計師在審計過程中保持獨立性是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵。以下是一些保持獨立性的方法：

（1）保持客觀公正的態(tài)度，不受客戶利益的影響；

（2）避免與客戶產(chǎn)生經(jīng)濟利益沖突，如避免接受客戶提供的禮品或優(yōu)惠；

（3）確保審計團隊中不存在與客戶有直接利益關(guān)系的成員；

（4）在審計過程中，保持與客戶的管理層和董事會適當?shù)臏贤?，以確保審計工作的順利進行；

（5）遵循審計準則，執(zhí)行必要的審計程序，確保審計意見的準確性；

（6）在審計報告中對審計獨立性進行聲明，以增加報告的可信度。

2.題目：簡述審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為時應如何處理。

答案：

審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為時，應采取以下措施：

（1）立即與客戶管理層溝通，了解舞弊行為的性質(zhì)和范圍；

（2）評估舞弊行為對財務報表的影響，并確定是否需要調(diào)整財務報表；

（3）在必要時，擴大審計程序，以獲取更多證據(jù)；

（4）在報告中披露舞弊行為，并說明其對財務報表的影響；

（5）如果客戶拒絕配合調(diào)查或存在其他障礙，應考慮將情況報告給監(jiān)管機構(gòu)；

（6）在處理過程中，保持與客戶的良好溝通，以維護審計師的職業(yè)形象。

3.題目：請簡述審計師在執(zhí)行審計工作時，如何確保審計意見的準確性。

答案：

審計師在執(zhí)行審計工作時，為確保審計意見的準確性，應遵循以下步驟：

（1）了解客戶的業(yè)務、行業(yè)和內(nèi)部控制環(huán)境；

（2）評估財務報表的編制基礎和會計政策；

（3）執(zhí)行必要的審計程序，包括實質(zhì)性程序和風險評估程序；

（4）對財務報表進行綜合分析，以識別潛在的錯誤和舞弊；

（5）在必要時，與客戶管理層和審計委員會溝通，以獲取更多信息；

（6）在審計報告中明確陳述審計意見，并對財務報表的真實性、公允性和合法性發(fā)表意見；

（7）對審計意見進行復核，確保其準確性。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應對審計風險。

答案：

注冊會計師在審計過程中面對的風險是多種多樣的，包括財務報表錯報風險、審計程序風險、職業(yè)判斷風險等。以下是一些應對審計風險的方法：

1.審計風險識別與評估：

-審計師應運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，識別可能影響財務報表的錯報風險。

-通過分析行業(yè)特點、客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務報表數(shù)據(jù)，評估風險的重要性和可能性。

2.審計程序設計：

-根據(jù)風險評估結(jié)果，設計適當?shù)膶徲嫵绦騺響獙ψR別出的風險。

-審計程序應包括對內(nèi)部控制的有效性進行測試，以及對財務報表的實質(zhì)性測試。

3.內(nèi)部控制評價：

-評估客戶內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況，以確定其有效性。

-如果內(nèi)部控制存在缺陷，應增加審計程序的深度和廣度。

4.實質(zhì)性程序執(zhí)行：

-對財務報表項目進行抽樣測試，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

-使用分析程序來識別異常交易或趨勢，進一步調(diào)查可能存在的風險。

5.職業(yè)判斷：

-在執(zhí)行審計程序時，審計師應運用職業(yè)判斷，考慮舞弊的可能性。

-對于復雜或不確定的情況，審計師應尋求專業(yè)意見或進行額外研究。

6.持續(xù)監(jiān)控：

-在審計過程中，持續(xù)監(jiān)控審計風險，并根據(jù)新信息或發(fā)現(xiàn)調(diào)整審計程序。

-對于重大風險，應實施額外的審計程序或與管理層討論。

7.審計溝通：

-與客戶管理層和審計委員會進行有效溝通，討論審計發(fā)現(xiàn)和風險評估。

-對于重大發(fā)現(xiàn)，及時與管理層溝通，并記錄溝通的內(nèi)容。

8.審計報告：

-在審計報告中充分披露審計過程和發(fā)現(xiàn)，包括對重大風險的應對措施。

-對于舞弊或重大錯報，應明確指出，并在報告中提供相應的審計證據(jù)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則之一，其他選項均為職業(yè)道德原則。

2.B

解析思路：審計師有責任對財務報表的真實性進行審計，不得進行虛假陳述。

3.D

解析思路：審計師有責任向客戶披露審計過程中的問題，但不包括所有問題，如客戶的商業(yè)秘密。

4.D

解析思路：審計師的責任是確保審計報告的真實性，而非對客戶的財務狀況負責。

5.D

解析思路：審計師有義務保守客戶商業(yè)秘密，未經(jīng)客戶同意不得向第三方提供。

6.A

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊行為，有責任及時向客戶報告，而非隱瞞或協(xié)商解決。

7.D

解析思路：運氣不屬于審計師應具備的素質(zhì)，審計師應依靠專業(yè)知識和技能。

8.C

解析思路：審計師應保持獨立性，這是職業(yè)道德的基本要求。

9.C

解析思路：審計師因過失導致審計報告存在重大錯誤，即使未造成損失，也應承擔相應的法律責任。

10.D

解析思路：審計師應向客戶報告審計過程中的所有問題，以保持審計的透明度。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、職業(yè)勝任能力、客戶保密和利益沖突。

2.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應遵守的職業(yè)道德包括獨立性、保守客戶商業(yè)秘密、保持職業(yè)謹慎和遵守審計準則。

3.ABCD

解析思路：審計準則的要求包括審計師具備專業(yè)知識、保持獨立性、保持職業(yè)謹慎和向客戶披露審計過程中的問題。

4.ABCD

解析思路：審計師應具備的素質(zhì)包括專業(yè)知識、職業(yè)道德、溝通能力和運氣，其中運氣不是必要素質(zhì)。

5.ACD

解析思路：審計師在審計過程中應承擔的責任包括對客戶的財務報表負責、對審計報告的真實性負責和對內(nèi)部控制負責。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則是審計師執(zhí)業(yè)的基礎，但并非所有審計師都能完全遵守。

2.×

解析思路：審計師在審計過程中應向客戶披露審計過程中的問題，但并非所有問題都需要披露，如客戶的商業(yè)秘密。

3.√

解析思路：審計師在審計過程中應保守客戶商業(yè)秘密，這是職業(yè)道德的基本要求。

4.√

解析思路：審計師在審計過程中應保持獨立性，這是職業(yè)道德的基本要求。

5.√

解析思路：審計師在審計過程中應保持職業(yè)謹慎，這是職業(yè)道德的基本要求