項(xiàng)目管理手冊：成本管理8

項(xiàng)目管理手冊：成本管理

第三十三條成本要素管控

影響項(xiàng)目成本的主要因素有：勞務(wù)分包模式與分包價(jià)格、材料采

購價(jià)格與現(xiàn)場消耗、機(jī)械設(shè)備租賃單價(jià)與消耗、施工技術(shù)方案與資源

配置、項(xiàng)目工期與進(jìn)度安排、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與施工控制水平、施工安全狀

況、大小臨設(shè)置方案與標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目外部環(huán)境、項(xiàng)目資金支付情況、技

術(shù)創(chuàng)新能力與應(yīng)用、項(xiàng)目管理體制機(jī)制與管理水平等,要將其作為成

本管控重點(diǎn)。

第三十四條責(zé)任成本管理體系

集團(tuán)公司是成本管理的管控層，負(fù)責(zé)研究制定公司成本管理制度,

構(gòu)建成本管理體系，建立和使用項(xiàng)目管理信息平臺，負(fù)責(zé)平時(shí)維護(hù)、

定期修訂集團(tuán)公司工程項(xiàng)目勞務(wù)分包指導(dǎo)價(jià)和項(xiàng)目部定員定編費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)組織直（托）管項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算編制、責(zé)任成本指標(biāo)的

下達(dá)，對項(xiàng)目部績效考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，組織、檢查、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)

管工程項(xiàng)目成本管理工作。成本管理部是成本管理的主責(zé)部門。

子（分）公司是成本管理的主責(zé)層，負(fù)責(zé)制定公司的項(xiàng)目成本管

理實(shí)施細(xì)則，組織項(xiàng)目部開展成本管理工作。負(fù)責(zé)推廣使用成本管理

信息系統(tǒng)，負(fù)責(zé)制定工程項(xiàng)目勞務(wù)分包限價(jià)，組織責(zé)任成本預(yù)算編制，

測定和下達(dá)項(xiàng)目責(zé)任成本指標(biāo)，檢查、指導(dǎo)和監(jiān)控項(xiàng)目部的成本計(jì)劃、

過程控制和核算分析，審批合同、結(jié)算和支付事項(xiàng)，負(fù)責(zé)對項(xiàng)目部績

效考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。成本管理部是成本管理的主責(zé)部門。

項(xiàng)目部是成本管理的執(zhí)行層，負(fù)責(zé)建立項(xiàng)目部的成本管理體系，

施行以項(xiàng)目經(jīng)理為第一責(zé)任人的成本管理責(zé)任制。負(fù)責(zé)使用成本管理

信息系統(tǒng)處理日常業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行公司發(fā)布的工程項(xiàng)目勞務(wù)分包限價(jià),

參與責(zé)任成本測算，落實(shí)上級的各項(xiàng)管理制度，分解成本管理目標(biāo)，

具體負(fù)責(zé)成本計(jì)劃、成本過程控制和核算分析，確保全面完成上級單

位下達(dá)的責(zé)任成本目標(biāo)和目標(biāo)利潤指標(biāo)。工經(jīng)部是成本管理的主責(zé)部

門。

第三十五條項(xiàng)目部責(zé)任成本管理分工

項(xiàng)目部職能部門根據(jù)成本要素的構(gòu)成，各司其職,做好責(zé)任成本

管理的各項(xiàng)工作，見表8-1。

表8-1項(xiàng)目責(zé)任成本管理矩陣

綜

合

工安，式物工財(cái)

序備

責(zé)任成本項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作內(nèi)容程質(zhì)臉機(jī)經(jīng)務(wù)辦

號注

部部室部部部公

室

1.分包單價(jià)控制分包單價(jià)的合理性☆★☆

分

控制收方數(shù)量，確保其質(zhì)檢合

包2.結(jié)算數(shù)量★☆☆

—格，計(jì)算規(guī)范、結(jié)果準(zhǔn)確

成

控制領(lǐng)料、水電費(fèi)、罰款等扣

本3.扣款☆★☆☆

款及時(shí)、準(zhǔn)確

1.材料單價(jià)控制材料采購單價(jià)的合理性★☆

控制進(jìn)場對■料質(zhì)量符合設(shè)計(jì)

2.材料質(zhì)量☆☆★

材及規(guī)范要求

料

3.材料消耗控制材料消耗量在設(shè)計(jì)數(shù)量

☆★☆

費(fèi)量及額定損是量之內(nèi)

4.周轉(zhuǎn)料配控制周轉(zhuǎn)材料配置方案，確保

☆★

置方案其技術(shù)可吁、經(jīng)濟(jì)合理

1.機(jī)械配置控制機(jī)械配置方案，確保其滿

☆★☆

方案足施工組織要求、經(jīng)濟(jì)合理

機(jī)

2.機(jī)械油耗、控制機(jī)械油耗及電耗在定額

三械★☆☆

電力消耗用量之內(nèi)

費(fèi)

3.零租機(jī)械控制零租機(jī)械現(xiàn)場調(diào)配，最大

☆★

現(xiàn)場調(diào)配限度提高其使用效率

1.臨時(shí)設(shè)施控制臨時(shí)設(shè)施方案，確保其滿

★☆☆

現(xiàn)費(fèi)足生產(chǎn)需要、經(jīng)濟(jì)合理

場2.管服人員控制管服人員數(shù)量，確保其滿

四☆★

經(jīng)工資足管理要求、適度精簡

費(fèi)控制辦公設(shè)施配置方案，確保

3.辦公費(fèi)等☆★

其滿足使用要求、盡量節(jié)約

綜

工安武物工財(cái)合

序備

責(zé)任成本項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作內(nèi)容程質(zhì)驗(yàn)機(jī)經(jīng)務(wù)辦

號注

部部室部部部公

室：

控制招待費(fèi)用量，確保其滿足

4.招待費(fèi)☆★

經(jīng)營需要、盡量節(jié)約

技

五施工方案的經(jīng)濟(jì)性★☆☆☆

術(shù)

第三十六條成本調(diào)查與策劃

項(xiàng)目施工調(diào)查時(shí)要做好相關(guān)成本要素的調(diào)查，進(jìn)行成本測算，編

制成本管控綱要，《項(xiàng)目管理策劃書》中應(yīng)包含成本策劃的內(nèi)容，作

為項(xiàng)目成本管理的指導(dǎo)性文件。

第三十七條責(zé)任成本預(yù)算編制

1.編制依據(jù)

建設(shè)施工合同、施工圖、企業(yè)指導(dǎo)價(jià)格體系、施工調(diào)查報(bào)告、《項(xiàng)

目管理策劃書》、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和施工方案、主要材料采購、

周轉(zhuǎn)材料租賃、機(jī)械設(shè)備租賃市場調(diào)查價(jià)、公司自有周轉(zhuǎn)材料和機(jī)械

設(shè)備折舊的有關(guān)規(guī)定、公司發(fā)布的項(xiàng)FI經(jīng)理部定員定編和管理費(fèi)用標(biāo)

準(zhǔn)。

2.數(shù)量、單價(jià)及費(fèi)用確定原則

工程數(shù)量采用施工圖數(shù)量、施工組織設(shè)計(jì)和施工方案確定的措施

數(shù)量。工、料、機(jī)消耗量根據(jù)定額確定，定額缺項(xiàng)時(shí)，根據(jù)施工圖和

施工規(guī)范要求進(jìn)行分析補(bǔ)充，結(jié)合現(xiàn)場實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。各種資源單價(jià)

在施工調(diào)查的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)價(jià)格體系限價(jià)確定、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)按照公司

發(fā)布的項(xiàng)目部定員定編和管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定。

對于因圖紙不全等客觀原因不能進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算編

制的，可先分階段、按單位工程編制，待條件成熟時(shí)合并匯總確定。

責(zé)任成本預(yù)算按照量價(jià)分離原則編制，項(xiàng)目部在施工期間工程數(shù)

量發(fā)生變化、預(yù)算單價(jià)未變化的，責(zé)任成本預(yù)算工程數(shù)量及時(shí)更新。

當(dāng)項(xiàng)目發(fā)生重大技術(shù)方案變更，包括大臨工程、工期變化、主要材料

采購價(jià)格變化較大引起責(zé)任成本預(yù)算單價(jià)增加20%時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)理組

織進(jìn)行責(zé)任預(yù)算的調(diào)整，工經(jīng)部根據(jù)工程部提供的相關(guān)變更專項(xiàng)方案

資料和其他相關(guān)部門提供的資源變化資料，編制本項(xiàng)目的責(zé)任成本預(yù)

算調(diào)整書，上報(bào)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核，作為木項(xiàng)目經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整

和成本控制的依據(jù)。

第三十八條責(zé)任成本預(yù)算審批和下達(dá)

集團(tuán)公司成本部負(fù)責(zé)（直）托管項(xiàng)目部責(zé)任成本預(yù)算的編制，子

（分）公司負(fù)責(zé)自管項(xiàng)目部責(zé)任成本預(yù)算編制，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后下

達(dá)，作為《項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任書》的組成部分，項(xiàng)目部付諸實(shí)施，

原則上開工后3個(gè)月內(nèi)完成。

第三十九條責(zé)任成本分解

公司卜.達(dá)責(zé)任成本預(yù)算后，項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)部門以分部分項(xiàng)工

程為單位進(jìn)行分解，作為責(zé)任成本控制、成本分析的標(biāo)準(zhǔn)。

第四十條責(zé)任成本控制

1.公司在發(fā)布全公司勞務(wù)分包、材料采購、周轉(zhuǎn)材料及機(jī)械租

賃指導(dǎo)限價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)項(xiàng)目具體情況調(diào)整后下達(dá)本項(xiàng)目的限價(jià),

作為項(xiàng)目成本控制的依據(jù)。項(xiàng)目部不得突破限價(jià)，例外情況必須上級

公司審批后方能執(zhí)行。

2.貫徹“方案決定成本”的指導(dǎo)思想，科學(xué)制定施工方案，優(yōu)

化施工工藝，合理配置生產(chǎn)要素，進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比選，選擇最優(yōu)施工

方案。項(xiàng)目部不得私自更改施工方案，特殊情況須經(jīng)上級公司批準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)材料的計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、消耗、核算等各環(huán)節(jié)

的管理對用量大、規(guī)格單一的大宗物資實(shí)行招標(biāo)采購，集中供應(yīng)。

加強(qiáng)對砂、石等地材采購數(shù)量和單價(jià)的控制，充分利用當(dāng)?shù)刭Y源，就

地開采，自行組織生產(chǎn)，降低材料成本。實(shí)行限額發(fā)料制度，加強(qiáng)材

料核算，定期清查盤點(diǎn)。加快項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)次數(shù)，降低周轉(zhuǎn)材

料成本。

4.合理配置機(jī)械設(shè)備，充分做好機(jī)械設(shè)備租賃和購買方案的經(jīng)

濟(jì)比選工作；加強(qiáng)對機(jī)械設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)，提高機(jī)械設(shè)備的完好率和

利用率；實(shí)行單機(jī)單車核算，按臺班產(chǎn)量進(jìn)行考核，降低燃油料費(fèi)、

電費(fèi)和維修費(fèi)；要按工程量大小，合理租賃機(jī)械設(shè)備，嚴(yán)格按工程量

進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算；根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行清退，嚴(yán)禁機(jī)械設(shè)備閑

置。

5.組建精干高效的項(xiàng)目部，嚴(yán)格執(zhí)行人員定崗定編，制定現(xiàn)場

管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制現(xiàn)場管理費(fèi)支出。項(xiàng)目部人員配置和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行公

司公布的項(xiàng)目部定員定編和管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

6.公司積極推廣、執(zhí)行成本管理信息系統(tǒng)處理日常業(yè)務(wù)，以工

程數(shù)量、主要材料、周轉(zhuǎn)材料、租賃設(shè)備等數(shù)量總控為手段，依托成

本管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門的審批管理，規(guī)范合同簽訂、結(jié)算、

付款等行為。

第四十一條責(zé)任成本計(jì)價(jià)

項(xiàng)目部每季度統(tǒng)計(jì)實(shí)際完成的工程數(shù)量，按照公司下達(dá)責(zé)任成本

預(yù)算確定的單價(jià)，編制責(zé)任成本驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，上報(bào)公司審批，作為撥

付項(xiàng)目資金的控制依據(jù)。項(xiàng)目部按照公司公布的《工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理

辦法》規(guī)定辦理責(zé)任成本計(jì)價(jià)。

第四十二條責(zé)任成本分析

項(xiàng)目部應(yīng)按月或季度開展責(zé)任成本分析，并作為經(jīng)濟(jì)活動分析

的重要組成部分，責(zé)任成本分析由項(xiàng)目經(jīng)理組織，主要分析實(shí)際成本

與責(zé)任成本的偏差情況。責(zé)任成本分析應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，正確歸集成

本，真實(shí)反映項(xiàng)目成本狀況。堅(jiān)持實(shí)際產(chǎn)值與實(shí)際成本“同步”原則，

嚴(yán)格劃清已完工程成本與未完工程成本的界限。通過責(zé)任成本分析查

找管理薄弱環(huán)節(jié)，制定整改措施。

1.定期分析

集團(tuán)公司公司按年，子（分）公司和直管項(xiàng)目部每半年，項(xiàng)目

經(jīng)理部按季開展成本分析。子（分）公司應(yīng)每季度組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門

參與重點(diǎn)項(xiàng)目的責(zé)任成本分析。

2.分析內(nèi)容

分析內(nèi)容包括但不限于：施工工期、施工組織、施工方法、工

序銜接、現(xiàn)場協(xié)調(diào)等對成本的影響；已完工未計(jì)量或者超計(jì)量形成的

原因；人工費(fèi)支出情況，分包方管理，各工序人員配備是否合理；二

次經(jīng)營進(jìn)展情況及存在問題；從物資內(nèi)控環(huán)節(jié)、施工工藝、材料采購

環(huán)節(jié)等分析形成主材量差、價(jià)差形成的原因；分析各臺設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間

油耗，電耗是否正常；設(shè)備配置的合理性、使用率對成本的影響等。

3.責(zé)任成本分析要堅(jiān)持“六不放過”

即工程數(shù)量超結(jié)不放過、分包單價(jià)超限不放過、機(jī)械費(fèi)用超支不

放過、單項(xiàng)物資超耗不放過、清單項(xiàng)目虧損不放過、單項(xiàng)管理費(fèi)用虧

損不放過。各單位應(yīng)根據(jù)“六不放過”要求，細(xì)化操作程序和要求,

針對每個(gè)問題分析原因，確定解決辦法，明確責(zé)任人，量化目標(biāo)，限

期完成。

第四十三條項(xiàng)目責(zé)任成本檢查及預(yù)警

1.項(xiàng)目開工后三至六個(gè)月內(nèi)，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，組織相關(guān)

部門進(jìn)行責(zé)任成本檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正并提出整改要求。情況嚴(yán)

重的，公司組織工作組進(jìn)駐現(xiàn)場幫助進(jìn)行成本分析并督促整改。

2.對于施工組織不力、管理不善等原因造成項(xiàng)目實(shí)際毛利率低

于下達(dá)目標(biāo)毛利率的一定比例時(shí)，公司將對項(xiàng)目發(fā)出預(yù)警通告。并督

促項(xiàng)目部查找原因，提交分析報(bào)告及整改措施上報(bào)公司。

成本分析及責(zé)任成本檢查填寫附表5《項(xiàng)目成本控制及措施計(jì)劃

表》（0801）、附表6《項(xiàng)目成本管理情況信息表》（0802）。

第四十四條責(zé)任成本考核和獎(jiǎng)懲

集團(tuán)公司負(fù)責(zé)組織對直（托）管項(xiàng)目責(zé)任成本進(jìn)行年度考核，項(xiàng)

目竣工驗(yàn)收、竣工決算完