做賬實(shí)操-賠償款是否需要繳納增值稅

做賬實(shí)操1/9做賬實(shí)操-賠償款是否需要繳納增值稅需要根據(jù)具體情況來判斷。在維修協(xié)議的場景下，常見以下幾種情形：1.維修方因質(zhì)量問題向委托方支付賠償款：-若賠償款屬于銷售折讓性質(zhì)：比如委托方支付了10000元維修費(fèi)用，因維修質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，維修方同意賠償2000元。從增值稅角度，這相當(dāng)于維修方對維修服務(wù)價款的折讓。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，“納稅人適用一般計稅方法的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減”。所以，維修方應(yīng)按扣減賠償款后的金額確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入，即按8000元計算銷項(xiàng)稅額（假設(shè)適用稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額為8000×13%=1040元，原本按10000元計算銷項(xiàng)稅額為10000×13%=1300元）。在發(fā)票處理上，如果委托方之前已取得增值稅專用發(fā)票且已認(rèn)證抵扣，委托方需要就折讓部分進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，同時維修方需開具紅字發(fā)票給委托方，委托方據(jù)此沖減相應(yīng)的成本和進(jìn)項(xiàng)稅額。-若賠償款是對委托方額外損失的補(bǔ)償，超過了維修服務(wù)價款折讓范疇：例如因維修失誤，導(dǎo)致委托方設(shè)備停用產(chǎn)生額外經(jīng)營損失，維修方賠償5000元。從增值稅原理看，委托方未向維修方提供增值稅應(yīng)稅行為，這筆賠償款不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，委托方無需繳納增值稅，也無需開具發(fā)票，只需向維修方提供收款收據(jù)等憑證即可。在企業(yè)所得稅方面，委托方收到的賠償款應(yīng)計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅；維修方支付的賠償款計入營業(yè)外支出，在符合規(guī)定的情況下可在企業(yè)所得稅前扣除。2.委托方因未按時支付維修款向維修方支付違約金（具有賠償性質(zhì)）：當(dāng)委托方未按維修協(xié)議約定時間支付維修費(fèi)用，按協(xié)議需支付違約金時，對于維修方而言，該違約金屬于增值稅應(yīng)稅行為的價外費(fèi)用。依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等”。假設(shè)維修費(fèi)用為8000元，違約金為500元，維修方應(yīng)將違約金500元并入維修服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。若適用稅率為13%，則總的應(yīng)稅銷售額為8500元，銷項(xiàng)稅額為8500×13%=1105元。維修方需就8500元全額開具增值稅發(fā)票給委托方，委托方取得發(fā)票后，若用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.因第三方原因?qū)е戮S修工作受阻，維修方獲得第三方賠償款：例如在房屋維修中，因隔壁鄰居施工損壞已維修部分，鄰居賠償2000元。維修方取得這筆賠償款，并非基于自身提供的增值稅應(yīng)稅銷售行為，所以不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無需繳納增值稅，開具收款收據(jù)給鄰居即可。在賬務(wù)處理上，若維修方之前為修復(fù)被損壞部分已發(fā)生支出并計入相關(guān)成本費(fèi)用科目（如“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”等），收到賠償款可沖減相應(yīng)成本；若尚未發(fā)生修復(fù)支出，可直接計入營業(yè)外收入。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費(fèi)用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工