2024年稅務師考試專業(yè)解析試題及答案

2024年稅務師考試專業(yè)解析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.銷售貨物或者提供應稅勞務，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.銷售貨物或者提供應稅勞務，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供應稅勞務，為收到預收款項的當天

參考答案：A

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是：

A.法人企業(yè)適用25%的稅率

B.個人獨資企業(yè)適用30%的稅率

C.小型微利企業(yè)適用20%的稅率

D.外商投資企業(yè)適用15%的稅率

參考答案：A

3.下列關(guān)于個人所得稅的征稅范圍，不包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.土地增值稅所得

參考答案：D

4.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，不包括：

A.財產(chǎn)租賃合同

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同

C.技術(shù)合同

D.銀行存款利息

參考答案：D

5.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，正確的是：

A.房屋產(chǎn)權(quán)證載的計稅價值

B.土地使用權(quán)證載的計稅價值

C.房屋買賣合同約定的價格

D.房屋評估價值

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

參考答案：ABCD

7.下列屬于企業(yè)所得稅的扣除項目有：

A.利息支出

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.投資收益

參考答案：ABC

8.下列屬于個人所得稅的減免稅項目有：

A.退休工資

B.工資、薪金所得

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

D.捐贈所得

參考答案：AC

9.下列屬于印花稅的征稅范圍的有：

A.財產(chǎn)租賃合同

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同

C.技術(shù)合同

D.銀行存款利息

參考答案：ABC

10.下列屬于契稅的征稅范圍的有：

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.財產(chǎn)租賃

D.投資收益

參考答案：AB

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅一般納稅人銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天。（）

參考答案：×

12.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。（）

參考答案：√

13.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。（）

參考答案：√

14.印花稅的征稅范圍包括各類合同、憑證和單據(jù)。（）

參考答案：√

15.契稅的計稅依據(jù)為房屋產(chǎn)權(quán)證載的計稅價值。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理上的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務管理上的主要區(qū)別包括：

（1）納稅義務發(fā)生時間不同：一般納稅人以貨物交付或服務提供的當天為納稅義務發(fā)生時間，而小規(guī)模納稅人以收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間。

（2）稅率不同：一般納稅人適用的稅率為17%或13%，而小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。

（3）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（5）申報期限不同：一般納稅人每月申報一次，而小規(guī)模納稅人每季度申報一次。

17.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額，具體計算方法如下：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供應稅勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。

（2）扣除項目：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

（3）計算公式：應納稅所得額=收入總額-扣除項目。

18.簡述個人所得稅的征收范圍。

答案：

個人所得稅的征收范圍包括以下幾類所得：

（1）工資、薪金所得：包括各種工資、獎金、津貼、補貼等。

（2）勞務報酬所得：包括個人從事設計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演等勞務所得。

（3）稿酬所得：包括個人從出版、發(fā)表作品所得的稿酬。

（4）特許權(quán)使用費所得：包括個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)使用費所得。

（5）利息、股息、紅利所得：包括個人從銀行、企業(yè)、其他金融機構(gòu)取得的利息、股息、紅利所得。

（6）財產(chǎn)租賃所得：包括個人出租房屋、土地、機器設備等財產(chǎn)所得。

（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：包括個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、房地產(chǎn)等財產(chǎn)所得。

（8）偶然所得：包括個人取得的彩票中獎、賭博所得等偶然所得。

五、論述題

題目：論述增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的作用及其管理要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票是增值稅制度中重要的組成部分，它在稅收征管中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。以下是增值稅專用發(fā)票在稅收征管中的作用及其管理要求：

1.作用：

（1）確保稅收中性：增值稅專用發(fā)票能夠?qū)⒍惪罘纸獾矫恳画h(huán)節(jié)，保證稅收的中性，避免重復征稅，提高稅收效率。

（2）加強稅收管理：通過專用發(fā)票，稅務機關(guān)可以實時監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和查處偷稅、漏稅等違法行為。

（3）促進企業(yè)誠信經(jīng)營：專用發(fā)票的使用促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高會計核算水平，增強企業(yè)誠信意識。

（4）降低稅收成本：專用發(fā)票的使用簡化了稅收征管程序，減少了稅務機關(guān)和納稅人的工作量，降低了稅收成本。

2.管理要求：

（1）專用發(fā)票的印制：稅務機關(guān)應加強對專用發(fā)票印制企業(yè)的監(jiān)管，確保專用發(fā)票的質(zhì)量和安全。

（2）專用發(fā)票的領(lǐng)用：納稅人領(lǐng)用專用發(fā)票時，需提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務機關(guān)審核通過后方可領(lǐng)用。

（3）專用發(fā)票的開具：納稅人開具專用發(fā)票時，應確保發(fā)票內(nèi)容真實、完整，不得虛開、偽造、非法購買等。

（4）專用發(fā)票的保管：納稅人應妥善保管專用發(fā)票，不得擅自銷毀、涂改、轉(zhuǎn)讓等。

（5）專用發(fā)票的認證：納稅人在申報增值稅時，需對已開具的專用發(fā)票進行認證，確保發(fā)票的真實性和合規(guī)性。

（6）專用發(fā)票的檢查：稅務機關(guān)應定期或不定期對納稅人使用專用發(fā)票的情況進行檢查，確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定，法人企業(yè)適用的基本稅率為25%。

3.D

解析思路：個人所得稅法規(guī)定，土地增值稅所得不屬于個人所得稅的征稅范圍。

4.D

解析思路：印花稅法規(guī)定，銀行存款利息不屬于印花稅的征稅范圍。

5.C

解析思路：契稅法規(guī)定，契稅的計稅依據(jù)為房屋買賣合同約定的價格。

二、多項選擇題

6.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供應稅勞務、出口貨物和進口貨物。

7.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項目包括成本、費用、稅金和損失。

8.AC

解析思路：個人所得稅的減免稅項目包括退休工資和捐贈所得。

9.ABC

解析思路：印花稅的征稅范圍包括財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同和技術(shù)合同。

10.AB

解析思路：契稅的征稅范圍包括房屋買賣和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

三、判斷題

11.×

解析思路：增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當