《稅收政策與合規(guī)》課件

稅收政策與合規(guī)稅收政策解讀與合規(guī)管理專題培訓(xùn)助力企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，合理稅務(wù)籌劃課程目標(biāo)掌握稅收基礎(chǔ)知識理解中國稅收體系和主要稅種特點(diǎn)解讀最新稅收政策把握政策變化趨勢和優(yōu)惠機(jī)會提升合規(guī)管理能力建立稅收風(fēng)險防控體系學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃技巧合理優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)第一部分：稅收基礎(chǔ)知識1稅收理論與政策稅收原則和制度設(shè)計2稅收體系架構(gòu)稅種分類和征管機(jī)構(gòu)3主要稅種詳解增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等夯實稅收基礎(chǔ)，是合規(guī)管理與稅務(wù)籌劃的前提什么是稅收？法定性由法律規(guī)定的強(qiáng)制性財政收入無償性納稅人無法獲得直接對價固定性按照法定標(biāo)準(zhǔn)和程序征收普遍性所有符合條件的主體均需繳納稅收的功能和作用籌集財政收入為國家提供財政保障調(diào)節(jié)分配縮小收入差距，促進(jìn)社會公平調(diào)控經(jīng)濟(jì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鼓勵創(chuàng)新，淘汰落后產(chǎn)能中國稅收體系概覽中央稅消費(fèi)稅、關(guān)稅等地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等形成了以增值稅為主體、所得稅為重要組成部分的稅制結(jié)構(gòu)主要稅種介紹1流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅2所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅3財產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅、契稅、印花稅4資源稅資源稅、耕地占用稅、環(huán)保稅增值稅概述13%標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于大部分貨物和服務(wù)9%低稅率交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信等6%更低稅率金融服務(wù)、生活服務(wù)等0%零稅率出口貨物等特定項目企業(yè)所得稅概述基本稅率一般企業(yè)適用25%稅率應(yīng)納稅所得額收入總額減準(zhǔn)予扣除項目納稅年度按公歷年度計算繳納申報方式按季預(yù)繳，年終匯算清繳個人所得稅概述1綜合所得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)2經(jīng)營所得個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得3其他所得財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓、利息、股息、紅利等采用分類與綜合相結(jié)合的稅制模式其他重要稅種消費(fèi)稅對特定消費(fèi)品征收煙、酒、高檔化妝品等房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值或租金征收自用與出租稅率不同契稅不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移稅3%-5%不等稅率環(huán)境保護(hù)稅對排放污染物征收替代原排污費(fèi)制度稅收管理機(jī)構(gòu)國家稅務(wù)總局省級稅務(wù)局市級稅務(wù)局縣級稅務(wù)局基層稅務(wù)所2018年國地稅機(jī)構(gòu)改革后形成五級稅務(wù)組織體系第二部分：稅收政策解讀政策背景與目標(biāo)了解政策出臺的宏觀背景具體內(nèi)容解讀掌握政策的具體規(guī)定和適用條件政策應(yīng)用指南學(xué)習(xí)如何合理利用政策紅利近年來主要稅收政策變化營改增全面推行2016年5月全面實施個人所得稅改革2018年修訂個稅法大規(guī)模減稅降費(fèi)2019年實施更大規(guī)模減稅疫情稅收支持2020年出臺系列抗疫政策減稅降費(fèi)政策概述2019年起實施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，年減稅降費(fèi)規(guī)模超2萬億元小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策5%所得額不超100萬企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率10%所得額100-300萬企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率100萬增值稅起征點(diǎn)月銷售額低于此可免征增值稅50%研發(fā)費(fèi)用加計扣除科技型中小企業(yè)加計扣除比例高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定條件知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)投入、收入占比等指標(biāo)優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅15%稅率2有效期認(rèn)定后三年內(nèi)享受優(yōu)惠重新認(rèn)定期滿后需重新申請認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用范圍企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用扣除比例一般企業(yè)75%，科技型中小企業(yè)100%管理要求專項臺賬記錄，合理歸集分配有效降低企業(yè)研發(fā)成本，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用地區(qū)西部12省區(qū)市部分中部欠發(fā)達(dá)地區(qū)主要優(yōu)惠企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率特定行業(yè)增值稅即征即退適用條件鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)占比70%以上政策延續(xù)至2030年，支持西部地區(qū)長期發(fā)展疫情期間稅收支持政策小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%受困行業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年醫(yī)療物資生產(chǎn)設(shè)備一次性稅前扣除物資捐贈全額扣除，免征增值稅助力企業(yè)抗疫和復(fù)工復(fù)產(chǎn)"營改增"政策回顧與影響2012年試點(diǎn)交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2014年擴(kuò)圍電信業(yè)、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)2016年全面建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)成效顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，消除重復(fù)征稅個人所得稅改革要點(diǎn)改革前改革后2018年個稅法修訂，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式第三部分：稅收合規(guī)管理合規(guī)文化樹立全員合規(guī)意識合規(guī)管理建立健全管理制度風(fēng)險防控識別、評估與應(yīng)對風(fēng)險構(gòu)建稅收合規(guī)管理體系，守法經(jīng)營降低風(fēng)險什么是稅收合規(guī)？依法納稅遵守稅收法律法規(guī)，如實申報繳納稅款規(guī)范核算建立健全財稅核算體系，準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)材料完備妥善保管涉稅資料，備查期限一般為10年持續(xù)改進(jìn)定期評估合規(guī)狀況，及時整改問題稅收合規(guī)的重要性避免處罰規(guī)避罰款、滯納金和行政處罰提升效益合理稅負(fù)規(guī)劃，優(yōu)化企業(yè)效益信用保障維護(hù)良好納稅信用，獲取更多機(jī)會企業(yè)形象樹立負(fù)責(zé)任企業(yè)公民形象企業(yè)稅收風(fēng)險來源政策理解偏差對稅法理解不準(zhǔn)確，適用錯誤核算不規(guī)范財務(wù)核算不準(zhǔn)確，歸集錯誤業(yè)務(wù)復(fù)雜性新業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在不確定性管理層決策過度激進(jìn)的稅務(wù)安排常見稅收違規(guī)行為虛開發(fā)票虛構(gòu)交易或夸大金額開具發(fā)票偷稅漏稅隱匿收入、虛列成本費(fèi)用賬外經(jīng)營不入賬的"小金庫"業(yè)務(wù)虛假申報不如實申報納稅信息稅收違規(guī)的法律后果行政處罰滯納金、罰款等刑事責(zé)任情節(jié)嚴(yán)重可判處刑罰信用懲戒列入黑名單，聯(lián)合懲戒偷稅漏稅金額巨大可構(gòu)成刑事犯罪，最高可判處七年有期徒刑建立稅收合規(guī)管理體系明確職責(zé)確定合規(guī)責(zé)任人1制定制度建立規(guī)章制度培訓(xùn)團(tuán)隊提升團(tuán)隊能力監(jiān)督檢查定期審查評估持續(xù)改進(jìn)不斷優(yōu)化體系稅收合規(guī)管理流程風(fēng)險識別排查潛在稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險評估分析風(fēng)險影響程度風(fēng)險應(yīng)對制定措施管控風(fēng)險效果監(jiān)控跟蹤管控效果稅收風(fēng)險識別與評估風(fēng)險識別方法流程梳理專家評審內(nèi)外部審計政策變化跟蹤評估維度發(fā)生可能性財務(wù)影響程度合規(guī)風(fēng)險影響聲譽(yù)風(fēng)險影響常見高風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)聯(lián)交易企業(yè)重組跨境業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)拓展稅收風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險規(guī)避放棄高風(fēng)險業(yè)務(wù)或交易風(fēng)險降低優(yōu)化業(yè)務(wù)模式，完善內(nèi)控風(fēng)險分擔(dān)利用合同條款，明確責(zé)任風(fēng)險接受針對低影響風(fēng)險，監(jiān)控處理稅務(wù)稽查應(yīng)對指南接到通知保持冷靜，組織內(nèi)部會議，明確職責(zé)資料準(zhǔn)備全面梳理檔案，準(zhǔn)備相關(guān)材料配合檢查專人對接，如實回答，態(tài)度誠懇結(jié)果處理合理申辯，及時整改，總結(jié)經(jīng)驗第四部分：稅務(wù)籌劃與優(yōu)化稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，通過合法手段降低稅負(fù)合法避稅與逃稅的區(qū)別合法避稅遵循稅法規(guī)定利用優(yōu)惠政策合理安排交易主動披露信息逃避稅款違反稅法規(guī)定隱瞞交易事實虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來虛假申報材料稅務(wù)籌劃必須堅守合法合規(guī)底線，不得以籌劃名義逃避稅款稅務(wù)籌劃的基本原則合法性嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定經(jīng)濟(jì)性籌劃成本小于稅收節(jié)約整體性考慮各稅種綜合影響時效性及時跟進(jìn)政策變化企業(yè)重組中的稅務(wù)籌劃特殊性稅務(wù)處理符合條件可遞延繳納所得稅交易結(jié)構(gòu)設(shè)計資產(chǎn)收購vs股權(quán)收購稅負(fù)差異稅收虧損利用被收購方虧損可在一定條件下繼續(xù)抵扣土地增值稅規(guī)劃房地產(chǎn)企業(yè)重組需特別關(guān)注跨境交易的稅務(wù)籌劃稅收協(xié)定利用合理利用協(xié)定優(yōu)惠稅率轉(zhuǎn)讓定價管理關(guān)聯(lián)交易合理定價常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險避免無意形成境外稅務(wù)存在資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化權(quán)益vs債務(wù)融資稅務(wù)影響投資理財中的稅務(wù)考量不同投資產(chǎn)品稅負(fù)差異明顯，稅后收益應(yīng)作為投資決策重要考量房地產(chǎn)交易的稅務(wù)籌劃取得環(huán)節(jié)契稅、印花稅、增值稅等持有環(huán)節(jié)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等處置環(huán)節(jié)增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等交易時機(jī)、持有方式、交易模式均影響最終稅負(fù)股權(quán)激勵的稅務(wù)處理1授予階段一般不產(chǎn)生稅務(wù)影響2行權(quán)階段個人所得稅，公司可扣除3持有階段分紅適用股息紅利稅率4轉(zhuǎn)讓階段股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個稅第五部分：數(shù)字化時代的稅收管理數(shù)據(jù)整合多源數(shù)據(jù)融合分析智能應(yīng)用智能風(fēng)控與決策支持信息系統(tǒng)稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型提升稅收征管效能，納稅人需適應(yīng)新形勢"金稅三期"工程介紹建設(shè)目標(biāo)實現(xiàn)"一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個統(tǒng)一"主要功能征管、決策、分析、服務(wù)四大核心應(yīng)用實施效果構(gòu)建"五位一體"稅收征管新格局顯著提升稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)分析能力和征管效能大數(shù)據(jù)在稅收管理中的應(yīng)用風(fēng)險識別自動比對識別異常申報納稅人畫像構(gòu)建納稅人行為特征模型行業(yè)分析測算行業(yè)合理稅負(fù)水平信用評價多維度評估納稅信用電子發(fā)票系統(tǒng)及其影響100億+年開具量全國電子發(fā)票年開具總量56%普及率電子發(fā)票占全部發(fā)票比例90%效率提升相比紙質(zhì)發(fā)票的效率提升100%數(shù)據(jù)采集發(fā)票數(shù)據(jù)實時上傳比例區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用發(fā)票管理全流程追溯，防偽防篡改跨境交易提高跨境稅收透明度智能合約自動執(zhí)行納稅申報與繳納數(shù)據(jù)安全保障涉稅數(shù)據(jù)安全共享4人工智能輔助稅收決策智能咨詢稅務(wù)機(jī)器人提供政策解答預(yù)測分析預(yù)測稅收收入和納稅人行為智能審核自動識別申報錯誤和風(fēng)險個性化服務(wù)為不同納稅人提供定制化服務(wù)第六部分：國際稅收熱點(diǎn)問題全球最低稅率應(yīng)對稅基侵蝕的國際協(xié)作數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅無實體經(jīng)營的稅收挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)交易獨(dú)立交易原則稅收透明度全球自動信息交換趨勢BEPS行動計劃及其影響15行動計劃OECD發(fā)布的應(yīng)對稅基侵蝕行動137參與國家全球包容性框架成員數(shù)量4最低標(biāo)準(zhǔn)所有成員必須執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量100+稅收協(xié)定通過多邊工具修改的協(xié)定數(shù)量轉(zhuǎn)讓定價基本原則獨(dú)立交易原則關(guān)聯(lián)交易價格應(yīng)等同于非關(guān)聯(lián)方交易可比性分析尋找可比企業(yè)和交易進(jìn)行比較同期資料準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和國別報告隨著全球化深入，跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價管理日益重要常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定及稅收影響實體存在固定營業(yè)場所構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)人員活動代理人簽約可構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)字存在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下常設(shè)機(jī)構(gòu)新挑戰(zhàn)稅務(wù)后果構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)需繳納所在國稅款稅收協(xié)定概述及應(yīng)用中國已簽署超過110個稅收協(xié)定，為"走出去"企業(yè)提供稅收保障國際稅收信息交換交換形式應(yīng)請求交換自動交換自發(fā)交換主要標(biāo)準(zhǔn)共同申報準(zhǔn)則(CRS)國別報告(CbCR)稅收裁定交換影響增強(qiáng)稅收透明度打擊跨境逃避稅促進(jìn)公平競爭第七部分：未來稅收發(fā)展趨勢全球合作深化稅收協(xié)調(diào)與競爭新格局?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)征稅無實體存在下的稅收挑戰(zhàn)綠色稅收體系環(huán)境保護(hù)與可持續(xù)發(fā)展全球最低稅率制度15%最低稅率全球最低企業(yè)所得稅稅率750M適用門檻適用跨國企業(yè)營收下限(歐元)135+參與國家全球包容性框架成員數(shù)2023實施時間最早實施年份數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅挑戰(zhàn)4無實體存在傳統(tǒng)征稅依據(jù)失效數(shù)據(jù)價值用戶數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值難以量化管轄權(quán)沖突多國爭奪征稅權(quán)新型商業(yè)模式平臺經(jīng)濟(jì)特性與稅法不適配綠色稅收政策展望碳稅按碳排放量征收專門稅種環(huán)保稅優(yōu)化擴(kuò)大征稅范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)綠色投資激勵節(jié)能環(huán)保項目稅收減免跨境碳調(diào)節(jié)機(jī)制應(yīng)對碳泄