2024年稅務師考試策略制定及試題與答案

2024年稅務師考試策略制定及試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于我國增值稅的納稅人范圍？

A.從事貨物生產(chǎn)、銷售的企業(yè)

B.從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)

C.從事貨物進口的企業(yè)

D.從事貨物出口的企業(yè)

2.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額為銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括下列哪項？

A.稅收

B.納稅人支付給銷售方的代墊運費

C.納稅人支付給銷售方的手續(xù)費

D.納稅人支付給購買方的代墊運費

3.下列哪種情況下，納稅人不需要進行增值稅申報？

A.納稅人銷售額為零

B.納稅人銷售額為負數(shù)

C.納稅人銷售額為零，但稅額不為零

D.納稅人銷售額為零，且稅額也為零

4.我國增值稅的稅率分為幾檔？

A.一檔

B.兩檔

C.三檔

D.四檔

5.下列哪項不屬于增值稅的扣稅憑證？

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.增值稅普通收據(jù)

D.增值稅完稅憑證

6.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為？

A.銷售合同簽訂之日

B.銷售合同履行完畢之日

C.銷售合同生效之日

D.納稅人開具增值稅專用發(fā)票之日

7.下列哪種情況下，納稅人可以享受出口退稅？

A.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零

B.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為6%

C.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為11%

D.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為13%

8.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

9.納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為？

A.進口貨物報關(guān)進口之日

B.進口貨物入庫之日

C.進口貨物出庫之日

D.進口貨物提貨之日

10.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

11.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為？

A.銷售合同簽訂之日

B.銷售合同履行完畢之日

C.銷售合同生效之日

D.納稅人開具增值稅專用發(fā)票之日

12.下列哪種情況下，納稅人可以享受出口退稅？

A.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零

B.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為6%

C.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為11%

D.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為13%

13.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

14.納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為？

A.進口貨物報關(guān)進口之日

B.進口貨物入庫之日

C.進口貨物出庫之日

D.進口貨物提貨之日

15.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

16.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為？

A.銷售合同簽訂之日

B.銷售合同履行完畢之日

C.銷售合同生效之日

D.納稅人開具增值稅專用發(fā)票之日

17.下列哪種情況下，納稅人可以享受出口退稅？

A.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零

B.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為6%

C.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為11%

D.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為13%

18.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

19.納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為？

A.進口貨物報關(guān)進口之日

B.進口貨物入庫之日

C.進口貨物出庫之日

D.進口貨物提貨之日

20.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的納稅人包括哪些？

A.從事貨物生產(chǎn)、銷售的企業(yè)

B.從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)

C.從事貨物進口的企業(yè)

D.從事貨物出口的企業(yè)

2.下列哪些屬于增值稅的價外費用？

A.稅收

B.納稅人支付給銷售方的代墊運費

C.納稅人支付給銷售方的手續(xù)費

D.納稅人支付給購買方的代墊運費

3.增值稅的征收范圍包括哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

4.下列哪些屬于增值稅的扣稅憑證？

A.增值稅專用發(fā)票

B.增值稅普通發(fā)票

C.增值稅普通收據(jù)

D.增值稅完稅憑證

5.下列哪些情況可以享受出口退稅？

A.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零

B.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為6%

C.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為11%

D.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為13%

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額為銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。（）

2.納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為進口貨物報關(guān)進口之日。（）

3.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同簽訂之日。（）

4.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零，可以享受出口退稅。（）

5.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額為銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括稅收。（）

6.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額為銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括代墊運費。（）

7.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。（）

8.納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為進口貨物入庫之日。（）

9.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同履行完畢之日。（）

10.納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為6%，可以享受出口退稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅方法及其特點。

答案：增值稅的計稅方法為應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。其特點包括：1）增值稅只對增值額征稅，避免重復征稅；2）實行價外稅制度，有利于稅負的合理分配；3）稅率檔次設置合理，有利于稅收政策的靈活運用；4）發(fā)票管理嚴格，確保稅收征管的準確性。

2.題目：簡述增值稅的納稅義務發(fā)生時間及其特殊情況。

答案：增值稅的納稅義務發(fā)生時間為：1）銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；3）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；4）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；5）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；6）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。特殊情況包括：1）采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；2）采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

3.題目：簡述增值稅的出口退稅政策及其適用范圍。

答案：增值稅的出口退稅政策是指對出口企業(yè)出口的貨物，按照國家規(guī)定的退稅率，退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)已繳納的增值稅稅款。適用范圍包括：1）出口企業(yè)出口的貨物，其增值稅稅率為零；2）出口企業(yè)出口的貨物，其增值稅稅率高于零；3）出口企業(yè)出口的貨物，其增值稅稅率為6%、11%或13%；4）出口企業(yè)出口的貨物，其增值稅稅率為零，但出口退稅額高于實際繳納的增值稅稅款。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.專業(yè)能力：稅務師具備豐富的稅收法律法規(guī)知識和實踐經(jīng)驗，能夠準確解讀稅法，為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.風險控制：稅務師在稅收籌劃過程中，能夠識別企業(yè)可能存在的稅收風險，并提出相應的解決方案，降低企業(yè)因稅收問題而產(chǎn)生的法律風險。

3.節(jié)稅效益：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助企業(yè)合法合規(guī)地降低稅負，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.政策運用：稅務師熟悉國家稅收優(yōu)惠政策，能夠幫助企業(yè)充分利用這些政策，實現(xiàn)稅收籌劃的最佳效果。

5.企業(yè)內(nèi)部培訓：稅務師可以為企業(yè)的財務人員提供稅收知識培訓，提高企業(yè)內(nèi)部對稅收籌劃的認識和操作能力。

6.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃：稅務師參與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，從稅收角度為企業(yè)提供決策支持，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收政策相匹配。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.降低稅負：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負，提高經(jīng)濟效益，增強市場競爭力。

2.避免法律風險：合法合規(guī)的稅收籌劃可以避免企業(yè)因違反稅法而面臨的法律風險，維護企業(yè)合法權(quán)益。

3.提高企業(yè)知名度：良好的稅收籌劃可以樹立企業(yè)的良好形象，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的知名度。

4.促進企業(yè)發(fā)展：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

5.支持國家稅收政策：企業(yè)通過稅收籌劃，積極響應國家稅收政策，為國家稅收穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展作出貢獻。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的納稅人范圍包括在我國境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、銷售的企業(yè)、從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)、從事貨物進口的企業(yè)，但不包括從事貨物出口的企業(yè)。

2.B

解析思路：增值稅的銷售額為銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括納稅人支付給銷售方的代墊運費。

3.D

解析思路：納稅人銷售額為零，且稅額也為零時，不需要進行增值稅申報。

4.C

解析思路：我國增值稅的稅率分為三檔，分別為13%、9%和6%。

5.C

解析思路：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅完稅憑證，但不包括增值稅普通收據(jù)。

6.D

解析思路：納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人開具增值稅專用發(fā)票之日。

7.A

解析思路：納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零，可以享受出口退稅。

8.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

9.A

解析思路：納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為進口貨物報關(guān)進口之日。

10.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

11.D

解析思路：納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人開具增值稅專用發(fā)票之日。

12.A

解析思路：納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零，可以享受出口退稅。

13.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

14.A

解析思路：納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為進口貨物報關(guān)進口之日。

15.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

16.D

解析思路：納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人開具增值稅專用發(fā)票之日。

17.A

解析思路：納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零，可以享受出口退稅。

18.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

19.A

解析思路：納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為進口貨物報關(guān)進口之日。

20.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括從事貨物生產(chǎn)、銷售的企業(yè)、從事貨物批發(fā)、零售的企業(yè)、從事貨物進口的企業(yè)和從事貨物出口的企業(yè)。

2.ABC

解析思路：增值稅的價外費用包括稅收、納稅人支付給銷售方的代墊運費和納稅人支付給銷售方的手續(xù)費。

3.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

4.ABD

解析思路：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅完稅憑證。

5.ABCD

解析思路：納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零、6%、11%或13%時，可以享受出口退稅。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其銷售額為銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。

2.√

解析思路：納稅人進口貨物，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為進口貨物報關(guān)進口之日。

3.√

解析思路：納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同簽訂之日。

4.√

解析思路：納稅人出口的貨物，其增值稅稅率為零，可以享受出口退稅。

5.√

解析思路：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，