深化理解2024年稅務(wù)師考試試題及答案

深化理解2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

B.一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策

C.小規(guī)模納稅人不能享受增值稅抵扣政策

D.增值稅納稅人按照銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤(rùn)總額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人

B.居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居住滿一年的，為居民個(gè)人

C.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居住不滿一年的，為非居民個(gè)人

D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得

4.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人

B.土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人、土地租賃人

C.土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人、土地轉(zhuǎn)讓人

D.土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人、土地受讓人

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)所有人、房產(chǎn)使用權(quán)人

B.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)所有人、房產(chǎn)使用權(quán)人、房產(chǎn)租賃人

C.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)所有人、房產(chǎn)使用權(quán)人、房產(chǎn)受讓人

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

6.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是：

A.契稅的納稅人包括房屋買賣雙方、房屋贈(zèng)與雙方

B.契稅的納稅人包括房屋買賣雙方、房屋贈(zèng)與雙方、房屋租賃人

C.契稅的納稅人包括房屋買賣雙方、房屋贈(zèng)與雙方、房屋受讓人

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的購(gòu)買價(jià)格

7.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.車輛購(gòu)置稅的納稅人包括車輛所有人、車輛使用權(quán)人

B.車輛購(gòu)置稅的納稅人包括車輛所有人、車輛使用權(quán)人、車輛租賃人

C.車輛購(gòu)置稅的納稅人包括車輛所有人、車輛使用權(quán)人、車輛受讓人

D.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購(gòu)置價(jià)格

8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是：

A.印花稅的納稅人包括合同簽訂雙方、合同擔(dān)保人

B.印花稅的納稅人包括合同簽訂雙方、合同擔(dān)保人、合同見證人

C.印花稅的納稅人包括合同簽訂雙方、合同擔(dān)保人、合同受讓人

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同的金額

9.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.資源稅的納稅人包括資源開采企業(yè)、資源加工企業(yè)

B.資源稅的納稅人包括資源開采企業(yè)、資源加工企業(yè)、資源銷售企業(yè)

C.資源稅的納稅人包括資源開采企業(yè)、資源加工企業(yè)、資源使用企業(yè)

D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采量

10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人包括污染企業(yè)、污染治理企業(yè)

B.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人包括污染企業(yè)、污染治理企業(yè)、污染受托人

C.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人包括污染企業(yè)、污染治理企業(yè)、污染受讓人

D.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物的排放量

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天

C.銷售無(wú)形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除費(fèi)用八千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除費(fèi)用二十萬(wàn)元后的余額為應(yīng)納稅所得額

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除費(fèi)用四千元后的余額為應(yīng)納稅所得額

4.下列關(guān)于土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去土地增值稅

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的原始價(jià)值

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤(rùn)總額。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（）

4.土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人、土地轉(zhuǎn)讓人。（）

5.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)所有人、房產(chǎn)使用權(quán)人、房產(chǎn)租賃人。（）

6.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的購(gòu)買價(jià)格。（）

7.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購(gòu)置價(jià)格。（）

8.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同的金額。（）

9.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采量。（）

10.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物的排放量。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅率、抵扣政策、發(fā)票管理等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需要按規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)、繳納，小規(guī)模納稅人則可以簡(jiǎn)化稅務(wù)申報(bào)流程。

（2）稅率：一般納稅人適用的稅率為17%或13%，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。

（3）抵扣政策：一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，小規(guī)模納稅人則不能享受。

（4）發(fā)票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，具體計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=企業(yè)收入總額-企業(yè)成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅期限。

答案：個(gè)人所得稅的納稅期限分為月度預(yù)繳和年度匯算清繳兩個(gè)階段。月度預(yù)繳是指每月取得應(yīng)納稅所得額后，按月計(jì)算應(yīng)納稅額并預(yù)繳稅款；年度匯算清繳是指年度結(jié)束后，匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納稅額，多退少補(bǔ)。

4.題目：簡(jiǎn)述土地增值稅的納稅地點(diǎn)。

答案：土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地，即土地所在地。納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)決策中的重要性。

答案：稅收籌劃在企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)決策中具有以下重要性：

1.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅收籌劃可以幫助企業(yè)合理規(guī)劃稅負(fù)，降低稅收成本，從而提高企業(yè)的盈利能力。通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增加現(xiàn)金流，提高投資回報(bào)率。

2.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：稅收籌劃有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)合法的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在同等條件下降低生產(chǎn)成本，增加市場(chǎng)份額。

3.保障個(gè)人合法收入：稅收籌劃可以幫助個(gè)人合理安排收入，降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，提高個(gè)人實(shí)際收入水平。通過(guò)合理避稅，個(gè)人可以更好地保障自己的合法權(quán)益。

4.遵循稅法規(guī)定：稅收籌劃必須在遵守稅法規(guī)定的前提下進(jìn)行，有助于企業(yè)和個(gè)人樹立正確的稅收觀念，提高納稅意識(shí)。合法的稅收籌劃有助于企業(yè)和個(gè)人避免違法行為，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展：稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)稅收政策的預(yù)期目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)合理的稅收籌劃，可以引導(dǎo)資源合理配置，提高資源配置效率，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

6.提高財(cái)務(wù)管理水平：稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，有助于提高企業(yè)和個(gè)人的財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)和個(gè)人可以更好地掌握稅收政策，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。

7.應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)：稅收籌劃可以幫助企業(yè)和個(gè)人識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對(duì)措施。在稅收政策變化或稅收稽查時(shí)，稅收籌劃有助于降低企業(yè)和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅抵扣政策，因此選項(xiàng)D正確。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，因此選項(xiàng)C正確。

3.D

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居住滿一年的，為居民個(gè)人，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居住不滿一年的，為非居民個(gè)人，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.A

解析思路：土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人，不包括土地轉(zhuǎn)讓人，因此選項(xiàng)A正確。

5.D

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，而不是購(gòu)買價(jià)格，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.A

解析思路：契稅的納稅人包括房屋買賣雙方、房屋贈(zèng)與雙方，不包括房屋租賃人和受讓人，因此選項(xiàng)A正確。

7.B

解析思路：車輛購(gòu)置稅的納稅人包括車輛所有人、車輛使用權(quán)人、車輛租賃人，不包括車輛受讓人，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8.D

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同的金額，而不是合同的簽訂雙方、擔(dān)保人或見證人，因此選項(xiàng)D正確。

9.B

解析思路：資源稅的納稅人包括資源開采企業(yè)、資源加工企業(yè)、資源銷售企業(yè)，不包括資源使用企業(yè)，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

10.D

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物的排放量，因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，銷售不動(dòng)產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天，銷售無(wú)形資產(chǎn)的取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，提供應(yīng)稅服務(wù)的服務(wù)完成的當(dāng)天，因此選項(xiàng)ACD正確。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，因此選項(xiàng)ABC正確。

3.AB

解析思路：個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金所得減除費(fèi)用五千元后的余額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得減除費(fèi)用八千元后的余額，因此選項(xiàng)AB正確。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，因此選項(xiàng)ABCD正確。

5.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值、購(gòu)買價(jià)格、租金收入、原始價(jià)值，因此選項(xiàng)ABC正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以享受增值稅抵扣政策，因此選項(xiàng)正確。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而不是利潤(rùn)總額，因此選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人，因此選項(xiàng)正確。

4.√

解析思路：土地增值稅的納稅人包括土地所有權(quán)人、土地使用權(quán)人、土地轉(zhuǎn)讓人，因此選項(xiàng)正確。

5.√