公司成本管理制度

公司成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及各部門、下屬分支機(jī)構(gòu)的成本管理活動(dòng)。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)和所有部門。2.效益性原則：以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，使成本管理責(zé)任落到實(shí)處。4.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、分析和反饋成本信息，以便采取有效措施進(jìn)行成本控制和管理。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理委員會公司設(shè)立成本管理委員會，由公司高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人等組成。成本管理委員會負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略、政策和目標(biāo)，審議重大成本管理決策，協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算方法和成本管理制度，組織成本核算工作，編制成本報(bào)表。2.監(jiān)控公司成本費(fèi)用支出，定期進(jìn)行成本分析，提出成本控制建議和措施。3.參與公司重大投資項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營決策的成本預(yù)測和分析，為決策提供財(cái)務(wù)支持。（三）其他部門1.負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用的控制和管理，制定本部門成本控制措施并組織實(shí)施。2.配合財(cái)務(wù)部門做好成本核算和分析工作，提供相關(guān)成本信息。3.參與公司成本管理相關(guān)制度的制定和修訂，提出合理化建議。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象為具體的產(chǎn)品、項(xiàng)目、服務(wù)等。（二）成本項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。（三）成本核算方法根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，采用適合的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)成本管理委員會批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。（四）成本核算流程1.費(fèi)用歸集：各部門按照規(guī)定的成本核算對象和成本項(xiàng)目，及時(shí)歸集本部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.成本計(jì)算：財(cái)務(wù)部門根據(jù)歸集的費(fèi)用，按照確定的成本核算方法計(jì)算產(chǎn)品、項(xiàng)目、服務(wù)等的成本。3.成本結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)產(chǎn)品完工情況，將完工產(chǎn)品成本從生產(chǎn)成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶。（五）成本核算報(bào)告財(cái)務(wù)部門定期編制成本核算報(bào)告，包括成本報(bào)表、成本分析報(bào)告等。成本報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確反映公司一定時(shí)期內(nèi)的成本構(gòu)成和變動(dòng)情況，成本分析報(bào)告應(yīng)深入分析成本升降原因，提出改進(jìn)措施和建議。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和歷史數(shù)據(jù)，采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)測和計(jì)算。2.全面性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋公司所有成本費(fèi)用項(xiàng)目，確保無遺漏。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，避免高估或低估成本費(fèi)用。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：公司根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案。3.預(yù)算審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批：公司成本管理委員會對年度成本預(yù)算草案進(jìn)行審議，報(bào)公司管理層審批。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解預(yù)算指標(biāo)：公司將批準(zhǔn)后的成本預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.預(yù)算執(zhí)行跟蹤：各部門定期對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.預(yù)算監(jiān)控與預(yù)警：財(cái)務(wù)部門定期監(jiān)控公司成本預(yù)算執(zhí)行情況，對偏離預(yù)算較大的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)向相關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號，督促其采取措施進(jìn)行調(diào)整。（四）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇不可抗力因素、市場環(huán)境重大變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，可申請預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整流程：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額和調(diào)整方案。財(cái)務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。成本管理委員會對調(diào)整申請進(jìn)行審議，報(bào)公司管理層審批。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.采購計(jì)劃管理：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和庫存情況，合理制定采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓。3.采購價(jià)格控制：通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，爭取優(yōu)惠的采購價(jià)格，降低采購成本。4.采購合同管理：加強(qiáng)采購合同管理，明確合同條款，確保采購物資的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等符合要求，同時(shí)防范采購風(fēng)險(xiǎn)。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃管理：合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.原材料消耗控制：加強(qiáng)原材料領(lǐng)用管理，嚴(yán)格控制原材料消耗，降低原材料浪費(fèi)。3.人工成本控制：合理配置人力資源，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制人工成本增長。4.制造費(fèi)用控制：嚴(yán)格控制制造費(fèi)用支出，壓縮不必要的開支，降低制造費(fèi)用水平。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用管理：制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出，提高銷售費(fèi)用的使用效益。2.售后服務(wù)成本控制：優(yōu)化售后服務(wù)流程，降低售后服務(wù)成本，提高客戶滿意度。（四）成本控制措施的實(shí)施與監(jiān)督1.制定成本控制措施：各部門根據(jù)本部門成本管理的特點(diǎn)和目標(biāo)，制定相應(yīng)的成本控制措施，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案。2.措施實(shí)施與跟蹤：各部門按照制定的成本控制措施組織實(shí)施，并定期對實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤分析。3.監(jiān)督與檢查：財(cái)務(wù)部門定期對各部門成本控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。六、成本分析（一）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)。2.成本變動(dòng)分析：分析成本費(fèi)用的增減變動(dòng)情況及其原因，找出成本變動(dòng)的趨勢和規(guī)律。3.成本效益分析：分析成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，評估成本支出的效益性。4.成本對比分析：將公司實(shí)際成本與預(yù)算成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行對比分析，找出差距和不足。（二）分析方法1.比較分析法：通過比較不同時(shí)期、不同部門、不同產(chǎn)品等的成本數(shù)據(jù)，找出差異和問題。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)與相關(guān)指標(biāo)的比率，分析成本的合理性和效益性。3.因素分析法：分析各種因素對成本變動(dòng)的影響程度，確定各因素的影響方向和大小。（三）分析頻率1.定期分析：財(cái)務(wù)部門每月、每季度、每年定期進(jìn)行成本分析，編制成本分析報(bào)告。2.專項(xiàng)分析：針對重大成本項(xiàng)目、成本變動(dòng)較大的項(xiàng)目或公司關(guān)注的重點(diǎn)問題，及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)成本分析。（四）分析報(bào)告與應(yīng)用1.報(bào)告編制：成本分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入，提出針對性的改進(jìn)措施和建議。2.報(bào)告審批與發(fā)布：成本分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。審批通過后，向各部門發(fā)布。3.分析結(jié)果應(yīng)用：各部門根據(jù)成本分析報(bào)告提出的改進(jìn)措施和建議，制定具體的實(shí)施方案，落實(shí)成本管理責(zé)任，不斷優(yōu)化成本管理工作。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門在一定時(shí)期內(nèi)成本降低的情況，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.單位產(chǎn)品成本：考核產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制情況，反映單位產(chǎn)品成本的高低。4.成本費(fèi)用利潤率：考核成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對當(dāng)月成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對季度成本管理工作進(jìn)行綜合評價(jià)；年度考核對全年成本管理工作進(jìn)行全面考核。（三）考核主體1.財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算準(zhǔn)確性等進(jìn)行考核。2.審計(jì)部門：負(fù)責(zé)對成本管理相關(guān)制度的執(zhí)行情況、成本核算的合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并參與成本考核工作。3.公司管理層：根據(jù)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的考核結(jié)果，對各部門成本管理工作進(jìn)行綜合評價(jià)和考核。（四）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部門和各部門按照規(guī)定的時(shí)間和要求，收集成本考核相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和分析。2.指標(biāo)計(jì)算與評價(jià)：財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，計(jì)算各項(xiàng)考核指標(biāo)，并對各部門成本管理工作進(jìn)行評價(jià)。3.考核結(jié)果反饋：財(cái)務(wù)部門將考核結(jié)果反饋給各部門，各部門對考核結(jié)果如有